第六章会计账簿的意义和种类

第六章会计账簿

[内容提要]本章主要阐述了账簿的意义和种类；账簿的设置和登记；账簿的启用规则、登记规则和错账的更正方法。

第一节账簿的意义和种类第二节账簿的设置和登记第三节记账规则韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第一节会计账簿概述一、会计账簿二、设置和登记账簿的作用三、设置账簿的原则四、账簿的种类会计账簿(简称账簿)：是由具有一定格式、互相联系的若干账页所组成，是以会计凭证为依据，用以全面地、系统地、序时地、分类地记录各项经济业务的簿籍。*账簿和账户不同。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第一节会计账簿概述一、会计账簿二、设置和登记账簿的作用三、设置账簿的原则四、账簿的种类设置和登记账簿的作用表现在：（1）提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据。（2）确保财产物资的安全完整，及各项资金的合理使用。（3）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。（4）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第一节会计账簿概述一、会计账簿二、设置和登记账簿的作用三、设置账簿的原则四、账簿的种类会计主体应根据自身业务的特点及经营管理的需要，设置相应的账簿体系及具体的账簿。一般地，设置账簿应遵循以下原则：（1）确保全面、系统核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。（2）在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。（3）账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需的各项指标。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第一节会计账簿概述一、会计账簿二、设置和登记账簿的作用三、设置账簿的原则四、账簿的种类在每一账簿体系中，它包含的账簿是多种多样的。这些账簿可以按不同的标准进行分类。常用的分类方法有二种：（1）按账簿的用途分类（2）按账簿的形式分类韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪账簿的种类账簿按账簿用途分类按账簿外表形式分类序时账簿分类账簿备查账簿普通日记账特种日记账订本式账簿活页式账簿卡片式账簿

韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪普通日记账2002年

摘要

对应账户分类账页数

借方金额

贷方金额月日1112101520收到投入资本从银行提取现金购买运输汽车赊销商品收入收回顾客欠款银行存款实收资本库存现金银行存款固定资产银行存款应收账款营业收入银行存款应收账款

1000020006000050004000

1000020006000050004000普通日记账的实质，是把发生的经济业务的会计分录依次记入日记账中，所以又称分录日记账。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪账簿的种类账簿按账簿用途分类按账簿外表形式分类序时账簿分类账簿备查账簿普通日记账特种日记账总分类账(总账)明细分类账(明细账)订本式账簿活页式账簿卡片式账簿

一般有：现金日记账和银行存款日记账是对不能在序时账簿和分类账簿中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记。只登记某一类经济业务的发生情况是对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。是在账簿启用前，就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。是把若干张零散的账页，根据业务需要，自选组合成的账簿。是利用卡片进行登记的账簿。优点：避免账页散失，防止抽换账页。缺点：易出现账户预留账页不足或多余；不能分工同时记账。适用于总分类账和现金、银行存款日记账。优点：能灵活满足各账户记录的需要；可分工多人同时记账。缺点：账页容易散失和抽换。适用于各种明细账。适用于记录内容比较复杂的财产明细账。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第二节账簿的登记一、会计账簿的基本要素二、日记账的设置与登记三、分类账的设置与登记

账簿有很多种，但每一本账簿都应具备一些基本要素，主要包括有：

1、封面：主要标明账簿名称。

2、扉页：主要列明科目索引和账簿使用登记表。

韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪账簿启用表用户名称职别盖章账簿名称账簿册姓名账簿号码第号职别账簿页数本账簿共计页姓名启用日期年月日盖章负责人主办会计人员经管本账簿人员一览表经管人员盖章接管移交附注职别姓名年月日年月日扉页韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

目录表科目账号页码科目账号页码扉页韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第二节账簿的登记一、会计账簿的基本要素二、日记账的设置与登记三、分类账的设置与登记

1、封面：主要标明账簿名称。

3、账页：是账簿的主要内容。账页一般有三种格式：三栏式、数量金额式和多栏式。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪账簿有很多种，但每一本账簿都应具备一些基本要素，主要包括有2、扉页：主要列明科目索引和账簿使用登记表。

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对

三栏式账页借或贷韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪材料明细分类账

数量金额式账页韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪生产成本明细分类账产品名称：

多栏式账页韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第二节账簿的登记一、会计账簿的基本要素二、日记账的设置与登记三、分类账的设置与登记

