精益生产体系成本管理模块

南方汽车精益生产体系SPS

——成本管理模块SPS成本管理的内涵SPS成本管理机制SPS成本管理方法主要内容第一部分SPS成本管理的内涵定义：一

SPS成本管理是以企业生产管理过程中的各项成本为研究对象，通过建立一套行之有效的精益成本管理机制，采用事前预算、事中控制和事后分析的全方位控制方式，来强化员工的精益成本管理意识，规范员工的精益成本管理行为，实现成本最优化的精益生产目的。目的：二

设置本模块的目的：是在各要素和模块成本管理的基础上，站在全局的角度对生产成本进行系统管理、细节控制，减少成本浪费，提高投入产出效率。

管理程序：三企业成本目标成本目标制定并分解（预算编制）成本控制（预算监控）成本分析（预算分析）评估与考核反馈反馈目标调整能否完成YESNO反馈第二部分SPS成本管理机制组织架构制度体系基础管理工作成本管理机制成本管理组织架构是指参与企业精益成本管理工作的各级组织和机构，它是成本管理工作有效实施的载体。企业可借助已有的预算管理组织架构体系，作为精益成本管理工作逐级开展的组织保障。

（一）、成本管理组织架构1、预算管理组织架构：企业的预算管理组织架构包括决策机构、日常管理机构、执行机构、考核机构等，一般设为全面预算管理委员会、全面预算管理办公室、各业务归口管理部门。公司预算管理委员会预算委员会主任、副主任预算管理办公室预算办公室主任、副主任基本生产单位辅助生产单位非生产单位独立核算单位青山公司预算算管理组织体体系图2、成本管理组织织架构企业应形成以以财务部门为为核心、各业业务归口管理理部门共同参参与的，企业业级、分厂级级、车间级、、班组级的矩矩阵式精益成成本管理（包包含预算、控控制、分析））组织体系，，并明确各级级组织在成本本管理方面的的权责。领导机构成本归口管理理部门日常管理机构构班组负责成本管理理的预算、控控制、分析工工作的组织和和领导工作。。制定企业成本本工作的基本本方针和政策策，以及批准准成本管理制制度；建立健全企业业成本工作的的组织机构，，协调各部门门成本管理工工作；领导机构成本归口管理理部门日常管理机构构班组审定企业的目目标利润和目目标成本，批批准成本预算算计划，综合合研究和决定定各项重大的的降成本方案案；组织和领导各各项重大的特特殊成本调查查和分析；动员各单位及及部门、各层层次员工参与与成本管理。。领导机构成本归口管理理部门日常管理机构构班组负责成本管理理制度、办法法、管理体制制的建立和成成本知识培训训工作；负责成本预算算的编制、检检查、监督、、分析、评价价、考核的组组织协调工作作；负责指导、跟跟踪、检查成成本管理制度度和办法的执执行情况。领导机构成本归口管理理部门日常管理机构构班组生产部门负责责控制加工成成本，提高工工时利用率，，保证完成计计划品种、数数量等；技术部门负责责制定和修正正物资定额，，从产品设计计和工艺技术术上保证产品品质量优、成成本低、适销销对路，减少少原材料等各各种物资消耗耗，节约工时时，讲究经济济效益等；领导机构成本归口管理理部门日常管理机构构班组设备管理部门门负责提高设设备利用率，，通过减少设设备故障次数数来降低设备备修理成本等等；物资管理部门门负责制定物物资的储备定定额，控制物物资的损耗，，合理采购、、合理保管，，减少采购、、储存和销售售费用等；领导机构成本归口管理理部门日常管理机构构班组质量部门负责责全面质量管管理，加强物物资入库、生生产过程和销销售环节的质质量控制，提提高产品合格格率，降低废废品率和废品品损失；人力资源部门门负责人员的的合理安排和和布置，制定定劳动定额，，提高工时利利用率和劳动动生产率，控控制工资、福福利和奖金的的支出等；领导机构成本归口管理理部门日常管理机构构班组其他部门负责责与本部门责责任相关的成成本工作，提提高工作效率率，减少费用用支出。领导机构成本归口管理理部门日常管理机构构班组根据班组大小小，配备专、、兼职核算员员，把班组成成本控制和班班组核算结合合起来，其内内容包括将消消耗指标分解解、落实到个个人；核算和和控制班组、、个人生产消消耗；检查分分析定额和费费用指标的实实现。（二）、成本管理相关关制度成本管理工作作制度体系包包括但不限于于以下内容：：（1）成本预预算制度；（2）关于成成本定额编制制、企业内部部价格制定和和核算制度；；（3）成本核核算制度；（4）成本分分析制度；（5）成本考考核制度；（6）其他日日常管理制度度。