《企业涉税业务办理》第一章

教师：张玉玲邮箱：863726007@《企业涉税业务办理》企业涉税业务办理

第一章税收概述第一节税收的概念第二节税收的本质和特征第三节税收的职能第四节社会主义市场经济条件下税收的作用

本章主要介绍税收的概念、税收的本质与特征、税收的职能和作用。通过本章学习，要求掌握税收的定义，明确政府为什么征税和纳税人为什么缴税，理解税收的强制性、无偿性和固定性等税收基本特征，要求掌握税收的三大职能，了解税收在社会主义市场经济条件下的作用。学习目标二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系第一节税收的概念一、税收的定义企业涉税业务办理>>第一章>>第一节一、税收的定义

税收，全称“国家税收”，简称“税”，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律标准，采用强制性手段，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。企业涉税业务办理>>第一章>>第一节二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系企业涉税业务办理>>第一章>>第一节

(一)税收与国家的关系

税收是以国家为主体，与国家政权紧密联系的一种特定分配。它同国家之间有着极为密切的某种本质上的联系。税收是国家产生以后才产生的，有了国家才有可能有税收，国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件。而税收又是国家赖以生存的重要物质基础，是国家财政收入的主要来源。二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系企业涉税业务办理>>第一章>>第一节

(二)税收与经济的关系

税收是在国家产生以后，又具备了一定的社会经济条件才产生、存在和发展的。国家存在及其为实现国家职能对资金的需要，是税收存在的外部条件，而现实的经济条件，是决定税收存在的内在依据。税收分配的是社会产品中的剩余产品，所以经济发展水平影响税收分配的规模和增长速度。因此，经济决定税收，税收能调节、影响经济。二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系企业涉税业务办理>>第一章>>第一节

(三)税收与财政的关系

税收首先是作为国家财政收入的一种形式而存在的。财政收入是国家参与社会产品的一种分配方式，是社会产品的一部分。国家征税过程，实际上就是国家把一部分社会产品以税收的形式集中由政府掌握的过程。并且，税收是财政收入的主要形式，在我国财政收入中，税收所占的比重是最大的，国家财政收入的90%左右来自税收，税收是国家财政的主要支柱，合理的税收能促进经济发展、国家繁荣，从而又有可能带来更多的财政收入。二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系企业涉税业务办理>>第一章>>第一节

(四)税收与法律的关系

与税对应的法律是税法。税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税法是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征，参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。税法是国家法律的重要组成部分，是国家征税的法律依据。二、税收的特征第二节税收的本质和特征一、税收的本质企业涉税业务办理>>第一章>>第二节一、税收的本质税收的本质税收的主体是国家和政府税收与国家有本质联系，税收作为取得财政收入的一种手段，其掌握者和运用者只能是国家，也就是说，税收是由国家或政府征收的，而不是别的什么机构和组织。企业涉税业务办理>>第一章>>第二节一、税收的本质税收的本质国家税收凭借的是国家的政治权利国家要取得任何一种财政收入，都是以其所拥有的某种权力为依托的。企业涉税业务办理>>第一章>>第二节一、税收的本质税收的本质国家税收的目的是为了实现其职能任何一个国家，为了保证其社会管理职能的行使和国家机器的正常运转，都需要具备一定的物质基础。企业涉税业务办理>>第一章>>第二节一、税收的本质税收的本质税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式税收是国家凭借政治权力，把社会产品的一部分变为国家所有。企业涉税业务办理>>第一章>>第二节二、税收的特征企业涉税业务办理>>第一章>>第二节

税收作为一种特定的分配形式，有着自身固有的形式特征，即强制性、无偿性和固定性，这三个特征是税收区别于其他财政收入的基本标志。二、税收的特征企业涉税业务办理>>第一章>>第二节税收的特征强制性无偿性固定性二、调节经济职能第三节税收的职能一、组织收入职能企业涉税业务办理>>第一章>>第三节三、社会管理职能一、组织收入职能企业涉税业务办理>>第一章>>第三节

