第五章国际航运管理指标体系之二解析课件

国际航运管理指标体系之二第三节航运企业财务成果指标第四节安全质量与物资消耗指标国际航运管理指标体系之二第三节航运企业财务成果指标1第3节财务成果指标以货币形式反映航运企业的经济效益。第3节财务成果指标以货币形式反映航运企业的经济效益。2第3节财务成果指标分为：一、财务数量指标二、财务质量指标第3节财务成果指标分为：3一、财务数量指标（一）营运收入包括运费收入、租金收入、滞期费收入和服务性收入等。（二）成本运输总成本航运企业在一定时期内从事客货运输所支付的一切费用的总和。第3节财务成果指标一、财务数量指标第3节财务成果指标4第3节财务成果指标划分：1.固定成本和变动成本：中日航运企业传统划分方法。2.资本成本、经营成本和航次成本：欧美等国家普遍采用。3.直接成本和间接成本：特定情况采用。直接成本指某船舶营运直接发生的成本，除企业管理费和事故损失费以外的所有费用。4.航行成本和停泊成本第3节财务成果指标划分：5第3节财务成果指标固定成本（Kf）：在一定时间和运量范围内每天发生额相对固定不变的费用。包括船员费、润料费、物料费、折旧费、修理费、管理费、保险费和杂费。8项变动成本（Kv）:在营运过程中每天发生额随运量、发到港、组织方式等不同而变化较大的费用。包括燃料费、港口费和运河通行费。2项第3节财务成果指标固定成本（Kf）：在一定时间和运量范围6第3节财务成果指标资本成本：船舶折旧及当期贷款利息。经营成本：维持船舶正常营运所必须发生的费用，包括除资本成本之外的其它固定成本之和。航次成本：变动成本部分。第3节财务成果指标资本成本：船舶折旧及当期贷款利息。7第3节财务成果指标（三）利润指标：分税前利润和税后利润。

净收入=总收入-营业税营业税税率为3%，所得税税率为25%。现金净流入=税后利润+折旧，又称之为企业收益，企业最为关心！所得税税后利润折旧总成本营业税总收入第3节财务成果指标（三）利润指标：分税前利润和税后利润。8第3节财务成果指标航运企业可能经营各种业务，因此其利润包括主营业务（运输）利润和其它业务利润（均为税后利润）。营业利润=主营业务利润+其它业务利润-财务费用.

利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出

投资净收益：企业购买股票、债券和合资合作经营所取得的净收益。第3节财务成果指标航运企业可能经营各种业务，因此其利润包括9第3节财务成果指标营业外收入：固定资产盘盈、出售净收益、罚款收入等。营业外支出：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失等。第3节财务成果指标营业外收入：固定资产盘盈、出售净收益、罚10第3节财务成果指标二、财务质量指标包括单位运输成本和利润率。（一）单位运输成本反映一定时期内船舶生产单位产品（吨或吨海里）所消耗的费用。它是反映船舶工作质量的综合性指标。第3节财务成果指标二、财务质量指标11第3节财务成果指标

每吨海里运输成本=第3节财务成果指标12（二）利润率包括成本利润率、营业利润率等。成本利润率是指一定时期内，航运企业的利润总额与运输成本的比率。营业利润率是指一定时期内，航运企业的利润总额与营业净收入的比率。此处营业净收入指各种折让、回扣之后的营业收入净数额，营业利润率越大，说明成本相对总收入越小。第3节财务成果指标（二）利润率第3节财务成果指标13（三）固定资金占用及使用效果指标1.固定资金占用

航运企业的固定资产是指为运输生产而置备的主要劳动生产资料以及可能长期使用的生活福利设施，如船舶、通讯设备、房产、附属学校、招待所等。固定资金是固定资产的价值形态。固定资金是在固定资产的长期使用过程中逐步转移到产品中去的。第3节财务成果指标（三）固定资金占用及使用效果指标第3节财务成果指标14

