财务报告编制管理制度

财务报告编制管理制度第1章总则第条为了科学、有序地编制财务会计报告，确保完整、准确、及时地为公司外界财务会计报告使用者提供正确的财务信息，为公司内部经营管理人员的领导决策提供可靠依据，特制定本制度。第条公司本部及所属子公司、分公司编制财务报告时，应遵守本制度。第2章财务报告的内容第条财务报告主要包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。第条会计报表的种类及内容按照编制时期分为月报、季报、半年报和年报。按照服务对象分为外部会计报表和内部会计报表。按是否反映子公司的情况分为个别会计报表和合并会计报表。向投资者、债权人和政府部门提供的外部会计报表主表包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益（或股东权益）变动表。第条会计报表附注至少应当包括下列九项内容。不符合基本会计假设的说明。重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其财务状况和经营成果的影响。或有事项和资产负债表日后事项的说明。关联方关系及其交易的说明。重要资产转让及其出售情况。企业合并、分立。重大投资、融资活动。会计报表中重要项目的明细资料。有助于理解和分析会计报表而需说明的其他事项。第条财务情况说明书至少应当对公司财务状况和经营成果的下列情况给予说明。企业生产经营的基本情况。利润实现和分配情况。资金增减和周转情况。各项财产物资变动情况。影响各项指标完成情况的主要原因。报表调整事项和需要说明的事项。对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第3章会计报表的编制第条财务部负责编制各类会计报表。在编制之前，财务部门人员根据《财务报告编制准备管理制度》布谿、落实编制工作。第条财务部会计人员按照国家统一的会计准则制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者任意取舍。第条会计报表附注和财务情况说明书应当按照企业会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。第条财务部会计人员通过人工分析或计算机信息系统检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点校验以下项目。会计报表内有关项目的对应关系。会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系。会计报表与附表之间的平衡及勾稽关系。第条公司发生合并、分立情形时，按照国家统一的会计准则制度的规定，作出恰当的会计判断，选择合理的会计处理方法，编制相应的财务报告。第条公司终止营业时，按照编制年度财务会计报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账，并编制财务报告;在清算期间，按照国家统一的会计制度规定编制清算期间的财务会计报告。第4章合并会计报表的编制第条公司对所属子公司编制合并会计报表。在编制之前，财务部将确定合并会计报表的编制范围、方法以及发生变更的情况，并提交董事会及审计委员会审议。第条确定合并会计报表编制范围后，对所属编制范围内子公司的会计核算执行如下规定。统一执行公司财务部制定的会计政策和财务会计制度。对母子公司内部之间业务往来的会计处理严格贯彻权责发生制原则，相关的账务处理必须符合公司财务会计制度的规定。按照公司规定的时间和统一设定的合并会计报表工作底稿格式及有关明细表报送相关资料。第条财务部的会计核算及合并报表执行如下规定。—公司对子公司进行权益性资本投资时采用权益法进行核算，并以此编制个别会计报表，为编制合并会计报表提供基础数据。对于设立在境外的子公司以外币表示的会计报表，将其折算为人民币并以折算为人民币的会计报表编制合并会计报表。合并会计报表必须按规定编制工作底稿，编制抵销分录后计算合并数据，计入合并会计报表。第条合并会计报表的附注应说明以下事项。纳入合并会计报表范围的公司名称、业务性质、母公司的持股比例。纳入合并会计报表的各公司财务数据的增减变动情况。未纳入合并会计报表范围的各公司。当母子公司会计政策不一致时在合并会计报表中的处理方法。其他事项。第5章附则第条本制度由财务部制定，解释权、修改权归财务部。财务报告编制管理制度（二）市aa科技股份有限公司财务报告编制管理制度第一章总则第一条为了规范公司财务报告编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等制定本制度。第二条本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示的项目相互参照。第三条本制度重点—涉及财务报告编制与披露的下列风险：（一） 财务报告编制与披露违法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（二） 财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。