会计单项模拟操作教案1

PAGEPAGE46基础会计实训指导财经教研室基础会计实训指导书总论一、会计模拟实训的意义会计的目标是向有关会计信息使用者（如投资人、债权人、经营管理者、政府有关部门等）提供客观、公正的会计信息。会计是由生产的发展、管理的需要而产生、发展和不断完善的。随着市场经济的发展，会计的职能也在扩展增强，由传统的核算、监督发展到对经济活动进行预测、决策、分析和控制。社会对会计的依赖性也日益增强。会计是国际通用的商业语言，经济建设离不开会计，经济越发展会计越重要已经成为人们的共识。正是由于会计在社会经济生活中的重要性和必要性，形成了社会对会计人才的巨大需求，促进了会计教育的发展。会计人才需求可以分为以下四类：1．学术型人才。这是指从事发现和研究会计学客观规律的人才，如专门机构的研究人员，政府部门的决策顾问、高校教师等。2．设计型（工程型）人才。这是指主要协助单位主要领导人工作，从事会计制度设计、制定规划、参与决策的会计人才，如财务总监、总会计师等。这类人才要求在掌握会计理论与会计实务操作能力的同时，具有一定的管理能力。3．技术型人才。这是指从事第一线的会计工作，执行会计制度和发展规划的人才。他们一般能够负责组织一个企业、一个部门的会计工作。如企事业单位的会计师等。这类人才要求在掌握会计理论知识的同时，要具有较强的会计实务处理能力等。4．技能型人才。这是指从事第一线具体会计岗位操作工作的人才，如收银员、工薪员等。因为社会对会计人才的需求是多方面、多层次的，既需要会计教授、研究员、财务总监，也需要会计师、会计员。因此，会计教育也应区分不同层次、结构，确立不同的培养目标以满足社会全方位的需求。我国目前的会计教育从学历层次上主要有：中专、大专、本科和研究生。会计学与其他学科相比具有较强的应用性、操作性和规范性。无论何种层次的教育均包括会计理论的传承、发展。会计实际操作能力的培养，只是其培养目标不同，其侧重点有所不同。研究生教育主要是培养学术型人才，注重理论研究能力的培养。本科教育主要培养设计型（工程型）人才，注重培养学生对政策的理解把握以及组织管理能力和创新精神。高职高专会计教育主要培养企业第一线的技术应用型会计人才。习惯的实训教学是让学生到基层企业单位，在教师的指导下，从事简单的操作。但在市场经济情况下，企业单位的工作处于快节奏的紧张状态，对外来实习的学生往往难以顾及，对财会专业的学生实习，一般都不放手介入实际经济业务，因此，这样的实习效果是不够理想的。为了完成高职高专的教学目标，培养学生综合运用所学知识与技能，解决专业实际业务问题的能力，对学生进行专业综合训练，模拟实训不失为既省又好的教学形式。二、会计基本技能及其要求会计学原理实训的目的就是通过会计实训使学生熟练掌握会计的基本技能。（－）会计基本技能1．写算基本功。写算能力是会计人员最基本的业务素质要求。写，包括文字与数字的书写，应清晰、流畅、规范；算，主要是计算汇总能力，应快速准确。2．填制和审核会计凭证。填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计工作的基本环节。填制和审核会计凭证，包括填制和审核原始凭证和记账凭证。3．登记账薄。根据审核无误的原始凭证及记账凭证，按照国家统一会计制度规定的会计科目，运用复式记账法对经济业务序时地、分类地登记到账薄中。登记账簿是会计核算工作的主要环节。4．编制会计报告。会计报告是用以总括地反映企业在一定期间财务状况和一定时期内的经营活动、现金流量的一种书面文件。编制会计报告是将日常分散的会计资料，按照一定的要求原则，定期加以归类、整理汇总成有关方面所需要的会计信息的一种专门方法，其中编制会计报表是会计报告的主体内容。（二）熟悉和掌握会计基本技能的要求1．学好《会计学原理》等课程，掌握会计核算的基本理论和基本方法。2．熟练掌握和熟练运用珠算技术。3．具有文字和数字书写基本功，书写文字和数字要规范、整洁、流畅、清晰，易于辨认。4．熟悉会计法规和国家税法。三、会计模拟实训的目的（－）满足社会需要，实现人才培养的目标随着社会主义市场经济的发展完善，社会需要大批高素质的财会人才。所谓高素质主要体现在以下四个方面：第一，有良好的思想道德品质和责任感。第二，有扎实的专业理论知识。第三，具有一定的实践能力。第四，具有创新和发展能力。也就是说，社会需要的是能在复杂情况下灵活运用知识，并能不断创新的实干家。学生理论知识的掌握运用，实践能力和创新能力的培养主要通过技能实训来得以实现。高等教育人才培养目标，是培养德、智、体全面发展的社会主义事业的建设者和接班人。高等教育的学习标准：①专科教育应当使学生掌握本专业必备的基础理论、专门知识，具有从事本专业实际工作的基本技能和初步能力。