2.每百元固定资金换算周转量

=

反映每百元固定资金的生产经营成果

3.每百元固定资金利税额

=粗略地说明企业的投资效益（三）固定资金占用及使用效果指标2.每百元固定资金换算周转量（三）固定资金占用15（四）流动资金占有及使用效果指标航运企业的流动资金是指用于购买燃材料、支付工资和其他生产费用的资金。分为生产领域流动资金和流通领域流动资金。生产领域流动资金分为：储备资金：燃材料、备品配件、通讯器材等低值易耗品。生产资金：未完成航次成本、待摊费用。（四）流动资金占有及使用效果指标航运企业的流动资金是指用于购16（四）流动资金占有及使用效果指标流通领域流动资金：结算资金、货币资金和应收款项。货币资金是指企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金。在企业里，货币资金主要是由现金、银行存款和其他资金构成。应收款项是指企业在经营过程中形成的各种债权。（四）流动资金占有及使用效果指标流通领域流动资金：结算资金、17（四）流动资金占有及使用效果指标1.流动资金周转速度航运企业流动资金周转是从企业所持有的货币资金购买燃料转化为储备资金开始，直到办理运费结算取得运费收入，再次转化为货币资金为止的资金循环。一定时期内流动资金周转的次数越多，则发挥的作用越大。（四）流动资金占有及使用效果指标1.流动资金周转速度18（四）流动资金占有及使用效果指标流动资金周转次数:历期内的运费收入与同期内流动资金平均占用额之比。流动资金周转天数：历期天数与流动资金周转次数之比。2.流动资金利用效果：产值流动资金率：每单位产值（以百元运费收入计）所占用的流动资金数额。与流动资金周转次数互为倒数。此指标越小越好。流动资金利润率：年利润总额与年流动资金平均占用额之比。此指标越大越好。（四）流动资金占有及使用效果指标流动资金周转次数:历期内的19此外还有：1.企业盈利状况其它指标总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额*100%净资产报酬率=净利润/平均净资产*100%此处净利润指未分配的税后利润。2.资产负债状况指标资产负债率=负债总额/资产总额*100%已获利息倍数=（利润总额+利息支出）/利息支出*100%第3节财务成果指标此外还有：第3节财务成果指标203.发展能力状况指标营业增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额*100%资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%4.社会贡献状况指标社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额*100%社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额*100%第3节财务成果指标3.发展能力状况指标第3节财务成果指标21第四节安全质量与物资消耗指标一、安全指标1.各类海损事故件数：将海损事故分为重大事故、大事故、一般事故和小事故四类统计（见后）。

2.每千名员工因工死亡率。每千名职工因公死亡率=因公死亡人数/全部职工人数*1000%

3.港口国检查滞留率。船舶滞留率=滞留艘次数/检查总艘次数*100%第四节安全质量与物资消耗指标一、安全指标22第四节安全质量与物资消耗指标船舶大小重大事故大事故一般事故小事故3000gt以上或3000瓦以上死亡3人以上；或直接经济损失500万以上死亡1-2人；或直接经济损失300-500万人员重伤；或直接经济损失50-300万没有达到一般事故等级以上事故500-3000gt；或1500-3000瓦死亡3人以上；或直接经济损失300万以上死亡1-2人以上；或直接经济损失50-300万以上人员重伤；或直接经济损失20-50万没有达到一般事故等级以上事故500gt以下或1500瓦以下死亡3人以上；或直接经济损失300万以上死亡1-2人以上；或直接经济损失20-50万人员重伤；或直接经济损失10-20万没有达到一般事故等级以上事故第四节安全质量与物资消耗指标船舶大小重大事故大事故一般事故23第四节安全质量与物资消耗指标二、质量指标

