生产企业免抵退税基本政策讲解

生产企业免抵退税基本政策讲解坪山区局：曾流民查询最新出口退税政策实时更新，敬请时常关注出口退税政策概述出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物（劳务、服务）退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税。“国际惯例”而非“政策优惠”公平税负原则零税率原则：“征多少，退多少”序号文件号文件标题1财税[2012]39号关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知2国家税务总局公告2012年第24号出口货物劳务增值税和消费税管理办法3国家税务总局公告2013年第12号关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告4国家税务总局公告2013年第30号关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告5国家税务总局公告2013年第61号国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告6国家税务总局公告2013年第65号国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告7国家税务总局公告2014年第11号适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法8国家税务总局公告2014年第13号国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告9国家税务总局公告2014年第51号国家税务总局关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告10国家税务总局公告2014年第52号启运港退（免）税管理办法11国家税务总局公告2014年第56号融资租赁货物出口退税管理办法12国家税务总局公告2014年第59号国家税务总局关于企业出口集装箱有关退(免）税问题的公告13财税[2013]96号财政部国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知14财税[2013]112号财政部国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知15国家税务总局公告2015年第2号出口退（免）税企业分类管理办法16国家税务总局公告2015年第26号国家税务总局关于出口企业申报出口退（免）税免予提供纸质出口货物报关单的公告17国家税务总局公告2015年第29号国家税务总局关于出口退（免）税有关问题的公告出口货物劳务服务政策文件清单出口货物劳务与服务出口货物劳务应税服务退(免)税零税率应税服务退(免)税跨境应税服务免税免税征税征税现行出口货物劳务服务政策免抵退税1、增值税2、消费税出口退免税免退税退税免抵退税和免退税3、营改增出口退（免）税政策生产企业？具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；(同样产品,出售给国内企业,一般纳税人需按17%计算销项税额,小规模纳税人需按3%计算应纳税额.)“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力、固定资产等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。免抵退税？免抵退税计算方法当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）不得免征和抵扣税额=（出口货物离岸价×外汇人民币折合率-免税购进原材料价格）×（出口货物适用税率-出口货物退税率）免抵退税额=（出口货物离岸价×外汇人民币折合率-免税购进原材料价格）×出口货物退税率

应退税额=“免抵退税额”与“期末留抵税额”孰小者应免抵税额=免抵退税额-应退税额免抵退税税办法适适用货物物劳务范范围（一）（三）（四）（二）出口自产产货物对外提供供加工修修理修配配劳务视同自产产货物列名生产产企业出出口非自自产货物物2022/12/29122022/12/2912视同自产货物的具体范围一个共性的前提条件：持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为，并符合条件的可视同自产货物适用增值税退（免）税政策。1同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物：已取得增值税一般纳税人资格；已持续经营2年及2年以上;纳税信用等级A级；上一年度销售额５亿元以上；外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。