②本科教育应当使学生比较系统地掌握本学科、专业必需的基础理论、基本知识，掌握本专业必要的基本技能、方法和相关知识，具有从事本专业实际工作和研究工作的初步能力。本专科共同的要求：使学生掌握本学科、专业所需要的基本理论和基本技能。为了达到高职教育培养目标要求，满足社会对人才的需要，途径之一是对本专业所学的基本技能的内容进行实际操作训练，使学生在校完成上岗前的一切技能训练，毕业后直接上岗工作。（二）理论联系实际，巩固理论知识长期以来，会计专业学生理论联系实际的方法主要是下企业实习。实践证明这种做法，为改变理论脱离实际，曾起到一定的作用，但这种做法的本身存在三个难以解决的问题。首先，是财会部门办公室面积不大，接受实习生有限，顶多三至五人，实习点太多，指导老师照顾不过来，往往顾此失彼。其次，受学校实习经费限制。实习点太多，经费支出大，而学校实习经费有限，因而造成联系实习难。第三，由于学生没有掌握会计基本技能，企业会计人员不敢大胆放手让学生实际操作，一般只是让学生看凭证、账表，变实习为参观，达不到应有的目的。为了克服以上难题，使理论更好地联系实际，锻炼和提高学生的基本技能，现在许多学校建立了会计实验室，进行仿真训练，让学生“真刀真枪”地操练，收到了良好的效果，通过训练，使学生更加牢固地掌握理论知识，并将其转化为实践能力。（三）通过实际操作，锻炼和提高学生实际工作能力会计专业是实用型专业，会计学是一门实践性很强的学科。而在实际教学中存在与实务工作相脱节的问题，以致出现大学毕业生向企业财会人员询问“怎么不见你们编制分录和登“T”形账户的笑柄。还有些走上工作岗位的大学生，自以为满腹经纶，对安排在出纳岗位感到大材小用，实际上连支票也不会填制，类似情况曾有许多。开展会计实验教学对学生进行技能实训，在教师的指导下，用企业财务部门使用的真实凭证、账表，按照《会计人员工作规则》和有关制度规定让学生进行实际、全面、系统的操作演练可以提高学生实际工作能力，为将来上岗工作奠定良好的基础。（四）通过严格训练，掌握和提高基本技能根据实训教材及有关资料进行实验，无论是根据经济业务填制原始凭证，还是根据原始凭证填制记账凭证，以及登记账簿编制会计报表等，均要求同在职会计人员一样，严格按照《会计人员工作规则》的有关规定，用正式凭证账表进行操作。如支票应严格按照银行结算办法要求填写；填制会计凭证的字迹必须清晰、工整、不得潦草；登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项填入，做到数字准确，摘要清楚，登记及时；账薄中文字及数字的书写，不要写满格，一般要占1／2以下；过页对账、结账和错账更正方法等，均要严格按规定办理；还有易被忽视的阿拉伯数字的书写，也必须符合要求。所有这些基本技能，都要经过严格的训练才能掌握和提高。（五）通过实训报告的撰写，提高写作水平和研究能力实训报告是完成实训的书面总结，实训完毕后，应写出实训报告。实训报告包括的内容有：①实训目的。②实训内容、要求和步骤。③实训时间。④实训体会、建议等。实训报告要求文字精练、通畅、层次分明，并尽可能深入探讨一些问题。因此，通过撰写实验报告既可以促进学生钻研业务，进一步熟悉掌握有关制度，提高政策水平和业务能力，又可提高写作水平与分析研究能力。（六）通过模拟实训培养学生良好的工作作风和职业道德财务部门是企业重要的经济部门，是企业经济信息中心。财务人员应有良好的工作作风和职业道德，要求财会人员爱岗敬业、诚实守信、坚守岗位、勤恳努力、认真踏实、一丝不苟。这些在日常的专业理论教学中学生体会不深，进人会计实训进行技能训练，要求学生如同走进办公室工作一样，必须严谨、认真、整洁、高效。通过实地训练学生有了亲身体会，如一些学生做科目汇总表，借贷方总金额差两分不平，结果花了通宵查找，从每一张凭证入手，他们深有感触地说：“通过实训我们才知道什么是财务工作，怎样做好一个财务人员。”因此，通过实训可以培养学生良好的职业道德和严肃认真、一丝不苟的工作作风。四、会计模拟实训项目根据财会人员基本技能要求，我们将其分为十七个实训项目，有一些是连续的综合实训。具体如下：1．阿拉伯数字的书写。2．汉字大写数字的书写。3．大小写金额的书写。4．原始凭证的填制。5．原始凭证的审核。6．工业企业记账凭证的填制。7．记账凭证的审核。8．建立账簿。9．登记账簿。10．总分类账户与明细分类账户的平行登记11．错账更正。12．对账与结账。13．试算平衡表的编制。14．科目汇总表账务处理程序。15．银行存款余额调节表的编制。16．资产负债表和损益表的编制。17．会计凭证的传递、装订和保管。五、会计模拟实训的组织本套模拟实训可采用两种组织方式。l．分散实训，学习完《会计学原理》相关章节后分别进行实训。2．集中实训，学习完《会计学原理》全部课程后集中进行实训。全部技能训练约40—46课时，若集中训练需两周时间。实训一