1.货损率：报告期内，因运输损坏的货物件数占运输货物的总件数的比例。2.货差率：与货损率类似。3.货物运达保证率：报告期内，合同规定时间运达的货物批次占运送货物的总批次的比率。4.班轮准班率：后面介绍。第四节安全质量与物资消耗指标二、质量指标24第四节安全质量与物资消耗指标三、燃料消耗指标1.燃油消耗量：报告期内实际消耗的燃料油数量，单位吨。2.燃油单耗：船舶在一定时间内，或完成一定的运输量，平均每千吨海里消耗的燃油数量。3.燃油节约或超耗数量：燃油实际消耗量减去定额消耗量。第四节安全质量与物资消耗指标三、燃料消耗指标25第四节安全质量与物资消耗指标四、经营管理情况财政部等五部委颁发《企业绩效评价操作细则》采用了8项定性评价指标，其中3项如下：1.经营者基本素质：企业现任领导班子的智力、品德和能力等方面的素质。2.基础管理水平：按国际规范做法、国家政策法规规定和企业实际，在生产经营过程中形成和维系企业正常运转及生存发展的企业组织结构、管理模式各项基础管理制度、激励与约束机制等的建设与执行状况。3.服务满意度：货主对运输服务的质量等的心理满足程度。对于这类定性指标可通过专家评分或客户调查法实现。第四节安全质量与物资消耗指标四、经营管理情况26第四节安全质量与物资消耗指标不同企业的资本构成、组织方式、经营规模、经营范围、运作模式等都有很大差别，可采用不同的指标组合来评价运输生产情况，或设计新的指标，使评价更全面和准确。第四节安全质量与物资消耗指标不同企业的资本构成、27国际航运管理指标体系之二第三节航运企业财务成果指标第四节安全质量与物资消耗指标国际航运管理指标体系之二第三节航运企业财务成果指标28第3节财务成果指标以货币形式反映航运企业的经济效益。第3节财务成果指标以货币形式反映航运企业的经济效益。29第3节财务成果指标分为：一、财务数量指标二、财务质量指标第3节财务成果指标分为：30一、财务数量指标（一）营运收入包括运费收入、租金收入、滞期费收入和服务性收入等。（二）成本运输总成本航运企业在一定时期内从事客货运输所支付的一切费用的总和。第3节财务成果指标一、财务数量指标第3节财务成果指标31第3节财务成果指标划分：1.固定成本和变动成本：中日航运企业传统划分方法。2.资本成本、经营成本和航次成本：欧美等国家普遍采用。3.直接成本和间接成本：特定情况采用。直接成本指某船舶营运直接发生的成本，除企业管理费和事故损失费以外的所有费用。4.航行成本和停泊成本第3节财务成果指标划分：32第3节财务成果指标固定成本（Kf）：在一定时间和运量范围内每天发生额相对固定不变的费用。包括船员费、润料费、物料费、折旧费、修理费、管理费、保险费和杂费。8项变动成本（Kv）:在营运过程中每天发生额随运量、发到港、组织方式等不同而变化较大的费用。包括燃料费、港口费和运河通行费。2项第3节财务成果指标固定成本（Kf）：在一定时间和运量范围33第3节财务成果指标资本成本：船舶折旧及当期贷款利息。经营成本：维持船舶正常营运所必须发生的费用，包括除资本成本之外的其它固定成本之和。航次成本：变动成本部分。第3节财务成果指标资本成本：船舶折旧及当期贷款利息。34第3节财务成果指标（三）利润指标：分税前利润和税后利润。

净收入=总收入-营业税营业税税率为3%，所得税税率为25%。现金净流入=税后利润+折旧，又称之为企业收益，企业最为关心！所得税税后利润折旧总成本营业税总收入第3节财务成果指标（三）利润指标：分税前利润和税后利润。35第3节财务成果指标航运企业可能经营各种业务，因此其利润包括主营业务（运输）利润和其它业务利润（均为税后利润）。营业利润=主营业务利润+其它业务利润-财务费用.

利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出

投资净收益：企业购买股票、债券和合资合作经营所取得的净收益。第3节财务成果指标航运企业可能经营各种业务，因此其利润包括36第3节财务成果指标营业外收入：固定资产盘盈、出售净收益、罚款收入等。营业外支出：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失等。第3节财务成果指标营业外收入：固定资产盘盈、出售净收益、罚37第3节财务成果指标二、财务质量指标包括单位运输成本和利润率。（一）单位运输成本反映一定时期内船舶生产单位产品（吨或吨海里）所消耗的费用。它是反映船舶工作质量的综合性指标。第3节财务成果指标二、财务质量指标38第3节财务成果指标