国家为了实现其职能，需要大量的财政资金。税收作为国家依照法律规定参与剩余产品的分配，是取得财政收入的一种可靠形式。它具有固定性，征收是连续进行的，保证了财政收入的及时和源源不断；它又是无偿征收的，最适用于满足公共需要的开支。因此，税收成为政府收入的主要支柱。税收的组织收入职能是税收的最基本职能。二、调节经济职能企业涉税业务办理>>第一章>>第三节

在宏观方面，通过增加或减少税收收入总量，相应减少或增加企业和个人的支付或购买能力，使社会供给和总需求趋向平衡，以维持经济的稳定发展。在微观方面，通过变动税收分配方法，如对某些经济活动征税，某些则不征；有些项目多征，有些少征；有些项目加征，有些则给予减税免税优惠等，造成对企业和个人物质利益的不同影响，引导企业和个人调整自己的活动，以配合产业政策，促进生产结构、消费结构的调整。三、社会管理职能企业涉税业务办理>>第一章>>第三节

税收的社会管理职能是指它在促进或阻碍生产关系变革方面的功能。在市场经济中，每个人获取收入的能力不同，占有财产的状况不同，因此在收入分配上必然出现较大差距。这种个人收入分配悬殊的状况如任其发展，势必激化社会矛盾，危害社会安定，因此需要用税收进行再分配，加以调整和校正。

二、体现公平税收，促进公平竞争第四节税收的职能一、为社会主义现代化建设筹集资金企业涉税业务办理>>第一章>>第四节三、调节分配，促进共同富裕四、调节经济总量，保持经济稳定五、维护国家权益，促进对外经济往来一、为社会主义现代化建设筹集资金

税收因为具有强制性、无偿性等特点，能够为国家经济建设提供大量的资金。当前税收已成为国家财政收入的主要支柱，90%以上财政收入靠税收来集中。它是保证国家职能发挥的主要物质基础，通过税收活动在制度上保证政权和经济建设的需要，保证有足够的资金进行社会主义现代化建设。企业涉税业务办理>>第一章>>第四节二、体现公平税收，促进公平竞争

利润是企业在一定时期的经营成果，是考核企业经营状况的综合指标。影响企业利润水平高低的因素很多，除经营管理水平等主观因素外，还有价格、资源占有、地理位置等客观因素。为了使企业公平竞争，根据量能负担的原则，国家通过征税，把因客观因素造成的企业级差收入收归国家所有，消除客观因素对企业利润水平的影响，使企业在相对均衡的条件下开展竞争。企业涉税业务办理>>第一章>>第四节三、调节分配，促进共同富裕

实行社会主义制度的根本目的，是让广大人民群众走上共同富裕的道路。为了调整收入高低悬殊的状况，国家通过对高收入者征税，以缓解公民之间的收入相差悬殊的状况，体现社会公平、维护社会稳定。企业涉税业务办理>>第一章>>第四节四、调节经济总量，保持经济稳定

经济稳定要求经济发展不出现大幅度波动，不出现萎缩和通货膨胀。运用税收杠杆是国家干预经济、进行宏观调节、稳定经济政策目标的重要手段之一。当需求过旺、供给不足，甚至发生通货膨胀的情况下，可扩大应纳税额的基数，提高税率，增加税收，减少企业和个人的可支配收入，压缩社会总需求，减轻通货膨胀的压力。反之，当经济萎缩时，则要降低税率，减少税收，增加消费和投资，扩大社会总需求，使社会总供求趋于平衡，达到稳定经济的目的。企业涉税业务办理>>第一章>>第四节五、维护国家权益，促进对外经济往来

税收是行使国家主权，维护国家利益的重要经济杠杆之一。在对外贸易中，通过税收的调节，对进出口的不同商品规定差别较大的税率，体现国家鼓励和限制的政策，以此来调节进出口商品的品种和数量，达到既保护国内工农业生产，又有利于引进所需的商品的目的。通