自考审计学问答题

经典word整理文档，仅参考，双击此处可删除页眉页脚。本资料属于网络整理，如有侵权，请联系删除，谢谢！J1简：简述威胁注册会计师独立性因素中的经济利益包括哪些内容。标准答案：（1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；（2）收费主要来源于某一鉴证客户；（3）过分担心失去某项业务；（4）与鉴证客户存在密切的经营关系；（5）对鉴证业务采取或有收费的方式；（6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。论：论述注册会计师职业道德基本原则。标准答案：（1）独立、客观、公正独立性，是指实质上的独立和形式上的独立，它是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；专业怀疑受到损害。可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。（2）专业胜任能力和应有关注（3）保密业务过程中获知的客户信息必须保密。这里所说的客户信息通常是指商业秘密。一旦商业秘密被泄露或被利用，往往给客户造成损失。（4）职业行为——责任对社会公众的责任对客户的责任注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任；注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。对同行的责任注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作；注册会计师不得诋毁同行，不得损害同得利益；会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。其他责任注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为；注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务；注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务；注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益；会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。（5）技术责任论：简要说明下表列出的中国注册会计师职业道德规范中损害会计师事务所和注册会计师独立性的因素，并将答案填入下列表格内。标准答案：如下案：X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2009年度和2001年度财务报表，双方于2011年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：（1）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；（1）A注册会计师独立性受到损害。因为事务所的合伙人A注册会计师担任X银行的独立董事，而职业道德规范指导意见中要求会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理或其他关键管理职务。注册会计师的独立性受到损害。因为B注册会计师2008年受雇于X银行，事务所审计X银行2009年度和2011年度财务报表，B注册会计师距2009年度离职未满两年。注册会计师独立性受到损害，因为C注册会计师自2010年以来一直协助X银行编制财务报表，而为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录，影响C注册会计师独立性。案：V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2009年度财务报表。假定存在以下情形：V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2008年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2010年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。ABC理由。简：简要说明中国注册会计师执业准则中，规范的业务对象和提供的保证程度相关内容。请将答案直接填入答题卷相应表格内。标准答案：重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。虑出具非无保留意见的审计报告；通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。会计师事务所承办了T公司2008年8公司之股东U公司以T公司2008年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答：（l）何谓审计重要性？（3）简要说明责任种类的有关内容。请将答案直接填入下列表格内。（2）普通过失是指没有保持职业应有的合理的谨慎；对注册会计师则是指没有完全遵循执业准则的要求。重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事物不加考虑，满不在乎；对注册会计师而言，则是指根本没有遵循执业准则的基本要求执行审计。案：资料：注册会计师拟对W公司2008年度的财务报告进行审计，在了解W公司是专门从事计算机配件的制造企业，专门从事电子产品批发的S公司在2008年初对W公司投入了大量资本，用于建造一条新的生产流水线（预计2009年3月完工投产），从此S公司占到了W公司60％的股权，并对W公司的总经理及管理层其他人员没有变动，但总经WW公司的销售人员询问发现，由于公司原来的生产流水线出现了技术故障，产品质量控制环节又不严格，导致部分不合格产品流入了市场，购买单位退货现象在2008年度经常发生，进一步向购买单位核实属实。W确的在括号内打“√”，错误的则打“×”，不需分析）。(12)将资产负债表“应收账款”的“完整性”认定列为审计重点。（×）（1）作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。（2）被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。简：简述审计工作底稿归档期间作出的变动的基本要求。标准答案：如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿。(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引。(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可。(4)记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。简：简述非常规交易和判断事项会导致哪些特别风险。标准答案：非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。非常规交易会导致特别风险：（1）管理层更多地介入会计处理。（2）数据收集和处理涉及更多的人工成分。（3）复杂的计算或会计处理方法。（4）非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制。判断事项可能会导致的特别风险：（1）对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解。（2）所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设。简：试简述如何识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险。标准答案：识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险：（1）识别和评估重大错报风险的审计程序。（2）可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况。（3）识别两个层次的重大错报风险。（4）控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响。（5）控制对对评估认定层次重大错报风险的影响。（6）考虑财务报表的可审计性。简：简述审计工作底稿归档后变动记录要求。标准答案：审计工作底稿归档后变动的记录要求：（1）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。（2）修改或增加审计工作底稿的具体理由。（3）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。简：简述注册会计师如何考虑审计证据的可靠性。标准答案：注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。论：论述注册会计师获取审计证据的程序。