每吨海里运输成本=第3节财务成果指标39（二）利润率包括成本利润率、营业利润率等。成本利润率是指一定时期内，航运企业的利润总额与运输成本的比率。营业利润率是指一定时期内，航运企业的利润总额与营业净收入的比率。此处营业净收入指各种折让、回扣之后的营业收入净数额，营业利润率越大，说明成本相对总收入越小。第3节财务成果指标（二）利润率第3节财务成果指标40（三）固定资金占用及使用效果指标1.固定资金占用

航运企业的固定资产是指为运输生产而置备的主要劳动生产资料以及可能长期使用的生活福利设施，如船舶、通讯设备、房产、附属学校、招待所等。固定资金是固定资产的价值形态。固定资金是在固定资产的长期使用过程中逐步转移到产品中去的。第3节财务成果指标（三）固定资金占用及使用效果指标第3节财务成果指标41

2.每百元固定资金换算周转量

=

反映每百元固定资金的生产经营成果

3.每百元固定资金利税额

=粗略地说明企业的投资效益（三）固定资金占用及使用效果指标2.每百元固定资金换算周转量（三）固定资金占用42（四）流动资金占有及使用效果指标航运企业的流动资金是指用于购买燃材料、支付工资和其他生产费用的资金。分为生产领域流动资金和流通领域流动资金。生产领域流动资金分为：储备资金：燃材料、备品配件、通讯器材等低值易耗品。生产资金：未完成航次成本、待摊费用。（四）流动资金占有及使用效果指标航运企业的流动资金是指用于购43（四）流动资金占有及使用效果指标流通领域流动资金：结算资金、货币资金和应收款项。货币资金是指企业生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金。在企业里，货币资金主要是由现金、银行存款和其他资金构成。应收款项是指企业在经营过程中形成的各种债权。（四）流动资金占有及使用效果指标流通领域流动资金：结算资金、44（四）流动资金占有及使用效果指标1.流动资金周转速度航运企业流动资金周转是从企业所持有的货币资金购买燃料转化为储备资金开始，直到办理运费结算取得运费收入，再次转化为货币资金为止的资金循环。一定时期内流动资金周转的次数越多，则发挥的作用越大。（四）流动资金占有及使用效果指标1.流动资金周转速度45（四）流动资金占有及使用效果指标流动资金周转次数:历期内的运费收入与同期内流动资金平均占用额之比。流动资金周转天数：历期天数与流动资金周转次数之比。2.流动资金利用效果：产值流动资金率：每单位产值（以百元运费收入计）所占用的流动资金数额。与流动资金周转次数互为倒数。此指标越小越好。流动资金利润率：年利润总额与年流动资金平均占用额之比。此指标越大越好。（四）流动资金占有及使用效果指标流动资金周转次数:历期内的46此外还有：1.企业盈利状况其它指标总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额*100%净资产报酬率=净利润/平均净资产*100%此处净利润指未分配的税后利润。2.资产负债状况指标资产负债率=负债总额/资产总额*100%已获利息倍数=（利润总额+利息支出）/利息支出*100%第3节财务成果指标此外还有：第3节财务成果指标473.发展能力状况指标营业增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额*100%资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%4.社会贡献状况指标社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额*100%社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额*100%第3节财务成果指标3.发展能力状况指标第3节财务成果指标48第四节安全质量与物资消耗指标一、安全指标1.各类海损事故件数：将海损事故分为重大事故、大事故、一般事故和小事故四类统计（见后）。

2.每千名员工因工死亡率。每千名职工因公死亡率=因公死亡人数/全部职工人数*1000%

3.港口国检查滞留率。船舶滞留率=滞留艘次数/检查总艘次数*100%第四节安全质量与物资消耗指标一、安全指标49第四节安全质量与物资消耗指标船舶大小重大事故大事故一般事故小事故3000gt以上或3000瓦以上死亡3人以上；或直接经济损失500万以上死亡1-2人；或直接经济损失300-500万人员重伤；或直接经济损失50-300万没有达到一般事故等级以上事故500-3000gt；或1500-3000瓦死亡3人以上；或直接经济损失300万以上死亡1-2人以上；或直接经济损失50-300万以上人员重伤；或直接经济损失2