清洁生产理论基础培训

清洁生产第三章清洁生产理论基础本章提要介绍环境经济学、费用—效用分析、环境管理会计和创造学的基本原理和方法，说明了上述相关科学理论对清洁生产的支持。第三章清洁生产理论基础第一节环境经济学基础概述传统经济理论的缺陷环境经济学基本理论若干环境经济学概念概述环境经济学：是研究经济发展和环境保护之间相互关系的科学，是经济学和环境科学交叉的学科。研究内容：除经济发展和环境保护关系外，还有环境污染、生态退化、资源浪费的产生原因和控制方法，环境治理的经济评价，经济活动的环境效应等。传统经济理论的缺陷不能很好地解释环境污染和资源枯竭问题——不考虑“外部不经济性”——在生产成本中不计入废料处理和污染损失的费用——生产厂家赚取高额利润污染费用转嫁给社会——在国民生产总值和国内生产总值都没有设立环境指标和资源指标传统经济理论的缺陷美国学者巴克莱、赛克勒提出经济发展与环境质量的关系方程式NSW=NNP+(B-GC)-ALNSW——净社会福利NNP——净国民生产增值B——未被认识的经济发展的非市场性有利条件（如知识的积累、保健的改善等）GC——为经济发展（包括信息、管理等）、减少污染所付出的劳力和费用AL——环境恩会损失（如噪声增加、烟雾增多、风景区的商业化改变等）传统经济理论的缺陷结论：在一个国家的经济发展过程中，效益的追加部分增长时，为它追加的各种费用也必须增长，而当追加费用与追加效益数量相等时，这个国家就必须减缓或停止发展，否则会引起大范围环境恶化。环境经济学基本理论帕累托最优外部性理论帕累托最优由意大利社会学家兼经济学家帕累托提出。帕累托最优：是指完全竞争的市场机制可以通过供求双方的自发调节，使资源配置和社会生产达到最优状态。西方经济学中的帕累托最优，实际上就是要求不断提高资源的配置效率。市场经济有两个最本质的特征：一是提高资源配置效率；二是实现充分竞争。帕累托托最优优帕累托托最优优所指指资源源配置置效率率有两两层含含义：：一是微微观经经济意意义上上的资资源运运用效效率。。它是是指一一个生生产单单位、、一个个区域域或一一个部部门如如何组组织并并运用用有限限的资资源，，使之之发挥挥出最最大的的作用用，从从而避避免浪浪费现现象。。即用用一定定量的的生产产要素素生产产出最最大价价值的的产品品。二是宏宏观经经济意意义上上的资资源配配置效效率。。它是是指如如何在在不同同生产产单位位、不不同区区域与与不同同行业业之间间分配配有限限的经经济资资源，，即如如何使使每一一种资资源能能够有有效地地配置置于最最适宜宜的使使用方方面和和方向向上。。如果果一个个经济济体系系能够够做到到有效效地分分配资资源和和运用用资源源，就就可以以认为为这个个经济济体系系是高高效的的，也也可以以说，，这种种效率率就是是帕累累托效效率。。所谓““充分分竞争争”的的市场场，从从经济济学的的角度度讲有有两个个含义义：①①它是是一个个由供供求关关系支支配的的市场场，市市场上上有许许多自自由的的买方方和卖卖方，，有关关货物物的供供给在在两起起以上上；②②买卖卖双方方之间间绝对对不存存在任任何抑抑制竞竞争的的义务务、协协议和和惯例例。帕累托托最优优帕累托托改进进：基基于帕帕累托托最优优的基基础上上，是是指在在不减减少一一方的的福利利时，，通过过改变变现有有的资资源配配置而而提高高另一一方的的福利利。帕累托托最优优：在在不减减少一一方福福利的的情况况下，，就不不可能能增加加另一一方的的福利利。它们是是微观观经济济学，，特别别是福福利经经济学学常用用的概概念。。而福福利经经济学学的一一个基基本定定理就就是所所有的的市场场均衡衡都是是具有有帕累累托最最优的的。外部性性理论论外部性性理论论的渊渊源及及演进进马歇尔尔的外外部性性理论论：马马歇尔尔在1890年年出版版的《《经济济学原原理》》一书书中首首次提提出了了“外外部经经济””的概概念。。