基础书写训练

【实训学时】2学时【实训目标】1．掌握阿拉伯数字的标准写法，做到书写规范、清晰、流畅。2.掌握汉字大写数字的标准写法，做到书写规范、流畅。3．掌握大小写金额的标准写法，做到书写规范、清晰、流畅。【理论知识】（一）阿拉伯数字的标准写法1．数字应当一个一个地写，不得连笔写。2．字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹工整、清晰。3．有圆的数字，如：6、8、9、0等，圆圈必须封口。4．同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置。5．每个数字要紧靠凭证或账表行格底线书写，字体高度占行格高度的1／2以下，不能写满格，以便留有改错的空间。6．“6”字要比一般数字向右上方长出1／4，“7”、“9”字要向左下方（过底线）长出1／4。7．字体要自右上方向左下方倾斜写，倾斜度约为60°。8．阿拉伯数字参考字体1

2

3

4

5

6

7

8

9

0

（二）汉字大写数字的标准写法1．汉字大写数字要以正楷或行书字体书写，不得连笔写。2．不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。大写数字一律用“壹、贰叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整”等。不得用“毛”代替“角”、“另”代替“零”。3．字体要各自成形，大小均衡，排列整齐，字迹要工整、清晰。4．大写数字参考字体壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万元角分壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万元角分（三）大小写金额的标准写法1．小写金额的标准写法（1）没有位数分割线的凭证账表上的标准写法：1）阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，币种符号和阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写出币种符号的，数字后面不再写货币单位。2）以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；没有角分的角位和分位可写出“00”或者“―”；有角无分的，分位应当写出“0”，不得用“－”代替。3）只有分位金额的，在元和角位上各写一个“0”字并在元与角之间点一个小数点，如“￥0.06”。4）元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写，如：￥5647108.92。也可以三位一节用“分位号”分开，如：￥5,647,108.92。（2）有数位分割线的凭证账表的标准写法：1）对应固定的位数填写，不得错位。2）只有分位金额的，在元和角位上均不得写“0”字。3）只有角位或角分位金额的，在元位上不得写“0”字。4）分位是“0”的，在分位上写“0”，角分位都是“0”的，在角分位上各写一个“0”字。2．大写金额的标准写法（1）大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。（2）大写金额数字到“元”或“角”，在“元”或“角”后写“整”字；大写金额有“分”的，“分”后面不写“整”字。如：￥12,000.00应写为：人民币壹万贰仟元整；再如：￥48,651.80可写为：人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整，而￥486.56应写为：人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分。（3）分位是“0”可不写“零分”字样，如：￥4.60应写为：人民币肆元陆角整。（4）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥1,409.50应写为：人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。（5）阿拉伯金额数字元位是“0”的，或者数字中间连续有几个“0”的，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如：￥1,680.32，汉字大写金额应写为：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分；或者写为：人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分，又如：￥97,000.53，汉字大写金额应写为：人民币玖万柒仟元零伍角叁分，或者写成：人民币玖万柒仟元伍角叁分。（6）阿拉拍金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字。如￥6﹐409.02，汉字大写金额应写成：人民币陆仟肆佰零玖元零贰分，又如￥325.04，汉字大写金额应写为：人民币叁佰贰拾伍元零肆分。（7）阿拉伯金额数字最高是“1”的，汉字大写金额加写“壹”字，如￥15.80,汉字大写金额应写成：人民币壹拾伍元捌角整，￥135,800.00，汉字大写金额应写成：人民币壹拾叁万伍仟捌佰元整。（8）在印有大写金额万、仟、佰、拾、元、角、分位置的凭证上书写大写金额时，金额前面如有空位，可划“×”注销，阿拉伯金额数字中间有几个“0”（含分位），汉字大写金额就是几个“零”字。又如￥100.50汉字大写金额应写成：人民币×万×仟壹佰零拾零元伍角零分。3．大小写金额书写示例大小写金额书写对照表会计凭证账表的小写金额栏原始凭证上的大写金额栏没有数位分割线有数位分割线万千百十元角分￥0.08

8人民币：捌分￥0.60

60人民币：×万×仟×佰×拾×元陆角零分￥2.00

200人民币：贰元整￥17.08

1708人民币：壹拾柒元零捌分￥630.06

63006人民币：×万×仟陆佰叁拾零元零角陆分￥4,020.70

402070人民币：肆仟零贰拾元柒角整￥15,006.091500609人民币：壹万伍仟零陆元零玖分￥13,000.401300040人民币：壹万叁仟零佰零拾零元肆角零分

【模拟实训】1．按照标准写法进行书写阿拉伯数字练习，直至书写规范、流畅，指导教师认可。会计数字练习用纸姓名：

班别：

年

月

日

2．按照标准写法进行汉字大写数字书写练习，直至书写规范、流畅，指导教师认可。会计数字练习用纸姓名：

班级：

年

月

日

3．根据上述资料书写大小写金额。2002年1月份现金和银行存款收付业务的发生额：1）￥0.70

2）￥0.90

3）￥16.054）￥84.00

5）￥150.65

6）￥6,430.087）￥80,004.73

8）￥131,000.40

9）￥109,806.50大小写金额书写训练用纸会计凭证、账表上的小写金额

原始凭证上的大写金额栏

没有数位分割线有数位分割线十万千百十元角分

人民币：拾万仟佰拾元角分

人民币：

人民币：

人民币：

人民币：

人民币：

人民币：

拾万仟佰拾元角分

实训二、原始凭证的填制与审核实训【实训学时】4学时【实训目标】掌握原始凭证的基本内容、填制方法及审核方法【理论知识】（一）概述原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。因此，正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。通过本节的实训，掌握原始凭证的基本内容、填制的基本规范及原始凭证审核的基本规范。（二）原始凭证的分类和填制技术