（三） 财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。（四） 纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。（五） 财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。第四条财务报告编制与披露内部控制的基本要求：（一） 职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，和人员配备应当科学合理。（二） 有关对账、调账、差错更正、结账等流程应当明确规范。（三） 起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当科学严密。（四） 财务报告的报送与披露流程应当符合有关规定。第二章岗位分工与职责安排第五条公司应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核相互分离、制约和监督。第六条公司全体董事、监事和高级管理人员对财务报告的真实性和完整性承担责任。第七条公司财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责包括：收集并汇总有关会计信息；制定年度财务报告编制方案；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。第八条公司内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责。第九条公司应当建立投诉机制，在确保维护人员权益的同时，及时向董事会及其审计委员会报告财务舞弊或造假行为。第十条公司有关人员对授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告的情形，有权拒绝并及时向有关部门和人员报告。第三章财务报告编制准备及其控制第十一条公司财会部门应当制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等。年度财务报告编制方案应当经公司财务部负责人核准后签发至各参与编制部门。半年度、季度、月度财务报告，可以参照年度财务报告编制方案。第十二条公司应当制定对财务报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准。对财务报表可能产生重大影响的交易或事项，应当将其会计处理方法及时提交董事会及其审计委员会审议。公司不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。公司应当将涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，及时提交董事会及其审计委员会审议。公司在编制年度财务报告前，应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务，并将清查、核实结果及其处理方法向董事会及其审计委员会报告。第十三条公司应当避免出现漏记或多记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项的情形，对交易或事项所属的会计期间实施有效控制。第十四条公司必须在会计期末进行结账，不得为赶编财务报表而提前结账，更不得预先编制财务报表后结账。第十五条公司应当及时对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。公司应当建立规范的账务调节制度和各项财产物资和结算款项的清查制度，明确相关责任人及相应的处理程序，避免发生账证不符、账账不符、账实不符的情形。公司应当根据实际情况制定重大调账事项的标准，明确相应的报批程序。第四章财务报告编制及其控制第十六条公司应当按照国家统一的会计准则制度规定的财务报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报表，不得漏报或者任意进行取舍。第十七条公司可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验：（一） 财务报表内有关项目的对应关系。（二） 财务报表中本期与上期有关数字的衔接关系。（三） 财务报表与附表之间的平衡及勾稽关系。第十八条公司应当真实、完整地在财务报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项。第十九条公司发生合并、分立情形的，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，做出恰当会计判断，选择合理的会计处理方法，编制相应的财务报告。