生产过程的核算课件

生产过程的核算4-4生产过程的核算第四节生产过程核算主要任务：核算与监督生产费用的发生和分配核算与监督产品生产的品种、数量和质量计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。第四节生产过程的核算一、生产过程概述二、生产费用的内容三、材料费用的核算四、工资和福利费的核算五、固定资产折旧的核算六、制造费用分配的核算七、产品生产成本（完工产品验收入库）的核算生产过程的核算内容：生产费用的归集和分配产品成本的计算一、生产过程概述1.生产过程指从材料投入开始到产品完工入库的过程。第四节生产过程核算二、生产费用的内容：生产费用（按能够计入产品成本分类）生产成本：（制造成本）期间费用（非制造成本）直接材料直接人工制造费用产品成本间接计入直接计入管理费用财务费用销售费用不计入产品成本“管理费用”账户“生产成本”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“应付职工薪酬”账户“库存商品”账户“生产成本”账户1.成本类账户，借增贷减余在借。2.核算企业为进行产品生产所发生的各项生产费用。“生产成本”账户生产成本=直接材料+直接人工+制造费用。“生产成本”账户3.明细科目的设置，按照产品的品种规格或类别设明细：生产成本——X产品借方生产成本贷方1.生产产品品耗用的直接接材料成本、、直接人工费费用等直接费费用2.月末按一一定的分配标标准转入的制制造费用月末转出完工工入库产品的的生产成本一般无余额，，若有为尚未未完工的在产产品的实际生生产成本“生产成本””账户核算生生产的动态过过程：从生产开始到到产品“完工工入库”之前前4.账户结构构领用原材料的的核算例：12月10日，东方方公司生产甲甲产品领用A材料500吨，每吨10元，领用用B材料200吨，每吨吨20元。（（直接费用））借：生产成成本——甲甲产品9000贷：原材料料——A材材料5000——B材料料4000“制造费用”账户1.成本类账户，借增贷减无余额。2.该账户核算企业为生产产品发生的应计入产品成本，但不能直接分清成本归属对象的各项间接费用。“制造费用”账户制造费用包括生产车间计提的固定资产折旧费，车间管理人员的工资、福利费，车间一般性的机物料消耗，修理费，车间照明用的电费，车间办公费，水电费，劳动保护费，季节性和修理期间的停工损失等等。“制造费用”账户制造费用的核算分为两个过程：一是平时发生间接费用时，计入“制造费用”账户的借方进行归集；二是期末，按照“制造费用”借方归集的费用合计，按照一定的标准进行分配，结转入产品成本。“制造费用”账户一般可以选择生产工人工时或生产工人工资作为分配标准。计算公式为：制造费用分配率=本月制造费用合计÷各种产品工时（工资）之和某产品应负担的制造费用=该产品生产工时（工资）×制造费用分配率“制造费用”账户3.按照费费用发生车车间或产品品的规格设设明细账户户。制造费用———x车间间借方制造费用贷方产品制造过过程中发生生的各项制造费用月末分配转转入产品““生产成本本”账户的制造造费用月末一般无无余额4.账户结结构该账户可以以称为过渡渡账户或暂暂时性账户户制造费用的的核算例：12月月份，东方方公司一车车间共发生生水电费1200元元，现金支支付。（间间接费用））借：制造费费用——一一车间1200贷：库存现现金1200生产成本的的核算产品生产成成本的计算算第四节生生产过程程的核算产品生产成本直接材料制造费用发生时直接计入“生产成本”账户直接人工发生时计入“制造费用”账户，月末采用一定的分配标准，分配转入“生产成本”账户●●●●●生产成本的的核算按照生产成成本在发生生时能否直直接找到受受益对象有有不同的方方式：1、对于直接接材料、直直接人工费费用－－－－－直接计计入产品成成本：借：生产成成本－x产品贷：原材料料或其它账账户2、对于制造造费用等间间接费用－－间接计入入产品成本本发生的时候候：借：制制造费用－－x车间贷：银行存存款或其它它账户1、制造费费用的核算算一车间生产产A、B两种产品，，A产品耗用材材料1000元，B产品耗用材材料2000元。同时，，车间本月月共交纳水水电费4000元，以银行行存款支付付。借：生产成成本——A产品1000——B产品2000制造费用——一车间4000贷：银行存存款4000原材料3000例1：12月26日日，车间发发生办公用用品费3500元，，以银行存存款支付。。