企业所得税检查要点

企业所得税检查要点第一节销售货物收入一、销售货物收入采用托收承付方式销售货物的，是否按税法规定在办妥托收手续时确认收入？采取预收款方式销售货物的，是否按税法规定在发出商品时确认收入？销售货物需要安装和检验的，是否在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入？如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。采用支付手续费方式委托代销的销售货物，是否在收到代销清单时确认收入？以分期收款方式销售货物的，是否按照合同约定的收款日期确认收入的实现？采取产品分成方式取得收入的，是否按照分得产品的日期确认收入的实现？以其他销售方式销售货物的，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，是否按权责发生制为原则确认收入？属于当期的收入，不论款项是否收到，均作为当期的收入；不属于当期的收入，即使款项已经在当期收到，均不作为当期的收入。采用售后回购方式销售货物的，销售的货物是否按售价确认收入？如果有证据表明不符合销售收入确认条件的，可不确认收入，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债。采用以旧换新的方式销售货物的，是否按照销售新货物收入确认收入？销售货物涉及商业折扣的，是否按照扣除商业折扣后的金额确定销售货物收入金额？销售货物涉及现金折扣的，是否按扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额？已经确认销售收入的售出货物发生销售折让或销售退回，是否在发生当期冲减当期销售收入？采取产品分成方式取得的收入，是否按照产品的公允价值确定收入额？以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，是否将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入？以非货币形式取得的销售货物收入，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？企业销售结算单等结账收款的原始记录凭证（包括销售结算系统电子数据）或销售商品日报表中，未开具发票的销售货物是否计入收入征收企业所得税？企业发出货物会计上不满足收入确认条件未确认销售收入而按税法规定应当纳税的，是否进行纳税调整？房地产开发企业开发产品销售收入的范围确定是否符合税法规定？房地产开发企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入确认为销售收入的实现是否符合税法规定？房地产开发企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，是否按税法规定于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现？房地产开发企业视同销售确认收入（或利润）的方法和顺序是否符合税法规定？房地产开发企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款是否按税法规定按租金确认收入的实现？房地产开发企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，是否按税法规定于移交时扣除？房地产开发企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人企业的，如未结算计税成本，是否按税法规定将投资方的投资额视同销售收入进行相关的税务处理？房地产开发企业销售未完工开发产品的计税毛利率是否符合税法规定？房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，是否按税法规定先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额？房地产开发企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人企业的，是否按照税法规定进行处理？房地产开发企业在开发区内建造的邮电通讯、学校、医疗设施应单独核算成本，其中，由企业与国家有关业务管理部门、单位合资建设，完工后有偿移交的，国家有关业务管理部门、单位给予的经济补偿可直接抵扣该项目的建造成本，抵扣后的差额是否按税法规定调整了当期应纳税所得额？房地产开发自2008年1月1日起，房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，是否按税法规定按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整？自2008年1月1日起，房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，是否按税法规定附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料？凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定执行。二、提供劳务收入受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，是否按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入？安装费是否按安装完工进度确认收入？安装工作是商品销售附带条件的，安装费是否在确认商品销售实现时确认收入？广告的制作费是否根据制作广告的完工进度确认收入？软件开发费收入，是否根据开发的完工进度确认收入？宣传媒介的收费收入，是否在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入？包含在商品售价内可区分的服务费收入，是否在提供服务的期间分期确认收入？艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费收入，是否在相关活动发生时确认收入？艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费收入，如果收费涉及几项活动的，预收的款项是否合理分配给每项活动，分别确认收入？长期为客户提供重复劳务收取的劳务费收入，是否在相关劳务活动发生时确认收入？属于提供设备和其他有形资产的特许权费收入，是否在交付资产或转移资产所有权时确认收入？属于提供初始及后续服务的特许权费收入，是否在提供服务时确认收入？会员费收入。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费是否在取得该会员费时确认收入？关于会员费收入，申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费是否在整个受益期内分期确认收入？