模块二：货币资金

模块二：货币资金

现金

现金管理的主要内容

现金核算

现金清查及其核算

银行存款

银行账户开设与使用

银行结算方式

银行存款的核算

银行存款的清查

其他货币资金

其他货币资金核算内容

其他货币资金的核算

外币业务

外币业务的概念

外币业务的日常核算学习目标

（1）能识记现金管理基本内容、银行结算方式的有关规定、银行结算原则和结算纪律；

（2）能熟悉出纳岗位职责，企业在日常经营中所涉及的银行业务方面的支票填制方法及相关的办理过程，熟练进行企业货币资金实务的会计处理；

（3）能运用会计基本理论知识解释货币资金信息生成过程；

（4）能解决货币资金会计处理过程中的常见问题；

（5）能初步具有良好的会计职业道德；

（6）严格按照《企业会计准则》等政策法规要求规范操作。功能和地位

货币资金是流动性最强的一项资产。企业货币资金流量和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力与支付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的重要指标。企业必须重视货币资金的核算与监督。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但由于货币资金具有高度的流动性，因此，会计核算过程中，应遵循以下原则：一是严格职责分工；二是实行交易分开；三是实施内部稽核；四是实施定期轮岗制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。加强货币资金的内部控制。对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。

规范要求本模块按照出纳工作规范要求进行相应的业务处理，具体主要按照以下会计规范要求进行：

《现金管理办法》

《内部会计控制规范—货币资金》

《人民币银行结算账户管理办法》

《支付结算办法》

《中华人民共和国票据法》

《票据管理实施办法》

《国内信用证结算办法》出纳的工作一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行帐和现金帐，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。

案例导入：李明是位采购员，在杭州一家企业工作。因生产需要，李明需要到广州采购大宗原材料。在整个采购过程中需要支付的款项包括差旅费、货款（有部分货款需要支付外币）、运杂费等。这些款项有的需要用现金支付，有的需要通过银行进行结算。企业委托当地开户银行汇款47970元到广州开立采购专户。采购任务完成，收到李明交来的供应单位发票账单，共支付甲材料款项47970元，其中价款41000元，增值税6970元，材料已经验收入库。

本模块要完成库存现金、银行存款、其他货币资金、外币业务等业务的会计处理。本模块出纳核算岗位的职业能力要求：

（1）办理现金收付和结算业务；

（2）登记现金和银行存款日记帐；

（3）保管库存现金和各种有价证券；

（4）保管财务章、负责支票、汇票、发票、收据管理；

（5）负责报销差旅费的工作；

（6）员工工资的发放；

（7）审核收入凭证，及时办理销售款项的结算，督促有关部门催收销售货款。

案例讨论：案例一

某公司出纳员B的职责包括：(1)按照规定程序和权限办理货币资金收付业务；(2)保管支票和支付款项全部印章，并负责对支票和印章的使用情况进行登记；(3)负责登记现金日记账和银行存款日记账；(4)定期编制银行存款余额调节表，使银行存款日记账与银行对账单调节相符；(5)办公室秘书。

讨论：上述职责中不符合内部会计控制要求的有哪些？

案例二

美丽超市对某现金交易采取下列处理程序：

1.超市内的现金交易由4位柜台小姐操作，2台收银机存现金。

2.为保险起见，每个收银机的钱数只要超过5000元，即收入财会科中一未上锁的抽屉中，直到当天下午存入银行为止。

3.每日下午营业结束后，由会计人员清点抽屉中现金并存入银行。

4.超市内所有的支出均为由超市财务经理一人审核，并由财务经理签发支票。

5.每月由会计人员编制银行余额调节表。

讨论：假定由你对超市的现金交易处理程序进行审核，你认为现金交易内部控制制度有何缺点，并提出你的意见。

案例三

2001年5月初某公司财务室被盗，5个保险柜共计12万元现金全部丢失。次日公安机关立案侦查此案，在案情无进展的情况下，有关方面认为，公司大大超过了银行核定的库存现金限额，主要是出纳违规操作的结果，拟对出纳进行处罚。两个星期后出纳携60万元公款外逃（包括库存现金10万元、临时支取20万元、未入现金账销售收入30万元）。因此本案引起主管部门高度注意，通过调查发现：

1．公司为了便于结算，会计和出纳岗位分设，由财务部经理兼任出纳，并负责保管支票等各种票据（发票）、银行所有预留印鉴。

2．公司通过欺骗方式开设有多个基本账户，以套取现金；另有大量现金收入没有及时存放银行，而是直接保存在保险柜或者由出纳自行保管，以便领导用于走关系、个人奢侈消费等不能正式列支的开支。

3．公司业务量较大，现金流量较大，因此会计、出纳、银行三