财会部门应将会计处理方法及其对财务报告的影响及时提交董事会及其审计委员会审议。第二十条公司在终止营业和清算期间，应当全面清查资产和核实债务，按照国家统一的会计准则制度的规定，编制财务报告。第二十一条公司编制合并财务报表时，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，明确合并财务报表的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围。财会部门应将确定合并财务报表编制范围的方法以及发生变更的情况及时提交董事会及其审计委员会审议。第五章财务报告的报送与披露及其控制第二十二条公司应当明确财务报告报送与披露的程序，确保在规定的时间，按照规定的方式，向内部相关负责人及其外部使用者及时报送财务报告。并根据国家法律法规及部门规章的规定，及时披露相关信息，确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取财务报告信息。第二十三条公司应当根据国家法律法规和有关监管规定，聘请会计师事务所对公司年度财务报告进行审计。并对选聘会计师事务所作出明确的规定，严格执行相应的标准和程序，报董事会及其审计委员会审议，报股东大会批准。第二十四条公司财务部负责人和总经理应与负责审计的注册会计师就其所出具的初步审计意见进行沟通。沟通的情况及意见应经公司财务部负责人和总经理签字确认后，及时提交审计委员会审议。第二十五条审计委员会应当审议会计师事务所正式出具的审计报告，评价本年度会计师事务所的审计工作情况，提出下一年度会计师事务所的选聘意见，审议、评价及选聘意见应及时报送董事会审批。并根据国家法律法规和有关监管规定履行相关信息披露义务，确保信息披露的真实和完整。第二十六条公司应当按照国家法律法规和有关监管规定，将经过审计的财务报告装订成册，加盖公章，并由公司法定代表人、主管会计工作的公司负责人、会计机构负责人签名。第二十七条财务报告编制人员作为公司信息知情人，负有保密义务，不得以任何形式向外界泄漏会计报告的内容。第六章财务报告分析评价第二十八条财务分析与评价，是指在公司财务报告期末，由公司财务人员根据财务报告及其它相关资料，采用专门方法对公司报告期内财务状况进行分析的过程。第二十九条财务分析评价的岗位分工与职责安排（一） 各分子公司财务部门是财务分析评价的责任部门，由具体主管财务报告编制的会计人员进行评价分析，由部门财务负责人进行审核、修改后，方可上报公司财务部；（二） 各分子公司财务部门负责人对财务分析评价报告的真实性与可靠性负责；（三） 公司对财务分析与评价工作的基本要求：方法科学、操作简便；分析深入、评价客观；重点突出、内容全面；确保对财务报告分析、评价的信息要真实、及时、规范。第三十条财务分析与评价工作的时间和内容规范（一） 公司的财务分析评价工作，规定在当季财务报表出来之后的次季天前对上期的资产经营状况进行分析评价；特定情况下根据公司需要也可不定期进行；（二） 财务分析评价报告的主要内容1、 采用比较分析法和因素分析法对当期各项财务预算计划指标的完成情况进行分析评价；2、 采用比率分析法对公司的盈利能力、偿债能力、营运能力进行趋势分析。第三十一条财务评价指标体系（一）公司选择以“比率分析法”作为建立基础财务指标评价体系的主要方法（其它方法为辅）并按各项财务指标的性质和用途分别归属为“短期偿债能力比率”、“长期偿债能力比率”、“盈利能力比率”和“营运能力比率”等四大类别。（二） 短期偿债能力比率指标主要包括。流动比率、速动比率。一般情况下，短期偿债比率越高，反映本公司短期偿债能力愈强，债权益越有保障，债权人遭受损失的风险越小。1、 流动比率=流动资产/流动负债。2、 速动比率=速动资产/流动负债；速动资产通常指流动资产中剔除存货后的净额。（三） 长期偿债能力比率指标主要包括。资产负债率、产权比率和已获利息倍数。1、 资产负债率=（负债总额/资产总额）%，通常公司使用期初、期末的负债总额与资产总额的平均数计算资产负债率。2、 产权比率=负债总额/所有者权益总额（也称作“资本负债率”）。3、 已获利息倍数=息税前利润/利息费用（也称作“利息偿付保障倍数”）。（四） 盈利能力比率指标主要包括。销售毛利率、总资产利润率、所有者权益报酬率等。1、 销售毛利率=销售毛利/销售收入净额；销售毛利是销售收入净额与销售成本的差额。2、 总资产利润率=息税前利润额/总资产平均余额，其中：总资产平均余额=（期初资产总额+期末资产总额）/2。3、 所有者权益报酬率=税后净利/所有者权益平均余额，其中：所有者权益平均余额=（期初所有者权益余额+期末所有者权益余额）/2。（五） 营运能力比率指标主要包括。应收账款周转率、存货周转率及总资产周转率。1、 应收账款周转率=当期销售收入净额/当期应收账款净额平均余额；应收账款周转天数=天/应收账款周转率。其中。当期应收账款净额平均余额=（年初应收账款净额+年末应收账款净额）/2。2、 存货周转率=销售成本/（期初存货+期末存货）于2；存货周转天数=天/存货周转率。