企业提供其他劳务收入，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，是否按权责发生制为原则确认收入？属于当期的收入，不论款项是否收到，均作为当期的收入；不属于当期的收入，即使款项已经在当期收到，均不作为当期的收入。提供劳务收入，是否按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入额？以非货币形式取得提供劳务收入，是否按公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？三、转让财产收入转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入，是否按权责发生制原则确认收入？以非货币形式取得的转让财产收入，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？转让股权收入，是否于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现？转让股权收入是否扣除为取得该股权所发生的成本作为股权转让所得计入应纳税所得额？在计算股权转让所得时，按税法规定不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，企业是否遵从？符合税法规定条件的技术转让所得按税法规定可以免征、减征企业所得税，是否进行所得税纳税调整？四、股息、红利等权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益，是否按照税法规定在被投资企业作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现？对会计上采用成本法或权益法核算长期股权投资确认的投资收益与按税法规定确认的投资收益存在的差异，是否进行所得税纳税调整？以非货币形式取得的股息、红利等权益性投资收益，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，按照税法规定不作为股息、红利收入，企业是否遵从？企业是否有将应征企业所得税的股息、红利等权益性投资收益，混作免征企业所得税股息、红利等权益性投资收益，少征企业所得税？五、利息收入企业的债权性投资取得利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入，是否按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现？企业是否将应征企业所得税的利息收入，混入免征企业所得税的国债利息收入，少征企业所得税？以非货币形式取得的利息收入，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？金融企业按规定发放的贷款，属于未逾期贷款（含展期）的，是否按规定根据先收利息后收本金的原则，按贷款合同确认的利率和结算利息的期限计算利息，并于债务人应付利息的日期确认收入的实现？（适用于2010年12月5日之后）金融企业按规定发放的贷款，属于逾期贷款的，其逾期后发生的应收利息，是否按税法规定于实际收到的日期，或者虽未实际收到，但会计上确认为利息收入的日期，确认收入的实现？（适用于2010年12月5日之后）金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，已抵扣当期应纳税所得额的，会计上是否已冲减了当期利息收入？（适用于2010年12月5日之后）金融企业已冲减了利息收入的应收未收利息，以后年度收回时是否按规定计入当期应纳税所得额计算纳税？（适用于2010年12月5日之后）农户自立服务社（中心）是否按规定对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算？政策规定不能单独核算的不得适用金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额的税收优惠。（自2009年1月1日至2013年12月31日）适用金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额政策中的农户，是否符合税法规定的标准？（自2009年1月1日至2013年12月31日）金融机构是否按税法规定对符合条件的农户小额贷款利息收入进行单独核算？不能单独核算的不得适用对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额的优惠政策。（自2009年1月1日至2013年12月31日）适用暂免或减半征收企业所得税优惠政策至2009年底的农村信用社，是否在执行现有政策到期后，再执行对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额的优惠政策？（自2009年1月1日至2013年12月31日）金融企业企业所得税收入全额归属中央的企业，其不在总局及省级税务机关文件中明确的名单内的分支机构，是否按规定不作为所属企业的分支机构管理？银行、信用社、小额贷款企业、保险企业、证券企业、期货企业、信托投资企业、金融资产管理企业、融资租赁企业、担保企业、财务企业、典当企业等金融企业按税法规定不适用核定征收方式，企业是否遵从？六、租金收入企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，是否按照税法规定按合同约定的承租人应付租金的日期全额确认收入？企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，如果合同或协议中规定租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，是否按税法规定分期均匀计入相关年度收入？企业以非货币形式取得的租金收入，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？特许权使用费收入企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的特许权使用费收入，是否按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期全额确认收入？以非货币形式取得的特许权使用费收入，是否按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？七、接受捐赠收入企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠收入，是否按税法规定按实际收到捐赠资产的日期确认收入？接受捐赠收入，是否按税法规定一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税？