《华西能源会计造假原因及治理策略（8100字论文）》

华西能源会计造假原因及治理策略目录TOC\o"1-3"\h\u22258引言 2570一、财务造假的定义 232475二、企业财务造假的主要方法 318687三、企业财务造假的原因 4143793.1从行为人角度分析 463483.1.1经济利益 4265403.1.2追求政治利益 4305203.1.3追逐荣誉 4104283.1.4职业道德的缺失 4137383.2从社会角度分析 593813.2.1会计准则和会计制度的漏洞 5147493.2.2制度的不完善降低了财务造假应承担的责任 5202783.2.3投资者对财务信息的获取不足 558094.2.4政府监管缺位 527614四、华西能源公司会计造假的原因分析 6235994.1华西能源公司概括 691194.2华西能源会计信息披露情况 631544.3公司会计造假、信息失真的原因分析 6155224.3.1不健全的激励和约束机制 6138694.3.2企业内部控制制度不完善 733344.3.3会计者本身受到利益的趋势 7218164.3.4屈从领导的压力，被动做假 74320五、治理我国会计造假问题的对策 8291525.1加大造假者的处罚力度 8248005.2提高财务人员的素质 8133305.3加强相关立法工作，完善相关法律法规 859805.4大力开展继续教育 8242115.5增强法律意识和观念 924220总结 98868参考文献 10引言由于企业的财务造假行为越来越普遍，大部分人在经济利益面前，经不住诱惑，不仅给买卖证券造成巨额损失，并且对国民经济的健康发展等都具有较大危害，转轨经济和新兴资本市场的两重特色也决定了我国证券市场离一个符合市场经济运行的规范的市场还有一定的差距。因此，企业会计造假成为具有现实意义的课题，需要对此进行探讨，揭示会计造假的根源，并采取有针对性的预防措施，努力从根本上杜绝会计造假现象的发生，从而保证我国社会主义市场经济的规范、健康、有序发展。一、财务造假的定义会计造假指的是企业财务相关人员受某种利益的驱使，因而按照自己意愿进行记账的一种违反国家会计政策的违规行为。常见的企业会计报表的造假有两种形式：第一种是通过虚增负债金额从而达到利润降低的作用来减少税收；第二种是通过虚构资产来构建一个良好的财报，来吸引投资者。通常第二种财务造假形式普遍被企业所采用，因为企业的披露的财务信息对投资者的决策起着非常重要的作用，而投资者是否投资企业对企业的利益有很大影响。违反真实性核算原则，是财务造假行动具体表现；有计划进行舞弊是其辨别标志。财务造假的人员一般可分为指使者和具体施行者。所谓指使者是指决定财务舞弊方法的选择及施行的人员。企事业单位的领导人，他们往往十分关心单位绩效成果，在指使进行财务舞弊，处于主动造假地位。所谓具体施行者，是指实行舞弊具体的人员，非因个人利益因素外，他们很少介入，在财务造假中处于被动造假地位。二、企业财务造假的主要方法对交易事实进行虚构。在财务造假中常见的对交易事实进行虚构的方式主要有以下几种：1、填制虚构发票或者填制虚构出库单来达到自家业绩的作用；2虚构销售对象来增加业绩；3、混淆会计各个科目。以上虚构交易事实的做法都会对利益相关方造成很大的损害，比如在贰零零一年的“银广夏”事件中，涉事方就是通过对交易事实进行虚构、伪造来造假购销合同、增值税发票、免税文件等等。在这次的交易事实虚构中涉及虚构利润七点四五亿元。对利息、折旧、减值准备等不计提或是在数量上进行少计提。对于一些企业来说需要进行财报披露，财报披露和企业利益有重要关联。在这种情况下，一些投资回报率不理想的公司面临较大的利息、折旧等计提的压力，为了保证财报披露一个较为理想的状态，企业会采用这种手段。比如，二零零二年深中浩的财务报告就被会计师提处4824万元的待处理流动资产损失未处理。对不当收入、不当费用的确认。