3、 总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额。第三十二条财务分析评价工作的基本程序（一） 制定财务分析计划大纲：主要确定分析的主要内容、范围、目的和要求；（二） 收集财务分析基础资料：主要是指与公司资产经营活动相关预算资料、当期实际财务资料、历史核算资料以及同行业同类型企业的有关资料等；（三） 定量分析：即先对可以计量的财务成果及其影响因素按照需要从数量上加以测算、衡量和比较，借以确定财务状况的好坏和财务成果的大小；同时还可从数量上测定影响财务状况和财务成果的各项经济技术指标差异的大小和差异原因；（四） 定性分析。就是对财务活动及其成果进行合法性、合理性和可行性论证。借以说明公司财务预测的准确性、决策方案的科学性、预算计划的合理性、财务状况的安全性等；（五） 撰写分析与评价报告。在定量分析与定性分析的基础上，进一步把以上定量分析与定性分析的结论结合起来，把个别分析结论综合起来，形成对公司整体财务经营活动的全面分析结论，并针对财务活动中的存在的和薄弱环节，提出改进措施，挖掘内部潜力，改善财务状况，提高经营水平。第七章评估评价第三十三条公司审计部负责对公司财务报告的真实性、准确性、完整性进行事后评估评价，并向有关领导和审计委员会书面汇报；并定期或不定期地进行检查、审计。第三十四条公司证券部应及时传递证券监管部门和上市公司各项披露要求，以保证公司财务部按规定要求—编报，降低由于披露不及时、不规范造成的潜在风险。第三十五条建立公司财务报告编制与披露考核体系，加强对有关部门考核，提高财务报告质量，确保按上市公司报告要求规范披露。第八章附则第三十六条本制度由公司董事会负责制定、修改、解释。第三十七条本制度没有规定或与法律、行政法规、部门规章、规范性文件及公司《章程》的规定不一致的，以法律、行政法规、部门规章、规范性文件及公司《章程》的规定为准。财务报告编制管理制度（三）预算编制与财务分析制度一、预算编制（一）、预算管理要点1、 预算部署。集团公司总裁办根据总裁确定的工作目标和任务，于每年月初部署集团公司下年度全年预算工作，集团公司财务部设计细化预算方案、表格，填报说明并下发各编报公司和部门。2、 组织保障。各编报公司要成立预算编制领导小组，总经理亲自挂帅，各职能部门负责人共同参与，分工负责，完成本公司或部门预算编制工作。3、 编报范围。集团公司范围内所有分、子公司均应编制预算。4、 编报方法。编制预算采用上下结合、综合平衡方法，自上而下分解目标、明确任务，自下而上层层填报、逐级审核把关、汇总，最终进行综合平衡。5、 预算审批。集团公司财务部收集汇总总体预算，呈集团公司总裁办平衡论证、上报集团公司总裁批准，各分、子公司预算由各分、子公司平衡、论证、审批。6、 ）预算控制。各编报部门要发挥预算指导、约束作用，根据审批后的预算开展日常经营管理活动，集团公司根据各公司部门预算和实际执行情况进行分析、考核、评价。7、 编制原则。、必须考虑到逐步逼近集团公司发展中长期目标。、当年指标增长必须符合实际状况和市场发展趋势。、在综合考虑投入前提下，利润增长必须高于费用增长。（二）、预算内容及表式1、 集团公司资金预算表。（见附表1）2、 子公司公司资金预算表。（以伟成置业为例）（见附表2）3、 子公司收入预算表。（以伟成置业为例）（见附表3）4、 子公司房产销售收入预算明细表。（以伟成置业为例）（见附表4）5、 子公司开发项目投资预算表。（以伟成置业为例）（见附表5）6、 子公司开发项目投资预算明细表。（以伟成置业为例）（见附表6）7、 子公司固定资产投资支出预算表。（以伟成置业为例）（见附表7）8、 子公司期间费用支出预算表。（以伟成置业为例）（见附表8）9、 子公司对外投资支出预算表。（以伟成置业为例）（见附表9）10、 子公司税收支出预算表。（以伟成置业为例）（见附表10）11、 子公司借、还款预算表。（以伟成置业为例）（见附表11）12、 子公司人力预算表。（以伟成置业为例）（见附表12）13、 集团目标利润预算表。（见附表13）二、财务分析与评价财务分析是以财务报告及其他相关资料为主要依据，对财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析既是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提。是评价公司经营成果和财务状况的文件，为公司加强经营管理和决策提供财务依据。鉴于集团公司特点，财务分析要按公司总部、子公司等不同口径反映列示。子公司财务分析由子公司财务部门完成，交财务部汇总出集团公司财务分析。集团公司财务状况要做到每周有说明，每月有分析。（一）、分析内容1、 经营成果分析、集团总体利润目标达成分析。与预算比。、子公司利润目标达成分析。与预算比、与上年同期比。、收入目标达成分析。与预算比、与上年同期比。、成本目标达成分析。与预算比、与上年同期比。、费用目标达成分析。与预算比、与上年同期比。2、 投资回报分析、项目投资收益率分析。与预算比、与同行业比。、项目回收期分析。