接受非货币性资产捐赠收入，是否按公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？八、其他收入资产溢余收入（如现金长款收入、存货盘盈收入、固定资产盘盈收入等）是否按税法规定确认收入？非现金资产溢余，是否按公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额？包装物押金收入，逾期未返还买方的，是否按税法规定确认收入纳税？确实无法偿付的应付款项，是否按税法规定确认当期收入？已作坏账损失处理后又收回的应收款项，是否按税法规定在收回时确认当期收入？企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，是否计入当期收入？企业取得的各种补贴收入（如：政府补贴、财政补助或补贴、贷款贴息、出口贴息、专项补贴、流转税即征即退、先征后退（返）、其他税款返还、行政罚款返还、出口退税、取得代扣代缴个人所得税手续费等等），除国务院、财政部和国家税务总局规定为不征税收入外，是否按税法规定计入当期应纳税所得额？企业取得的各种违约金收入，是否按税法规定确认当期收入？企业因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的政策性搬迁补偿收入和处置相关资产收入，是否按税法规定计入企业应纳税所得额？九、视同销售收入企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，除国务院财政、税务主管部门另有规定的外，是否按税法规定视同销售货物、转让财产或者提供劳务确认收入？企业自制的资产视同销售，是否按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入？如属于外购的资产视同销售，可按购入时的价格确定销售收入。十、不征税收入企业已作为不征税的收入，是否符合税法规定的不征税收入条件？企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得符合不征税收入条件的财政性资金，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，是否重新计入取得该资金第六年的收入总额？十一、免税收入企业已作为免征企业所得税的国债利息收入，是否符合税法规定的免税收入条件？企业取得的免税收入所对应的各项成本费用，除税法另有规定者外，是否在计算企业应纳税所得额时扣除？第二节扣除项目 一、成本费用支出税前扣除的成本费用支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，是否符合权责发生制原则？会计计入当期损益的成本费用（如产品质量保修费用等），因款项未支付等原因，税法规定不得当期税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？会计未计入当期损益的成本费用（如产品质量保修费用等），因款项在当期支付等原因，税法规定在当期税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？发生的与取得收入无关的成本费用支出在税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？发生的与取得收入无关的各类代扣代缴税费（如代扣代缴个人所得税）和其他支出在税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除项目中不合理的成本费用支出，是否进行了应纳税所得额调整？如果企业存在虚计销售数量，多结转主营业务成本的问题，是否进行了应纳税所得额调整？已确认收入并结转销售成本的货物发生销货退回，税务处理只做了冲减收入未冲减销售成本，是否进行了应纳税所得额调整？对于采取暂估入账的业务，在收到结算凭证时，存在未用红字冲销暂估账，而再按实际成本重复入账的问题，是否进行了应纳税所得额调整？出口货物以出口离岸价确认出口货物收入的，其离岸后发生的费用是否税前扣除？对于应分期扣除或者应计入有关资产成本的资本性支出在发生当期一次性全部做了税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？（如在建工程等非销售领用产品所应负担的工程成本，挤入“主营业务成本”，而减少主营业务利润。）税前扣除的成本费用支出中，对于没有填开付款方全称的发票，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本费用支出中，对于虚假发票、非法代开发票，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本费用支出中，对于填写项目不齐全，内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章的发票，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本费用支出中，对于取得应经而未经税务机关监制的发票，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的成本费用支出中，对于取得伪造或作废的发票以及白条等不符合规定的发票，是否进行了应纳税所得额调整？不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，在税前进行了扣除或者计算对应的折旧、摊销在税前进行了扣除，是否进行了应纳税所得额调整？实际发生的成本费用支出，除税法另有规定外，是否存在重复税前扣除？间接的成本支出是否按成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等合理方法分配计入有关成本计算对象中？成本费用支出的财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，是否依照税收法律、行政法规的规定计算纳税？在计算应纳税所得额时，按税法规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得税前扣除，企业是否遵从？转让固定资产、无形资产、生物资产、股权、债权等财产，是否按照税法规定的成本，在计算应纳税所得额时扣除？在计算应纳税所得额时，是否按税法规定企业所得税税款支出或者允许抵扣的增值税不得税前扣除？在计算应纳税所得额时，按税法规定不得税前扣除的税收滞纳金支出，是否进行了应纳税所得额调整？在计算应纳税所得额时，按税法规定不得税前扣除的罚金、罚款支出或被没收财物的损失，是否进行了应纳税所得额调整？在计算应纳税所得额时，按税法规定不得税前扣除的赞助支出，是否进行了应纳税所得额调整？在计算应纳税所得额时，按税法规定不得税前扣除的贿赂等非法支出，是否进行了应纳税所得额调整？房地产开发企业在进行成本、费用的核算与扣除时，是否按税法规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本？