1．原始凭证的分类原始凭证按来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。（1）自制原始凭证。自制原始凭证的特点是由本单位有关经办人员自行填制的凭证。如领料单（见图表1）、工资结算单（见图表2）、制造费用分配表（见图表3）等。（图表1）领料单领料部门：一车间用途：生产用

2002年5月10日

凭证编号：023材料编号材料名称及规格计量单位数量价格

第二联

记账联请领实发单价金额65214A材料千克363620.60741.60

备注：合计

记账：（印）

审批人：（印）

领料人：（印）

发料人：（印）

（图表2）工资费用分配表

2002年5月31日

单位：元车间、部门应分配金额车间生产人员工资甲产品85624.00乙产品90256.00车间管理人员20000.00厂部管理人员32000.00专设销售机构人员9600.00在建工程人员5200.00合

计242680.00

（图表3）制造费用分配表车间：

年

月

日

单位：元分配对象分配标准（生产工人工时）分配率（%）分配金额

合

计

主管：

审核：

制表：（2）外来原始凭证。外来原始凭证的特点是从其他单位或个人处取得的原始凭证。外来凭证都是一次凭证。如增值税专用发票（见图表4）、购物时由销售方开给的发票（见图表5）、付款时由收款方开给的收据、出差时承运部门出售的火车票、船票、飞机票等。（图表4）增值税专用发票开票日期：2002年6月4日

No.056987512购货单位名称迪野份有限公司纳税人登记号56849725894125689

第二联发票联

购货方记账地址、电话重庆渝中四路1号开户银行及账号重庆市工商银行中四支行564219商品或劳务名计量单位数量单价金

额税率%税

额拾万千百拾元角分拾万千百拾元角分甲材料吨9050

￥45000017

￥76500

合计

￥450000

￥76500价税合计（大写）伍千贰百陆拾伍元整

¥:5265.00销货单位名称城黔物资公司纳税人登记号2589632125468951地址、电话南岸区××路52号开户银行及账号重庆市工商银行×路支行256130备注

销货单位（章）：（印）

收款人：李滴

复核：陈狄

开票人：许海

（图表5）重庆市商业发票购货单位：

年

月

日

No.品

名规格计量单位数量单价金

额备注

拾万千百拾元角分

第二联

报销联

合计金额（大写）：

单位盖章：

收款人：

制票人：原始凭证按照其填制方法不同，分为一次凭证和累计凭证两种。（1）一次凭证。一次凭证是指填制手续一次完成的凭证。如现金收据、发货票等。外来凭证都是一次凭证，自制原始凭证则不完全是一次凭证。（2）累计凭证。累计凭证是指一定时期内，将连续发生的若干项同类经济业务登记在一起，至期末按其累计数作为记账依据的原始凭证。它一般为自制原始凭证。如限额领料单见（图表6）。（图表6）限额领料单

2002年6月领料部门：一车间

发料仓库：2号库用途：生产用

编号：021材料编号材料名称规格计量单位领用限额单价全月实用数量金额1201钢材20mm圆钢千克10005元9504750领料日期请领数量实发数量领料人签章发料人签章限额结余4200200张海京李兹8009300300张海京李兹50015200200张海京李兹30023100100张海京李兹20028150150张海京李兹50合计950950

供应部门负责人：

生产部门负责人：

仓库管理员：此外，为了简化核算工作，还可以根据同类经济业务的许多原始凭证编制原始凭证汇总表，期末按其汇总数作为填制记账凭证的依据。如发料汇总表见（图表7）、收料汇总表、工资汇总表等。（图表7）发料汇总表附领料单25份

