收入分配中的税收效应

第一页，共八十九页，2022年，8月28日关于收入分配中的税收效应1第四节收入分配中的税收效应一、累进所得税二、税收支出三、遗产税与赠予四、社会保险税五、所得税指数化第二页，共八十九页，2022年，8月28日2税收对收入分配的影响原理高收入者政府低收入者征高税预算程序收入再分配第三页，共八十九页，2022年，8月28日3一、累进所得税：

调整高收入者收入分配的有力工具

1、原因：个人所得税的特点决定的。直接对纳税人的货币收入征收实行累进税率制度2、作用机制——多档次、高税率。3、现实选择——不减少税率档次，适当提高最高税率水平。第四页，共八十九页，2022年，8月28日4累进税率设计原则效率公平税率档次少边际税率低税率档次多边际税率高VS第五页，共八十九页，2022年，8月28日5中国现状劳动力丰富，高边际税率不影响劳动供给储蓄意愿刚性，高税率不降低国民储蓄高边际税率多税率档次刺激经济增长促进公平分配调节最高收入阶层的税收调节各阶层间的收入第六页，共八十九页，2022年，8月28日63、现实选择——不减少税率档次，适当提高最高税率水平。（1）在收入差距不断拉大的情况下，减少税率档次不利于调节最高收入阶层的收入。（2）在我国劳动力资源非常充裕的情况下，设置较高的边际税率不会影响劳动供给。（3）在我国目前储蓄意愿很大且具有刚性的情况下，高税率不一定降低国民储蓄。因此，保持较多的税率档次，提高边际税率，可能不会阻碍经济增长，却可能促进公平收入分配。第七页，共八十九页，2022年，8月28日7二、税收支出：增加低收入者收入的有力措施定义：税收支出是指以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的税收收入。原因——政府可以通过对许多项目给予不予课税、税额抵免、所得扣除等特殊规定，增加低收入阶层的实际收入。实现途径1直接的税收优惠照顾：医疗费用扣除、儿童抚养费用扣除、劳动所得抵免、老年人和残疾人所得扣除、失业福利扣除、社会保险扣除等2间接的税收优惠照顾：雇主和高收入者向慈善机构、公益事业机构的捐款等.第八页，共八十九页，2022年，8月28日8现实思考：

适当增加有利于低收入阶层的扣除项目1、个人所得税法的标准扣除为3500元/月2、同时设置一些有利于低收入阶层的扣除项目。（1）直接对低收入阶层的许多纳税项目给予税收优惠照顾；（2）对有助于间接增加低收入阶层收入的行为给予税收优惠照顾。第九页，共八十九页，2022年，8月28日9焦点：费用扣除多少算合理？第十页，共八十九页，2022年，8月28日10焦点：费用扣除多少算合理？第十一页，共八十九页，2022年，8月28日113500元第十二页，共八十九页，2022年，8月28日12焦点：费用扣除多少算合理？第十三页，共八十九页，2022年，8月28日13焦点：费用扣除多少算合理？第十四页，共八十九页，2022年，8月28日14焦点：费用扣除多少算合理？进一步提高个人所得税费用扣除标准的质疑？科学合理地确定费用扣除数额。需要研究四个问题：对个人所得税进行合理的定位：“富人税”还是“平民税”；确定费用扣除标准的标准是什么：社会基本生活费还是社会平均工资水平；个人所得税的功能：它是调控收入分配的一种手段，但不是唯一的手段。费用扣除的内容有哪些：生计扣除+费用扣除。第十五页，共八十九页，2022年，8月28日15焦点：费用扣除多少算合理？观点：应更多地考虑人性化因素一是费用扣除要考虑家庭成员的构成状况。二是适当控制中低收入者的税负比例。三是实行个税免征额与物价涨跌等经济指标挂钩，实现指数化、动态化调整和以家庭为主体征收个税。四是要进一步细化扣除项目。第十六页，共八十九页，2022年，8月28日16三、遗产税与赠予税：削弱财富过度集中的一项策略财产税

一般财产税财产转让税遗产税赠与税防止财富过渡集中，缓和分配不公，补充个税不足流量角度：收入分配存量角度：财产分配财富分配第十七页，共八十九页，2022年，8月28日17利于经济差的继承人遗产税征收办法1、总遗产税制：先税后分

增加征收税额2、分遗产税制：先分后税

3、混合遗产税：保持再分配财富的力度，区别不同继承人的经济状况。累进税率减免机制第十八页，共八十九页，2022年，8月28日18遗产税的征收方法对财富分配的影响分析：（1）在实行累进税率的制度下，对再分配累积财富的力度上，分遗产税制要逊色于总遗产税制。（2）分遗产税制有利于经济状况较差的继承人。因为分遗产税制可根据继承人的具体情况，设置不同的扣除项目和高低不等的税率。因此，为了既要保持遗产税再分配财富的力度，又要区别不同继承人的经济状况，有些国家实行了混合遗产税制。（3）遗产税必须有赠予税的配合。第十九页，共八十九页，2022年，8月28日19中国现状