常见的不当收入、不当费用的确认有以下几种方法:1、为了增加业绩对收入进行提前的确认；2、对成本进行推迟结转。比如，在北满特钢的会计报表中，未确认收入六千六百二十万元，未确认支出七千九百零五万元，其他收入少记一千九百八十六万元。上述记账方式导致报表虚增利润达到两千五百九十万元。对借款费用处理不恰当。在会计政策中，长期的借款利息是可以情况的不同计入不同的会计科目之中。因此，金路公司就通过这项会计处理方法来调节自己的利润，在九七年的年报中，金路公司一方面通过少记财务费用，另一方面，通过多计资本化利息者两种方式达到公司财报虚增利润的目的，涉及金额达到三千四百一十五点一七。对重大事项的交易进行隐瞒。企业有事为了稳定股价，会对企业造成不良影响的重大事项进行隐瞒。贰零零一年，在“银广夏”的事项中就是因为重大事项被隐瞒，而导致投资者被欺瞒，遭受巨大损失。对虚拟资产进行挂账。企业的财务造假中的虚拟资产挂账指的是对企业中一些没有利用价值的工作（比如没有生产能力的固定资产、、待处理财产损失等项目）不及时进行注销。在“红光实业”的案例中，其就是对丧失生产能力的生产设备进行继续挂账。三、企业财务造假的原因3.1从行为人角度分析3.1.1经济利益我国近十年才开始发展市场经济，人们原有的思想观念和意识形态受到了很大的冲击，在市场经济的发展过程中对人们的道德素养要求较高，需要人们有互惠互利、合作共赢以及诚实守信精神，但是这些价值观念的建立还需要一定的时间，就我国目前现状来说，我国物质文明的程度还不高，因此，人们的行为很大程度上容易被物质利益所左右，所以从这个层面来说，利益还是受人们比较多的关注。此外，国有企业的所属不明确，造成对国有资产缺乏实际管理；产权不清，使得财务造假的受损害主题不明确，企业高管控制企业，实行自己人管理，因而难以实施有效的会计监督，进而实施财务造假，追求个人利益。另外，许多企业把员工实行绩效工资，银行以企业资产状况和经济效益高低作为贷款依据，企业申请上市要预测每股收益，并将此作为必要条件。虽然这些规定出发点是好的，但也为企业财务造假的发生“创造”了动机。3.1.2追求政治利益由于我国国有企业的负责人实行上级主管部门委派制，再加上现行的组织和人事管理体制的缺陷，管理部门对企业干部的业绩的考依赖于其在职期间的经营成果和财务收益，因此，企业领导人不是从改善企业经营经营状况和增强企业市场竞争力方面努力，而是选择通过造假。所以，财务造假也是某些人保职、升职的计策。3.1.3追逐荣誉在市场经济条件下利益主体追求越来越多样化，人们不仅追求经济、政治利益，同时也开始注意追求企业形象和领导者个人形象等无形资产。企事业单位为了获得某种资格、荣誉，在各种考核、评比中获得优势地位，他们便采用财务造假的来改变人们的认识。另外，有的公司为了降低融资成本，吸引更多的投资，也有的为了提升自己的形象、不论出于那个目的，都有动机使用财务造假。3.1.4职业道德的缺失从财会人员角度出发造成会计造假的的因素有两点：第一，企业领导层和财会工作人员对财会工作技能掌握不全，技能不足，无法正确运用；第二，财会人员和公司管理层的法律意识比较薄弱。造成以上者两种因素的原因是财会工作者的职业道德缺失，一方面自身的职业技能修养不够，另一方面，职业所需道德修养缺失，诚信意识薄弱，法律意识缺失。对于法律意识薄弱的财会工作者来说，比较容易受利益驱使产生财务造假行为，是企业陷入财务、信誉等陷入多方面的风险。对于职业修养缺失的财会人员，本身职业技能不足，又不能及时学习职业和法律法规等相关知识，会造成财会工作者不能有效、正确的进行工作，在工作中容易犯错。对于我国目前现状来说，很多规范体系还没有完善，而财务作为企业经营的命脉，一旦陷入危机，很使企业陷入一种捉襟见肘的境地。企业的管理层、财会人员等的利益和企业利益有所冲突时，为了迎合自身或者他人利益，财会工作者很容易去财务造假，因而会使企业陷入危机。