《税收优惠对企业创新的影响【论文8400字】》

税收优惠对企业创新的影响目录TOC\o"1-3"\h\u17560摘要 116219一、绪论 425378（一）研究背景与意义 4162671.研究背景 418582.研究意义 415542（二）文献综述 519517二、相关概念及税收政策的作用机理 519697（一）相关概念 6164311.企业科技创新 6155742.税收优惠 624689（二）税收政策的作用机理 648251.税收优惠政策能够减少公司研发资金使用费用 697612.税收优惠政策能够降低企业研发创新的风险 79788三、我国及国外研发税收优惠政策分析 73017（一）我国现行研发税收优惠政策 7119001.税率优惠 7321312.应纳税所得额减免 760133.研发费用加计扣除 7284324.固定资产加速折旧或一次性扣除 819815.其他 828596（二）国外研发税收优惠政策概述 9126161.国外研发税收优惠政策归纳 945612.国外研发税收优惠政策特点 92900（三）国外研发税收优惠政策经验借鉴 10278111.健全相关立法 10168052.加强激励力度 10288033.构建评估机制 1120523四、研究结论与政策建议 1119100（一）研究结论 1113435（二）政策建议 11151011.优惠政策构成体系 11112722.加强税收优惠力度 1262413.短期长期激励结合 12279894.完善人才激励制度 1222320参考文献 14一、绪论（一）研究背景与意义1.研究背景创新对一个企业来说至关重要，是企业能够长久发展的基础，其中研发环节是创新最重要的一个步骤。研发活动过程中可以产生更多新的知识、新的产品和技术。还可以给企业、高校和其他研发机构带来更多专业型人才。研发工作质量提高以后对社会生产力的提升也有巨大帮助。在经济学中，研发支出和经济之间的关系一直都是炙手可热的话题。经过多项研究证实，在所有的经济增长中，有一半会受到新技术的影响而增长。中国学者还测算了中国技术进步的贡献率，证明技术进步对中国经济增长具有重要影响。政府帮助企业研发的手段分为两种，第一种是直接给与资金帮助，通过财政资助的办法给企业提供研发资金。第二种是税收优惠政策，对于企业所有的研发，都会降低收税的力度，减少企业的研发成本，让企业更好地利用资金，也可以达到鼓励企业创新研究的目的。第二种方法相对于第一种方法来说更加中性，也就是企业不会受到政府部太多的干涉，而且也可以避免企业将政府提供的资金用到其他项目上。从1985年起，中国开始实行鼓励科技创新的税收优惠政策。此后20年，随着我国对企业创新的日益重视，研发税收优惠政策的数量和激励程度不断提高，前后出台了80多项相关政策。实践证明，这些税收优惠政策对我国企业的研发活动起到了积极的作用。虽然税收优惠已经成为世界各国鼓励企业研发活动的重要手段，但仍有学者认为，税收优惠会对研发投资产生“挤出效应”，而“挤出效应”会降低甚至抵消税收激励对企业研发的激励作用，所以，本文会从理论与实证两个角度来对税收政策是否对公司研发具有激励作用进行研究，并研究税收激励（或抑制）的影响情况。然后将这个作为基础，制定更为完善的税收优惠政策和激励制度。2.研究意义当今社会下，企业和政府对研发税收优惠政策都十分重视，对于这方面的研究，国外有学者对发达国家的企业相关数据进行了分析和统计，事实证明，税收优惠政策对企业的发展有巨大作用。现在我国已经加强了科技创新的力度，并且重视研发税收优惠政策的效应。（二）文献综述税收政策对于国家或地区来说，是其推进公司进行创新研究的重要方式之一，国外大多有关人员已经对税收优惠政策实行研究，但尚未得出一致的结论。当前有两种不一样的观点。有一些人觉得税收优惠政策可以帮助企业提升研发积极性。税收优惠政策对企业的影响主要是降低企业的研发成本、降低风险、增加利润。而且不同的税收优惠政策产生的作用也是不一样的。