2002年6月30日

单位：元会计科目领料部门原材料燃

料合

计基本生产成本一车间50001000015000二车间80001400022000小

计130002400037000辅助生产成本供电车间700020009000锅炉车间

40004000小

计7000600013000制造费用一车间400

400二车间600

600小

计1000

1000管理费用

200300500合

计

212003030051500会计主管：

审核：

制单：2．原始凭证的填制规范原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求：（1）真实可靠。即如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。（2）内容完整。即应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。需注意的是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关经办业务人员的签章必须齐全。（3）填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。（4）书写清楚。原始凭证的上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额要符合规定，金额前要写明货币符号，如人民币用“¥”表示，港币用“HK$”表示，美元用“US$”表示等。金额数写到角、分为止，无角、分的用“0”表示。大写金额后无角、分的在“元”字后用“整”字结尾。原始凭证如填错，不得随意涂改、括擦、挖补，应按规定方法更正。但对涉及货币资金收付的原始凭证，如有填错，则必须将其作废重填，并将错误的凭证加盖“作废”戳记。3．原始凭证的填制实例以下通过几种常用的原始凭证说明填制方法。（1）领料单。领料单要“一料一单”地填制，即一种原材料填写一张单据，一般一式四联。第一联为存根联，留领料部门备查；第二联为记账联，留会计部门作为出库材料核算依据；第三联为保管联，留仓库作为记材料明细账依据；第四联为业务联，留供应部门作为物质供应统计依据。领料单由车间经办人员填制，车间负责人、领料人、仓库管理员和发料人均需在领料单上签字，无签章或签章不全的均无效，不能作为记账的依据。填制实例见（图表1）。（2）增值税专用发票。增值税专用发票一般是一式四联，销货单位两联，一联存有关业务部门，一联作为会计记账凭证；购货单位两联，一联作为结算凭证，一联作为税款的抵扣凭证。填制实例见（图表4）。（3）限额领料单。此单由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额，按每种材料用途分别开出，一单一料。填制实例见（图表6）。（4）发料凭证汇总表。此表是根据领料单按部门，材料类别编制而成的。填制实例见（图表7）。（5）工资费用分配表。此表根据工资单等人工费用记录编制。填制实例见（图表2）。（三）原始凭证的审核《会计法》规定，会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。审核原始凭证时，应当按照原始凭证的要求进行，即审核原始凭证的填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容填制是否正确、完整、清晰，数字填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证应予退回；对违反制度和法令的一切收支，有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；对伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，应扣留原始凭证，并向领导报告请求严肃处理。【模拟实训】1．实训资料：嘉陵电视厂为一家股份制企业，企业地址在中西路56号，纳税人登记号为256314256897156，开户行为建设银行三支行，账号为21354689，会计年度为2002年。该厂会计：许净，出纳：李玲，财务部主管：严顺。（1）4月5日，嘉陵电视厂销售29寸纯平彩色电视机50台给吉里贸易公司（账号为58945612、开户行为工行新华支行、纳税人登记号为15678945612365、地址在中南路21号）型号CP-29，单价2800元，增值税率17%，收到转账支票一张。要求：填制增值税专用发票。（2）4月12日，职工张沿出差返回退回余款400元。要求：填制收据。（3）4月15日，从大地公司购进型号CP-29显像管600个，单价620元，增值税率17%，款项用支票支付。要求：填制收料单及支票。仓库保管是程环，负责人是高华。（4）4月18日，出纳员将多余现金4500元送存银行（面额100元40张，面额50元10张）。要求：填制现金存款单。2．实训要求：（1）根据经济业务填制有关原始凭证。（2）对各项经济业务原始凭证进行审核。

（图表8）增值税专用发票开票日期：

年

月

日

No.购货单位名称

纳税人登记号

第二联发票联

购货方记账地址、电话

开户银行及账号

商品或劳务名计量单位数量单价金

额税率%税

额拾万千百拾元角分拾万千百拾元角分

合计

价税合计（大写）

销货单位名称

纳税人登记号

地址、电话

开户银行及账号

备注

销货单位（章）：

收款人：

复核：

开票人：

（图表9）收

据

年

月

日

No.

付款单位

收款方式

人民币（大写）

¥

收款事由：

第二联记账凭证收款单位：

财务主管：

出纳：

（图表10）

中国建设银行转账支票

支票号码：签发日期（大写）：

年

月

日

开户行名称：收款人：

签发人账号：人民币（大写）千百拾万千百拾元角分

用途：

上列款项请从

复核我账户内支付

记账签发人盖章

验印

中国建设银行转账支票存根支票号码：签发日期：

收款人：金额：用途：备注：

单位主管：

会计：

（图表11）收料单供货单位：

发票号码：

年

月

日

单位：元材料编号

材料名称及规格计量单位数量价格

第二联

记账联应收实收单价金额

备注：合计

仓库负责人：

记账：

仓库保管：

收料：

（图表12）中国建设银行现金存款单（回单）

年

月

日收款单位全称

款项来源

第一联银行盖章退回

账号

开户银行

交款单位

人民币（大写）万千百拾元角分

辅币券别五角贰角壹角五分贰分壹分收款员收

讫复核员张数

主币券别一百元五十元拾元五元贰元壹元张数

实训三、记账凭证的填制与审核实训【实训学时】4学时【实训目标】掌握记账凭证的基本内容，填制方法。【理论知识】（一）概述记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录、并据以登记账簿的凭证。为此，新《会计法》第十四条第五款对编制记账凭证的程序和要求做出规定，突出强调了两方面的要求：一是记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据编制；二是作为记账凭证编制的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。

通过本节的实训，使学生掌握记账凭证的基本内容和填制方法。（二）记账凭证的分类和填制技术

1．记账凭证的分类记账凭证按其反映的经济内容不同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。见（图表1）、（图表2）、（图表3）（图表1）收款凭证

总号：12借方科目：银行存款

2002年3月5日

分号：银收3摘要贷方科目√金

额

附件

1张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分收回甲公司欠款应收账款甲公司

12500000

合

计￥12500000会计主管：

记账：

出纳：陈刚

复核：

制单：王小军

（图表2）付款凭证

总号：32贷方科目：银行存款

2002年3月8日

分号：银付9摘要借方科目√金

额

附件

2张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分购乙材料材料采购乙材料

30000000

应交税金应交增值税

5100000

合

计￥35100000会计主管：

记账：

出纳：陈刚

复核：

制单：王小军

（图表3）转账凭证

总号：56

2002年3月10日

分号：转5摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额

附件

1张百十万千百十元角分百十万千百十元角分领用材料生产成本A产品

1500000

原材料乙材料

1500000

合

计

￥1500000

￥1500000会计主管：

记账：

复核：

制单：王小军记账凭证按是否经过汇总，分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。上面的收、付、转凭证均是非汇总凭证。汇总记账凭证又分为分类汇总和全部汇总。分类汇总是定期根据收款凭证、付款凭证、转账凭证分别汇总编制汇总收款凭证（见图表4）、汇总付款凭证（见图表5）、汇总转账凭证（见图表6）。全部汇总是根据一定时期内的记账凭证全部汇总填制的，如“科目汇总表”（见图表7）。（图表4）汇总收款凭证借方科目：银行存款