2同时符合下列条件的外购货物：与本企业生产的货物名称、性能相同;使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标;出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。2022/12/29133与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件；不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品的货物。4由所在地的地级以上(含本级)税务机关认定的集团公司，其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。5同时符合下列条件的委托加工货物：与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物；出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人；委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。6用于本企业中标项目下的机电产品7用于对外承包工程项目下的货物8用于境外投资的货物。9用于对外援助的货物10生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）2022/12/2914列名生产企企业出口非非自产货物物规定的74家出口企业业，出口非非自产产品品包括外购购与委托加加工不受视视同自产的的条件限制制。（见39号文附件））广东省56珠海格力电器股份有限公司57广州市虎头电池集团有限公司深圳市58深圳桑菲消费通信有限公司59杜邦中国集团有限公司60深圳英兰电子有限公司免抵退税办办理流程申报流程与与时限：1、增值税申申报期内办办理增值税税纳税申报报、免抵退退税相关申申报和消费费税免税申申报。2、企业应在货货物报关出口之日次次月起至次次年4月30日前的各增增值税纳税税申报期内内收齐有关凭凭证，向主主管税务机机关申报办办理出口货货物增值税税免抵退税税及消费税税退税。逾期申报退退税的，应应于5月份增值税税纳税申报报期内申报报免税；逾期申报报退税、免免税的，按按内销征税税。免抵抵退退税税预预申申报报增值值税税纳纳税税申申报报免抵抵退退税税正正式式申申报报两表表衔衔接接申报报价价格格申报报免免抵抵退退税税时时，，进进、、出出口口金金额额应应按按照照实实际际离离岸岸价价格格（（即即FOB价格格）录录入入。。若若申申报报的的离离岸岸价价与与相相应应出出口口货货物物报报关关单单上上的的离离岸岸价价不不一一致致，，填填报报《出口口货货物物离离岸岸价价差差异异原原因因说说明明表表》。如如果果出出口口货货物物报报关关单单上上的的金金额额是是到到岸岸价价（（即即CIF价格格）），，申申报报免免抵抵退退税税时时，，是是否否已已扣扣减减运运保保费费。。无疑疑点点申申报报生产产企企业业出出口口货货物物劳劳务务及及服服务务，，应应在在申申报报出出口口退退（（免免））税税的的凭凭证证及及其其电电子子信信息息齐齐全全、、且且经经预预申申报报确确认认凭凭证证内内容容与与电电子子信信息息相相符符后后，，方方可可向向各各区区、、分分局局进进行行免免抵抵退退税税正正式式申申报报。。生产产企企业业出出口口货货物物劳劳务务及及服服务务，，应应按按照照增增值值税税管管理理的的规规定定进进行行增增值值税税纳纳税税申申报报，，并并根根据据当当期期免免抵抵退退税税正正式式申申报报的的出出口口销销售售额额计计算算免免抵抵退退税税不不得得免免征征和和抵抵扣扣税税额额，，填填报报当当期期《增值值税税纳纳税税申申报报表表附附列列资资料料（（二二））》、《免抵抵退退税税申申报报汇汇总总表表》的相相应应栏栏次次。。申报报适适用用启启运运港港退退税税政政策策的的货货物物仍需需提提供供纸纸质质报报关关单单2015年5月1日（（出出口口日日期期））以以后后出出口口的的货货物物，申申报报出出口口退退（（免免））税税及及相相关关业业务务按海海关关出出口口报报关关单单电电子子信信息息对对应应项项目目填填写写申申报报内内容容免纸纸质质报报关单填写电子信息免纸质报关单单申报无信息申报在退（免）税税申报期截止止之日前，出口企业应将将凭证齐全、、但信息不齐齐或信息比对对不符，无法法进行出口退退（免）税正正式申报的单单证，按照61号公告第四条条的规定向各各区、分局进进行免抵退税税备案申报。。备案申报日期期为出口之日（（以出口货物物报关单<出口退税专用用>上的出口日期期为准，下同同）次年3月15日至4月的增值税纳纳税申报期内内。对于已在各区区、分局完成成备案申报的的单证，免抵抵退税正式申申报时间不受受申报期截止止之日的限制制；对于未按按规定在各区区、分局进行行免抵退税备备案申报的单单证，在免抵抵退税申报期期限截止之日日后不得进行行免抵退税申申报，企业应应按规定进行行免税申报或或征税申报。。延期申报出口企业或其其他单位发生生的真实出口口货物劳务，，由于以下原原因造成在规规定期限内未未收齐单证无无法申报出口口退（免）税税的，必须在报关单单出口日期次次年4月的增值税申申报期限截止止之日前，向各主管国税税区分局的审审核科室提出出申请，并提供相关关举证材料。。