个人所得税课件

个人所得税个人所得税：是以个人（自然人）取得的各种所得为征税对象而征收的一种税。个人所得税个人所得税：是以个人（自然人）取得的各种所得为征税1个人所得税的特点：分类征收；累进税率与比例税率并用；费用扣除额较宽；采用自行申报和源泉扣缴的征收方法

个人所得税的特点：分类征收；2（一）个人所得税的征收对象个人所得税的征收对象工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企业事业单位的承包经营、承租经营的所得劳务报酬所得（一）个人所得税的征收对象个人所得工资、薪金所得个体工商户3个人所得税的征收对象个人所得税的征收对象稿酬所得特许权使用费所得利息、股利、红利所得财产租赁所得个人所得税的征收对象个人所得稿酬所得特许权使用费所得利息4个人所得税的征收对象个人所得税的征收对象财产转让所得偶然所得经国务院财政确定的其他所得个人所得税的征收对象个人所得财产转让所得偶然所得经国务院5（二）个人所得税的纳税人个人所得税纳税人：个人所得税的纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人。（二）个人所得税的纳税人个人所得税纳税人：个人所得税的纳税义6居民纳税义务人：居民纳税义务人：是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。居民纳税义务人：居民纳税义务人：是指在中国境内有住所，或者无7注意：1、住所：即指习惯性居住地，“习惯性居住”是指个人因学习、工作、探亲等原因消除以后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。2、“满1年”是指在一个纳税年度内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。注意：1、住所：即指习惯性居住地，“习惯性居住”是指个人因学8居民纳税义务人应就其从中国境内、境外取得的个人所得缴纳个人所得税。特殊：无住所，居住满一年未超五年的处理（考虑所得来源）居民纳税义务人应就其从中国境内、境外取得的个人所得缴纳个人所9非居民纳税义务人：非居民纳税义务人：是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且居住不满一年的个人。非居民纳税义务人：非居民纳税义务人：是指在中国境内无住所又不10工作不超过90日，居住不超过183日，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。工作超过90日，居住超过183日，境内全部所得纳税。工作不超过90日，居住不超过183日，由中国境外雇主支付并且11（三）个人所得税的税率个人所得税的税率超额累进税率比例税率（三）个人所得税的税率个人所得超额累进税率比例税率12超额累进税率的使用：工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%－－45%。个体工商户的生产、经营所得适用5%－35%的五级超额累进税率。超额累进税率的使用：工资、薪金所得，适用九级超额累进个体工商13比例税率的使用：稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，30%，40%。比例税率的使用：稿酬所得，适用比例税率，税率为劳务报酬所得，14比例税率的使用：特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。比例税率的使用：特许权使用费所得，利息、股息、15（四）应纳税额的计算：（1）工资、薪金所得：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－2000或4800元（四）应纳税额的计算：（1）工资、薪金所得：16例：某纳税人月薪4700元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其月应纳个人所得税税额。应纳税所得额=4700-2000=2700（元）应纳税额=2700*15%-125=280（元）例：某纳税人月薪4700元，该纳税人不适用附加减除费用的规定17例：某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），2008年5月取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。请计算其应纳个人所得税税额。应纳税所得额=10000-4800=5200（元）应纳税额=5200*20%-375=665(元）例：某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），218（四）应纳税额的计算：（2）个体工商户的生产经营所得：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝全年收入总额－成本费用及损失须经税务机关核定（四）应纳税额的计算：（2）个体工商户的生产经营所得：须经税19例题：某个体工商户全年生产、经营收入总额为10万元，成本为4万元，费用为7500元，损失为2500元。计算该个体工商户全年应纳个人所得税额。答案：应纳税所得额=10000-4000-7500-2500=50000元应纳税额=50000*30%-4250=10750元例题：某个体工商户全年生产、经营收入总额为10万元，成本为420（四）应纳税额的计算：（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝纳税年度收入总额－必要的费用