例1：借：制造费费用3500贷：银行存存款3500例2：12月26日日，生产车车间发生设设备维修费费10000元，，以银行存存款支付。。例2：：借：：制制造造费费用用10000贷：：银银行行存存款款10000“生产成本”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“管理费用”账户“应付职工薪酬”账户“库存商品”账户该账户属于损益类中费用类账户，用来核算管理部门为组织和管理企业生产经营而发生的各项费用，包括行政管理部门的职工工资和福利费、管理用固定资产折旧费、修理费、办公水电费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、土地使用税、印花税、技术转让费、职工教育经费、排污费等30多项。本章第四节销售过程具体讲解。借方方管理理费费用用贷方方企业业发发生生的的各各项项管管理理费费用用期末末转转入入““本本年年利利润润””账账户户的的数数额额期末末无无余余额额管理理费费用用涉涉及及项项目目比比较较多多，，实实际际核核算算时时按按照照费费用用项项目目设设置置明明细细账账，，例例如如：：管管理理费费用用-办公公费费…………例：：12月月26日日，，购购买买行行政政部部门门办办公公用用品品3500元元，，以以银银行行存存款款支支付付。。例：：借：：管管理理费费用用3500贷：：银银行行存存款款3500例3：：月月末末，，归归集集本本月月制制造造费费用用合合计计50000元元，，按按照照工工时时比比例例分分配配其其中中甲甲产产品品工工时时6000小小时时，，乙乙产产品品工工时时4000小小时时。。借：：生生产产成成本本————甲甲产产品品30000———乙乙产产品品20000贷：：制制造造费费用用50000分配配计计算算：：分分配配率率=50000÷÷(6000+4000)=5元元/小小时时甲产产品品承承担担的的制制造造费费用用=5××6000=30000元元乙产产品品承承担担的的制制造造费费用用=5××4000=20000元元根据据计计算算结结果果编编制制会会计计分分录录如如下下：：车间生生产A和B两种种产品品，其其中生生产A产品品500件件，耗耗用甲甲材料料1000元，，B产产品500件，，耗用用乙材材料2000元元，本本月共共发生生水电电费3000元元，按按照产产量分分摊水水电费费，以以银行行存款款支付付。借：生生产成成本———A产品品1000——B产品品2000贷：原原材料料———甲材材料1000——乙乙材料料2000借：制制造费费用3000贷：银银行存存款3000借：生生产成成本———A产品1500练习题题——B产品1500贷：制制造费费用3000材料费费用的的核算三、领领用材材料的核算算领用材料的的核算算—月月末汇汇总核核算核算任任务（（内容容）：：1、登登记库库存材材料的的减少少2、分分配材材料成成本：：根据据权责责发生生制原原则谁谁使用用材料料谁就就应该该承担担为购购买材材料付付出的的成本本。领用材材料的的核算算—月月末汇汇总核核算按照材材料的的领用用部门门（受受益对对象））对领领用材材料成成本进进行分分配：：借：生生产成成本——x产品（（产产品直直接耗耗用的的金额额）制造费费用（（车间间一般般耗用用的金金额））管理费费用（（管理理部门门耗用用的金金额））贷：原原材料料——x材料例题：：11、12月2日日江淮淮公司司仓库库发出出材料料一批批，如如下表表所示示。用途甲材料乙材料合计数量单价金额数量单价金额A产品耗用7001070004001004000047000B产品耗用2001020001001001000012000车间用6010600600管理用4010400400合计100010100005001005000060000例题11会计分分录：：按照材材料的的领用用部门门（受受益对对象））对材材料成成本进进行分分配：：借：生生产成成本——A产品47000——B产品12000制造费费用600管理费费用400贷：原原材料料——甲甲材料10000——乙乙材料50000例题：：1、12月份从从仓库库领用用A、、B、、C材材料，，用以以生产产甲、、乙两两种产产品和和其他他耗用用，具具体情情况如如下表表：项目甲产品乙产品车间耗用管理部门使用合计A材料2000018000200040000B材料30000150031500C材料1000010000合计50000280002000150081500例题会会计分分录：：按照材材料的的领用用部门门（受受益对对象））对材材料成成本进进行分分配：：借：生生产成成本——甲产品品50000——乙产品品28000制造费费用2000管理费费用1500贷：原原材料料——A材料40000——B材料31500——C材料10000工资和和福利利费的的核算“生产成本”账户“管理费用”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“应付职工薪酬”账户“库存商品”账户