我国应当选择总遗产税制并辅之以赠与税，因为总遗产税简单易行，同时采用税外解决的方式适当照顾生活有特殊困难的缺乏劳动能力的继承人。第二十页，共八十九页，2022年，8月28日20案例1：中国最年轻的亿万富豪：左颖宗申摩托车集团的左宗申以净资产1.5亿美元名列2003年度福布斯中国富豪榜66位。在2002年度的排行榜中，左宗申以3亿美元高居富豪排行榜12位。近日，出于对今后征收遗产税的担心，左宗申将上亿的资金转移到了到了21岁的女儿左颖身上，而这种安排在重庆一些富豪中盛为流行。背景：最近一段时期，关于征收遗产税的消息满天飞扬，兜里稍微有点钱的人们开始担心自己那点钱的未来。最新的消息是，100万元作为起征点，实行累进税率，税率在40％以上。政府反避税措施：遗产税与赠与税配合。第二十一页，共八十九页，2022年，8月28日21案例2：房子登记在子女名下好不好

最近，南京的孙女士和丈夫买了一套住房，这是他们的第二套房子，正在准备进行房产登记。他们拿不准：是完全登记在孩子名下，还是登记在夫妻双方与孩子三个人的名下，或者是登记在夫妻一方与孩子两个人的名下。要是登记在孩子名下，有什么好处什么弊端？[解析]一看遗产税是否征收。二看物业税是否征收。有人提出按套征收，即第一套自住房不用征收，第二套及以上的住房要征收物业税。考虑到存在这种可能，为了预防对第二套及以上住房征收物业税，父母把第二套房子登记在子女名下，不管将来开征与不开征，都比较保险。三看契税和登记费。我国规定，买房登记要缴纳一定比例的契税。南京就规定，购买144平方米以上的普通住房要交总房价4%的契税，144平方米以下的交2%。营业用房、别墅等也要交4%。如果登记在子女名下，就是子女的住房，就用不着从父母名下到子女名下的买卖“过户”，也用不着赠与，当然也就没有契税和登记费等问题。第二十二页，共八十九页，2022年，8月28日22来自中华慈善总会的统计资料表明，中华慈善总会每年的捐赠大约75%来自国外，只有15%来自中国的富人，10%来自国内的平民。2003年的福布斯百位中国富豪中，有七成没有进入2004年的“慈善榜”。2007年胡润百富榜显示，在中国大陆，财产超过10亿美元的富豪人数已经超过了德国，仅次于美国，跃居全球第二。虽然这个数字统计并不权威，但中国富豪越来越多却是不争的事实。由于种种原因，像盖茨那样“以最能够产生正面影响的方法回馈社会”的慈善认知，中国大陆庞大的富豪群体根本没有形成。中国富豪普遍对慈善事业热情不高。由于遗产税的缺失，让他们可以毫无顾忌地把财富一代接一代地留给子女享用，却很少考虑以慈善的方式回馈社会。思考：中国的富豪们为什么没有西方富豪有慈善心第二十三页，共八十九页，2022年，8月28日23美国的遗产税的最大的特点，就是相当不利于大富翁们把万贯家产留给下一代的。遗产税以10万美元为起征点，共分为11个档次，遗产越多，缴纳的税款也越高。如遗产为10万—15万美元，税率是30％；100万—125万美元，税率是41％；200万—250万美元，税率是49％；300万美元以上则征55％的遗产税。也就是说，如果一个人留下了200多万的遗产，真正到后人手里的也不过一半左右；而如果他在世的时候再勤奋一点，留下了300多万的遗产，那么后人连一半也拿不到了。美国税法还有一条规定，遗产受益人必须在继承遗产前，先缴纳遗产税，然后才能办理继承手续。这条规定对富翁们来说，就麻烦大了。比如说一个有一千万美元的富翁，他的儿子继承遗产的时候，必须先掏出550万美元把税交上了，才能拿到那1000万美元。如果后代拿不出这550万美元的话，那1000万也就泡汤了。比如比尔·盖茨如果愿意，大概能留下580亿美元的遗产。他的子女要想拿到这笔天文数字的遗产，先得挣到319亿美元，把税交了才行。同时还必须缴纳沉重的个人所得税，两税相加的联合税率，可能达到遗产价值的70%以上。

2008年6月3日，盖茨在退隐之前的最后一次公开演说中，表明了自己对公益事业的态度：“(慈善事业)将把我推向一个新领域。”他说，“这是自我17岁以来第一次真正意义上的换工作。此前，我完全沉溺于软件开发之中。”思考：中国的富豪们为什么没有西方富豪有慈善心第二十四页，共八十九页，2022年，8月28日24四、社会保险税：社会保障制度的主要资金来源1、从社会保障制度的整体来看，社会保险税是公平收入分配的有力工具。2、从社会保险税本身来看，它不是公平收入分配的良好手段：（1）仅对工资、薪金征税使高收入阶层税负较轻；（2）一般实行比例税率不具有公平分配功能；（3）只对一定限额以下的所得征税，使高收入者税负大大低于低收入者。（4）未区分不同纳税人的境况设置减免扣除规定，不利于低收入阶层。第二十五页，共八十九页，2022年，8月28日25五、所得税指数化：

减轻通货膨胀扭曲效应的一种方法1、定义所得税指数化是指消除通货膨胀以及累进税率机制产生的扭曲的收入分配效应的有力措施。税收指数化是按照每年消费物价指数，自动确定应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔出通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。第二十六页，共八十九页，2022年，8月28日26对纳税人的利息支出全面扣除，有利于债务人，有损于债权人所得税制三原则利息支出可以扣除原则

