研发费用加计扣除培训课件

研发费用归集与税前加计扣除政策解读邹城市地税局邹城市科技局2018年2月一、研发费用加计扣除政策概述2008年《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的实施，将研发费用加计扣除优惠政策以法律形式予以确认。为便于纳税人享受政策，国家税务总局同年发布《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号），对研发费用加计扣除政策做出了系统而详细的规定。《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号），明确新旧税法衔接问题：“企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年”。研发费用加计扣除范围渐次扩大且核算申报不断简化（2013年至今）2013年初，国家决定在中关村、东湖、张江三个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区开展扩大研究开发费用加计扣除范围政策试点。当年9月，在总结中关村国家自主创新示范区试点经验基础上，财政部、国家税务总局发布《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号），将试点政策推广到全国。为进一步鼓励企业加大研发投入，有效促进企业研发创新活动，2015年11月，经国务院批准，财政部、国家税务总局和科技部联合下发《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），放宽了享受优惠的企业研发活动及研发费用的范围，大幅减少了研发费用加计扣除口径与高新技术企业认定研发费用归集口径的差异，并首次明确了负面清单制度，掌握口径。《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局2015年第97号，以下简称“97号公告”），简化了研发费用在税务处理中的归集、核算及备案管理，进一步降低了企业享受优惠的门槛。2017年5月，为进一步鼓励科技型中小企业加大研发费用投入，根据国务院常务会议决定，财政部、国家税务总局、科技部联合印发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号），将科技型中小企业享受研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。国家税务总局同时下发了《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号），进一步明确政策执行口径，保证优惠政策的贯彻实施。三部门还印发了《科技型中小企业评价办法》，明确了科技型中小企业评价标准和程序。2017年11月，为进一步做好研发费用加计扣除优惠政策的贯彻落实工作，切实解决政策落实过程中存在的问题，国家税务总局下发了《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号，以下简称“40号公告”），聚焦研发费用归集范围，完善和明确了部分研发费用掌握标准。简化对研发费用的归集和核算管理。原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费用专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报时往往不符合条件。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账更为简化，企业的核算管理更为简便。减少审核程序原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理，申报即可享受，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发项目有异议，不再由企业找科技部门进行鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见，从而使企业享受优惠政策的通道更加便捷高效。二、研发费用加计扣除政策的主要内容（一）研发费用的费用化和资本化处理方式企业为了开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销（科技型中小企业按75%加计扣除、175%摊销）。企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。两种方式准予税前扣除的总额是一样的。企业需要注意的是，研发费用的核算无论是计入当期损益还是形成无形资产，可加计扣除的研发费用都应属于财税〔2015〕119号文件及97号公告、40号公告规定的范围，同时应符合法律、行政法规和财税部门税前扣除的相关规定，即不得税前扣除的项目也不得加计扣除。对于研发支出形成无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。（二）研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号，以下简称“76号公告”）的规定，所称税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及税法授权国务院和民族自治地方制定的优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）的规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。因此，企业既符合享受研发费用加计扣除政策条件，又符合享受其他优惠政策条件的，可以同时享受有关优惠政策。（三）负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策财税〔2015〕119号文件第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》为准，并随之更新。97号公告将6个行业企业的判断具体细化为：以6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。在判定主营业务时，应将企业当年取得的各项不适用加计扣除行业业务收入汇总确定。