基本要求：企业成本管理理制度要以会会计准则、财财务通则和财财务会计制度度的有关规定定为依据，体体现社会主义义市场经济的的要求，满足足宏观调控的的要求，要适适应企业的生生产和经济特特点，以及内内部经营管理理的具体要求求，同其他有有关规章制度度相协调。（1）要完善善物资计量手手段，制定各各项定额、标标准，完善原原始记录，明明确成本费用用开支范围、、细化会计科科目。（2）做好财财务成本数据据和非财务成成本数据的统统计、收集、、积累、上报报工作。（3））建立立各类类财产产物资资的管管理制制度，，归口口管理理，统统一核核算。。（4））建立立各个个环节节成本本控制制的标标准。。（5））做好好全员员培训训工作作。（三））、成成本管管理基基础工工作第三部部分SPS成本本管理理方法法SPS成本本管理理方法法确定分分解目目标目标执执行目标监监控与与分析析目标的的调整整评估与与考核核成本目目标即即预算算目标标，是是在销销售预预算和和决策策的基基础上上，围围绕企企业战战略目目标，，根据据前端端业务务活动动和成成本历历史数数据，，运用用专门门方法法对未未来的的成本本水平平做出出的科科学估估计和和具体体安排排。（一））、成本目目标的的确定定———成本本预算算1、成成本目目标指指标体体系的的建立立在成本本目标标指标标的选选择上上，应应遵循循以下下原则则：全全面性性、逻逻辑性性、层层次性性（企企业级级、分分厂车车间级级、班班组级级）。。主要指指标如如下：：企业级级成本费费用利利润率率百元销销售收收入成成本费费用存货周周转天天（次次）数数主要产产品（（包括括铸、、锻、、原、、板件件）单单位成成本（（元））百元商商品产产值总总成本本、百百元产产值生生产费费用可比产产品成成本降降低率率（％％）固定费费用总总额（（元））成本费费用利利润率率（％％）采购成成本占占销售售收入入比重重制造成成本占占销售售收入入比重重销售成成本占占销售售收入入比重重分厂、、车间间级铸件、、锻件件、原原材料料件、、板焊焊件吨吨成本本（元元）每工时时加工工费（（元））产品的单单位成本本（元））百元总产产值生产产费用制造费用用总额班组级工具、刀刀具消耗耗费用；；辅料消耗耗费用总总额；劳保用品品消耗2、成本本目标指指标的确确定及分分解企业可采采取倒退退分解法法、标杆杆瞄准法法和持续续改善法法的方式式来确定定企业成成本管理理的年度度目标值值。目标的确确定2、成本本目标指指标的确确定及分分解1）与企企业的发发展战略略目标相相结合；；2）与各各分子公公司目标标成本管管理相结结合，形形成有机机整体；；3）有可可操作性性；4）通过过责任细细化分解解到各业业务归口口管理部部门，实实现指标标层层分分解，各各负其责责；5）采用用自上而而下、自自下而上上、上下下结合的的互动性性方式进进行分解解下达。。需要满足足的条件件1）财务务部门和和生产部部门在每每年年末末，以企企业下一一年度的的销售计计划为基基础，在在企业经经营战略略目标的的指导下下，参考考历史基基础数据据或行业业对标数数据，进进行企业业成本目目标的预预算分解解，对制制造成本本制定预预算目标标；2）财务务部门和和各物流流管理部部门根据据企业的的生产经经营目标标及物流流成本历历史数据据，对物物流总成成本制定定预算目目标；目标的分分解目标的分分解3）财务务部门和和质量部部门根据据企业的的生产经经营目标标、质量量损失历历史数据据（如废废品损失失、索赔赔费、用用户资料料、竞争争对手资资料等））和质量量攻关项项目费用用等数据据资料，，对质量量总成本本制定预预算目标标；4）财务务部门和和设备管管理部门门根据经经营目标标、工装装及设备备的大、、中修计计划、设设备故障障频率及及设备备备件更换换频次等等历史基基础数据据，对设设备总成成本制定定预算目目标；目标的分分解5）财务务部门和和安全环环境管理理部门根根据企业业经营目目标、安安全、环环境的改改造项目目计划及及历史基基础数据据，对安安全环境境成本制制定预算算目标。。（二））、成本目目标的的执行行———成本本控制制是在成成本形形成过过程中中，对对各项项成本本活动动进行行监控控，及及时发发现偏偏差，，采取取纠正正措施施，保保证成成本目目标的的实现现。