加拿大的研究学者将税收抵免作为了研究对象，最后的结果显示，这种政策可以帮助企业获得更多新的产品。有学者在2012年的时候对荷兰企业在1996年和2004年期间的数据发现，税收政策对于荷兰公司创新活动有促进意义，当企业税收减少是因为企业所得税导致的，那么所产生的创新活动激励效果更强，能够提高企业的研发资金投入和研发人员的投入。谢祥兵和水慧丽在2015年的时候采用了不同的方法对税收优惠政策给企业带来的影响进行了分析，之后周海涛和张振刚用了另一种方法进行相似的分析，对我国在2010年到2016年之间的上市公司相应数据研究。最后的结果发现税收优惠政策中有一个固定资产加计扣除政策，该政策可以减少企业租赁的几率，而且效果很明显，可以减轻企业在研发活动中存在的压力，让企业的经济效果变得更好。专业型人才对一个企业来说至关重要。有的企业为了能够让更多优秀的人才来工作，就会提高工资待遇。周华伟在2013年的时候说过，税收优惠政策可以提高研发人员的工资，不过这种提升只是短时间的。所以，研发投入增加会影响到税收优惠政策的作用。在2002年的时候有研究学者发现有将近一半的研发支出都用在了研发人员和专业人员的工资当中。我们可以认为研发人员和专业人才就是一个企业的研发核心。公司结合税收政策来鼓励研发者提高研发热情。洛克希纳（Lokshina）对荷兰公司的税收以及工资的优惠政策实行研究。结果表明，在1997年以及2004年，税收优惠政策将导致研发的工资增加，这也表明税收优惠政策与研发工资，它们之间存在正相关关系。最重要的因素是税收激励措施可以提升研发者的薪水以及他们的工作动力。二、相关概念及税收政策的作用机理（一）相关概念1.企业科技创新科技创新指的是科学研究以及技术创新，企业科技创新指的是公司运用科技知识，进行创新应用，使得生产、设计等得到优化。世界经合组织认为，科技研发只是为了研究出新的科技产品，包括试验的过程。而且会根据研究的性质，把企业的创新活动划分为三种，这三种是基础研究、应用研究和实验研究。企业的科技创新活动会涉及到企业很多系统工程当中。总而言之，建立创新技术概念、产品研发阶段、创新成果商业化三个环节极为重要，本篇论文的主要研究方向有三个，第一个是企业的研发投入，第二个是研发人员投入，第三个是创新成果产出。2.税收优惠为了能够早点实现我国发展和进步的总目标，税收优惠政策是我国采取的主要手段之一。国家主要是通过减少或者免税减轻企业的税收压力，帮助和扶持他们的创新科技产业。经常使用的税收优惠方式主要有；免征、降低税率、退税、加计扣除、加速折旧等，主要优惠税种有增值税、企业所得税、个人所得税等。（二）税收政策的作用机理1.税收优惠政策能够减少公司研发资金使用费用在研发以及创新中，需要保证人力、物力和财力的持续供应。有两种直接方法可以帮助公司获得足够的资源。一是开源。其关键是从产品以及技术的销售中获得收入，还可以通过上市以及借贷进行融资。二是削减开支。降低支出的主要途径是降低生产成本，减少各种费用，税收优惠政策对企业的作用主要体现在第二个方面，即减少支出。税收优惠可以降低研发和产品销售的成本。税收优惠实际上是政府收益向公司或个人的转移。因为自主创新的正向外部性，公司自己创新的社会效益超过了私人收益，公司需要负担全部创新费用。社会要求的创新水准比公司拥有的创新水准大，这样就可能造成供应不足。这就要求政府运用多种手段，也就是提升公司的创新收入或利用税收减免把国家收益转移，以实现降低公司对创新的费用的目标，起码来说让收益与成本相等，并允许越来越多的公司追求创新，让社会创新水准得到加强。2.税收优惠政策能够降低企业研发创新的风险市场经济中存在许多不确定性和风险。当公司自主创新的最终收益不符合原始要求和原始条件时，公司的风险将非常巨大，公司自主创新的资金将减少，这对公司是严重的打击。国家提供的减税以及免税等优惠税收政策能够减小公司开发创新产品以及技术过程中的风险。这意味着政府会帮助企业承担一部分风险，让企业更大胆的去尝试。政府颁布的税收优惠政策其中包括有所得税优惠税率，当企业达到一定的条件以后就会扣除相应的税额，用来鼓励企业进行自主创新。