逾期的，不不再受理此类类申报。1.自然灾害、社社会突发事件件等不可抗力力因素；2.出口退（免））税申报凭证证被盗、抢，，或者因邮寄寄丢失、误递递；3.有关司法、行行政机关在办办理业务或者者检查中，扣扣押出口退（（免）税申报报凭证；4.买卖双方因经经济纠纷，未未能按时取得得出口退（免免）税申报凭凭证；5.由于企业办税税人员伤亡、、突发危重疾疾病或者擅自自离职，未能能办理交接手手续，导致不不能按期提供供出口退（免免）税申报凭凭证；6.由于企业向海海关提出修改改出口货物报报关单申请，，在退（免））税期限截止止之日海关未未完成修改，，导致不能按按期提供出口口货物报关单单；7.国家税务总局局规定的其他他情形。单证备案1生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等。2出口货物装货单;3出口货物运输单据(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证)。注意二点一是出口企业应在申报出口退(免)税后15日内进行备案。二是若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案，保存期为5年。未按规定进行行单证备案（因出口货物物的成交方式式特性，企业业没有有关备备案单证的情情况除外）的的出口货物，，不得申报退退（免）税，，适用免税政策。收汇规定须在退（免））税申报期截截止之日内收收汇，否则免免税收到通知的企企业，必须先先收汇，后申申请出口退税税哪些企业会收收到通知？出口货物收汇知识知多少？2014年第51号公告（一）被外汇汇管理部门列列为C类企业的；（二）被海关关列为C、D类企业的；（三）被税务务机关评定为为D级纳税信用等等级的;（四）不能收收汇的原因为为虚假的；（五）提供的的出口货物收收汇凭证是冒冒用的。出口已使用过过设备（一）免抵退退税企业出口口进项税额已已按规定抵扣扣的已使用过过的设备，适适用免抵退税政策策。由于进项税额额前期已参与与抵扣，因此此，只需按出出口设备实际际离岸价申报报一笔出口销销售明细即可可。（二）免抵退退税企业出口口进项税额未未抵扣的已使使用过的设备备，适用免退税政策。（三）免抵退退税企业出口口购进时未取取得增值税专专用发票、海海关进口增值值税专用缴款款书但其他相相关单证齐全全的已使用过过的设备，适适用增值税免税政策。放弃退（免））税注销认定时，，放弃未申报报或已申报但但尚未办理的的出口退（免免）税并按规规定申报免税税的，视同已已结清出口退退税税款。放弃适用退（（免）税政策策的出口企业业或其他单位位，应向主管管税务机关报报送《出口货物劳务务放弃退（免免）税声明》，办理备案手手续。自备案案次日起36个月内，其出口的的适用增值税税退（免）税税政策的出口口货物劳务，，适用增值税税免税政策或或征税政策。。其他政策及注注意事项1、委托出口的的货物，除国国家取消出口口退税的货物物外，委托方方不再向主管管国税机关报报送《委托出口货物物证明》，此前未报送送《委托出口货物物证明》的不再报送；；受托方申请开开具《代理出口货物物证明》时，不再提供供委托方主管管国税机关签签章的《委托出口货物物证明》。2、以双委托方方式（生产企企业进口料件件、出口成品品均委托出口口企业办理））从事的进料料加工出口业业务，委托方在申申报免抵退税税前，应按代代理进口、出出口协议及进进料加工贸易易手册载明的的计划进口总总值和计划出出口总值，向向主管国税机机关报送《进料加工企业业计划分配率率备案表》及其电子数据据。3、出口取消出出口退（免））税的货物适用征税政策策。4、当期免抵税税额应纳入城城建税及教育育费附加的计计征范围。5、请尽快在电电子口岸提交交报关单数据据！给出口企业开票的供货企业防范手段针对的对象出口企业财税【2013】】112号文主要内容容有下列行为的的对出口企业业实行免税政政策对涉及的业务务免税自税务机关书书面通知之日日起，24个月内出口的的货物劳务免税国内收购价偏偏高出口价格偏高高（且无正当理理由的）供货企业在登登记两年内注注销或认定为为非正常户的的本通知生效后后发生两次增增值税违法行行为的对存续期间的的业务免税对今后所有原原适用退税政政策的业务一一律改为免税税不知道本人是是法定代表人人的；无民事行为能能力人或限制制民事行为能能力的法人增值税违法行行为：虚开专专票、骗税具体情形具体情形生产企业在连连续12个月内申报出出口退税额达达到200万元以上，且且从上述供货货纳税人取得得的增值税专专用发票税额额达到200万元以上或占占该期间全部部进项税额30%以上的；生产企业连续续12个月内有3户以上上述供供货纳税人，，且占该期间间全部供货纳纳税人户数20%以上的。发生增值税违违法行为对应应的出口货物物劳务服务停止出口退税税权期间，变变更名称或原原法人代表成成立新企业的的，变更的或或新成立的企企业在停止出出口退税权期期间出口的货货物劳务服务务0102有下列行为的的对出口企业业实行征税政政策分类管理（2015年第2号）二类企业一类企业三类企业四类企业一类企业评定定标准（一）年末净净资产大于当当年已办理的的出口退（免免）税总额