标准答案：审计程序类型——按获取手段划分（1）检查记录或文件检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。（2）检查有形资产检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（3）观察而影响注册会计师对真实情况的了解。（4）询问询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。（5）函证和评价审计证据的过程。（6）重新计算注册会计师以人工方式或使用计算机辅助技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。（7）重新执行注册会计师以人工方式或使用计算机辅助技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。（8）分析程序的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。论：论述内部控制含义和要素。标准答案：内部控制含义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。内部控制要素：（1）控制环境控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。（2）被审计单位的风险评估过程被审计单位的风险评估过程的含义----识别和应对。（3）信息系统与沟通与财务报告相关的信息系统包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。（4）控制活动（5）对控制的监督案：注册会计师在对被审计单位2009年度财务报表进行审计时，收集到以下七组审计证据：（1）收料单与购货发票（2）销货发票副本与产品出库单（3）领料单与材料成本计算表（4）工资计算单与工资发放单（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函回函与银行对账单（7）被审计单位管理当局声明书与律师声明书要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。标准答案：（1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据较被审计单位提供收料单的更可靠。（3）领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是收料单，因此，收料单较材料成本计算表更可靠。（4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算表更可靠。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。（6）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证的回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。（7）律师声明书较为可靠。注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据较被审计单位管理当局声明书的更可靠。J4简：简述营业收入的分析程序。标准答案：分析程序:（1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因；（2）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因；（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因；（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业本期相关资料进行对比分析，检查是否存在异常；（5）根据增值税发票申报表估算全年收入。简：简述如何查找未入账的应付账款。标准答案：为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为。（1）结合存货监盘程序；（2）检查资产负债表日后收到的购货发票；（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；（4）询问被审计单位内部或外部的知情人员。简：简述测试登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户的控制程序。标准答案：销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的；在发货前，客户的赊购已经被授权批准；销售发票均经事先编号，并以恰当登记入账；寄发对账单，并检查客户回函档案。D公司2009年度财务报表时，注意购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款；注册会计师甲和乙同时对D公司的固定资产实施了以下实质性测试程序：通过测试（1），注册会计师能从购货发票上写明的付款单位证实D公司对所购入固定资产的所有权，从而证实权利和义务认定；同时，D公司还可依据购货发票、运输费、安装调试费和保险费等凭证来证实管理层对所购入固定资产的“计价与分摊认定。通过测试（2），注册会计师能依据所观察到的固定资产直接证实D公司管理层对固定资产的存在认定或完整性认定。具体而言，“存在认定；反之，如果观察是以固定资产实物为起点，追查固定资产明细分类帐，则可直接证实完整性认定。3），注册会计师可依据有关负债的协议、契约，查明固定资产的担保、抵押情况，从而直接证实财务报表列报中的发生以及权利和义务认定。通过测试（4），注册会计师可以直接证实D公司累计折旧项目的完整性认定或计价与分摊认定。具体地说，如果注册会计师认定D完整性认定，而通过对折旧率的复算可直接证实对累计折旧的计价与分摊认定。案：注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2008年度财务报表进行审计出具了无留意见审计报告。X注册会计师于2010年初对Y公司2009Y公司2009年度的经营形势、管理及组织结构与2008年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下表。要求：为确定重点审计领域，X注册会计师拟实施分析程序，请对数据一进行分析后，指出利润表中的异常波动项目；对资料二进行分析后，指出需重点审计的销售费用项目。利润表的异常波动项目有：营业收入、营业成本、管理费用、投资收益。需重点审计的销售费用项目为产品质量保证费用。案：注册会计师经审计发现X公司存在以下情况：X6%计提。2009年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，其他应收款项目为借方余额1692万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元，坏账准备项目为贷方余额1260万元。其中，应付账款项目和预收账款项目的明细组成列示如下：应付账款——a公司应付账款——b公司应付账款——c公司应付账款——d公司应付账款——e公司6000万元-1500万元2080万元1000万元500万元合计8080万元2100万元1000万元-2000万元190万元预收账款——f公司预收账款——g公司预收账款——h公司预收账款——I公司预收账款——j公司60万元合计1350万元要求：假定不考虑X公司财务报表层次的重要性水平，财务报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计税和期末结转损益的影响。（金额单位统一用万元”)标准答案：A和B注册会计师应建议X公司：将应付账款中的借方余额部分通过财务报表重分类调整至预付账款项目：借：预付款项——b公司贷：应付账款——b公司借：应收账款----h公司贷：预收款项——h公司1500万元1500万元20002000案资料：大通会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2008年度的会计报表进行审计。假设甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2008年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了了解的事项，摘录如下：（1）甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联销售部留存，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。（2）会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票数量。（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。（4）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王卫负责，但保留了支票已支付的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。