该账户是负债类账户，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

该账户按照职工薪酬的项目设置明细账户。职工薪薪酬的的内容容1、工资资：基基本工工资+效益工工资2、社会会保险险：养养老、、医疗疗、失失业、、工伤伤、生生育保保险3、住房房公积积金4、职工工福利利费：：工资资总额额*14%5、工会会经费费：工工资总总额*2%6、职工工教育育经费费：工工资总总额*2.5%7、辞退退福利利8、股份份支付付借方应付职职工薪薪酬贷方实际支支付的的职工工薪酬酬本月应应付未未付的的职工工薪酬酬期末职职工尚尚未领领取或或尚未未全部部发放放的职职工薪薪酬在基础础会计计阶段段，涉涉及到到的职职工薪薪酬我我们只只讲””工资资“及及”福福利费费“。。在具具体核核算时时要分分清楚楚会计计期间间实际际的工工资是是多少少，计计提的的福利利费用用是多多少。。所以以在本本账户户下设设立两两个明明细账账：应应付职职工薪薪酬—工资；应应付职职工薪酬酬—职工福利3、工资资和福利利费的核核算核算内容容：（1）月月末根据据工资结结算汇总总表按照照用途分分配工资资。（2）按按照工资资总额的的14%提取福福利费.（3）次次月向职职工发放放工资。。（4）从从银行提提取现金金，备发发工资。。3、工资资和福利利费的核核算（1）月月末根据据工资结结算汇总总表按照照用途（（员工所所属部门门）分配配工资费费用。借：生产产成本——x产品（（生生产工人人的工资资）制造费用用（（车间间管理人人员工资资）管理费用用（（管理理部门人人员的工工资）贷：应付付职工薪薪酬－工工资（（工资资总额））3、工资资和福利利费的核核算（2）月月末按照照工资总总额的14%提提取福利利费（跟随原则则）借：生产产成本———x产产品（车间工工人工资资*14%）制造费用用（车间管管理人员员工资*14%）管理费用用（管理部部门人员员工资*14%）贷：应付付职工薪薪酬———福利费费（工资总额额＊１４４％）3、工资资和福利利费的核核算（3）向向职工发发放工资资。借：应付付职工薪薪酬———工资贷：库存存现金（（银行存存款）（4）从从银行提提取现金金，备发发工资。。借：库存存现金贷：银行行存款工资和福利费用的核算例1江淮公司司2006年12月9日以库库存现金金26000元元支付上上月应付付职工工工资。借：应付职职工薪酬酬—工资资26000贷：库存现现金26000工资和福利费用的核算例2江淮公司司2006年12月31日结结算本月月应付职职工工资资27400元元，其中中：生产产A产品品工人工工资15000元，生生产B产产品工人人工资10000元，，车间管管理人员员工资400元元，厂部部行政管管理人员员工资2000元。借：生产产成本-A产品品15000-B产品品10000制造费用用400管理费用用2000贷：应付付职工薪薪酬－工工资27400工资和福利费用的核算例3江淮公司司2006年12月31日根根据历史史经验和和实际情情况合理理预计本本月份职职工福利利费，其其中：A产品2100元，B产品1400元，车车间管理理人员56元，，厂部行行政人员员280元。借：生产产成本-A产品品2100-B产品品1400制造费用用56管理费用用280贷：应付付职工薪薪酬－职职工福利利3836例1：从从银行提提取现金金158870元，备备发工资资。借：库存存现金158870贷：银行行存款158870例2：月月末，根根据工资资结算汇汇总表按按用途分分配工资资费用，，其中生生产甲产产品工人人工资107010元元，车间间管理人人员工资资16480元元，企业业行政管管理人员员工资19600元，，企业销销售部门门工资15780元。。借：生产产成本-甲产品品107010制造费用16480管理费用19600销售费用15780贷：应付职工薪酬酬－工资158870例3：以现金金158870元发放工工资。例3：借：应付职工工薪酬——工工资158870贷：库存现金金158870例4：按工资资总额的14%提取职工工福利费.