房地产开发企业已销开发产品的计税成本，是否按税法规定按照当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认？房地产开发企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，是否按税法规定在当期据实扣除？房地产开发企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，是否按税法规定进行处理？房地产开发企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）是否不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除？但实际发生损失时可据实扣除。房地产开发企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）是否不超过委托销售收入10%的部分据实扣除？房地产开发企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，是否按税法规定不得在税前扣除折旧费用？房地产开发企业计税成本对象的确定是否符合税法规定？房地产开发企业开发产品计税成本支出的内容是否符合税法规定？房地产开发企业开发、建造的开发产品成本计量与核算是否符合税法规定？房地产开发企业下列成本分配方法是否符合税法规定？房地产开发企业以非货币交易方式取得土地使用权的，是否按照税法规定确定其成本？房地产开发企业除以下几项预提（应付）费用外，计税成本是否按税法规定均应为实际发生的成本？房地产开发企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，是否按税法规定不得计入计税成本？待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，是否按税法规定视为开发产品已经完工？省级农村信用联社发生的本年度各项费用，在分摊时，是否按税法规定根据本年度实际发生数，按照规定的计算方法分摊给其各基层社？（适用于2009年1月1日后）省级农村信用联社自身从事其它业务取得收入所发生的相应费用是否按税法规定单独核算，未作为基层社共同发生的费用进行分摊？（适用于2009年1月1日后）二、工资薪金支出发生的工资薪金支出的支付对象，是否符合税法规定的支付对象？发生的工资薪金支出，是否符合税法规定的合理性？发生的工资薪金支出，因税法按实际支付制与会计按权责发生制不同而产生的差异，是否进行了应纳税所得额调整？发生的工资薪金支出，因税法规定的工资薪金总额范围与会计上规定的工资薪金总额范围不同而产生的差异，是否进行了应纳税所得额调整？三、职工福利费税前扣除的职工福利费是否符合税法规定的范围？实际发生的职工福利费是否先冲减2008年以前累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）14%限额内税前扣除？已在税前扣除的2008年以前节余的职工福利费，应属于职工权益，改变用途的，是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的职工福利费，是否单独设置账册，进行准确核算？税前扣除的职工福利费是否按本年度不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）14%限额的实际发生数扣除？四、工会经费税前扣除的工会经费，是否有《工会经费拨缴款专用收据》？税前扣除的工会经费，是否超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）2%的限额？五、职工教育经费税前扣除的职工教育经费是否符合税法规定的范围？实际发生的职工教育经费是否先冲减2008年以前累计计提但尚未实际使用的职工教育经费余额，不足部分是否按不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）2.5%限额内税前扣除？税前扣除的职工教育经费是否按本年度不超过工资薪金总额（该“工资薪金总额”为税法规定的范围）2.5%限额的实际发生数扣除？软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，是否根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定准确划分？六、各类保险和住房公积金为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，是否依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准内税前扣除？支付补充养老保险费、补充医疗保险费的对象，是否符合税法规定的支付对象？（税法规定的支付对象是指本企业任职或者受雇的全体员工）为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费，是否按税法规定按不超过职工工资总额5%标准税前扣除？（工资总额为税法规定的工资总额）为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充医疗保险费，是否按税法规定按不超过职工工资总额5%标准税前扣除？（工资总额为税法规定的工资总额）除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，为投资者或者职工支付商业保险费不得税前扣除，企业是否遵从？为职工缴存住房公积金的比例是否符合国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的比例标准？七、利息支出非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，是否进行了应纳税所得额调整？在生产经营活动中未经批准发行债券的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，是否进行了应纳税所得额调整？在生产经营活动中向金融企业借款、经批准发行债券发生的合理的利息支出中，按规定应当予以资本化而未资本化的利息支出，是否进行了应纳税所得额调整？为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，是否未作为资本性支出计入有关资产的成本，按税法规定扣除？企业实际支付给关联方的利息支出，超过按税法规定的债资比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，是否进行了应纳税所得额调整？因税务机关特别纳税调整而被加收的利息支出，是否按税法规定不得在税前扣除，调增应纳税所得额？向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，按照税法规定计算不得税前扣除的部分，是否进行了应纳税所得额调整？