大致致内容容是：：一个个厂商商的生生产成成本既既取决决于该该工业业的规规模，，也取取决于于各个个厂商商本身身的规规模。。在分分析这这一问问题时时，马马歇尔尔直接接使用用了外外部经经济的的概念念，为为正确确分析析外部部性问问题奠奠定了了基础础。外部性性理论论庇古的的观点点：庇庇古1920年年出出版的的《价价值与与财富富》一一书中中论述述了外外部性性，认认为““外外部性性造成成了私私人边边际产产品与与社会会边际际产品品的之之间的的不一一致””，，并认认为经经济学学家有有责任任解决决这一一问题题。在在治理理外部部性的的经济济手段段方面面，庇庇古从从“公公共共产品品””问题题入手手，分分析了了厂商商生产产过程程中社社会成成本与与私人人成本本问题题，认认为两两种成成本的的差异异构成成了外外部性性，从从而提提出了了征收收“庇庇古古税””作作为治治理外外部性性的方方法，，所以以经济济学上上把征征收““庇庇古税税””以治治理外外部性性的经经济手手段叫叫庇古古手段段。外部部性性理理论论奈特特的的观观点点：：奈奈特特在在1924年年发发表表的的《《社社会会成成本本解解释释中中的的一一些些错错误误》》的的论论文文，，对对庇庇古古外外部部性性成成本本的的计计算算提提出出了了异异议议。。奈奈特特认认为为，，庇庇古古在在平平均均成成本本计计算算时时没没有有把把土土地地的的费费用用计计算算在在内内，，而而只只是是把把可可变变生生产产要要素素的的成成本本计计算算在在内内，，这这种种方方法法是是错错误误的的。。其其观观点点是是：：由由于于土土地地是是私私有有的的，，只只有有将将地地租租计计算算在在平平均均成成本本之之内内才才能能得得出出最最优优的的产产量量。。此此外外，，对对于于““外外部部不不经经济济””产产生生的的原原因外部部性性理理论论科斯斯的的外外部部性性理理论论：：1960年年科科斯斯发发表表了了题题为为《《社社会会成成本本问问题题》》的的论论文文，，与与庇庇古古等等人人所所持持观观点点不不同同，，科科斯斯认认为为外外部部性性的的产产生生并并非非市市场场运运行行的的必必然然结结果果，，而而是是由由于于产产权权界界定定不不清清，，因因此此，，有有效效产产权权制制度度的的确确立立和和实实施施可可解解决决外外部部性性问问题题。。同同时时他他认认为为庇庇古古在在对对外外部部经经济济进进行行治治理理时时只只对对造造成成外外部部经经济济的的一一方方进进行行限限制制是外部性性理论论米德的的观点点：1962年年米米德发发表了了《竞竞争状状态下下的外外部经经济和和外部部不经经济》》，全全面分分析了了生产产上的的外部部经济济和不不经济济，他他将外外部经经济产产生的的原因因分为为两种种情况况：一是无无偿生生产要要素的的作用用。他他以苹苹果园园和养养蜂场场为例例，认认为苹苹果园园面积积的增增加可可以使使养蜂蜂场的的蜂蜜蜜的产产量增增加，，但是是养蜂蜂场不不必为为蜂蜜蜜的增增加向向苹果果园支支付费费用。。对这这类外外部性性调整整的方方式有有：1、对对养蜂蜂场进进行课课税，，补贴贴给苹苹果园园。2、对对养蜂蜂场增增加的的产量量课税税，用用税金金来补补偿苹苹果园园增产产的生生产要要素的的投入入。3、将将养蜂蜂场和和苹果果园联联合起起来经经营。。二是环环境的的影响响。环环境对对于企企业具具有有有利或或者不不利的的影响响，如如小麦麦生产产者和和林场场，林林场林林业的的发展展可以以使雨雨水增增加，，从而而增加加小麦麦的产产量。。外部性性理论论的新进进展20世世纪50年年代以以来随随着世世界经经济发发展中中的外外部性性问题题的凸凸现,特别别是环环境外外部性性问题题的日日益严严重,西方方经济济学家家对外外部性性理论论又进进行了了新的的发展展,从从新的的视角角形成成了对对环境境外部部性理理论的的解释释:外部性理论论第一用不可可分割性来来解释环境境外部性。。