3.2从社会角度分析3.2.1会计准则和会计制度的漏洞以我国为例，2006年2月15日发布《企业会计准则》，2007年1月1日起施行。至今也只有十几年时间，与西方国家近百年历史，历经资本市场考研仍不时陷入无法可依的困窘境地的会计准则相比，自然是存在着许多问题。企业财务制度不能有漏洞，公司应该有严格的财务制度，较大数额款项出入必须由公司负责人亲自签字。3.2.2制度的不完善降低了财务造假应承担的责任与我国的会计准则和会计制度相同，我国的企业制度发展时间有限，企业的产权问题亟待解决，另外企业的内部控制制度，以及企业内部审计的完善性，企业的绩效评价方法等，对财务造假起到了相当大的影响。3.2.3投资者对财务信息的获取不足现代企业一般都是委托专人进行打理。所以企业的管理层和经营者对企业信息掌握情况不一样。而财务报告就是要消除信息不对称引起的信息滞后等不良影响。我国企业存在财务造假现象的主要原因就在公司所有者（包括持有该公司股票的持有者）特别是公司股民，他们并不能真是的接触并了解到公司真正的经营状况，他们只能看到公司粉饰后的报表，并成为大股东和经营者们的待宰羔羊。保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时的占有准确资料和信息，以便做出正确的判断和决策。4.2.4政府监管缺位如前文所述，制度与法制建设总是落后于实际工作的。虽然近年来，证监会加打了管理力度，得到了一定的成果，仍与广大投资者的要求和期望相比，仍然有较大的差距。另外，法院判决后执行难的问题，是造成中小投资者利益受损最深层次原因。要在完善公司治理机构的基础上，充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监管作用，确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用，从而保证企业内部控制度更加完善、严密。为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的情况，要定期或不定期的请国家审计机关、会计事务所等机构对企业内部控制度进行评价，评价内容包括；企业能否自觉接受外部监督；内部审计是否独立；审计功能是否有效；各种管理控制方法是否有效的贯彻执行等。四、华西能源公司会计造假的原因分析4.1华西能源公司概括华西能源工业有限公司（简称“华西能源”，英文缩写：CWPC，股票代码：002630）是一家大型电站锅炉，特种锅炉，电厂辅机研发，制造和出口基地，专业的发电设备系统解决方案供应商。公司生产面积33万平方米，占地面积57万平方米。拥有1000多套节能锅炉和新能源，技术营销中心和加工设备的研发制造基地。它有ASMES标记（强制）。锅炉），U型压力容器（压力容器），A级锅炉制造许可证，III级（A1，A2）压力容器制造许可证，ISO9001质量控制体系认证。约2,000名员工，包括800多名技术人员，为您提供技术服务。该公司的主要业务涵盖三个关键领域：设备制造，工程合同和投资服务。4.2华西能源会计信息披露情况2012年7月，公司收到证监局《行政监管措施决定书》，称华西能源2009年年报、2010年中报及年报、2011年中报及年报未披露与施诺奇、斯朗柏的关联关系及关联交易；也未披露与(香港)青海天际稀有元素科技开发有限公司的关联关系及与之共同出资设立青海佛照锂能源发有限公司的关联交易。同时，证监局还向华西能源下达了《关于对钟信才采取责令公说明措施的决定》，对董事长兼总经理钟信才进行了点名批评。4.3公司会计造假、信息失真的原因分析4.3.1不健全的激励和约束机制由于监事会成员的报酬在法律没有明确规定，但事实上监事会成员报酬是比经理层低很多的，股权激励更是微乎其微，于是就出现一种病态的但也是常见的“监事不监事”现象。