向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的个人借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，是否进行了应纳税所得额调整？向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的个人借款的利息支出，其借款情况未签订借款合同的，按税法规定不得扣除，是否进行了应纳税所得额调整？向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的个人借款的利息支出，其借款情况具有非法集资目的或其他违反法律、法规行为的，按税法规定不得扣除，是否进行了应纳税所得额调整？向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的个人借款的利息支出，未取得发票，不能证明借贷是真实、合法、有效的，按税法规定不得扣除，是否进行了应纳税所得额调整？企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，对外借款所发生的利息，应不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，是否在计算企业应纳税所得额时扣除？房地产开发企业的利息支出是否按税法规定进行税务处理？房地产开发企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人企业的，凡开发合同或协议中约定分配项目利润的，是否按税法规定不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出？八、业务招待费是否存在将发生的业务招待费未准确归集，计入差旅费、办公费等其他费用，而未进行应纳税所得额调整？企业发生的与生产经营活动无关的业务招待费，是否进行了应纳税所得额调整？发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，是否按发生额的60%扣除，并且未超过当年销售（营业）收入的5‰？九、广告费和业务宣传费发生的广告费和业务宣传费中，如果具有不得税前扣除的赞助费支出，是否进行了应纳税所得额调整？2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，在实行新税法后，是否将其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除？发生的不符合税法规定条件的广告费和业务宣传费，是否进行了应纳税所得额调整？发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，超过当年销售（营业）收入15%的部分，是否进行了应纳税所得额调整？烟草企业发生的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，是否进行了应纳税所得额调整？化妆品制造企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入30%的部分不得税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？医药制造企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入30%的部分不得税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？饮料制造（不含酒类制造）企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入30%的部分不得税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？采取特许经营模式的饮料制造（不含酒类制造）的饮料品牌持有方或管理方企业将饮料品牌使用方归集至本企业的广告费和业务宣传费剔除时。是否将上述广告费和业务宣传费单独核算，并将品牌使用方当年销售（营业）收入数据资料以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查？采取特许经营模式的饮料制造（不含酒类制造）的饮料品牌使用方企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，在饮料品牌持有方或管理方据实税前扣除后，又重复扣除，是否进行了应纳税所得额调整？粮食类白酒（含薯类白酒）发生的广告费和业务宣传费，是否进行了应纳税所得额调整？十、租赁支出企业是否按规定正确区分经营租赁和融资租赁？以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，未按照租赁期限均匀扣除，是否进行应纳税所得额调整？以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，未按照规定构成融资租入固定资产价值的部分提取折旧费用分期扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？十一、劳动保护支出发生的不合理的劳动保护支出，是否进行了应纳税所得额调整？十二、企业间管理费、企业内营业机构间支出母企业以管理费形式向子企业提取费用，子企业因此支付给母企业的管理费，按税法规定不得税前扣除，是否进行了应纳税所得额调整？子企业申报税前扣除向母企业支付的服务费用，不能提供与母企业签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关材料的，支付的服务费用是否进行了应纳税所得额调整？税前扣除的企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，税法规定不得扣除，是否进行了应纳税所得额调整？十三、捐赠支出对外捐赠支出，不符合或者不属于税法规定的公益性捐赠支出，是否进行了应纳税所得额调整？符合税法规定的公益性捐赠支出，除其他规定可全额扣除外，对于超过年度利润总额12%的部分，是否进行了应纳税所得额调整？（年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。）十四、准备金支出不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等未经核定的准备金支出，税法规定不得税前扣除，企业是否进行了应纳税所得额调整？依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的，是否进行了应纳税所得额调整？国家允许从事贷款业务的金融企业已提取贷款损失准备的贷款资产范围，不符合税法规定范围的，是否进行了应纳税所得额调整？