对名义所得征税原则所得实现原则使个人所得税产生“档次爬升”，加重低收入者的税收负担通货膨胀2、所得税指数化的原因第二十七页，共八十九页，2022年，8月28日273、主要理论方法（1）特别扣除法：Yt=Y•(1-通货膨胀率)（2）税率调整法：t=t•(1-通货膨胀率)（3）指数调整法：免征额=免征额•(1+通货膨胀率)（4）实际所得调整法：

Y0=Yt•(1-通货膨胀率)t0=Y0•tt1=t0•(1+通货膨胀率)第二十八页，共八十九页，2022年，8月28日28实际操作方法1、每年自动全部反映物价水平予以调整2、每年自动部分反映物价予以调整3、按自由决定指数予以调整4、按其他指数作为调整指标第二十九页，共八十九页，2022年，8月28日294、现实选择我国不应立即实施税收指数化措施来防止通货膨胀对收入分配的扭曲作用：（1）我国个人所得税不是重要税种，不可能通过税收指数化来缓解通货膨胀对收入分配的不良影响；（2）税收指数化本身也存在着许多问题。如只在财政收入一方起作用，而财政支出不能实行指数化，财政赤字更加恶化。（3）税收指数化削弱了所得税的弹性机制，也就削弱了税收的经济稳定功能。第三十页，共八十九页，2022年，8月28日30六、负所得税是政府实现转移支付的一种措施（一）负所得税的提出：1、个人所得税的缺陷：奉行纳税能力的原则。无法照顾低收入者的福利水平。2、社会保险税的缺陷：分类福利计划使得有些需要资助的家庭只因适合某一类福利计划而得不到足额补助；有些福利计划以实物方式提供，使得穷人在如何花费其收入方面受到严格的限制；管理福利计划需要建立耗资巨大的行政机构等。（二）本质：负所得税实质上并不是一种税，而是政府解决贫困问题的一种方法，是政府实现转移支付的一种措施，而不是税收收入来源。第三十一页，共八十九页，2022年，8月28日31（三）基本设想将现行所得税的累进性延伸到最低的所得阶层，通过负所得税对应税所得低于某一程度的人给予补助。如下页图。第三十二页，共八十九页，2022年，8月28日32负所得税图示获得的负税款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000实施负所得税后的家庭年收入（元）税前收入（元）贫困线应付的正税第三十三页，共八十九页，2022年，8月28日33（四）负所得税方案——单一税率方案负所得税P=个人基本保证额A—个人实际收入Y•负所得税率t个人可支配收入D=个人实际收入Y+负所得税P因此：D=Y+A-Yt=Y(1-t)+A若P=0，则此时的Y为平衡所得。若Y=0，则P达到最大值。第三十四页，共八十九页，2022年，8月28日34课堂练习若政府规定A=2000美元，t=28%，实际收入Y=0；1000；2000；5000；7000时的负所得税和可支配收入各是多少？分析确定平衡所得和基本补助金各是多少？第三十五页，共八十九页，2022年，8月28日35七、中国实现收入分配公平化的政策选择（一）收入分配结构的类型：

（1）铁饼型

（2）金字塔型

（3）橄榄型第三十六页，共八十九页，2022年，8月28日36（1）铁饼型特征：所有社会成员的收入差距很小。好处：人与人之间的收入平等程度高，大家在收入水平上没有什么可攀比的。坏处：每个人的经济贡献不能够显示出来，不能有效形成激励机制。高收入群体中等收入群体低收入群体——收入分配结构的类型之一：第三十七页，共八十九页，2022年，8月28日37（2）金字塔型。特征：社会上少数人的收入水平远远处于平均水平之上，而少部分人的收入处于中等水平左右，大多数社会成员的收入水平很低，仅处于贫困线和温饱水平之间。优点：能够在短期内打破平均主义的分配格局，鼓励竞争。坏处：容易形成贫富分化，处于低收入群体的人社会认同感很低，容易引起社会动荡。高收入群体中等收入群体低收入群体——收入分配结构的类型之二：第三十八页，共八十九页，2022年，8月28日38（3）橄榄型特征：最富的人是少数，社会大部分成员的收入处于中等水平，而且贫困的人也是少数。是一种比较理想的收入分配结构。要扩大中等收入阶层的比重，使分配结构更加合理化。中等收入者阶层从经济、从政治上可以构成社会稳定的基础。高收入群体中等收入群体低收入群体——收入分配结构的类型之三：第三十九页，共八十九页，2022年，8月28日392004年芬兰居民收入分布状态收入区间人数所占份额％收入所占份额％缴税份额％8499欧元以下24.45.41.88500-16499欧元24.15.49.316500-24999欧元21.422.119.125000-34999欧元15.322.322.735000-49999欧元7.916.019.150000欧元以上719.728.0

资料来源：芬兰统计年鉴芬兰的收入分布呈现“橄榄”型状态，即：低收入者占的比例不高，中等收入者占主体部分，而高收入者数量较少。并显示了税收对收入分配的调节作用。人类发展指数高。第四十页，共八十九页，2022年，8月28日40（二）衡量公平的指标1、贫困指数——处于贫困线下的人口占总人口的比例。这个比例越小越公平。缺陷（1）贫困线的确定没有一个客观的标准。（2）贫困指数对收入分配状况的反映不灵敏。如下图：第四十一页，共八十九页，2022年，8月28日41贫困指数的实证考察世界银行的贫困标准是1985年平价购买力的每人每天消费不足1美元即年收入365美元以下，另一个参考指标是每人每天消费不足2美元。世界银行《2005年世界发展报告》按照贫困线每人每天生活费不足1美元（这个标准适用于世界各国，包括非洲国家）计算，中国2003年的贫困人口为21400万人，占全国总人口的16.6%。联合国2006年按同样的贫困线计算，中国的贫困人口为23500万人，占全国总人口的18%，此数据不包括在城市的每个角落里都可以发现穷人。