借：生产成本本14981.4（=107010*14%）制造费用2307.2（（=16480*14%）管理费用2744（（=19600*14%）销售费用2209.2（（=15780*14%）贷：应付职工工薪酬－职工工福利22241.8（（158870*14%）例题：结算本本月应付职工工工资13万元，其中生生产A产品工人工资资6万元，生产B产品工人工资资4万元，车间管管理人员工资资1万元，厂部管管理人员2万元。借：生产成本本——A产品60000——B产品40000制造费用10000管理费用20000贷：应付职工工薪酬－工资资130000固定资产折旧旧的核算“生产成本”账户“累计折旧”账户“制造费用”账户“管理费用”账户“应付职工薪酬”账户“库存商品”账户该账户是资产类账户，是固定资产的抵减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。累计折旧越多，固定资产的期末价值就越少。所以，该账户结构与固定资产相反，借减贷增。“累计折旧”账户相关账户：固定资产账户：反映固定资产的原始价值。累计折旧账户：反映固定资产在使用过程中的价值损耗。固定资产原价-累计折旧=固定资产净值固定资产的抵抵减项目固定资产因出出售、毁损、、报废、等原原因减少时转转销的折旧额额借方(减少)累计折旧贷方(增加)按月计提的固定资资产折旧金额额现有固定资产产已提累计折折旧数不是固定资产产减值的减少少,而是折旧的冲冲销.不用明细核算算。4、折旧费用的的核算按照固定资产产所属部门进进行分配：借：制造费用用－－－生产产车间固定资资产的损耗管理费用－－－管理部门门固定资产的的损耗销售费用－－－专设销售售机构的固定定资产损耗贷：累计折旧旧计计提的的折旧金额折旧费用的核算例15江淮公司2006年12月31日按按规定计提本本月固定资产产折旧5600元，其中中，车间固定定资产折旧5100元，，厂部固定资资产折旧500元。借：制造费用用管理费用5100500贷：累计折旧旧5600例题：计提提本月固定定资产折旧旧78600元，其中：：车间设备备折旧72600元，行政办办公固定资资产折旧6000元。借：制造费费用72600管理费用6000贷：累计折折旧78600其他费用的的核算“其他应收款”账户该账户属于于资产类账账户，用来来核算企业业应收及暂暂付给其他他单位或个个人的款项项。包括应应收保险公公司或其他他单位和个个人的各种种赔款、罚罚款，存出出保证金，，应向职工工收取的各各种暂付款款项，应收收、暂付上上级单位或或所属单位位的款项等等。借方其他应收款款贷方其他应收款款项的增加加收回的其他他应收款尚未收回款款项例1销售售科李文出出差预借差差旅费2000元元，以库存存现金支付付。例2李文文出差回来来，报销差差旅费1500元元，退回库库存现金500元。。会计分录：：借：其他应应收款－李李文2000贷：库存现现金2000例题1分录录：借：库存现现金500销售费用1500贷：其他应应收款－李李文2000例题2分录录：其他费用的核算例16江淮公司2006年年12月8日以现金金购买车间间办公用品品100元元，厂部办办公用品800元。。借：制造费用用管理费用-办公费100800贷：库存现金金900其他费用的核算例17江淮公司2006年年12月14日以现现金预付采采购员李兵兵差旅费900元。。12月17日李兵兵出差归来来报销差旅旅费880元，余款款以现金收收回。12月14日借款时时：借：其他应应收款-李李兵900贷：库存现现金90012月17日报销时时：借：库存现现金20管理费用880贷：其他应应收款-李李兵900其他费用的核算例16江淮公司2006年年12月8日以现金金购买车间间办公用品品100元元，厂部办办公用品800元。。借：制造费用用管理费用-办公费100800贷：库存现金金900完工产品成成本的核算产品制造成本计算应归入的成本项目直接材料直接人工制造费用举例——产品制造成成本计算A、B产品各生产产费用资料料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台B产品——合计——单位：元例题1月末汇总本本月材料领领用情况：：生产车间间生产A产产品领用材材料30400元，生产B产品领用用材料19200元，车间一一般消耗5000元元，管理部部门领用2000元元。