奥尔森从从“集集体行动””问题入入手，通过过研究，认认为任何个个人都不可可能排他性性的消费公公共产品，，即“外部部性具有不不可分割性性”，由于于大部分环环境因子和和自然资源源都具有公公共物品的的性质，在在公共物品品的使用中中会产生搭搭便车行为为，即免费费享用公共共物品而不不付费，使使供给方无无法获得其其优化配置置生产的收收益指标，，而需求者者又不愿意意真实表达达自己对公公共物品的的主观需求求，使生产产者的需求求曲线无法法确定，从从而形成外外部性。外部性理论论第二用非竞竞争性来解解释环境外外部性。认认为环境属属于公共物物品，而公公共物品的的主要特征征是非竞争争性，这就就意味着某某一个人对对物品的消消费不妨碍碍别人对该该物品的消消费，因此此环境污染染和资源耗耗竭等问题题的形成根根源在于环环境的非竞竞争性。治治理这种由由非竞争性性而导致的的环境问题题时需要从从两方面入入手：“一一是完善市市场体系，，在公共环环境资源使使用中引入入市场机制制，通过完完善市场机机制使外部部效应内部部化来治理理外部性。。二是强调调环境管制制的作用，，主张环境境管制者要要通过加大大投入力度度来改善环环境质量。。”外部性理论论第三用时空空转移来解解释环境外外部性。认认为外部性性在时间和和空间上是是可以转移移的，环境境外部性的的风险可以以在空间上上转移到其其它地点，，在时间上上转移到下下一代，形形成环境损损害的代际际转移，这这样当代人人生产活动动的负效应应要由未来来人口承担担。时空转转移的原因因在于经济济活动的分分散性，各各代人出于于对自身利利益的考虑虑，将环境境风险转移移给下一代代，形成环环境风险的的时间转移移。而不同同区域的人人出于对区区域利益的的考虑，将将环境风险险转移给了了其它地区区，形成了了环境风险险的空间转转移。最典典型的例子子就是人类类对不可再再生资源的的消耗，由由于这类资资源具有不不可替代性性，一旦发发生枯竭或或产量下降降，而替代代资源又未未能发展起起来，人类类社会将面面临巨大的的资源危机机。外部性理论论第四用市场场失灵和政政府失灵来来解释外部部性。外部部性问题的的提出是和和历史上对对于市场失失灵以及政政府作用的的争论联系系在一起的的。即认为为外部性是是由于市场场失灵和政政府失灵所所造成的。。从市场失失灵来看，，是由于市市场机制不不完全、市市场机制扭扭曲等原因因引起市场场失灵，从从而形成外外部性。从从政府失灵灵的解释来来看，是由由于政府未未干预、政政府政策失失灵、政府府干预政策策的低效率率或高成本本引起政府府失灵，从从而形成生生态环境破破坏的外部部性。除此而外，，还有一些些经济学家家从生产效效率的不完完全性、良良心效应、、制度失灵灵、贫困等等多种角度度来解释外外部性，进进一步发展展和完善了了外部性理理论。外部性理论论定义：外部部性是指一一个人或一一个企业的的行为对活活动以外的的人或企业业产生的影影响。分为为外部不经经济性和外外部经济性性。外部经济性性是指一个个人或一个个企业的行行为对活动动以外的人人或企业产产生有益的的影响。外部不经济济性是指一一个人或一一个企业的的行为对活活动以外的的人或企业业产生不利利的影响。。外部性理论论环境污染的的负外部性性——对环境境污染环境保护的的正外部性性——对环境境治理若干环境经经济学概念念消费资源的稀缺缺性人的欲望鲍尔丁“太太空船地球球经济学””物质平衡理理论关于“增长长的极限””“舒适型资资源的经济济价值理论论”公共物品环境管理模模型自然资源分分类第三章清清洁生产理理论基础第二节费费用—效效益分析通过评价各各种项目方方案以及政政策所产生生的社会效效益和消耗耗的社会成成本，这其其中也包括括环境方面面的效益和和成本，权权衡利弊，，指导决策策。费用—效益益分析发展1844年年，法国人人杜波伊特特撰写了一一篇论文———《论公公共工程效效益的衡量量》，他认认同“消费费者剩余””的概念，，并指出公公共工程的的效益并不不等于公共共工程本身身所产生的的直接收入入。