1、成成本目目标执执行计计划的的制定定企业各各单位位和业业务归归口管管理部部门应应根据据分解解指标标的组组成和和分布布，将将部门门指标标细化化分解解，从从各业业务层层面编编制具具体的的成本本目标标执行行计划划，以以此作作为成成本控控制的的标准准，指指导成成本管管理工工作的的具体体实施施。1）以以预算算目标标为标标准，，定额额成本本为基基础，，指标标应细细化落落实到到具体体责任任单位位和责责任人人2）制制定计计划期期内降降低成成本、、实现现指标标的主主要措措施，，包括括采用用新技技术、、新工工艺、、新材材料、、减少少浪费费、改改进管管理流流程等等措施施3）各各单位位及职职能部部门应应编制制成本本目标标执行行计划划4）成成本目目标执执行计计划应应让员员工知知晓并并执行行成本目目标执执行计计划的的制定定应满满足以以下要要求：：2、成成本目目标执执行计计划的的实施施建议议在成本本目标标执行行计划划过程程中，，应掌掌握几几个原原则：：经济济原则则；全全员全全过程程原则则；因因地制制宜原原则；；精细细管理理；从从细节节入手手原则则等。。在成本本目标标执行行计划划过程程中，，应借借助各各部门门、各各成员员的共共同努努力，，形成成与各各项职职能和和各专专业对对应的的纵横横交错错的矩矩阵式式成本本管理理体系系。发生成成本：：指在在关键键控制制点环环节直直接发发生的的成本本费用用；影响成成本：：指在在关键键控制制点环环节虽虽然不不直接接发生生成本本费用用，但但会影影响关关键控控制点点成本本费用用的因因素。。1）制造环环节成成本管管控方方法建建议2）物流成成本管管控方方法建建议3）质量成成本管管控方方法建建议4）设备成本管管控方法建建议5）安全环境成成本管控方方法建议建议各单位位根据各自自工作选择择相关内容容培训（三）、成本监控与与分析类别企业级部门级方法成本监控的的方法：滚滚动预算、、预警等成本分析的的方法：预预算差异分分析、对标标分析、比比率分析、、连环替代代分析等（三）、成本监控与与分析建立预算监监控和事前前预警机制制。建立成本差差异分析机机制。建立问题的的处理机制制。机制成本分析的的任务：为成本决策策提供依据据为成本预算算及成本目目标执行计计划的编制制提供资料料评价成本预预算目标的的完成情况况，考核成成本责任单单位的工作作业绩成本本分分析析的的任任务务：：揭示示导导致致成成本本升升降降和和产产生生成成本本差差异异的的原原因因，，掌掌握握成成本本变变动动的的规规律律挖掘掘降降低低成成本本的的潜潜力力，，寻寻找找一一切切降降低低成成本本的的途途径径和和方方法法检查查国国家家财财经经纪纪律律和和企企业业成成本本管管理理制制度度的的执执行行情情况况，，规规范范成成本本开开支支行行为为成本本分分析析的的原原则则：：定期期分分析析与与不不定定期期分分析析相相结结合合全面面分分析析与与重重点点分分析析相相结结合合专业业分分析析与与群群众众分分析析相相结结合合经济济分分析析与与技技术术分分析析相相结结合合纵向向分分析析与与横横向向分分析析相相结结合合事后后分分析析与与事事前前、、事事中中分分析析相相结结合合数据据分分析析与与实实地地调调查查相相结结合合（四四））、、成成本本目目标标的的调调整整成本本目目标标的的调调整整分分为为由由预预算算组组织织单单位位根根据据企企业业生生产产经经营营的的变变化化及及其其他他原原因因发发起起的的企业级调整，和由各业务务归口管理部部门（即预算算责任单位））根据业务活活动的变化及及其他原因发发起的部门级调整。企业应有严格格的成本目标标调整、费用用追加的逐项项审批制度和和流程，明确确预算调整和和追加的权限限，并在适当当的时候按照照流程进行必必要的调整。。1、预算调整整控制预算调整主要要是由于责任任单位非可控控因素，导致致其实际指标标的执行偏离离预算目标，，对其生产经经营和业绩评评价有重大影影响，而需进进行目标调整整。预算指标调整整的条件是：：▲由于责任单单位非可控不不利因素，导导致其实际指指标的执行偏偏离预算指标标一定比例的的情况出现。。▲企业整体利利益目标能实实现的前提下下。如果企业业的整体目标标因非可控因因素影响不能能实现时，各各责任单位的的非可控不利利因素将作为为加压指标予予以消化▲各责任单位位出现重大非非可控有利因因素影响时，，企业进行预预算指标调整整。（五）、评估估与考核业绩评价与奖