每月2000元（四）应纳税额的计算：（3）对企事业单位的承包经营、承租经营21例题：李某从3月份起承租一印刷厂，合同规定定额上交承租费6万元。当年承租经营利润15万元，按规定交纳企业所得税4.95万元。计算其应纳个人所得税额。答案：应纳税所得额=150000-60000-49500-2000*12=16500元应纳税额=16500*20%-1250=2050元例题：李某从3月份起承租一印刷厂，合同规定定额上交承租费6万22例：2008年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现承包经营利润总额85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润总额中上交承包费20000元。计算承包人2008年应纳个人所得税税额。年应纳税所得额=承包经营利润-上缴费用-每月必要费用扣减合计=85000-20000-2000*12=41000（元）应纳税额=年应纳税的所得额*适用税率-速算扣除数=41000*30%-4250=8050（元）例：2008年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待23（四）应纳税额的计算：（4）劳务报酬所得（每次收入不足4000元）

应纳税额＝应纳税所得额×20％应纳税所得额＝每次收入－800元

（四）应纳税额的计算：（4）劳务报酬所得（每次收入不足40024（四）应纳税额的计算：（4）劳务报酬所得（每次收入超过4000元）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）

（四）应纳税额的计算：（4）劳务报酬所得（每次收入超过40025（四）应纳税额的计算：应税所得≤20000元：20%20000元<应税所得≤50000元：30%应税所得>50000元：40%（四）应纳税额的计算：应税所得≤20000元：20%26例题：某演员签约参加营业性演出一个月，共演八场，每场酬金10000元，该演员本月共取得劳务报酬所得80000元。计算应纳个人所得税额。应纳税所得额=80000*（1-20%）=64000元应纳税额=20000×20％＋30000×30％＋14000×40％＝18600元64000×40%-7000=18600元例题：某演员签约参加营业性演出一个月，共演八场，每场酬金1027（四）应纳税额的计算：（5）稿酬所得（每次收入不足4000元）应纳税额＝应纳税所得额×20％×（1－30%）应纳税所得额＝每次收入额－800

（四）应纳税额的计算：（5）稿酬所得（每次收入不足4000元28（四）应纳税额的计算：（5）稿酬所得（每次收入超过4000元）应纳税额＝应纳税所得额×20％×（1－30%）应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）

（四）应纳税额的计算：（5）稿酬所得（每次收入超过4000元29例：某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入20000元。请计算其应缴纳的个人所得税税额。

应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240（元）例：某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入20000元。30（四）应纳税额的计算：（6）特许权使用费所得（每次收入不足4000元）应纳税额＝应纳税所得额×20％应纳税所得额＝每次收入额－800

（四）应纳税额的计算：（6）特许权使用费所得（每次收入不足431（四）应纳税额的计算：（6）特许权使用费所得（每次收入超过4000元）应纳税额＝应纳税所得额×20％应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）

（四）应纳税额的计算：（6）特许权使用费所得（每次收入超过432（四）应纳税额的计算：（7）利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得应纳税额＝应纳税所得额×20％应纳税所得额＝每次收入额（四）应纳税额的计算：（7）利息、股息、红利所得、偶然所得、33（四）应纳税额的计算：（8）财产转让所得应纳税额＝应纳税所得额×20％应纳税所得额＝收入总额－财产原值－合理费用（四）应纳税额的计算：（8）财产转让所得34例题：某外商在中国境内居住3年，1998年12月，他在中国境内某公司取得工资收入5000元，取得投资股票股息4000元，红利13000元，另外转让其拥有的汽车一辆，取得转让收入130000元，按规定可以扣除购进价格和其它有关费用80000元，卖出时交付手续费5000元，该外商自行申报纳税。计算其应纳个人所得税税额。例题：某外商在中国境内居住3年，1998年12月，他在中国境35答案：（1）工资收入应纳税所得额=（5000-4800）=200元工资收入应纳税额=200×5%=10元（2）股息、红利应纳税额=（4000+130000）×20%=3400元（3）财产转让应纳税额=（130000-80000-5000）×20%=45000×20%=9000元答案：（1）工资收入应纳税所得额=（5000-4800）=236（五）税收优惠