世界银行2010年8月发布的《中国贫困评估报告》报告指出：2008年底之前，中国政府确定的贫困线标准设定为每人每年683元人民币，按照2005年的美元购买力平价约为人均每天0.57美元，而按照美元兑人民币现行汇率则只有人均每天0.31美元。这与世行针对发展中国家，国际通行标准人均1美元，每年约为2500元人民币的贫困线相比，差距极为悬殊。尽管中国政府刚刚宣布实施新的扶贫标准，将贫困线提高至人均年收入1196元，但世行的报告认为，这一新划定的贫困线依然偏低，并建议中国政府重建扶贫政策体系。将贫困线提高至人均年收入1196元，仍导致1.2亿至1.3亿贫困人口生活在每人每天1美元的国际贫困线之下，而且还没有得到任何政府的扶贫补助。2007年，中国的贫困线划定在1067元。第四十二页，共八十九页，2022年，8月28日42贫困指数的实证考察亚洲开发银行估计，在中国大陆的13亿人口中，有大约5亿8千3百万人生活在国际公认的贫困线以下，每天的生活费用不到两美元。在当下的中国，占社会20%的富人，拥有的财富占国民财富的60%，甚至更多。而对其他80%的人来说，教育、医疗、住房，“新三座大山”是生活中每天都不能不面对的现实。世界银行对中国减贫绩效的评估是，中国的减贫战略取得了显著成绩，贫困人口大幅度下降，但是20世纪90年代以来中国的贫困深度或贫困强度（即贫困户的收入与政府规定的贫困线之间的差距）有所增加，贫困强度平方指数从1990年的0.43增加到1998年的0.67。第四十三页，共八十九页，2022年，8月28日432、收入不良指数（或者叫欧希玛指数）收入不良指数是将所有人口按收入高低分成5等份，以最富有的20%人口所占的收入份额除以最低收入的20%人口所占的收入份额即可得出，主要反映贫富差距的程度。这—指数的最低值为1，指数越高，收入差别越大。世界银行发表了一份数据，收入不良指数中国是10.7倍（总人口中20%的最低收入人口占收入的份额仅为4.7%,而总人口中20%的最高收入人口占总收入的份额高达50%。）而美国是8.4倍，俄罗斯是4.5倍，印度是4.9倍，最低的是日本，只有3.4倍

国际比较：最高为巴西25.52，最低为斯洛伐克2.64，发展中国家一般在7以上，发达国家一般在7以下，拉美国家在17以上。这一方法便于分层次考察差距，很具体，但在反映社会收入分配差距的总体变动趋势方面略显不足。第四十四页，共八十九页，2022年，8月28日443、洛伦兹曲线和吉尼系数洛伦兹曲线是反映收入分配平均程度的曲线。即OE曲线。吉尼系数是根据洛伦兹曲线来计算并判断收入分配平均程度的指标。即图中阴影部分的面积占△OEF的比例。结论：吉尼系数=0时，收入绝对平均；吉尼系数=1时，收入绝对不平均；0﹤吉尼系数﹤1一般在0.2——0.6之间。第四十五页，共八十九页，2022年，8月28日45吉尼系数的判断标准国际上确定的反映个人收入差距的大致标准为：吉尼系数在0.2以下表示绝对平均；之间表示比较平均；之间较为合理；之间差距较大；0.5以上说明收入差距相当悬殊。吉尼系数也表明收入分配差距对社会经济产生的影响。按照通常标准，基尼系数在0.3左右为最佳状态(Best)，在之间为正常状态(Normal)，但超过0.4就为警戒状态(Warn)，达到0.6则属社会动乱随时发生的危险状态(Danger)。第四十六页，共八十九页，2022年，8月28日46吉尼系数的国际比较印度0.3；美国0.40；英国0.33；巴西0.60；瑞典0.25。中国：据世界银行的统计数据显示，我国的基尼系数在改革开放前为0.16，2003年已经为0.458，超过了国际公认的警戒线0.4；2004年超过0.465，2005年逼近0.47，2006年0.496

，2007年0.48

，2008年0.469

。发展走势是朝着贫富差距扩大的方向走，进入了分配不公平区间，用金人庆的话说，“基尼系数已经到了危险地步”。从国际比较来看，吉尼系数最高为巴西0.600（1996），最低为斯洛伐克0.195（1992），发展中国家一般在0.4以上，发达国家一般在0.4以下，拉美国家在0.5以上，我国高于发展中国家的印度（1997）和印尼（1996），跟美国（1997）差不多。第四十七页，共八十九页，2022年，8月28日47以国家作为划分单位的基尼系数区段划分图草绿色：0.25–0.29黄色：0.30–0.34浅橙色：0.35–0.39橙色：0.40–0.44粉红色：0.45–0.49大红色：0.50–0.54深红色：0.55–0.59超深红色：不少于0.60灰色：无资料第四十八页，共八十九页，2022年，8月28日48第四十九页，共八十九页，2022年，8月28日49