1958年年，埃克斯斯坦发表了了《水资源源开发：项项目评价的的经济学》》等关于费费用效益分分析方面有有影响的书书籍。1962年年，麦斯等等人撰写了了《水资源源系统设计计》一书，，深入探讨讨了系统分分析和计算算机技术在在费用效益益分析领域域内的应用用。同年多多夫曼出版版了一本关关于探讨水水污染控制制的费用与与效益。最早把费用用—效益分分析原理应应用于污染染控制研究究的是哈曼曼德。费用—效益益分析基本步骤——识别项项目的费用用和效益——对计算算出的费用用和效益进进行贴现——比较贴贴现后的费费用和效益益；费用效效益分析评评价准则第三章清清洁生产理理论基础第三节财财务指标标净现值净现值率内部收益率率投资偿还期期净现值净现值(NPV)是是指在项目目经济寿命命期内(或或折旧年限限内)将每每年的净现现金流量按按规定的贴贴现率折现现到计算期期初的基年年(一般为为投资期初初)现值之之和。其计计算公式为为：式中：i———贴现率率；

n———项目寿寿命周期(或折旧年年限)；j——年年份。净净现值是动动态获利性性分析指标标之一。净现值财务净现值值（FNPV）是指指把项目计计算期内各各年的财务务净现金流流量，按照照一个给定定的标准折折现率(基基准收益率率)折算到到建设期初初(项目计计算期第一一年年初)的现值之之和。财务务净现值是是考察项目目在其计算算期内盈

FNPV=∑(CI-Co)t(1+ic)-t

式中FNPV----财务净现值；CI—现金流入量Co—现金流出量；(CI-Co)t——第t年的净现金流量；n——项目计算期；ic——标准折现率t=1n净现值经济净现值(ENPV)是反映项目对对国民经济净净贡献的绝对对指标，是用用社会折现率率将项目计算算期内各年的的净效益流量量折算到建设设期初的现值值之和。计算算公式为：ENPV=∑(CI-Co)t(1+is)-t式中is——社会折现现率。项目经济净现现值等于或者者大于零，表表示国家为拟拟建项目付出出的代价可以以得到符合社t=1n净现值率净现值率(NPVR)。。净现值率为为单位投资额额所得到的净净收益现值。。如果两个项项目投资方案案的净现值相相同，而投资资额不同时，，则应以单位位投资能得到到的净现值进进行比较，即即以净现值率率进行选择。。其计算公式式是：××100%净净现值和和净现值率均均按规定的贴贴现率进行计计算确定的，，它们还不能能体现出项目目本身内在的的实际投资收收益率。因此此，还需采用用内部收益率率指标来判断断项目的真实实收益水平。。内部收益率内部收益率(IRR)是是在整个经经济寿命期内内(或折旧年年限内)累计计逐年现金流流入的总额等等于现金流出出的总额，即即投资项目在在计算期内，，使净现值为为零的贴现率率。计算内部部收益率(IRR)的简简易方法可用用试差法。式中：i1——当净现值值NPV1为接近于零的的正值时的贴贴现率；i2——当净现值值NPV2为接近于零的的负值时的贴贴现率。NPV1，NPV2分别为试算贴贴现率i1和i2时，对应的净净现值。i1与i2可查表获得，，i1与i2的差值不应当当超过1％——2％。内部收益率财务内部收益益率(FIRR)是指指项目在整个个计算期内各各年财务净现现金流量的现现值之和等于于零时的折现现率，也就是是使项目的财财务净现值等等于零时的折折现率，其表表达式为：∑(CI-Co)t(1+FIRR)–t=0式中FIRR——财务务内部收益率率；