无论何种账页，一般包括以下六个方面内容：（1）账户名称，（2）登账日期，（3）凭证种类和编号，（4）摘要栏，（5）借、贷方金额及余额的方向、金额栏，（6）总页次和分户页次。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第二节账簿的登记一、会计账簿的基本要素二、日记账的设置与登记三、分类账的设置与登记

我国企业会计制度规定，任何单位必须设置现金日记账和银行存款日记账。

1、现金日记账和银行存款日记账的设置：必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用三栏式。为详细反映货币资金的收入来源和支出用途，可以采用多栏式账页格式。

2、现金日记账和银行存款日记账的登记：由出纳人员，根据审核无误的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔顺序登记。根据钱、账分管原则，出纳人员不得负责现金日记账和银行存款日记以外的任何账簿。现金日记账－－根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证登记。银行存款日记账－－根据银收、银付和现付凭证登记。应根据哪些收、付款凭证？每次记账后，要求随时结出账面余额。每日营业终了时，要结出本日发生额和余额并与库存现金或银行对账单核对。出纳人员登记现金和银行存款日记账后，应将各种收、付凭证交由会计人员据以登记总分类账及明细分类账。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第二节账簿的登记一、会计账簿的基本要素二、日记账的设置与登记三、分类账的设置与登记

1、总分类账

2、明细分类账

总分类账由会计人员负责登记。登记的依据和方法取决于所采用的会计核算组织程序。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪1、总分类账的设置与登记（1）任何单位都必须设置总分类账。总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。在总分类账，应按会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。（2）总分类账的登记总分类账会计科目：短期借款第３页韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第二节账簿的登记一、会计账簿的基本要素二、日记账的设置与登记三、分类账的设置与登记

1、总分类账

2、明细分类账 2、明细分类账的设置与登记（1）明细账的设置各单位应在设置总分类账的基础上，根据管理的需要按照总账科目设置若干必要的明细分类账。明细分类账一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿。明细分类账的格式有三栏式、数量金额式和多栏式三种。三栏式明细账适用于如“应收账款”、“应付账款”等不需要进行数量核算的债权、债务结算账户。（2）明细分类账的登记明细分类账由会计人员或保管人员，根据原始凭证或记账凭证进行登记。可以逐笔登记，也可定期汇总登记。数量金额式明细账适用于如“原材料”、“产成品”等既需要进行金额核算，又需要进行数量核算的财产账户。多栏式明细账适用于只记金额，不记数量，而且在管理上需要了解其构成内容的费用、收入、利润等账户。各种账页格式适用于什么账户记录？韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪材料明细分类账韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第三节记账的规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则四、总账同明细账的平行登记规则五、账簿的更换

启用账簿时，要做好以下工作：

1、在账簿的封面上写明单位名称和账簿名称。总账韶关钢铁厂材料明细账韶关钢铁厂现金日记账韶关钢铁厂韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第三节记账的规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则四、总账同明细账的平行登记规则

五、账簿的更换启用账簿时，要做好以下工作：

1、在账簿的封面上写明单位名称和账簿名称。

2、在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪账簿启用表用户名称职别盖章账簿名称账簿册姓名账簿号码第号职别账簿页数本账簿共计页姓名启用日期年月日盖章负责人主办会计人员经管本账簿人员一览表经管人员盖章接管移交附注职别姓名年月日年月日韶关钢铁厂总分类一

100

2002

1

1总经理张三会计科长李四陈兴会计师陈兴张三李四一韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第三节记账的规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则四、总账同明细账的平行登记规则五、账簿的更换

启用账簿时，要做好以下工作：

1、在账簿的封面上写明单位名称和账簿名称。

2、在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”

3、启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，说明每个账户的名称和页次。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷库存现金11韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷库存现金22韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷库存现金33韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷库存现金44韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第三节记账的规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则四、总账同明细账的平行登记规则五、账簿的更换

账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。进行账簿登记时，应遵循以下八项原则：

1、登记账簿时须将记账凭证的各项内容：日期、编号、摘要、金额等等，逐项记入账内。2、登记完毕后要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如：“∨”），以防重复入账。3、账簿中文字和数字的书写上面要留适当空距，不要写满格，一般占格长1/2。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪记账凭证

日期：年月日字第号

明细借方金额贷方金额

摘要总账科目科目√十万千百十元角分√十万千百十元角分

附单据张合计

会计主管：复核：记账：出纳：制单：

2002111

银付02

提现银行存款

中行380000380000库存现金1380000380000¥¥张三程方王华韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷库存现金11200211

1期初余额借52000

1银付2号提现380000借432000韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷银行存款15200211