政府的这些做法可以让企业更加放心的去投资自己的创新项目。因为有税收优惠政策的存在，企业出现风险的时候所要承担的责任也会相应减少，减轻企业的压力。因此，我国税收优惠政策对其自主创新的意愿起到了至关重要的作用。三、我国及国外研发税收优惠政策分析（一）我国现行研发税收优惠政策1.税率优惠我国对高新技术企业的重视程度越来越高，对于这类企业来说，我国有明确的规定，可以按照15%的税率减免所得税。在这其中，对这类高新技术企业的注册时间，注册地点，知识产权，科研人员数量，研发经费数额和高新技术产品的收益有明确的要求。2.应纳税所得额减免在纳税年度内，如果是一般公司，可免征500万元以下的公司所得税，而500万元以上的公司所得税减半。如果它是中国认证软件公司，第一年以及第二年免于缴纳公司所得税，并且在三到五年内减免一半费用；如果它是中国的主要软件公司六个月没有收到任何税收减免，则将按10％的税率计算所得税。如果是跟环境保护有关的企业，在获得第一次收入三年之后都免征企业所得税，第四年到第六年只交一半企业所得税就行。3.研发费用加计扣除根据财税[2015]119号，企业在研发期间所产生的研发费用都可以作为企业的无形资产，这些费用当做本期损益，先进行扣除，在将其中的50%从企业所得税当中扣除。作为无形资产，可以按照150%进行摊销。政府为了提高企业的科技创新积极性，我国政府颁布的税收优惠政策力度比以前更大了。根据财税[2018]99号，如果是没有被记入企业无形资产当期损益的费用，经过实际扣除以后，在2018年的1月1日到12月31日之间，可以将实际金额的75%的进行扣除，如果变成了无形资产，可以按照无形资产成本进行175%的税前摊销。4.固定资产加速折旧或一次性扣除公司于2014年1月1日购买的用在科学技术研发的设备等，但价格小于100万元人民币时，可一次性算进当期价值，并在企业所得税中抵销，折旧可以计算一年的一部分。超过一百万元的，能够缩短摊销期限，最短期限不得少于中国税收法律法规第六十条规定的摊销期限的60％。若是运用加速折旧，那么可以使用年数总和法或双倍余额递减法。5.其他（1）增值税通常，增值税纳税人出售其设计和制造的软件产品，并按13％的税率收取增值税，并将实行立即收取和退还部分实际增值税负担超过3％的政策；从2018年5月1日起，到2020年12月31日，动画公司纳税人将出售由他们独立开发和生产的动画软件，缴纳13％的增值税以后，实际的增值税负担超过3％，实行即征即退政策。动漫产品出口免征增值税。国内外资公司还有外商投资公司投入先进技术，如果列入《国家高新技术产品目录》，在对外支付过程中免征增值税。外资公司以及外商投资公司进口用于科学研究的机器免征增值税。某些大型机械设备和创新型出口导向型产品的出口退税率从13％增加到17％；某些治疗药物和生物制品的出口退税率也相应提高。（2）个人所得税企事业单位、社会团体或者个人等通过了行政机关捐赠的资金用于创新，需要交纳30%的所得税，并且可以在支付个人所得税之前进行抵扣。如果是省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、技术方面的奖金，是不需要交纳个人所得税的。如果是外籍专家签订了科研协议帮助我国进行科研工作，工资需要我国给与，而且免除个人所得税。在科研过程中的一切科研成果都需要给科技人员现金奖励，可以减50%按照科研人员当月工资所得来缴纳个人所得税。（3）其他对于一些中小型技术服务类企业来说，只要是满足了我国的标准，在进口我国无法自主提供的商品和设备都可以不缴纳进口增值税、关税和消费税。对于自用或者租赁房地产让其他单位使用，都是可以不缴纳房产税和城镇土地使用税的。动漫企业自主研发的产品或者进口的材料，都不需要交纳进口增值税和关税。（二）国外研发税收优惠政策概述1.国外研发税收优惠政策归纳由于创新慢慢成了国家竞争里比较重要的因素，各个国家和地区都对创新税收激励进行了加强，他们按照各自的国情，出台适合的政策来促进公司创新。