国家允许从事贷款业务的金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金，未按税收政策规定计算扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？国家允许从事贷款业务的金融企业发生的符合条件的贷款损失，税前扣除未按规定报经税务机关审批同意的，是否进行了应纳税所得额调整？国家允许从事贷款业务的金融企业经税务机关审批同意扣除的贷款损失，未先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，直接税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？金融企业计提的涉农贷款和中小企业贷款损失专项准备的贷款，不符合税法规定的涉农贷款和中小企业贷款标准的，是否进行了应纳税所得额调整？金融企业计提的涉农贷款和中小企业贷款损失专项准备金的涉农贷款和中小企业贷款，未按《贷款风险分类指导原则》（银发[2001]416号）准确划分不同风险类别贷款的，是否进行了应纳税所得额调整？贷款风险类别及计提比例是：关注类贷款，计提比例为2%；次级类贷款，计提比例为25%；可疑类贷款，计提比例为50%；损失类贷款，计提比例为100%.金融企业准予在计算应纳税所得额时扣除的涉农贷款和中小企业贷款损失专项准备金，未按税法规定计提的，是否进行了应纳税所得额调整？金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，税前扣除未按规定报经税务机关审批同意的，是否进行了应纳税所得额调整？金融企业经税务机关审批同意扣除的涉农贷款和中小企业贷款损失，未先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，而是直接税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？已计提税前扣除中小企业信用担保机构担保赔偿准备金、未到期责任准备的企业，不符合税法规定的中小企业信用担保机构标准条件的，是否进行了应纳税所得额调整？符合税法规定的中小企业信用担保机构，超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备金在税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？符合税法规定的中小企业信用担保机构，超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备金在税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，税前扣除未按规定报经税务机关审批同意的，是否进行了应纳税所得额调整？中小企业信用担保机构实际发生并经税务机关审批同意的代偿损失，未依次先冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，直接税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？证券企业按照税收政策规定税前扣除的各类准备金，发生清算、退还的，是否按规定补征企业所得税？金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金、以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，是否也提取了贷款损失准备在税前扣除？中国银联分企业申报的特别风险损失，是否按规定由中国银联分企业在年度终了45日内按规定向当地主管税务机关申报？政策规定凡未申报或未按规定申报的，则视为其主动放弃权益，不得在以后年度再用特别风险准备金偿付。（自2008年1月1日起至2010年12月31日）金融企业按风险分类计提专项准备金的中小企业贷款，是否为金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款？（2008年1月1日起至2010年12月31日）保险企业税前扣除的保险保障基金是否符合以下规定？1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%.2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%.3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%.4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%.保险企业计提农业保险巨灾风险准备金企业所得税税前扣除是否符合税法规定？开（筹）办费开（筹）办费已经选定一种税前扣除方法进行税前扣除后，又改变扣除方法的，是否进行了应纳税所得额调整？开（筹）办费选定按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，其摊销年限低于3年的，是否进行了应纳税所得额调整？十五、资产损失实际发生的须经税务机关审批后才能税前扣除的资产损失，未经批准，自行计算扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？已计提减值准备的存货、固定资产等财产，由于会计账面价值与税法规定的财产净值不一致，在确认损失时，是否进行了应纳税所得额调整？按照税法规定，计提的各类准备已在税前扣除，实际发生损失时，未先扣除与该损失相关的准备余额，而直接全额在当期税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除，而结转在以后年度扣除的，是否按税收政策规定进行了调整？逾期三年以上的应收款项，不具备税收政策规定的认定条件，而在税前按照损失扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？对企业盘亏的存货，是否以存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除？对企业毁损、报废的存货，是否以该存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除？对企业被盗的存货，是否以该存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除？对企业盘亏的固定资产，是否以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除？对企业毁损、报废的固定资产，是否以该固定资产的账面净值减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除？对企业被盗的固定资产，是否以该固定资产的账面净值减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产被盗损失在计算应纳税所得额时扣除？在建工程停建、废弃和报废、拆除损失，是否以其账面价值扣除残值后的余额，作为资产损失在计算应纳税所得额时扣除？