2000年5月份

第1号贷方科目金

额记

账（1）（2）（3）合计借方贷方应收账款主营业务收入5000

10000

500010000√√√√

附注：（1）自

1

日至

10

日

收款

凭证

共

1

张（2）自11

日至

20

日

收款

凭证

共

1

张（3）自21

日至

30

日

凭证

共

张

（图表5）汇总付款凭证贷方科目：现金

2000年5月份

第1号借方科目金

额记

账（1）（2）（3）合计借方贷方管理费用应付工资2000

30000

200030000√√√√

附注：（1）自

1

日至

10

日

付款

凭证

共

1

张（2）自11

日至

20

日

付款

凭证

共

1

张（3）自21

日至

30

日

凭证

共

张

（图表6）汇总转账凭证贷方科目：材料

2000年5月份

第1号借方科目金

额记

账（1）（2）（3）合计借方贷方生产成本制造费用在建工程9800

1000

4000980010004000√√√√√√

附注：（1）自

1

日至

10

日

转账

凭证

共

3

张（2）自11

日至

20

日

转账

凭证

共

1

张（3）自21

日至

30

日

转账

凭证

共

1

张

（图表7）科目汇总表2000年5月1日至31日会计科目本期发生额总账页数记账凭证起讫号数借方贷方生产成本原材料银行存款应付账款应收账款应交税金利润分配材料采购30000

50005000

2000500030000

3000042000

5000

略1．

收款凭证：（1）现金收款凭证：（2）银行存款收款凭证：2．付款凭证：（1）现金付款凭证：（2）银行存款付款凭证：3．转账凭证：合计7700077000

2．记账凭证的编制规范（1）填制凭证的日期。填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。也可根据管理需要填写经济业务发生日期或月末日期。报销差旅费的记账凭证填写报销当天的日期；现金收付记账凭证填写办理现金收付的日期；银行收款业务记账凭证按财会部门收到银行进账单日期填写；银行付款业务记账凭证，按财会部门开出银行付款单据的日期或承付日期填写；属于计提和分配费用等转账业务应以当月最后的日期填写。（2）记账凭证的编号。记账凭证在一个月内应当连续编号。通用凭证按经济业务的顺序编号；收款凭证、付款凭证和转账凭证可采用“字号编号法”，即收字第×号、付字第×号、转字第×号。也可采用“双重编号法”，即总字顺序编号与类别顺序相结合，如某收款凭证编号为总字第×号、收字第×号。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，采用“分数编号法”，如某项经济业务需要编制三张转账凭证，而该凭证的顺序号为7时，编号为71/3，72/3，73/3。（3）会计科目的填写。应用借贷法编制会计分录时，要先借后贷，可以填制一借多贷或多借一贷的会计分录，在特殊情况下，也可编制多借多贷的会计分录。（4）经济业务的内容摘要。摘要栏是对经济业务的简要说明，必须用简明扼要的文字表达出经济业务的主要内容。填写要求为：一是真实准确，其内容要与所附原始凭证的内容相符；二是简明扼要，对经济业务内容表达要准确概括并书写工整。3．记账凭证的编制实例例1．某企业2002年3月5日收回甲公司前欠款125000元，存入银行，银行转来收款通知，填制收款凭证见（图表1）。例2．3月8日，企业购买乙材料300000元，增值税51000元，用银行存款付讫，材料未到，原始凭证为增值税发票一张，支票存根一张，填制付款凭证见（图表2）。例3．3月10日，从仓库领用乙材料15000元，用于生产A产品，原始凭证为领料单一张，填制转账凭证见（图表3）。（三）记账凭证的审核

1．审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。2．记账凭证应借应贷的会计科目是否正确，账户对应关系是否清楚，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否正确。3．摘要是否填写清楚，项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细科目、附件张数及有关人员签章等。【模拟实训】1．实训资料：川江股份有限公司2001年3月份发生下列业务：²

3日，用银行存款解缴上月未交所得税31000元。²

3日，收到光明厂还来前欠货款84000元，存入银行。²

4日，以银行存款偿还前欠爱建工厂货款91000元，同时预付供电公司本月电费12000元。²

5日，从银行提取现金3500元。²

5日，厂长李明预借差旅费3000元，财务科用现金支付。²

6日，以现金支付业务招待费285元。²

6日，生产甲产品领用A材料8200千克，单价10元，计82000元；领用B材料6280千克，单价5元，计31400元。生产乙产品领用B材料3420千克，单价5元，计17100元。²

7日，以银行存款预付第二季度财产保险费9000元。²

9日，向爱建工厂购入A材料3000千克，单价10元，计30000元；B材料4000千克，单价5元，计20000元。发票价格50000元和增值税8500元尚未支付，材料已验收入库。²