借：生产成成本—A产产品30400—B产品19200制造费用5000管理费用2000贷：原材料料56600304001920049600举例——产品制造成成本计算A、B产品各生产产费用资料料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元例题2结算本月份份应付职工工工资24000元，其中，，制造A产品工人工工资14000元，制造B产品工人工工资6000元，车间管管理人员工工资1600元，厂部管管理人员工工资2400元。例题3A产品生产工工人工资计计提福利费费数=14000*14%=1960（元），B产品生产工工人工资计计提福利费费数=6000*14%=840（元）车间、厂部部人员工资资计提福利利费数=1600*14%=224，，2400*14%=33614000+19606000+840借：：生生产产成成本本——A产产品品14000—B产产品品6000制造造费费用用1600管理理费费用用2400贷：：应应付付职职工工薪薪酬酬——工工资资24000借：：生生产产成成本本——A产产品品1960—B产产品品840制造造费费用用224管理理费费用用336贷：：应应付付职职工工薪薪酬酬——福福利利费费3360举例——产品品制制造造成成本本计计算算A、B产品品各各生生产产费费用用资资料料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位位：：元元14000+19606000+84015960684022800举例——产品品制制造造成成本本计计算算A、B产品品各各生生产产费费用用资资料料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位位：：元元159606840例4本月月发发生生制制造造费费用用18500元，，月月末末分分配配转转入入生生产产成成本本。。1850022800借：：制制造造费费用用18500贷：：银银行行存存款款等等18500举例——产品品制制造造成成本本计计算算A、B产品品各各生生产产费费用用资资料料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元15960684022800185001850090900此制造费用是A、B两种产品共同负担的间接费用，需按一定标准在A、B产品之间进行分配，然后再分别计入各种产品的生产成本。举例——产品制造成本本计算A、B产品各生产费费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元15960684022800185001850090900分配的标准一一般有：按生产工人工工资按生产工人工工时按机器工时按直接原材料料成本按直接总成本本举例——产品制造成本本计算A、B产品各生产费费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元15960684022800185001850090900按A、B产品的生产工工人工资分摊摊共同负担的的制造费用：：每元工资应负担的制造费用A产品应分摊的制造费用B产品应分摊的制造费用举例——产品制造成本本计算A、B产品各生产费费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元15960684022800185001850090900按A、B产品的生产工工人工资分摊摊共同负担的的制造费用：：每元工资应负担的制造费用A产品应分摊的制造费用B产品应分摊的制造费用分配制造费用用会计分录：：借：生产成本本—A产品12950—B产品5550贷：制造费用用18500举例——产品制造成本本计算A、B产品各生产费费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30400B产品——19200合计——49600单位：元15960684022800129501850090900按A、B产品的生产工工人工资分摊摊共同负担的的制造费用：：每元工资应负担的制造费用A产品应分摊的制造费用B产品应分摊的制造费用5550举例——产品制造成本本计算“生产成本””明细分类账账产品品种或类类别：A产品年凭证号码摘要借方（成本项目）贷方借或贷余额月日直接材料直接人工制造费用合计6生产耗用材料3040030400借304007分配工资及福利费1596015960借4636017分配制造费用1295012950借5931018结转完工产品生产成本59310平—本期发生额和余额30400159601295059310平—举例——产品制造成本本计算产品生产成本本计算表单位：元成本项目A产品总成本（100台）单位成本