免税项目：1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。2、国债、国家发行的金融债券及教育储蓄利息。3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。4、福利费、抚恤金、救济金。

（五）税收优惠免税项目：375、保险赔款。6、军人的转业费、复员费。7、发给见义勇为者的奖金。……5、保险赔款。38例题：我国个人所得税的费用扣除方法是()。A)法定扣除B)标准扣除C)综合扣除D)分项扣除D例题：我国个人所得税的费用扣除方法是()。D39例题：教师王明某月取得工资所得1550元；投资股息收入1150元；当月与李军合作出版教材一本，分别获得稿费7000元和3200元。试确定王明该月应缴纳多少个人所得税？例题：教师王明某月取得工资所得1550元；投资股息收入11540答案：（1）工资收入应纳个人所得税：工资收入小于2000元，不缴纳个人所得税。（2）股息收入应纳个人所得税＝1150×20%＝230元答案：（1）工资收入应纳个人所得税：工资收入小于2000元，41答案：（3）稿酬收入应纳个人所得税＝7000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝784元王明该月应纳个人所得税税额＝230＋784＝1014元答案：（3）稿酬收入应纳个人所得税＝7000×（1－20%）42例题：中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2006年收入情况如下：（1）1-12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；（2）2006年取得股息2500元；（3）5月一次取得稿费收入8000元；（4）6月一次取得翻译收入30000元；（5）7月一次取得审稿收入3500元；（6）8月取得国债利息收入6235元；（7）10月取得某保险赔偿款25000元；（8）12月1日取得房屋租金2000元。计算王某应纳个人所得税。例题：中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2006年收入43级数

全月应纳税所得额（含税）

税率（%）

速算扣除数（元）

1

不超过500元的部分

5

0

2

超过500元至2000元的部分

10

25

3

超过2000元至5000元的部分

15

125

4

超过5000元至20000元的部分

20

375

5

超过20000元至40000元的部分

25

1375

6

超过40000元至60000元的部分

30

3375

7

超过60000元至80000元的部分

35

6375

8

超过80000元至100000元的部分

40

10375

9

超过100000元的部分

45

15375工资、薪金个人所得税税率表级数

全月应纳税所得额（含税）

税率（%）

速算扣除数（元44写在最后成功的基础在于好的学习习惯Thefoundationofsuccessliesingoodhabits45写在最后成功的基础在于好的学习习惯45谢谢聆听·学习就是为了达到一定目的而努力去干,是为一个目标去战胜各种困难的过程,这个过程会充满压力、痛苦和挫折LearningIsToAchieveACertainGoalAndWorkHard,IsAProcessToOvercomeVariousDifficultiesForAGoal谢谢聆听LearningIsToAchieveAC46个人所得税个人所得税：是以个人（自然人）取得的各种所得为征税对象而征收的一种税。个人所得税个人所得税：是以个人（自然人）取得的各种所得为征税47个人所得税的特点：分类征收；累进税率与比例税率并用；费用扣除额较宽；采用自行申报和源泉扣缴的征收方法