1、广东0.65

2、北京0.61

3、上海0.57

4、浙江0.54

5、福建0.53

6、湖南0.52

7、海南0.49

8、广西0.49

9、新疆0.49

10、江西0.47

11、山西0.47

12、辽宁0.46

13、重庆0.46

14、四川0.45

15、湖北0.45

16、内蒙古0.44

17、河南0.44

18、云南0.44

19、江苏0.43

20、黑龙江0.41

21、安徽0.4

22、河北0.38

23、天津0.36

24、山东0.35

25、吉林0.35

26、贵州0.34

27、陕西0.34

28、甘肃0.33

29、宁夏0.33

30、青海0.3

31、西藏0.28

32、香港、澳门及台湾地区无相关数据中国各省区贫富差距指数中国各省区基尼系数与世界各国比较有何不同？你有何认识？它究竟是真实展现了我国收入分配的差距，敲响了经济发展与社会安定的警钟？还是需要根据国别国情的具体情况从另一种角度来看待和分析？

有人说：基尼系数在我国遭遇水土不服。第五十页，共八十九页，2022年，8月28日50恩格尔系数——恩格尔系数,即食品消费支出在总消费支出中所占的比重。根据联合国粮农组织提出的标准，恩格尔系数在59%以上为贫困，50%~59%为温饱，40%~50%为小康，30%~40%为富裕，低于30%为最富裕。按照一年下降1个百分点这个得到比较广泛认可的速度,到2010年,我国城乡恩格尔系数有望分别下降到30%和40%,初步进入20%-40%的富裕状态,2020年将分别下降到25%和35%,人民群众将从国家经济社会发展中得到更大实惠。来源：(10-1208:41上海证券报)中国国际期货经纪有限公司网络事业部数字前瞻“十一五”第五十一页，共八十九页，2022年，8月28日51（三）实现收入分配公平化的财政制度选择——我国收入分配结构的现状与总趋势：从金字塔型到橄榄型；从一部分先富到共同富裕。第五十二页，共八十九页，2022年，8月28日52七、中国实现收入分配公平化的政策选择第五十三页，共八十九页，2022年，8月28日53专栏1.9：中国的收入分配差距贫富差距日益拉大。中国居民收入分配差距已相当严重，并且这种差距呈现出日益拉大、不断加剧之势。衡量社会贫富差距的基尼系数不断上升，由1978年的0.32上升到2008年的0.46。根据世界银行专家估计，表明贫富差距的基尼系数警戒线是0.4，中国已超过警戒线。城乡之间收入差距悬殊。改革开放以来中国城乡居民收入不断增加，同期城乡收入差距也在不断扩大，1978年城市人均收入为农村人均收入的2.57倍，而2008年城乡名义收入差距达到3.33∶1，如果把城乡之间所享有的教育、医疗等基本公共服务计算在内，城乡实际收入差距预计在5~6倍。地区之间收入分配极不平衡。由于地区间历史发展、自然条件以及经济基础等因素的影响，加之改革开放之初，国家制定并实行了优先开放东部沿海城市的发展战略，地区间经济发展的不平衡直接导致地区间收入差距迅速扩大。从经济总量来看，1980年，东、中、西部的GDP在全国GDP总量中所占的比重为50.20∶29.75∶20.05。2008年，东、中、西部的GDP在全国GDP总量中所占的比重已改变为62.9∶19.3∶17.8，呈现出极不平衡的态势。1978～2007年东部GDP占全国的比重持续并显著上升，西部地区先微幅上升后下降，中部和东北地区所占比重则一直连续下降。行业收入差距扩大。行业间收入差距越来越大，财富尤其向垄断行业集中。垄断企业工资普遍高于一般中小企业工资水平。2005年国民收入分配结构中企业占比首次超过居民，并在之后呈现扩大趋势。这既有企业效率提高带来利润上升的客观原因，更有初次收入分配不合理的因素。同时，行业工资差距不断扩大，2008年最高行业人均收入为全国平均收入水平的5.9倍，最高行业人均收入是最低行业人均收入的11倍。另外，垄断行业员工占全国就业人群只有8%，但2008年的工资总额却占全国的50%，与其他行业收入形成巨大反差。可以说，垄断行业是造成中国行业收入差距的主要原因之一，已经影响到中国社会主义市场经济制度的向心力。第五十四页，共八十九页，2022年，8月28日54图1978~2008年中国城乡居民收入及差距变化情况