1期初余额借45200000

1银付2号提现380000借42440000

1银付1号A材料货款2380000借42820000韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪记账凭证

日期：年月日字第号

明细借方金额贷方金额

摘要总账科目科目√十万千百十元角分√十万千百十元角分

附单据张合计

会计主管：复核：记账：出纳：制单：

2002111

银付02

提现银行存款

中行380000380000库存现金1380000380000¥¥张三陈东√√王华韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第三节记账的规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则四、总账同明细账的平行登记规则五、账簿的更换

账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记账凭证进行登记。进行账簿登记时，应遵循以下八项原则：

1、登记账簿时2、登记完毕后3、账簿中文字和数字的书写

4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔或铅笔书写。规定情况下可用红色墨水记账。1、用划线更正法更正错账。2、按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。3、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。4、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。5、会计制度中规定用红字登记的其他记录。何时可用红色墨水记账？韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对应付账款125200211

1期初余额45200000

1转6号预付B材料款500000

1转3号A公司材料款2380000475800002420000韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第三节记账的规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则四、总账同明细账的平行登记规则

五、账簿的更换

5、在账簿中，要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。跳行、隔页了怎么办？韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷银行存款73此页空白。陈东韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷库存现金11200211

1期初余额借52000

1银付1号提现300000借352000

陈东韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第三节记账的规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则四、总账同明细账的平行登记规则

五、账簿的更换6、凡须结出余额的账户，须注明余额方向。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷银行存款15200211

1期初余额借45200000

1银付2号提现380000借42440000

1银付1号A材料货款2380000借42820000韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷主营业务成本821200211

1期初余额平0

30转23号结转本月成本30000000

30转29号转入本年利润30000000

30发生额及余额3000000030000000平0韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第三节记账的规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则四、总账同明细账的平行登记规则五、账簿的更换

7、每一账页登记完毕结转下页时

应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行，并在摘要栏分别注明“转后页”、“承前页”字样。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷库存现金11200211

1期初余额借52000

1银付1号提现300000借352000

1现付1号购办公用品25000借327000

1现付2号张三借差旅费100000借227000

1现付3号50000借177000一车间报销办公费用

1现付4号付培训费30000借147000

1现付5号购买印花税2000借145000

1现收1号出售废旧物资18000借163000

1现付6号拔备用金60000借103000

1现收2号李强还借款80000借183000398000267000借183000转下页

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷库存现金12200211

1承前页398000

267000借183000韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第三节记账的规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则四、总账同明细账的平行登记规则

五、账簿的更换

8、账簿记录发生错误时，要按规定方法进行更正，不得涂改、挖补或用涂改液消除字迹。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第三节记账的规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则四、总账同明细账的平行登记规则

五、账簿的更换1、产生错账的原因

(1)登记账簿的依据---记账凭证是正确的，只是登记账簿时产生错误，即只是账簿记录有误。

(2)登记账簿的依据---记账凭证是有误的，审核时没有发现，据以登记入账，导致账簿记录有误。

既要更正账簿记录中的错误，也要更正记账凭证中的错误。只需更正账簿记录中的错误即可。2、错账更正的方法

(1)划线更正法

适用于：记账凭证是正确的，只是登记账簿时产生错误，即只是账簿记录有误。

韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪记账凭证

日期：年月日字第号

明细借方金额贷方金额

摘要总账科目科目√十万千百十元角分√十万千百十元角分

附单据张合计

会计主管：复核：记账：出纳：制单：

2002111

银付02

提现银行存款

中行380000380000库存现金1380000380000¥¥张三陈东√√王华韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷银行存款15200211

1期初余额借45200000

1银付2号提现38000借42782000

1银付1号付A材料货款2380000借4282000038000042440000陈东陈东韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第三节记账的规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则四、总账同明细账的平行登记规则五、账簿的更换

2、错账更正的方法

(1)划线更正法(2)红字更正法适用于以下二种情况：第一：记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，从而导致账簿记录有误。更正方法：韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪记账凭证

日期：年月日字第号

明细借方金额贷方金额

摘要总账科目科目√十万千百十元角分√十万千百十元角分

附单据张合计

会计主管：复核：记账：出纳：制单：

2002121

银付01支付下年度报刊杂志费银行存款

中行6000060000管理费用26000060000¥¥张三陈东√√王华2002年12月1日业务一：支付下年度报刊杂志费600元(支票存根、收据各一张)。程方韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷管理费用147200211