从表1可以看出，监事的持股比例低于其他公司高层人员，这容易造成监事对公司的经营状况、业绩和未来的发展关心度不够，对工作没有热情和积极性。如果监事的成员未能尽责或者做出违反公司章程的行为，应该承担相关法律责任。而且我国目前的《公司法》除了缺乏对监事会的激励机制外，也缺乏相应的约束机制。也就是监事会的责任问题，惩罚力度问题，都是不清不楚，直接导致监事会的无所事事。表1董事、监事、经理层持股数董事监事经理层持股数最高2000065000200000最低500200500平均104196333132464.3.2企业内部控制制度不完善有的单位和企业内部控制制度没有起到应有的作用。领导和审计部门无视违法违规的行为，对违法违纪的现象只惩以小戒，使得造假事件频繁发生，从而导致会计信息严重失真。利益驱动的低成本。会计造假背后有着巨大的经济利益。企业通过提供虚假会计信息取得投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得投资、政策倾斜、减少税金支出等经济利益。单位的领导和高级管理人员、主管部门及政府有关部门的人员都可以因为“增加业务”而得到更多的收益，单位职工也可以因为"效益好"而多拿工资奖金。目前我国的会计师事务所正处于买方市场，为了占有一席之地，有些会计师事务所违背职业道德，出具虚假报告。正是这些复杂的利益关系构成了虚假会计信息产生的内在原因。4.3.3会计者本身受到利益的趋势利益驱使主要指企业通过会计造假来满足自己私欲，获取利益。利益是把“双刃剑”，它一方面具有积极作用，驱使企业经营者为此提高管理水平和生产技术，使得利益最大化，另一方面使得部分企业铤而走险，发生会计造假的行为。上市公司与其他公司不一样，为了尽早上市，通过会计造假的途径，然后发行债券、股票来缓解资金短缺。会计造假的源头动力因素就是利益的驱动，经济方面的利益是最基本和最常见的造假动机，造假者采用造假途径取得满足自身的利益，此外，对政治利益的追逐也使造假者不顾风险，走上造假的道路。4.3.4屈从领导的压力，被动做假这主要是受单位负责人的不良道德影响。在目前的经济社会中，会计人员与单位负责人在地位上属从属关系，也就是说单位负责人对会计人员的工作完全拥有领导权和管理权。有了这种天然的从属关系，会计人员的职业道德在单位会计工作中能否发挥作用，和发挥作用的大小，关键在于单位负责人。而这种从属性又与所在单位的文化层次，及其单位负责人的道德水准密切相关。单位负责人为了达到一些经济利益往往会向会计人员施压，致使会计人员违背现有会计法规，在会计工作中弄虚作假。因而，会计人员会在领导的指使、强令下被动地做假账，否则会使会计人员的个人利益受到很严重的损害甚至丢了饭碗。所以，要恪守职业道德，不少会计人员是很难做到的。虽然也有些会计人员因缺欠职业道德而造假，但究其根源还是手握大权的幕后指使人所造成的。五、治理我国会计造假问题的对策5.1加大造假者的处罚力度我国虽然有制定会计造假的相关的行政处罚和刑事处罚法规，但是在实际实行过程当中没有得到落实，因为对会计造假的处罚力度不够，导致很多职业素质低下的工作人员愿意冒着违反纪律的危险来为自己谋取私利。所以，在制定法规的时候，对会计造假行为制定仔细和严密的法规，让会计者造假的成本远远高于实际警示，加大会计造假行为的惩罚力度，对一些相关的人员也要给予严厉的处罚。5.2提高财务人员的素质财务人员的职业素质的提高需要从技能素质和道德素质两个方面着手、提高财务人员的技能素质有很多方法和手段、可以鼓励会计人员学习会计知识。由企业组织财务人员进行专业技能知识培训，以有奖竞争的方式来刺激工作人员的学习积极性，让财务人员能够充分的认识会计这一职业的责任，对国家的基木税收政策进行了解，能够准确计算当期的税后缴纳款，在合法情况下，让企业能够在税收的优惠政策中得到充分的利益，还能够在一定程度上保证企业的税基完整性，防止出现偷税漏税的情况、提高财务人员的职业道德素质，避兔财务人员出现为了一己私利，或受他人胁迫，做出损害个人利益或者公司的利益的事情的同时，还需要求企业单位的负责人学习会计方面的知识，并让其了解会计造假给企业和社会带来的危害。