与预算比、与同行业比。3、 财务状况分析、资金结构比例分析。分析本期资产负债表、利润表等报表中各项目的构成比例，以行业比例和上年同期项目比例相比较，将增长分析与结构分析结合起来，判断各项目构成比例的合理性、科学性。、偿债能力分析。分析速动比率、流动比率、资产负债率、产权比率等。判断偿债能力和抗风险能力。、指标变动差异分析。将本期各项指标计算结果与预算值及上年同期值比较，找出变动较大或不正常的指标作为重点分析对象，揭示运行中存在的问题及原因。（二） 、分析表格1、 集团总体利润目标达成/增长情况分析表。（见附表14）2、 子公司利润目标达成/增长情况分析表。（见附表15）3、 子公司收入目标达成/增长情况分析表。（见附表16）4、 子公司房产销售收入目标达成情况分析表。（见附表17）5、 子公司成本预算执行情况分析表。（见附表18）6、 子公司各项目成本预算执行情况分析表。（见附表19）7、 子公司费用预算执行情况分析表。（见附表20）8、 子公司开发项目投资收益分析表。（见附表21）9、 子公司开发项目回收期分析表。（见附表22）10、 资产负债构成分析表。（见附表23）11、 利润构成分析表。（见附表24）12、 偿债能力分析表。（见附表25）（三） 、业绩评价根据上述财务分析，对经营情况、财务状况、盈利水平，从财务角度给予公正、客观的评价和预测，评价从正面和负面两方面进行。并对经营情况、投资情况进行分析后形成意见和看法，对运作过程中存在的问题提出改进建议，供领导决策参考。财务报告编制管理制度（四）预算编制与财务分析制度一、预算编制（一）、预算管理要点1、 预算部署。集团公司总裁办根据总裁确定的工作目标和任务，于每年月初部署集团公司下年度全年预算工作，集团公司财务部设计细化预算方案、表格，填报说明并下发各编报公司和部门。2、 保障。各编报公司要成立预算编制领导小组，总经理亲自挂帅，各职能部门负责人共同参与，分工负责，完成本公司或部门预算编制工作。3、 编报范围。集团公司范围内所有分、子公司均应编制预算。4、 编报方法。编制预算采用上下结合、综合平衡方法，自上而下分解目标、明确任务，自下而上层层填报、逐级审核把关、汇总，最终进行综合平衡。5、 预算审批。集团公司财务部收集汇总总体预算，呈集团公司总裁办平衡论证、上报集团公司总裁批准，各分、子公司预算由各分、子公司平衡、论证、审批。6、 ）预算控制。各编报部门要发挥预算指导、约束作用，根据审批后的预算开展日常经营管理活动，集团公司根据各公司部门预算和实际执行情况进行分析、考核、评价。7、 编制原则。、必须考虑到逐步逼近集团公司发展中长期目标。、当年指标增长必须符合实际状况和市场发展趋势。、在综合考虑投入前提下，利润增长必须高于费用增长。（二）、预算内容及表式1、 集团公司资金预算表。（见附表1）2、 子公司公司资金预算表。（以伟成置业为例）（见附表2）3、 子公司收入预算表。（以伟成置业为例）（见附表3）4、 子公司房产销售收入预算明细表。（以伟成置业为例）（见附表4）5、 子公司开发项目投资预算表。（以伟成置业为例）（见附表5）6、 子公司开发项目投资预算明细表。（以伟成置业为例）（见附表6）7、 子公司固定资产投资支出预算表。（以伟成置业为例）（见附表7）8、 子公司期间费用支出预算表。（以伟成置业为例）（见附表8）9、 子公司对外投资支出预算表。（以伟成置业为例）（见附表9）10、 子公司税收支出预算表。（以伟成置业为例）（见附表10）11、 子公司借、还款预算表。（以伟成置业为例）（见附表11）12、 子公司人力预算表。（以伟成置业为例）（见附表12）13、 集团目标利润预算表。（见附表13）二、财务分析与评价财务分析是以财务报告及其他相关资料为主要依据，对财务状况和经营成果进行评价和剖析，反映运营过程中的利弊得失和发展趋势，从而为改进财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务分析既是对已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提。是评价公司经营成果和财务状况的文件，为公司加强经营管理和决策提供财务依据。鉴于集团公司特点，财务分析要按公司总部、子公司等不同口径反映列示。子公司财务分析由子公司财务部门完成，交财务部汇总出集团公司财务分析。集团公司财务状况要做到每周有说明，每月有分析。（一） 、分析内容1、 经营成果分析、集团总体利润目标达成分析。与预算比。、子公司利润目标达成分析。与预算比、与上年同期比。、收入目标达成分析。与预算比、与上年同期比。、成本目标达成分析。与预算比、与上年同期比。、费用目标达成分析。与预算比、与上年同期比。2、 投资回报分析、项目投资收益率分析。与预算比、与同行业比。、项目回收期分析。与预算比、与同行业比。3、 财务状况分析、资金结构比例分析。分析本期资产负债表、利润表等报表中各项目的构成比例，以行业比例和上年同期项目比例相比较，将增长分析与结构分析结合起来，判断各项目构成比例的合理性、科学性。