数据来源：国家统计局中国统计年鉴2008［M］北京：中国统计出版社，2008

第五十五页，共八十九页，2022年，8月28日55分配失衡的根源在“三大差距”1、源于“二元分割”的城乡差距。民盟调查数据表明,广东省城乡居民收入比由2000年的2.67∶1扩大到2009年的3.12∶1;河南省2009年城乡居民收入之比为2.99∶1,而贵州省2008年城乡居民收入比则高达4.2∶1。有学者认为,如果把医疗、教育、养老保障等非货币因素考虑进去,城乡居民收入差距在5至8倍之间。如此之大的“落差”,不仅远高于发达国家,也高于巴西、阿根廷等发展中国家。2、源于“发展失衡”的区域差距。就城镇来讲,人均可支配收入最高地区上海达到28838元,是最低省份甘肃人均可支配收入11929元的2.42倍;从农村来看,最高仍是上海,达到12420元,是甘肃2980元的4.14倍。民盟中央调研结果还显示,即使是在经济相对发达的广东省,其珠三角地区与东西两翼和粤北山区的差距也从2002年的1.62倍、1.46倍扩大到2007年的1.77倍、1.54倍;2008年城镇居民人均可支配收入排在前五位的均位于珠三角地区,排在后三位的均位于山区,最高的是深圳,达26729.31元,是最低的梅州市12109.30元的2.2倍。3、源于“产业特色”的行业差距。民盟中央调研发现,高收入阶层主要集中在金融、通信、石油、电力、烟草、软件、电子等具有垄断性或高新技术性的行业。上海市工资最高的四大行业2008年年收入分别为117463元、75965元、74611元、72079元,最低的四大行业则分别为18349元、23831元、24806元、29085元,相差悬殊。根据官方统计,目前,电力、电信、金融等行业职工的平均工资是其他行业职工平均工资的2至3倍,如果再加上住房、工资外收入和职工福利待遇上的差异,实际收入差距可能在5至10倍之间。第五十六页，共八十九页，2022年，8月28日56一种认识近年来，关于收入分配问题有较多议论。有人认为，中国处于快速发展和快速市场化的阶段，根据库茨涅兹“倒U”曲线，在发展的进程中出现收入分配差距扩大的现象不足为怪。但问题在于，中国目前过大的收入分配差距与发达国家发展进程中的收入分配差距扩大有明显不同。1、中国收入分配差距根源于体制性因素，尤其是源于城乡二元的制度安排；这一点是发达国家所不存在的。2、中国的收入分配差距超出了社会承受度。对合法经营获得的财富，社会不会“仇富”；但对因权力、身份等因素获得的财富，社会并不认同。例如，垄断行业的高收入，一直是社会批判的一个焦点。3、中国当前的收入分配差距已经对经济的持续增长带来负面影响。一方面，持续扩大的收入分配差距很难再像改革初期那样调动人的积极性。另一方面，持续扩大的收入分配差距制约了中等收入阶层的培育，降低了社会的消费能力。占社会绝大多数中低收入者边际消费倾向高但收入水平低，致使中国消费率逐年走低，成为制约经济增长的突出矛盾。第五十七页，共八十九页，2022年，8月28日57七、中国实现收入分配公平化的政策选择财政制度的选择应该坚持“提低、限高、扩中”分配取向,在此基础上，通过“缓解”——“遏止”——“缩小”这样一个渐进的过程，使收入差距扩大的趋势得到根本性“扭转”。（1）“提低”——提高低收入者的收入水平——增加就业是根本。——建立社会保障制度是基础。——建立防范返贫的财政风险机制是保障。

通过政府提供廉租房、经济适用房、限价房、发放购房补贴等政策，防止“因房返贫”。（思考：公共住房）通过建立中央财政、地方财政、社会救助、个人自救的四级救灾体系，防止“因灾返贫”。通过建立适合不同人群的多层次的医疗保险体制，防止“因病返贫”。第五十八页，共八十九页，2022年，8月28日58思考：住房补贴几种形式的住房补贴：公共住房“工程”Publichousing“projects”“凭证”和票券“vouchers”andcertificates工程是由地方政府的住房机构建设、拥有并运行的凭证提供给房屋租用人来在私人市场上租用公寓第五十九页，共八十九页，2022年，8月28日59HongKongPublicHousing

香港称为"公屋"的PublicHousing项目始建于1954年,目前有超过200万人仍住在公屋中.(近1/3香港人口).让民众有房子住,能安居乐业,可以说为过去几十年香港的平和发展做了很大贡献.

香港的公屋由政府拥有,向低收入家庭收取大约是市值50%的租金,面积大多在50平方米以内,租金在50港币到100港币左右.通常租金不会占家庭收入的15%以内.(2004年，这一比例为13.8％)

公屋租金廉价,套内面积狭小,位置有好有偏.但公共设施齐全,车位,绿地,公园,学校等都是建设时必须考虑的.公屋有新有旧,但通常治安都很好,与其他住宅区无异.

第六十页，共八十九页，2022年，8月28日60NewYorkPublicHousing

“公共福利住房管理会”。这是一个筹钱为穷人办实事的机构，他们或者补贴房租，或者开发低价公寓。在纽约的叫NewYorkCityHousingAuthority。第六十一页，共八十九页，2022年，8月28日61PublichousingMartinLutherKing,Jr.Houses，Typicalofpublichousingprojectsbuiltintheearly1950's

第六十二页，共八十九页，2022年，8月28日62PublicHousing,新加坡篇新加坡面积为450万,人口密度为6430/平方公里,比香港密度还大.所以更是寸土寸金的地方.政府为了民众都有房子住,采取了由政府开发住宅,再低价售给国民的做法.新加坡的公共住宅叫做"组屋",目前有80%的新加坡人口拥有并居住在政府组屋内.大约10%的有钱人拥有自己的私宅.