9日，结转上述入库材料的实际成本。²

10日，用银行存款发放工资29915元。²

12日，向银行借入短期借款70000元，存入银行。²

13日，用银行存款偿还爱建工厂款项58500元。²

14日，出售给光明工厂甲产品3000件，货款390000元和发票上增值税66300元尚未收到。²

17日，以银行存款预交本月所得税25000元。²

18日，从银行提取现金2000元。²

18日，总会计师陆青预借差旅费2000元，用现金支付。²

18日，生产产品领用A材料6000千克，单价10元，计60000元；领用B材料7400千克，单价5元，计37000元。车间一般耗用B材料2500千克，单价5元，计12500元。²

19日，以银行存款支付本月广告费2500元。²

20日，接受联友工厂投入全新设备一套，按双方协商价800000元入账。²

23日，厂长李明出差回厂报销差旅费2900元，交回多余现金100元。²

24日，收到光明工厂还来前欠货款456300元，存入银行。²

25日，向爱建工厂购入A材料4000千克，单价10元，计40000元；B材料6000千克，单价5元，计30000元。发票价款70000元和增值税11900元尚未支付，材料已验收入库。²

25日，结转上述入库材料的实际成本。²

27日，售给光明工厂甲产品1000件，货款130000元和发票上增值税22100元尚未收到。²

28日，以银行存款归还短期借款170000元。²

31日，按规定计提本月固定资产折旧费38000元，其中车间为34290元，厂部管理部门为3710元。²

31日本月工资分配如下：甲产品生产工人工资20000元，乙产品生产工人工资5000元，车间管理人员工资915元，厂部管理人员工资4000元。²

31日，结算本月应付电费11000元，其中生产甲产品动力耗用8000元（入直接材料成本项目），生产乙产品动力耗用2000元（计入直接材料成本项目），车间照明消耗500元，厂部管理部门照明消耗500元。²

31日，预提本月应负担的短期借款利息1900元。²

31日，摊销本月应承担的财产保险费，其中1295元计入制造费用，205元计入管理费用。²

31日，将本月归集的制造费用按甲、乙产品的生产工人工资进行分配。²

31日，本月生产的4400件甲产品全部完工验收入库，结转实际生产成本39800元（包括月初在产品成本），投产的乙产品尚未完工。²

31日，结转本月份销售4000件甲产品的生产成本360000元。²

31日，按利润总额的33%结转应交所得税。²

31日，将损益类账户结转至“本年利润”账户。²

31日，按净利润的10%提取盈余公积。2．实训要求：（1）根据川江股份有限公司2001年3月份发生的业务填制有关记账凭证；（2）根据记账凭证编制科目汇总表（半月汇1张，共汇2张）；（3）对各项经济业务的记账凭证进行审核。记账凭证及科目汇总表格式如下：总号：分号：

收款凭证

借方科目：

年

月

日

摘要贷方科目√金

额

附件

张总账科目二级或明细科目

百拾万千百拾元角分

合

计

会计主管：

记账：

复核：

制单：总号：分号：

付款凭证

贷方科目：

年

月

日

摘要借方科目√金

额

附件

张总账科目二级或明细科目

百拾万千百拾元角分

合

计

会计主管：

记账：

复核：

制单：

总号：分号：

转账凭证

年

月

日

摘要

总账科目明细科目√借方金额贷方金额

附件

张百十万千百十元角分百十万千百十元角分

合

计

会计主管：

记账：

复核：

制单：

科目汇总表年

月

日至

日会计科目本期发生额总账页数记账凭证起讫号数借方贷方

略1．收款凭证：（1）现金收款凭证：

（2）银行存款收款凭证：

2．付款凭证：（1）现金付款凭证：

（2）银行存款付款凭证：

3．转账凭证：合

计

实训四、账簿登记实训【实训学时】6学时【实训目标】1.熟悉日记账的种类、格式和基本内容，掌握现金日记账和银行存款日记账的登记方法；2.熟悉明细账的格式、基本内容并掌握明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）的登记方法；3.明确总账的登记依据和登记方式，掌握总账（三栏式）的登记方法。【理论知识】（一）概述账簿由具有一定格式和相互联系的账页所组成，是以会计凭证为依据，对经济业务进行分类和序时记录的簿籍。通过本节的学习和实训，掌握设置和登记各类账簿的技术。（二）特种日记账的设置与登记技术

1．现金日记账的设置与登记技术现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证和付款凭证，逐日、逐笔、序时登记的账簿。现金日记账按库存现金币种设置，采用订本式，账页格式一般用三栏式（见图表1）。（图表1）现金日记账（三栏式）年凭证字号摘要对方科目收入付出结余月日61

期初余额

1200.00

5现付1#预付职工差旅费其他应收款

400.00800.00

6银付3#提取现金银行存款500.00

1300.00

合

计

2．银行存款日记账的设置与登记技术银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款凭证逐日、逐笔、序时登记的账簿。银行存款日记账按不同开户银行和存款币种设置，采用订本式，账页格式一般采用三栏式，其格式与现金日记账基本相同。（三）分类账的设置与登记技术

1．总分类账的设置与登记技术总分类账简称总账，是根据单位总账科目开设的账簿，采用订本式，账页格式一般采用三栏式。登记总账，可以直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成“汇总记账凭证”或“科目汇总表”后，再据以登记总账。