财务务内部收益率率是反映项目目实际收益率率的一个动态态指标，该指指标越大越好好。一般情况况下，财务内内部收益率大大于等于基准准收益率时，，项目可行。。财务内部收收益率的计算算过程是解一一元n次方程程的过程，只只有常规现金金流量才能保保证方程式有有唯一解。t=1n内部收益率经济内部收益益率(EIRR)是反反映项目对国国民经济净贡贡献的相对指指标，它表示示项目占用资资金所获得的的动态收益率率，也是项目目在计算期内内各年经济净净效益流量的的现值累计等等于零时的折折现率。表达式为：∑(CI-Co)t(1+EIRR)–t=0EIRR——财财务内部收益益率经济内部效益益率等于或者者大于社会折折现率，表示示项目对国民民经济的净贡贡献达到或者者超过要求的的水平，应认认为项目可以以接受。t=1n投资偿还期投资偿还期(N)是指指项目投产后后，以项目获获得的年净现现金流量来回回收项目建设设总投资所需需的年限。可可用下列公式式计算：N＝（（年）式中：I——总投资资费用，万元元

F——年年净现金流量量，万元/年年投资偿还期年净现金流量量(F)。从从企业角度出出发，企业的的经营成本、、工商税和其其他税金，以以及利息支付付都是现金流流出。销售收收入是现金流流入，企业从从建设总投资资中提取的折折旧费可由企企业用于偿还还贷款，故也也是企业现金金流入的一部部分。

净现现金流量是现现金流入和现现金流出之差差额，年净现现金流量就是是一年内现金金流入和现金金流出的代数数和。

年净净现金流量(F)＝销售售收入-经营营成本-各类类税+年折旧旧费＝年净利利润+年折旧旧费第三章清洁洁生产理论基基础第四节环环境管理会计计环境管理会计计定义传统成本核算算的问题环境成本环境管理会计计进展总成本核算全成本核算环境成本效果果分析清洁生产、回回收物料与末末端治理的成成本对比环境管理会计计定义1998年，，国际会计师师联合会对环环境管理会计计的定义是：：“通过开发发和应用适当当的与环境相相关的会计系系统和实践，，对环境业绩绩和经济业绩绩进行管理。。”2001年，，联合国可持持续发展委员员会对环境管管理会计提出出了不同的解解释。其定义义是：“环境境管理会计信信息主要是为为组织内部核核算和决策服服务的，其为为内部决策服服务的程序既既包括材料和和能源消耗、、流程及最终终处置的实物物程序，也包包括与潜在环环境影响活动动相关的成本本、节约和收收益的货币计计量程序。””传统成本核算算的问题传统成本效益益分析方式常常将各项环境境成本集中成成单一成本，，以至于公司司不能分辨导导致最大环境境支出的哪一一项产品、工工艺或操作，，因而不能确确定清洁生产产的具体效益益。——与环境有有关的成本、、效益和投资资不易区分和和区别；——不能详细细涵盖公司所所有与环境相相关的支出，，环境成本和和效益在企业业内部分配常常常不正确；；——不能从长长期观点考虑虑清洁生产的的效益；——缺乏对清清洁生产投资资概率特性的的探讨方式，，以致其结果果具有很高的的不确定性。。环境成本定义：本着对对环境负责的的原则，为管管理企业活动动对环境造成成的影响而被被要求采取的的措施成本，，以及因企业业执行环境目目标和要求所所付出的其他他成本。环境成本环境成本基本本理论——不同空间间范围的环境境成本——不同时间间范围的环境境成本——不同功能能的环境成本本环境成本的具具体分类——直接成本本——间接成本本——意外成本本——形象与关关系成本环境管理会计计进展政府行为国际组织会计职业团体体的努力中国环境会计计进展总成本核算是将与环境有有关的直接费费用、不可见见费用、责任任费用和不明明显成本、效效益等从管理理费中分离出出，识别和量量化各种不可可见、不明显显及责任环境境成本。将这这些成本合理理地分配到各各个生产环节节，对各流程程的获利性重重新认识和评评价，以发现现哪些环节最最需改进。总成本核算特点：从较全面的范范围考虑直接接、间接、意意外及形象与与关系成本以长期观点考考虑一项投资资的整体效益益使用净现值、、内部收益率率、投资偿还还期等财务指指标考虑费用用价值随时间间的变化特性性总成本核算步骤：对所要做的决决定进行定义义确认并了解各各项成本，包包括追踪间接接成本、评估估意外成本及及评估形象与与关系成本分析