税收减免是刺激公司创新的最常见手段，已在不同国家引起重视。法国使用税收抵免法进行研发投资，时第一个使用这种方法的国家。并且经过这些年的发展，当前的法国研发税收政策已经比较成熟；英国从2000年开始开展创新税收优惠政策，从那以后，相关力度以及范围也慢慢增加；美国税收法还提供了有关研发投资税收优惠的详细信息；新加坡从2010年开始，在其政府预算中使用减税措施，并将在随后发展计划中每年提升抵减额度。相关规则包含：公司买进的用来进行技术创新的设施如果在纳税年度中是合理的支出，则可以从高折扣或扣除中受益，而超额部分还是可以享受较为优惠的优惠措施。2.国外研发税收优惠政策特点有着法律保障：与税收优惠有关的所有外国政策大多利用立法使得其实践能够得到保障。合法化程度同样是国家发展指标的权衡之一。特别是法国已经通过了《研究开发投资税收优惠待遇》和其他法律，这些法律对与公司创新相关的税收政策提供了比较相近的解释。美国还制定了与税收抵免相关的法案，例如，《税收抵免和担保法》确立了税收抵免的范围等。此外，许多国家和地区实行动态追踪政策，并建立了相对完善的监视机制，以便能够完美改善税收优惠政策。具有复合多元结构：在国外某些国家和地区，税收激励政策是非常复杂的，综合运用很多种方式来完成既定的政策目标。看了优惠的范围以后，很多的税收激励政策有着很广泛的适用范围。了解了优惠的方式以后，运用的方式主要是对于技术创新有关支出的加计扣除，运用比较大的力度来适应现在的实际情况，能够更好的激励企业来加速技术创新，税收激励还可以从更多方面影响企业的技术创新活动。相比较来说，政策的类别越多的话，它的创新激励的成果也会越好，因此对于公司创新来说，复合型的税收优惠结构是比较有益的。覆盖创新环节：公司进行技术创新的本质是创建一条创新链，使得资源能够完美利用。创新链始于研发部分，进而进入商业生产，最后进行产品营销。对这些环节中各个创新要素的扶持对于持续创新链至关重要。例如，在研发过程中需要高端人才加进来进行产学研合作。市场化过程中对于资金有着需求。国外对于创新优惠政策分的很细，各个环节都采用了适当的税收激励政策。由于研发环境将对公司创新产生重大影响，因此外国税收政策将对此环节的税收优惠视为需要实现的主要任务。近年来，与创新税收优惠政策逐渐增加了对子环节的扶持。后面还会把这种扶持延续到市场化等阶段。（三）国外研发税收优惠政策经验借鉴相对于国内来说，国外公司创新税收政策较为健全，得到的成绩可观。从中国目前的发展形势而言，技术创新的税收减免面临国际化是必然形势。在这种情况下，我们必须抓紧把握这个机会，并抓紧改进中国公司创新有关的税收优惠政策。1.健全相关立法要想发挥出我国税收激励政策的作用，就要保证政策可以准确到位的进行，但是要想让政策落实，就必须依靠法律的约束力。和国外一些发达国家相比，我国现在的税收优惠政策还不完整。并且分布比较散乱，包含《增值税暂行条例》以及《企业所得税法》等，没有办法集中处理。也会严重影响到我国的法制建设，而且会对企业相应的税收优惠政策造成很大的影响。对于这种情况，国外的一些发达国家在这方面处理的更好。2.加强激励力度我国公司创新税收优惠形式相比于国外就比较少，范围狭窄，激励力度比较薄弱。想要推动公司创新的进展，需要一定程度扩大其适用范围，使更大范围的公司可以从税收优惠中受益，使得整个社会的技术创新热情得到增强。首先，对于相关创新优惠政策涵盖范围进行放宽，使得更多公司能够受益。其次，建立有力的激励机制和广泛的激励机制，促进人们投资技术创新，向全部投资技术公司的投资者提供税收激励。第三，对公司技术许可权转让约束进行放松，使其优惠程度能够得到保障，让更多公司从科技发展中受益，使用新技术生产产品，创造有利于创新的环境，推动社会创新发展。3.构建评估机制要实现政策影响，就需要精准了解公司创新税收政策需求，并深入了解公司创新的方方面面。税收激励政策高度动态地适应了发达国家的技术创新。伴着技术创新的进程，不断地调整政策以使政策的影响最大化。