在建工程自然灾害和意外事故毁损损失，是否以其账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额，作为资产损失在计算应纳税所得额时扣除？企业的股权（权益）投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，是否按税法规定扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失（可收回金额一律暂定为账面余额的5%）？企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等在税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？未按期偿还的企业债权，债务人或者担保人有经济偿还能力，仍将其确定为损失在企业所得税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的企业债权，将其确定为损失在企业所得税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？行政干预逃废或者悬空的企业债权，将其确定为损失在企业所得税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？企业未向债务人和担保人追偿的债权，将其确定为损失在企业所得税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？企业发生非经营活动的债权，确定为损失在企业所得税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失在企业所得税前扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？对企业的现金损失，是否以清查出的现金短缺减除责任人赔偿的余额在计算应纳税所得额时扣除？在计算应纳税所得额时扣除的贷款损失，不符合税收政策规定的相关条件的，是否进行了应纳税所得额调整？在计算应纳税所得额时扣除的股权投资损失，不符合税收政策规定的相关条件的，是否进行了应纳税所得额调整？企业境内、境外营业机构发生的资产损失未分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，在计算境内应纳税所得额时进行扣除的，是否进行了应纳税所得额调整？房地产开发企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，是否作为财产损失按有关规房地产开发企业开发产品（以成本对象为计量单位）整体报废或毁损，其净损失是否按有关规定审核确认后准予在税前扣除？固定资产企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，税法按购买价和相关税费作为计税基础；会计则以购买价的现值为基础确定固定资产的成本，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。因此，对于上述会计“在信用期间内计入当期损益”的部分，是否调增应纳税所得额？企业自行建造的固定资产，是否以竣工结算前发生的支出为计税基础？融资租入的固定资产，是否以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，是否以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础？企业盘盈的固定资产，是否以同类固定资产的重置完全价值为计税基础？企业通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得固定资产，是否以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础？企业改建固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出外，是否以改建过程中发生的改建支出增加计税基础？企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后是否在固定资产投入使用后12个月内进行调整？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产”不得计算折旧扣除？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“与经营活动无关的固定资产”不得计算折旧扣除？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“以经营租赁方式租入的固定资产”不得计算折旧扣除？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“以融资租赁方式租出的固定资产”不得计算折旧扣除？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“已足额提取折旧仍继续使用的固定资产”不得计算折旧扣除？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“单独估价作为固定资产入账的土地”不得计算折旧扣除？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“其他不得计算折旧扣除的固定资产”不得计算折旧扣除？企业固定资产是否采用直线法计算折旧额？企业采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法计提折旧的固定资产，是否符合税法规定的加速折旧条件？企业购进软件按固定资产核算，并按缩短折旧年限计提折旧的，是否经税务机关核准？集成电路生产企业的生产性设备，按缩短折旧年限计提折旧的，是否已认定为集成电路生产企业资格并经税务机关核准？企业是否根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值？企业固定资产的预计净残值一经确定后，是否有变更？企业各项固定资产的折旧年限，是否符合税法规定的固定资产最低折旧年限？企业固定资产持有期间会计上计提固定资产减值准备，计入当期损益，而税法规定在计算应纳税所得额时不得扣除的，是否调增应纳税所得额？企业已对固定资产计提减值准备的，会计上根据固定资产原价扣除其预计净残值，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额后的金额计提折旧，该项折旧是否按税法规定进行纳税调整？企业固定资产持有期间，会计上已产生并计入当期损益的公允价值变动损益，是否按税法规定进行纳税调整？企业固定资产因持有减值准备或公允价值变动损益，产生的会计账面成本与计税基础不同，在处置转让此类固定资产时，是否进行纳税调整？