个人所得税的特点：分类征收；48（一）个人所得税的征收对象个人所得税的征收对象工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企业事业单位的承包经营、承租经营的所得劳务报酬所得（一）个人所得税的征收对象个人所得工资、薪金所得个体工商户49个人所得税的征收对象个人所得税的征收对象稿酬所得特许权使用费所得利息、股利、红利所得财产租赁所得个人所得税的征收对象个人所得稿酬所得特许权使用费所得利息50个人所得税的征收对象个人所得税的征收对象财产转让所得偶然所得经国务院财政确定的其他所得个人所得税的征收对象个人所得财产转让所得偶然所得经国务院51（二）个人所得税的纳税人个人所得税纳税人：个人所得税的纳税义务人包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人。（二）个人所得税的纳税人个人所得税纳税人：个人所得税的纳税义52居民纳税义务人：居民纳税义务人：是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。居民纳税义务人：居民纳税义务人：是指在中国境内有住所，或者无53注意：1、住所：即指习惯性居住地，“习惯性居住”是指个人因学习、工作、探亲等原因消除以后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。2、“满1年”是指在一个纳税年度内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。注意：1、住所：即指习惯性居住地，“习惯性居住”是指个人因学54居民纳税义务人应就其从中国境内、境外取得的个人所得缴纳个人所得税。特殊：无住所，居住满一年未超五年的处理（考虑所得来源）居民纳税义务人应就其从中国境内、境外取得的个人所得缴纳个人所55非居民纳税义务人：非居民纳税义务人：是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且居住不满一年的个人。非居民纳税义务人：非居民纳税义务人：是指在中国境内无住所又不56工作不超过90日，居住不超过183日，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得纳税。工作超过90日，居住超过183日，境内全部所得纳税。工作不超过90日，居住不超过183日，由中国境外雇主支付并且57（三）个人所得税的税率个人所得税的税率超额累进税率比例税率（三）个人所得税的税率个人所得超额累进税率比例税率58超额累进税率的使用：工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%－－45%。个体工商户的生产、经营所得适用5%－35%的五级超额累进税率。超额累进税率的使用：工资、薪金所得，适用九级超额累进个体工商59比例税率的使用：稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，30%，40%。比例税率的使用：稿酬所得，适用比例税率，税率为劳务报酬所得，60比例税率的使用：特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。比例税率的使用：特许权使用费所得，利息、股息、61（四）应纳税额的计算：（1）工资、薪金所得：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－2000或4800元（四）应纳税额的计算：（1）工资、薪金所得：62例：某纳税人月薪4700元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其月应纳个人所得税税额。应纳税所得额=4700-2000=2700（元）应纳税额=2700*15%-125=280（元）例：某纳税人月薪4700元，该纳税人不适用附加减除费用的规定63例：某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），2008年5月取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。请计算其应纳个人所得税税额。应纳税所得额=10000-4800=5200（元）应纳税额=5200*20%-375=665(元）例：某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），264（四）应纳税额的计算：（2）个体工商户的生产经营所得：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝全年收入总额－成本费用及损失须经税务机关核定（四）应纳税额的计算：（2）个体工商户的生产经营所得：须经税65例题：某个体工商户全年生产、经营收入总额为10万元，成本为4万元，费用为7500元，损失为2500元。计算该个体工商户全年应纳个人所得税额。答案：应纳税所得额=10000-4000-7500-2500=50000元应纳税额=50000*30%-4250=10750元例题：某个体工商户全年生产、经营收入总额为10万元，成本为466（四）应纳税额的计算：（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝纳税年度收入总额－必要的费用

每月2000元（四）应纳税额的计算：（3）对企事业单位的承包经营、承租经营67例题：李某从3月份起承租一印刷厂，合同规定定额上交承租费6万元。当年承租经营利润15万元，按规定交纳企业所得税4.95万元。计算其应纳个人所得税额。答案：应纳税所得额=150000-60000-49500-2000*12=16500元应纳税额=16500*20%-1250=2050元例题：李某从3月份起承租一印刷厂，合同规定定额上交承租费6万68例：2008年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2008年招待所实现承包经营利润总额85000元，按合同规定承包人每年应从承包经营利润总额中上交承包费20000元。计算承包人2008年应纳个人所得税税额。年应纳税所得额=承包经营利润-上缴费用-每月必要费用扣减合计=85000-20000-2000*12=41000（元）应纳税额=年应纳税的所得额*适用税率-速算扣除数=41000*30%-4250=8050（元）例：2008年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待69（四）应纳税额的计算：（4）劳务报酬所得（每次收入不足4000元）