1期初余额平0

1银付1号付报刊杂志费60000借60000韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷银行存款15200211

1期初余额借45200000

1银付1号付报刊杂志费60000借45140000韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪记账凭证

日期：年月日字第号

明细借方金额贷方金额

摘要总账科目科目√十万千百十元角分√十万千百十元角分

附单据张合计

会计主管：复核：记账：出纳：制单：

2002121

银付21/2冲销银付字第01号凭证银行存款

中行6000060000管理费用

6000060000¥¥张三王华程方

步骤一：用红字金额填如下的记账凭证，并据以登记入账。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷管理费用147200211

1期初余额平0

1银付1号付报刊杂志费60000借60000

1银付21/2号冲销银付1号

60000平0韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷银行存款15200211

1期初余额借45200000

1银付1号付报刊杂志费60000借45140000

1银付21/2号冲销银付1号

60000借45200000韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪记账凭证

日期：年月日字第号

明细借方金额贷方金额

摘要总账科目科目√十万千百十元角分√十万千百十元角分

附单据张合计

会计主管：复核：记账：出纳：制单：

2002121

银付22/2支付下年度报刊杂志费银行存款

中行6000060000待摊费用

6000060000¥¥张三王华程方

步骤二：填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷待摊费用121200211

1期初余额平0

1银付22/2号

60000借60000

下年度报刊杂志费韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷银行存款15200211

1期初余额借45200000

1银付1号付报刊杂志费60000借45140000

1银付21/2号冲销银付1号

60000借45200000

1银付22/2号

60000借45140000

付下年度报刊杂志费韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第三节记账的规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则四、总账与所属明细账的平行登记规则

2、错账更正的方法

(1)划线更正法(2)红字更正法适用于以下二种情况：第一：记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，从而导致账簿记录有误。

第二：记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目、记账方向正确，记账凭证和账簿记录的金额相同，但所记金额大于应记金额。更正方法：韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪记账凭证

日期：年月日字第号

明细借方金额贷方金额

摘要总账科目科目√十万千百十元角分√十万千百十元角分

附单据张合计

会计主管：复核：记账：出纳：制单：

2002121

银付01支付下年度报刊杂志费银行存款

中行600000

600000待摊费用2600000600000¥¥张三陈东√√王华2002年12月1日业务一：支付下年度报刊杂志费600元(支票存根、收据各一张)。程方韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷待摊费用121200211

1期初余额平0

1银付1号付报刊杂志费600000借600000韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷银行存款15200211

1期初余额借45200000

1银付1号付报刊杂志费600000借44600000韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪记账凭证

日期：年月日字第号

明细借方金额贷方金额

摘要总账科目科目√十万千百十元角分√十万千百十元角分

附单据张合计

会计主管：复核：记账：出纳：制单：

2002121

银付2冲销银付01号多记金额银行存款

中行540000

540000

待摊费用

540000540000¥¥张三王华程方

步骤：用红字金额填如下的记账凭证，并据以登记入账。韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷待摊费用121200211

1期初余额平0

1银付1号付报刊杂志费600000借600000

1银付2号540000借60000冲销银付01号多记金额韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷银行存款15200211

1期初余额借45200000

1银付1号付报刊杂志费600000借44600000冲销银付01号多记金额

1银付2号540000借45120000韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪第三节记账的规则一、启用账簿的规则二、登记账簿的规则三、更正错账的规则四、总账同明细账的平行登记规则

五、账簿的更换2、错账更正的方法

(1)划线更正法

(2)红字更正法(3)补充登记法适用于：记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目、记账方向正确，记账凭证和账簿记录的金额相同，但所记金额小于应记金额。更正方法：韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪记账凭证

日期：年月日字第号

明细借方金额贷方金额

摘要总账科目科目√十万千百十元角分√十万千百十元角分

附单据张合计

会计主管：复核：记账：出纳：制单：

2002121

银付01支付下年度报刊杂志费银行存款

中行6000

6000待摊费用260006000¥¥张三陈东√√王华2002年12月1日业务一：支付下年度报刊杂志费600元(支票存根、收据各一张)。程方韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷待摊费用121200211

1期初余额平0

1银付1号付报刊杂志费6000借6000韶关学院经济管理系会计教研室《基础会计学》课件本章研制：刘覃石、邹德琪

总账

总页数本户页数

会计科目名称或编号-----------------------年凭证摘要借方贷方余额核月日编号千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

千百十万千百十元角分

对借或贷银