组屋的价格是私宅的1/4甚至1/5.低收入者更可以申请补助来购入组屋.新加坡组屋在郊区形成26个相对集中的社区,每个社区拥有自己的学校,医院,超市,等配套设施,功能齐全.组屋从一居室到五居室直至公寓房，以住三房一厅的家庭为最多.另外新加坡人可自由选购,并且五年后可以卖掉旧房,再买新房.根据当前家庭对不同房型的需求,房价也有上下浮动(例如需要三房的家庭多了,政府有可能降低四房的价格而抬高三房的价格)新加坡法律严格,一旦发现有人利用组屋赚钱或者投机,将处以重罚.第六十三页，共八十九页，2022年，8月28日63中国多层次的住房保障体系：第六十四页，共八十九页，2022年，8月28日64完善住房制度的基本思路——重庆模式基本思路是：30-40%的中等偏下收入群体，由政府提供的公共租赁住房和棚户区、城中村改造的安置房予以保障，60-70%的中高收入群体由市场提供的商品房解决，并对高端商品房和投机性炒房采取相应的遏制措施，形成“低端有保障、中端有市场、高端有约束”的制度体系，逐步实现住房保障的全覆盖。重庆公共租赁住房建设作为了住房供应“双轨制”的关键一环，涵盖了过去的廉租房和经济适用房，并延伸到既不能享受廉租房，又买不起商品房的“夹心层”，实现公共租赁房、廉租房、经济适用房的一体化。第六十五页，共八十九页，2022年，8月28日65完善住房制度的基本思路——重庆模式公共租赁住房的建设规划布局重庆公共租赁住房实行商品房、公租房无差别的“混建”模式，高标准、高品质规划建设。一是布局在轻轨沿线或交通条件较好的地区，容积率约3.8，完全参照商业楼盘的标准，配套学校、医院、商店、银行以及健身、图书馆等设施和场地。二是主城区公租房均布局在内外环线之间的21个人口聚居区中，公租房住户完全与商品房住户有机融合在一起，共享小区环境和专业物业公司的管理与服务，避免社会阶层隔离和形成“贫民窟”，促进和谐社会建设。三是公租房户型面积为35-80平方米，60平方米以下的占85%以上，按建筑面积的10%进行公建配置，并含有400元/平方米的简约装修。系统化的考虑，将保证入住公租房的中低收收入阶层享受到中档商品房的居住标准。第六十六页，共八十九页，2022年，8月28日66完善住房制度的基本思路——重庆模式重庆计划三年内建设3000万平方米公租房，其建设决心和力度可见一斑。6月20日正式启动“两江新区”首个公租房项目——北碚区蔡家组团公租房项目。同一天，位于西永微电子产业园区的公租房项目也破土动工。重庆市长黄奇帆表示，包括公租房在内的重庆保障房体系将使约30％的城市人口实现“住有所居”。第六十七页，共八十九页，2022年，8月28日675、发展可支付性住房。政府在未来的“十二五”经济发展规划当中首先应该旗帜鲜明的提出来，大力发展老百姓急需的可支付性住房。一个住房市场的健康发展，一定是在占整个人口的80%的中等收入群中有可支付能力，才能维系市场的长远健康发展。这是政府在政策引导上应该向这方面努力的。事实上，民生产业成为“十二五规划”中的一个重点，已经成为经济学界的共识。老百姓的衣、食、住、行，理应得到更多的关注。参与研究制定“十二五”规划的专家认为，进一步提高人民收入，完善保障民生方面的政策措施，不断加大改善教育、医疗、就业等民生工程的力度，推动环境保护和节能等，从机制上保障人民能更多的分享到改革发展的成果。这一提法目前已获得发改委基本认可。第六十八页，共八十九页，2022年，8月28日68住房可支付性指数(HousingAffordabilityIn-dex,以下简称HAI)是国外非常成熟的房地产市场分析指标,用来评价居民住房支付能力.住房可支付性指数含义：根据对住房消费比例(住房消费支出占收入比例)的上限要求,考察住房市场中处于中位数收入水平的家庭,对处于中位数房价住房的承受能力如何。如果中位数收入的家庭正好能够承受中位数房价的住房,则此时的HAI为100;如果该家庭只能承受更低价格的住房,则HAI小于100;大于100的指数说明该家庭能够承受价格更高的住房。根据中位数的定义,HAI指数有较为明确的比较标准:大于100的指数值说明住房市场中家庭的支付能力较好,反之则较差。第六十九页，共八十九页，2022年，8月28日69中国34个主要城市的住房能力计算结果HAI1北京71%2天津88%3石家庄104%

4太原82%5呼和浩特120%6沈阳67%7长春88%8哈尔滨94%9上海66%10南京79%11杭州77%12合肥75%13福州82%14南昌69%15济南78%16郑州81%17武汉78%18长沙115%19广州77%20南宁71%21海口69%22重庆114%23成都85%24贵阳117%

25昆明55%26西安80%27西宁96%28银川81%29乌鲁木齐96%30大连77%31青岛88%32宁波102%33厦门59%

34深圳70%第七十页，共八十九页，2022年，8月28日70中国房价为何降不下来？必须实现由住房投资品性质到消费品性质的转变。国家电网公司在全国660个城市的调查显示，有6540万套住宅电表连续6个月读数为0，这些空置房足以供2亿人居住。第七十一页，共八十九页，2022年，8月28日71七、中国实现收入分配公平化的政策选择（2）“限高”——对高收入者收入的增长速度进行限制如何“限高”？主要通过税收、反垄断经营等措施对高收入人群进行限制。第七十二页，共八十九页，2022年，8月28日72七、中国实现收入分配公平化的政策选择具体措施：