5.3加强相关立法工作，完善相关法律法规法律法规是衡量道德建设的标准，也是素质建设的基本保证。最近几年，为了满足市场经济发展的要求，我国会计法律体系的完善获得了显著的进步，发布了一整套的会计法律、体系，让会计工作的执行有了法律保障。应该有一个专门的相关部门来加强经济立法的，对会计的权利和义务进行合理的约束。在国家的各级别的审计机关增减会计监督部门，处罚会计造假相关人的机构，这样就会很大程度上减少会计造假情况的发生。增强监管控制就要求企业可以依照《会计法》和有关法律的需求，制订合理的内部监管系统，给会计工作者的依法理财带来了法律依据，提供了方便，而且还要增加惩治手段，增加监督管理的手段，对于违法举动严惩不贷，比如登记在个人档案之中，让他们处在社会管理之下，通过社会舆论的批评，提升会计工作者分辨善恶的水平。5.4大力开展继续教育会计工作对专业技术的要求非常高，涉及的知识面也非常广，所以，要打造出能够紧追行业发展趋势的员工，首先要加大开展继续教育的力度，合理安排培训课程，尽量做到教育观念、教育模式、课程设置的科学化。通过“回归”，会计人员可在“工作—学习”和“学习—工作”的双向互动中提高人文素养，增强创新能力，转变职业理念，丰富工作技能，积累工作经验，从而达到提高职业竞争力的最终目的。从这个角度来看，构建会计人员的回归教育机制势在必行。会计人员继续教育旨在对正从事会计工作和已取得会计专业技术资格(职称)的会计人员进行知识技能的更新和补充。随着知识经济的到来和我国经济融入国际市场大环境，会计制度不断变化，会计的概念将重新定义，会计人员的职能也将会极大地拓展，这就要求财会人员必须要跟随变革的步伐，不断更新知识，以对发展社会的新时期有较强的适应能力，为此，必须加强会计人员继续教育培训。会计人员继续教育既是对会计人员本身素质。5.5增强法律意识和观念加强法制教育就是要使会计人员知法、懂法,在工作中时时用法律来约束自己的行为。财务人员应通晓并遵守《会计法》、《企业会计准则》等规定。这些规定是财务人员履行好其职能的重要法律保证。随着市场经济的不断深入,新的法律制度不断颁布和实施,财务人员还应不断学习、更新和补充专业知识,以保持和发展自己的专业技能。在实际工作中，在与有关方面发生利益冲突时,应敢于坚持依法办事。只有熟悉本行业的相关法律法规，并在实际行动中严格贯彻落实，这是确保会计工作正规性和合法性的关键环节；其次是要及时关注国家和地方政府对于会计工作的最新指示精神，了解本行业的发展动态，在实际工作中秉承客观、公正的办事原则；最后要从典型的会计违法犯罪案件中汲取教训，俗话说“前事不忘后事之师”，用身边发生的实际案例来时刻警醒自己依法办事。总结会计造假问题的具体原因是多种多样的，而且极为复杂。长期以来，众多学者对其进行了多方探讨，但一直未能完全解决。可见，这不仅仅是会计本身的问题，它涉及到社会生活的众多方面。如果想要治理会计造假，就不能单纯靠一、两种措施，而必须注意对多种治理措施的综合运用。首先，要加大造假者的惩罚力度，其次就是提高财务人员的素质，接着就要加强相关立法工作，完善相关法律法规，左后加大会计造假成本也是一种直接有效的途径。总之，虚假会计信息的治理工作是一项复杂的社会系统工程，而不能单纯就会计论会计;它还是一个长期的过程，不可能一蹴而就。只有各有关部门齐心协力，相互协调，才能为我国的经济发展创造良好的信息环境。参考文献[1]刘洋.上市公司会计造假及其解决措施[J].知识经济,2018.[2]陈金炼,黎钰珍.企业会计造假的原因及对策研究[J].劳动保障世界,2018(11).[3]赵林.治理会计信息造假,提高民营企业诚信的对策[J].经贸实践,2