、偿债能力分析。分析速动比率、流动比率、资产负债率、产权比率等。判断偿债能力和抗风险能力。、指标变动差异分析。将本期各项指标计算结果与预算值及上年同期值比较，找出变动较大或不正常的指标作为重点分析对象，揭示运行中存在的问题及原因。（二） 、分析表格1、 集团总体利润目标达成/增长情况分析表。（见附表14）2、 子公司利润目标达成/增长情况分析表。（见附表15）3、 子公司收入目标达成/增长情况分析表。（见附表16）4、 子公司房产销售收入目标达成情况分析表。（见附表17）5、 子公司成本预算执行情况分析表。（见附表18）6、 子公司各项目成本预算执行情况分析表。（见附表19）7、 子公司费用预算执行情况分析表。（见附表20）8、 子公司开发项目投资收益分析表。（见附表21）9、 子公司开发项目回收期分析表。（见附表22）10、 资产负债构成分析表。（见附表23）11、 利润构成分析表。（见附表24）12、 偿债能力分析表。（见附表25）（三）、业绩评价根据上述财务分析，对经营情况、财务状况、盈利水平，从财务角度给予公正、客观的评价和预测，评价从正面和负面两方面进行。财务报告编制管理制度（五）上海汉钟精机股份有限公司财务报告编制与披露管理制度第一章总则第一条为了规范公司财务报告编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等制定本制度。第二条本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示的项目相互参照。第三条本制度重点关注涉及财务报告编制与披露的下列风险：（一） 财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。（二） 财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。（三） 财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。（四） 纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。（五） 财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。第四条财务报告编制与披露内部控制的基本要求：上海汉钟精机股份有限公司财务报告编制与披露管理制度（一） 职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。（二） 有关对账、调账、差错更正、结账等流程应当明确规范。（三） 起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当科学严密。（四） 财务报告的报送与披露流程应当符合有关规定。第二章岗位分工与职责安排第五条公司应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核相互分离、制约和监督。第六条公司全体董事、监事和高级管理人员对财务报告的真实性和完整性承担责任。第七条公司财会部门是财务报告编制的归口管理部门，其职责包括：收集并汇总有关会计信息；制定年度财务报告编制方案；编制年度、半年度、季度、月度财务报告等。第八条公司内部参与财务报告编制的各单位、各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责。第九条公司应当建立投诉举报机制，在确保维护举报人员权益的同时，及时向董事会及其审计委员会报告财务舞弊或造假行为。第十条公司有关人员对授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告的情形，有权拒绝并及时向有关部门和人员报告。第三章财务报告编制准备及其控制第十一条公司财会部门应当制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等。年度财务报告编制方案应当经公司财务部负责人核准后签发至各参与编制部门。半年度、季度、月度财务报告，可以参照年度财务报告编制方案。上海汉钟精机股份有限公司财务报告编制与披露管理制度第十二条公司应当制定对财务报表可能产生重大影响的交易或事项的判断标准。对财务报表可能产生重大影响的交易或事项，应当将其会计处理方法及时提交董事会及其审计委员会审议。公司不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。公司应当将涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，及时提交董事会及其审计委员会审议。公司在编制年度财务报告前，应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务，并将清查、核实结果及其处理方法向董事会及其审计委员会报告。第十三条公司应当避免出现漏记或多记、提前确认或推迟确认报告