（5）计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。要求“（1）根据上述摘录，假定未描述的其它内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。（2）根据对甲公司内部控制的情况了解，请分别指出上述内部控制缺陷与财务报表的哪些认定相关？①会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。②会计人员乙同时经管登记产成品总账和明细账与产成品的完整性、计价和分摊、存在认定相关。（2）该内部控制没有缺陷。①验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。按约定时间付款。公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。（5）该内部控制没有缺陷。J5简：简述在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑的主要因素。标准答案：在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑下列主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数挝和状况：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列；对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。简：简述编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施的审计程序。标准答案：编制存货监盘计划时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。注册会计师需要考虑：①存货与其他资产和净利润的相对比率及内在联系；②各类存货（原材料、在产品和产成品）占存货总数的比重；③各存放地存货占存货总数的比重。（2）了解与存货相关的内部控制。（3）评估与存货相关的重大错报风险和重要性；关注：①存货的数量和种类；②成本归集的难以程度；③陈旧过时的速度和易损坏程度；④遭受失窃的难易程度。（4）查阅以前年度的存货监盘工作底稿。（5）考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。关注：难以盘点的存货、周转缓慢的存货、过时的存货、残次品及代销存货。（6）考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。（7）复核或与管理层讨论其存货盘点计划。207其中少量玻璃存在于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于207年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容：要求：（1）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。（2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。（1）存货监盘的目标不正确，应该是获取丙公司20×7年12月31日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属被审计单位，存货有无毁损、陈旧、残次和短缺等状况。存货监盘的范围不正确，应该是20×7年12月31日库存的玻璃、煤炭和烧碱，并不应该包括其他公司存放在本公司的水泥。存货监盘的时间不正确，存货监盘的时间应该包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调，所以应为20×7年12月29日至12月31日。（2）程序3：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围是不恰当的，应该是检查所有在截止日前已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。程序4对于存放在外地公用仓库的玻璃，主要实施检查装运文件、出库记录等替代程序是不恰当的，应该主要通过函证或利用其他注册会计师工作等替代程序来进行查验。A股的XXABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对X公司20081200000元。X公司2008年度财务报告于2009年2月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。X公司适用的增值税税率为17%。其他相关资料如下：在对X公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项：X公司根据企业会计准则的规定，按照成本与可变现净值孰低对期末存货进行计价。2008年11X公司持有的500公斤乙产品的账面成本总额为900000080000001000000元。2008年12X公司与Z公司于2008年12月52009年1月以每公斤12400元的价格（不含增值税，下同）向Z公司销售乙产品4002008年12月31日，由于市场价格上升，乙产品的单位可变现净值为每公斤18500X公司未做任何会计处理，仍保留1000000元的存货跌价准备。要求：假定不考虑X公司财务报表层次的重要性水平，财务报表尚未报出，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录。在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。(金额单位统一用万元”)。1440000200000200000借：资产减值损失贷：存货——存货跌价准备1240000案：B注册会计师负责对乙公司20×820×860%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比20×8年11月25日至27盘点计划的部分内容摘录如下：对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。（4）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：针对上述存货盘点计划第（1）至第（4）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。（1）第（1）项中存在缺陷。烧碱盘点时间不正确，B仓库的存货中均存在烧碱，对于同一类型的存货，建议采用同时盘点的方法，不应该安排在不同的时间；乙公司确定的存货整体盘点时间不正确，内部控制比较薄弱，应该选择在期末进行盘点。（2）第（2）项中存在缺陷。对于存放在外地公用仓库的存货—玻璃盘点方式不正确，因为其占存货总额的比例达到，所以应该考虑采用实地盘点的方式。（3）第（3）项中存在缺陷。盘点标签的使用和控制不正确。由负责盘点存货的人员将一套标签粘贴在已盘点的存货上，另一套由其返还给盘点监督人员，由其将标签连同盘点表交存财务部门。（4）第（4）项中存在缺陷。盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应由乙公司组成调查小组对盘盈或盘亏进行分析和处理（复核确认），并将存货实物数量和仓库记录调节相符。如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：（1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；简：简述注册会计师审计报告责任段应撰写的内容。标准答案：注册会计师的责任段应当说明下列内容：证。评价财务报表的总体列报。③注册会计师相信已获取的审计证据是充分的、适当的，为其发表审计意见提供了基础。案：注册会计师在审计以下单位2008年度财务报表时遇到以下情况：乙公司于2007年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2008年11月向法院提起诉2008年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。2008有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请针对上述情况，判断A注册会计师应对2008年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。标准答案：加强调事项段。案：在对G公司2008MG公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M库存现金监盘表，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。标准答案：（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）库存现金监盘