中国需要慢慢增强税收政策的动态适应性，构建定期评估税收政策机制，以跟踪税收政策在不同时期的实际影响，这样就能及时对政策方向以及细节进行调整改进。四、研究结论与政策建议（一）研究结论研发税收优惠政策能够明显降低公司在研发项目中的投资费用，能够某种程度改进外部性等社会产品属性，从而为公司带来收益，对提升中国公司研发投资方面有积极作用。另外对于不同行业的企业来说，研发税收优惠激励效果不是非常明显，因此不应该有行业限制，最好构成优惠政策体系。虽然我国政府所颁布的税收优惠政策给科研类企业带来了很大的激励作用，但是力度还是有点欠缺，仍然需要完善和改进。（二）政策建议1.优惠政策构成体系进行研发项目的公司还应享有研发税收优惠支持，研发投资在公司性质和行业性质之间不应有区别。这无助于优惠税收政策的刺激效果的体现和税收优惠体系的构成。所以，需要把研发所得税激励措施制度化。关于很多有普适性的研发税收优惠，例如研发支出加计扣除政策、加速折旧政策等，不管是国有公司、私营公司等，不管是高科技公司或者非高科技公司，当公司进行研发项目时，应将其同等对待。对于某些有着产业属性的研发税收优惠政策，能够将其适用于各个行业，不过还要废除该行业的限制，以保证构成一致的研发税收激励体系，并减少研发税收激励措施的分权及片面性对税收优惠政策的不利作用。2.加强税收优惠力度我国和国外的税收优惠仍然有很大的距离，我国的税收优惠政策还有很多问题没有解决，有很多企业都没有办法得到税收优惠政策的帮扶。我国政府为了帮助企业减轻税收压力，降低他们的费用，让我国税收优惠政策发挥出最好的作用，让企业在创新中取得蓬勃的发展。但是我国的税收优惠政策力度还不够，仍然有待加强力度。比如，在研发费用环节，我国是150%的扣除，但是我国可以学习其他发达国家，在原本150%的基础上在进行200%的扣除，对我国企业的帮助会很大。现在我国5年之内无法抵扣结转金额税收政策时间比较短，可以进一步的延长时间。参照外国的税收优惠制度，再结合我国的基本国情，才能找到适合我国的税收优惠政策，增强企业科技创新的积极性。3.短期长期激励结合我国税收优惠政策面临的问题就是缺乏长期激励性税收优惠。不过短期优惠政策和长期优惠政策都有优点也有缺点，前者可以在短时间内迅速的提高企业的创新积极性，让企业在短时间内跟着国家的政策走。但是长期税收优惠政策会有更长远的发展，主要是为了在整体上提高我国企业的创新积极性，还可以帮助企业找到未来的创新方向。现在我们要做的就是将短期税收优惠和长期税收优惠有效的结合到一起，才能全方位的为我国企业带来更好地政策帮扶。所以，在长期和短期的税收优惠政策上要加大帮扶力度，也是为了更好地完善我国企业所得税税收优惠政策制度。4.完善人才激励制度当今社会，人才是一个国家和一个企业源源不断的发展动力，每个国家和每个企业都想要留住人才，所以各国政府在激发人才的潜力和创造力上也是下足了功夫。当我国在确定了科教兴国战略之后，我国在教育方面所存在的问题才有了解决的办法。所以说，留住人才，培养人才是我国当下最重要的任务之一。通过本篇论文我有下面几个建议；（1）出台相关税收优惠政策，降低创新人才在创新活动当中所要缴纳的个人所得税。（2）给专业人才带来更多可以免费学习专业技术的机会。（3）降低科研人员对创新成果转让收益的税额；（4）大力支持人才培养，设立专业的培养课。参考文献[1]Kneller，R.M.F.Bleaney，andN．Gemmell.(1999)“FiscalPolicyandGrowth：EvidencefromOECDCountries．”JournalofPublicEconomics74(2):171－190．[2]Lee，Y.，andR.H．Gordon.(2005)“TaxStructureandEconomicGrowth．”JournalofPublicEconomics89(5):1027－1043．[3]Lucas，R.E.(1990).“WhyDoesn’tCapital