——完善税收制度，尤其是加大对高收入者的税收调节力度，制定合理的所得税制和个人收入调节税制。

——加强对垄断行业收入分配的监管，加快这些行业的分配体制改革，使收入分配与市场机制接轨。

——调整、完善分税制体制，加大财政转移支付力度，努力缩小地区之间、部门之间的工资差距。

——加大惩治腐败力度，取缔非法收入。第七十三页，共八十九页，2022年，8月28日73七、中国实现收入分配公平化的政策选择税收是对高收入者进行调节的一个重点，它主要表现在对以个人所得税为主体，遗产赠予税、物业税、存款利息税、特别消费税等为补充的个人收入税收调节体系的运用上。据统计，目前我国个人所得税的数额占整个税收总额的比重仅为6.5％；而亚洲各国平均占12.7％，非洲各国平均占11％，美国占43％，日本占38％，澳大利亚占55％。由此可见，我国个人所得税与世界各国相比，还有差距。第七十四页，共八十九页，2022年，8月28日74案例：倒闭电厂抄表员工资照领年薪10万据一位不愿意透露姓名的业内专家称，国有发电企业的人工成本确实大大高于当地的平均工资水平，补贴名目繁多，数额不菲：

每月工资6500元，一年发16个月的工资，外加年终奖和两份商业保险。

这是某市一位电厂抄表工的真实收入状况。虽然他所在的电厂已经倒闭，但这不妨碍他领取10万元年薪。而他所需要做的，只是一天抄四次电表。第七十五页，共八十九页，2022年，8月28日75专栏：中国垄断行业中的“租金”和“利润”推进垄断行业改革必须分清租金和利润的关系。一般的市场垄断是通过垄断把产品价格定在均衡价格之上，使一部分消费者剩余变为生产者利润。而中国垄断行业的特殊性最突出的是垄断行业不仅可以把产品价格提高到均衡价格之上，还可以把要素价格压低到均衡价格之下。换言之，中国垄断部门投入低于平均成本，收益高于平均收益，其实质是垄断部门既把消费者剩余拿走了，也把很大一部分公共资源的福利拿走了。尤其是垄断部门攫取了大部分的租金，而这个租金变成了垄断部门的利润。初步测算，中国垄断行业和国有企业每年占有1．4万亿元租金，扣除租金之后利润其实并不多。从这个角度来说，应该把垄断行业的租金和利润分开，国家先把土地、资源等租金收走，然后再进行分红。只有分清租金和利润，才能真正实现民有、民享。否则，仅在局部推动改革，仍然有大量问题难以解决。最终目标：建立起“收租、分红、征税”的政府与国有企业的分配机制。第七十六页，共八十九页，2022年，8月28日76七、中国实现收入分配公平化的政策选择（3）“扩中”——扩大中等收入者的比重——

中等收入者的判断：目前居民家庭人均年收入在万元之间，家庭年收入在7.5-30万元之间；居民家庭累积持有的金融资产在20-50万元之间；城镇居民住房面积在120-200平方米之间，拥有一辆10-15万元的私家车，农村居民拥有一套面积在200-300平方米之间的砖混或钢混的住房。只要上述三个条件（即收入、资产、住房面积）居其一，即称为现阶段的中等收入者。第七十七页，共八十九页，2022年，8月28日77第七十八页，共八十九页，2022年，8月28日78七、中国实现收入分配公平化的政策选择——重庆市中等收入者总体规模和比重概算第七十九页，共八十九页，2022年，8月28日79七、中国实现收入分配公平化的政策选择如何“扩中”？加快中等收入群体的成长。——鼓励智力劳动和智力投资，提高专业技术人员和经营管理者的收入。——实行完整的货币化工资制度，提高居民持久收入。关键：职务消费货币化——鼓励居民投资，积极开辟投资渠道，增加居民财产性收入。

第八十页，共八十九页，2022年，8月28日80职务消费货币化链接：公务消费货币化中国的现状：目前中国行政费中明显不合理的开支是“三公”——每年公车消费4000多亿元、公款招待吃喝玩乐2000多亿元、公费出国3000多亿元。“三公”消耗共计9000多亿元。尽管每年“两会”上人民代表、政协委员慷慨陈词，新闻媒体口诛笔伐，而三公消费却是年复一年“我自岿然不动”。据统计，2004年中国内地各级党政机关公车约有400万辆，年费用4085亿元。尔后采购汽车的数量每年都在以超过20%速度递增。“公车”，顾名思义应是仅限于公用。但目前公车的普遍现状是领导人员用三分之一、家属用三分之一、司机用三分之一。这种“三三制”一般人早已见怪不怪，2006年10月25日《中国青年报》刊登了一个超越三三制的普通事例。第八十一页，共八十九页，2022年，8月28日81请看一个局长司机老黄的7天行程：10月1日，局长好朋友的儿子结婚，老黄到婚纱店将公车装饰为婚车，然后接送新人，忙了一天。10月2日，老黄一大早起床，把去旅游的局长公子一家三口送到机场，然后到邻近城市接局长的父母来该市过节。10月3日，陪局长夫妇到城里购物。中秋节将至，晚上陪局长各处送礼。10月4日，到邻近城市接局长的妹妹一家到局长家，晚上继续陪局长送礼。10月5日，送局长妹妹一家回家。10月6日，到机场接旅游归来的局长公子一家。中秋节晚上，老黄终于在家吃了顿团圆饭。10月7日，送局长父母回老家。回来后送局长去酒店，把喝醉的局长从酒店送回家后，已是夜里十二点多了。在老黄的概念中，公车，就是“用公款购买的私车”：送局长与家人四处旅游、赴宴；接局长的孙子上、下学；连局长公子的