企业融资租入固定资产确认成本时，会计上在租赁期开始日，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，其两者的差额产生的未确认融资费用，在租赁期内各期分摊计入当期损益。企业是否按税法规定对“未确认融资费用分期计入当期损益”进行纳税调整？企业融资租入固定资产持有期间计提折旧，因税法规定融资租入的固定资产的计税基础与会计入账价值的差异，是否进行纳税调整？企业固定资产的大修理支出，是否按税法规定进行摊销或直接计入当期损益？无形资产企业账面的无形资产是否与按照税法规定标准确认的无形资产一致？企业外购的无形资产，是否以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础？企业购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，税法按购买价和相关税费作为计税基础；会计则以购买价的现值为基础确定无形资产的成本，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。因此，对于上述会计“在信用期间内计入当期损益”的部分，是否调增应纳税所得额？企业自行开发的无形资产，是否以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础？企业通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得无形资产，是否以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产”不得再计算摊销费用扣除？是否按照税法规定对“自创商誉”不得计算摊销费用扣除？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“与经营活动无关的无形资产”不得计算摊销费用扣除？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“其他不得计算摊销费用扣除的无形资产”不得计算摊销费用扣除？企业会计上的无形资产摊销方法，是否与税法规定按直线法计算摊销费用的方法一致？企业无形资产的最低摊销年限，是否符合税法规定的最低摊销年限？企业已对无形资产计提减值准备的，会计上根据无形资产原价扣除其预计净残值，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额后的金额计算摊销费用，该项摊销费用是否按税法规定进行纳税调整？企业无形资产持有期间，会计上已产生并计入当期损益的公允价值变动损益，是否按税法规定进行纳税调整？企业无形资产因持有减值准备或公允价值变动损益，产生的会计账面成本与计税基础不同，在处置此类无形资产时，是否进行纳税调整？企业购进软件按无形资产核算，并按缩短摊销年限进行摊销的，是否经税务机关核准？长期待摊费用企业已足额提取折旧的固定资产的改建支出，是否按税法规定进行摊销？企业租入固定资产的改建支出，是否按税法规定进行摊销？其他作为长期待摊费用的支出，是否按照税法规定自支出发生月份的次月起分期摊销且摊销年限不低于3年？投资资产企业投资交易性金融资产（如股票、债券）时会计上直接计入当期损益的相关交易税费，与税法上规定应计入资产成本之间的差异，是否进行纳税调整？企业通过支付现金以外的方式取得的投资资产，是否以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础？企业投资资产持有期间，会计上已产生并计入当期损益的公允价值变动损益，是否按税法规定进行纳税调整？企业投资资产因持有减值准备或公允价值变动损益，产生的会计账面成本与计税基础不同，在处置此类投资资产时，是否进行纳税调整？企业对外投资期间，投资资产的成本是否按照税法规定在计算应纳税所得额时不得扣除？投资资产的成本，是否按税法规定在转让或者处置时扣除？存货企业通过支付现金方式取得的存货，是否按税法规定以购买价款和支付的相关税费为成本？企业通过支付现金以外的方式取得的存货，是否按税法规定以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本？企业选用的存货成本计算方法，是否符合税法规定？企业使用或者销售的存货的成本计算方法一经选用后，是否随意变更？出售已计提存货跌价准备的存货时，转销其存货跌价准备，是否进行纳税调整？第三节资产处置一、固定资产企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，税法按购买价和相关税费作为计税基础；会计则以购买价的现值为基础确定固定资产的成本，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除应予资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。因此，对于上述会计“在信用期间内计入当期损益”的部分，是否调增应纳税所得额？企业自行建造的固定资产，是否以竣工结算前发生的支出为计税基础？融资租入的固定资产，是否以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，是否以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础？企业盘盈的固定资产，是否以同类固定资产的重置完全价值为计税基础？企业通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得固定资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础？企业改建固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出外，是否以改建过程中发生的改建支出增加计税基础？企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后是否在固定资产投入使用后12个月内进行调整？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产”不得计算折旧扣除？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“与经营活动无关的固定资产”不得计算折旧扣除？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“以经营租赁方式租入的固定资产”不得计算折旧扣除？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“以融资租赁方式租出的固定资产”不得计算折旧扣除？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“已足额提取折旧仍继续使用的固定资产”不得计算折旧扣除？在计算应纳税所得额时，是否按照税法规定对“单独估价作为固定资产入账的土地”不