应纳税额＝应纳税所得额×20％应纳税所得额＝每次收入－800元

（四）应纳税额的计算：（4）劳务报酬所得（每次收入不足40070（四）应纳税额的计算：（4）劳务报酬所得（每次收入超过4000元）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）

（四）应纳税额的计算：（4）劳务报酬所得（每次收入超过40071（四）应纳税额的计算：应税所得≤20000元：20%20000元<应税所得≤50000元：30%应税所得>50000元：40%（四）应纳税额的计算：应税所得≤20000元：20%72例题：某演员签约参加营业性演出一个月，共演八场，每场酬金10000元，该演员本月共取得劳务报酬所得80000元。计算应纳个人所得税额。应纳税所得额=80000*（1-20%）=64000元应纳税额=20000×20％＋30000×30％＋14000×40％＝18600元64000×40%-7000=18600元例题：某演员签约参加营业性演出一个月，共演八场，每场酬金1073（四）应纳税额的计算：（5）稿酬所得（每次收入不足4000元）应纳税额＝应纳税所得额×20％×（1－30%）应纳税所得额＝每次收入额－800

（四）应纳税额的计算：（5）稿酬所得（每次收入不足4000元74（四）应纳税额的计算：（5）稿酬所得（每次收入超过4000元）应纳税额＝应纳税所得额×20％×（1－30%）应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）

（四）应纳税额的计算：（5）稿酬所得（每次收入超过4000元75例：某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入20000元。请计算其应缴纳的个人所得税税额。

应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240（元）例：某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿酬收入20000元。76（四）应纳税额的计算：（6）特许权使用费所得（每次收入不足4000元）应纳税额＝应纳税所得额×20％应纳税所得额＝每次收入额－800

（四）应纳税额的计算：（6）特许权使用费所得（每次收入不足477（四）应纳税额的计算：（6）特许权使用费所得（每次收入超过4000元）应纳税额＝应纳税所得额×20％应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）

（四）应纳税额的计算：（6）特许权使用费所得（每次收入超过478（四）应纳税额的计算：（7）利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得应纳税额＝应纳税所得额×20％应纳税所得额＝每次收入额（四）应纳税额的计算：（7）利息、股息、红利所得、偶然所得、79（四）应纳税额的计算：（8）财产转让所得应纳税额＝应纳税所得额×20％应纳税所得额＝收入总额－财产原值－合理费用（四）应纳税额的计算：（8）财产转让所得80例题：某外商在中国境内居住3年，1998年12月，他在中国境内某公司取得工资收入5000元，取得投资股票股息4000元，红利13000元，另外转让其拥有的汽车一辆，取得转让收入130000元，按规定可以扣除购进价格和其它有关费用80000元，卖出时交付手续费5000元，该外商自行申报纳税。计算其应纳个人所得税税额。例题：某外商在中国境内居住3年，1998年12月，他在中国境81答案：（1）工资收入应纳税所得额=（5000-4800）=200元工资收入应纳税额=200×5%=10元（2）股息、红利应纳税额=（4000+130000）×20%=3400元（3）财产转让应纳税额=（130000-80000-5000）×20%=45000×20%=9000元答案：（1）工资收入应纳税所得额=（5000-4800）=282（五）税收优惠

免税项目：1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金。2、国债、国家发行的金融债券及教育储蓄利息。3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。4、福利费、抚恤金、救济金。

（五）税收优惠免税项目：835、保险赔款。6、军人的转业费、复员费。7、发给见义勇为者的奖金。……5、保险赔款。84例题：我国个人所得税的费用扣除方法是()。A)法定扣除B)标准扣除C)综合扣除D)分项扣除D例题：我国个人所得税的费用扣除方法是()。D85例题：教师王明某月取得工资所得1550元；投资股息收入1150元；当月与李军合作出版教材一本，分别获得稿费7