2．明细分类账设置与登记技术明细分类账是根据会计制度要求及个单位管理要求按照明细科目设置的账簿。通常采用活页式和卡片式，账页格式可采用三栏式、数量金额式和多栏式。明细账根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证进行登记。【模拟实训】1．日记账的设置和登记实训（1）实训资料：1）川江股份有限公司2001年3月份有关总账和明细账的期初余额（见图表2）所示。（图表2）川江股份有限公司2001年3月份有关总账和明细账的期初余额单位：元账户名称期初余额（借方）账户名称期初余额（贷方）现金200短期借款170000银行存款200000应付账款120000应收账款84000应交税金31000其他应收款300累计折旧300000原材料400000实收资本2000000生产成本120000盈余公积200000库存商品300000本年利润180000待摊费用1500利润分配105000固定资产2000000

合计3106000合计3106000其中：①“原材料”账户的余额包括：A材料28000千克，计280000元；B材料24000千克，计120000元。②“生产成本”账户余额系甲产品的成本。包括：直接材料94000元，直接人工8600元，制造费用17400元。③“库存商品”账户余额包括：甲产品2200件，计200000元；乙产品1000件，计100000元。④“其他应收款”账户余额系张力300元。⑤“应收账款”账户余额系光明工厂84000元。⑥“应付账款”余额包括：供电公司29000元；爱建工厂91000元。⑦“应交税金”账户余额系应交所得税31000元。2）川江股份有限公司2001年3月份发生的经济业务见“记账凭证的编制与审核实训”。（2）实训要求：1）设置三栏式现金日记账和银行存款日记账；2）根据审核无误的收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，每日现金日记账的余额应与库存现金的实有数核对，银行存款日记账应定期与银行送来的对账单进行核对。（3）实训步骤：1）根据3月份的经济业务编制的记账凭证见“记账凭证的编制与审核实训”2）根据该企业3月份所编的现金收、付款凭证及银行付款凭证逐日逐笔登记现金日记账；3）根据该企业3月份所编的银行收、付款凭证及现金付款凭证逐日逐笔登记银行存款日记账；4）逐日结余额，月末结出现金日记账和银行存款日记账的本期发生额与期末余额。

现金日记账（三栏式）年凭证字号摘

要对方科目收入支出余额月日

银行存款日记账（三栏式）

年凭证字号摘

要对方科目收

入支

出余额月日

2．明细分类账的设置和登记实训

（1）实训资料：1）川江股份有限公司2001年3月份有关明细账的期初余额见（图表2）；2）根据3月份的经济业务编制的记账凭证见“记账凭证的编制与审核实训”；（2）实训要求：1）正确选择各种明细账所适用的账页；2）对各明细账要每天进行及时登记；（3）实训步骤：1）设置各种明细账并登记期初余额；2）根据3月份的经济业务编制的记账凭证登记明细账；3）月末结出每个明细账的本期发生额与期末余额。

原材料明细分类账材料名称：

计量单位：年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

物资采购明细账材料名称：年凭证号数摘

要借方金额贷方金额结余金额月日买价采购费用合计

生产成本明细账产品品种：年凭证号数摘

要借方（成本项目）贷方借或贷余额月日直接材料直接人工制造费用合计

库存商品明细分类账产品名称：

计量单位：年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

明细分类账（三栏式）账户名称：年凭证号数摘

要借方金额贷方金额借或贷余

额月日

3．总分类账的设置和登记实训

（1）实训资料：1）川江股份有限公司2001年3月份有关总账的期初余额见（图表2—21）；2）根据3月份的经济业务编制的记账凭证、科目汇总表见3.4。（2）实训步骤：1）开设总分类账户，登记各有关总账的期初余额；2）根据科目汇总表登记总账；3）对总分类账进行试算平衡；4）对总账账户的本期发生额及期末余额与日记账及相应明细账的本期发生额及期末余额进行核对。总分类账账户名称：年凭证号数摘

要借方金额贷方金额借或贷余

额月日

总分类账户本期发生额和期末余额试算平衡表账户期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷

实训五银行存款余额调节表的编制第一部分一、实训目的练习银行存款余额调节表的编制。二、实训资料A公司200x年9月30日银行存款日记账余额为107800元，而银行对账单上的存款余额为108300元，经查对账目，发现下列未达账项：1.银行已于9月29日代该公司支付电费1800元，尚未通知该公司。2.该公司在9月30日收到外单位为偿还欠款交来的转账支票一张，票面金额为4200元，已送存银行，但银行尚未入账。3.该公司于9月30日签发转账支票一张购买材料，金额为4000元，持票人未到银行办理转账结算。4.该公司本季度存款利息计2500元，银行结算后已入账，但该公司尚未收到存款结息通知。三、实训要求根据上述资料编制银行存款余额调节表。四、课时安排：2课时五、实训用纸：银行存款余额调节表。第二部分一、实训目的练习银行存款的清查。二、实训资料A公司200x年5月最后三天银行存款日记账与银行对账单的记录(假定以前的记录是相符的)。1.A公司银行存款日记账的记录如下：银行存款日记账200X年凭证编号对方科目摘要勾对借方贷方余额月日5承前页69919029付226管理费用开出转支2416付招待费102069817029收116应收票据收到代收货款（135）10000079817030付227销售费用开出转支2417付广告费98079719031收117主营业务收入售产品收到转支1366300086019031付228原材