在计算收入总额时，应注意收入总额的完整性和准确性，税收上确认的收入总额不能简单等同于会计收入，重点关注税会收入确认差异及调整情况。收入总额按企业所得税法第六条的规定计算。从收入总额中减除的投资收益包括税法规定的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得。（四）七七类一般般的知识识性、技技术性活活动不适适用加计计扣除政政策财税〔2015〕119号文件规规定，研研发活动动是指企企业为获获得科学学与技术术新知识识，创造造性运用用科学技技术新知知识，或或实质性性改进技技术、产产品（服服务）、、工艺而而持续进进行的具具有明确确目标的的系统性性活动。。根据研研发活动动的定义义，企业业发生的的以下一一般的知知识性、、技术性性活动不不属于税税收收意义上上的研发发活动，，其支出出不适用用研发费费用加计计扣除优优惠政策策：1.企业产品品（服务务）的常常规性升升级。2.对某项科科研成果果的直接接应用，，如直接接采用公公开的新新工艺、、材料、、装置、、产品、、服务或或知识等等。3.企业在商商品化后后为顾客客提供的的技术支支持活动动。4.对现存产产品、服服务、技技术、材材料或工工艺流程程进行的的重复或或简单改改变。5.市场调查查研究、、效率调调查或管管理研究究。6.作为工业业（服务务）流程程环节或或常规的的质量控控制、测测试分析析、维修修维护。。7.社会科学学、艺术术或人文文学方面面的研究究。上上述所所列举的的7类活动，，仅是采采取反列列举的方方法，对对什么活活动属于于研发活活动所做做的有助助于理解解和把握握的说明明，并不不意味着着上述7类活动以以外的活活动都属属于研发发活动。。企业开开展的可可适用研研发费用用加计扣扣除政策策的活动动，必须须符合财财税〔2015〕119号文件有有关研发发活动的的基本定定义等相相关条件件。（五）创创意设计计活动发发生的相相关费用用可以享享受加计计扣除政政策为落实国国发〔2014〕10号文件件的规定定精神，，财税〔〔2015〕119号号文件特特别规定定了企业业为获得得创新性性、创意意性、突突破性的的产品进进行创意意设计活活动而发发生的相相关费用用，可按按照规定定进行加加计扣除除。创创意设设计活动动是指多多媒体软软件、动动漫游戏戏软件开开发，数数字动漫漫、游戏戏设计制制作；房房屋建筑筑工程设设计（绿绿色建筑筑评价标标准为三三星）、、风景园园林工程程专项设设计；工工业设计计、多媒媒体设计计、动漫漫及衍生生产品设设计、模模型设计计等。值值得得一提的的是，财财税〔2015〕119号文文件虽将将“创意意设计活活动”纳纳入到了了享受加加计扣除除优惠政政策的范范畴，但但并不意意味着此此类“创创意设计计活动””就是研研发活动动。三、研发发费用归归集和加加计扣除除口径1、人员人人工费用用指直接从从事研发发活动人人员的工工资薪金金、基本本养老保保险费、、基本医医疗保险险费、失失业保险险费、工工伤保险险费、生生育保险险费和住住房公积积金，以以及外聘聘研发人人员的劳劳务费用用。（（一一）直接接从事研研发活动动人员包包括研究究人员、、技术人人员、辅辅助人员员。研究究人员是是指主要要从事研研究开发发项目的的专业人人员；技技术人员员是指具具有工程程技术、、自然科科学和生生命科学学中一个个或一个个以上领领域的技技术知识识和经验验，在研研究人员员指导下下参与研研发工作作的人员员；辅助助人员是是指参与与研究开开发活动动的技工工。外聘聘研发人人员是指指与本企企业或劳劳务派遣遣企业签签订劳务务用工协协议（合合同）和和临时聘聘用的研研究人员员、技术术人员、、辅助人人员。接接受劳务务派遣的的企业按按照协议议（合同同）约定定支付给给劳务派派遣企业业，且由由劳务派派遣企业业实际支支付给外外聘研发发人员的的工资薪薪金等费费用，属属于外聘聘研发人人员的劳劳务费用用。（（二二）工资资薪金包包括按规规定可以以在税前前扣除的的对研发发人员股股权激励励的支出出。（（三三）直接接从事研研发活动动的人员员、外聘聘研发人人员同时时从事非非研发活活动的，，企业应应对其人人员活动动情况做做必要记记录，并并将其实实际发生生的相关关费用按按实际工工时占比比等合理理方法在在研发费费用和生生产经营营费用间间分配，，未分配配的不得得加计扣扣除。2、直接投投入费用用指研发活活动直接接消耗的的材料、、燃料和和动力费费用；用用于中间间试验和和产品试试制的模模具、工工艺装备备开发及及制造费费，不构构成固定定资产的的样品、、样机及及一般测测试手段段购置费费，试制制产品的的检验费费；用于于研发活活动的仪仪器、设设备的运运行维护护、调整整、检验验、维修修等费用用，以及及通过经经营租赁赁方式租租入的用用于研发发活动的的仪器、、设备租租赁费。。（（一））以经营营租赁方方式租入入的用于于研发活活动的仪仪器、设设备，同同时用于于非研发发活动的的，企业业应对其其仪器设设备使用用情况做做必要记记录，并并将其实实际发生生的租赁赁费按实实际工时时占比等等合理方方法在研研发费用用和生产产经营费费用间分分配，未未分配的的不得加加计扣除除。（（二二）企业业研发活活动直接接形成产产品或作作为组成成部分形形成的产产品对外外销售的的，研发发费用中中对应的的材料费费用不得得加计扣扣除。产产品销售售与对应应的材料料费用发发生在不不同纳税税年度且且材料费费用已计计入研发发费用的的，可在在销售当当年以对对应的材材料费用用发生额额直接冲冲减当年年的研发发费用，，不足冲冲减的，，结转以以后年度度继续冲冲减。3、折旧费费用指用于研研发活动动的仪器器、设备备的折旧旧费。（（一）用用于研发发活动的的仪器、、设备，，同时用用于非研研发活动动的，企企业应对对其仪器器设备使使用情况况做必要要记录，，并将其其实际发发生的折折旧费按按实际工工时占比比等合理理方法在在研发费费用和生生产经营营费用间间分配，，未分配配的不得得加计扣扣除。（（二）企企业用于于研发活活动的仪仪器、设设备，符符合税法法规定且且选择加加速折旧旧优惠政政策的，，在享受受研发费费用税前前加计扣扣除政策策时，就就税前扣扣除的折折旧部分分计算加加计扣除除。房房屋屋折旧费费不计入入加计扣扣除范围围。4、无形资资产摊销销费用指用于研研发活动动的软件件、专利利权、非非专利技技术（包包括许可可证、专专有技术术、设计计和计算算方法等等）的摊摊销费用用。（（一一）用于于研发活活动的无无形资产产，同时时用于非非研发活活动的，，企业应应对其无无形资产产使用情情况做必必要记录录，并将将其实际际发生的的摊销费费按实际际工时占占比等合合理方法法在研发发费用和和生产经经营费用用间分配配，未分分配的不不得加计计扣除。。（（二））用于研研发活动动的无形形资产，，符合税税法规定定且选择择缩短摊摊销年限限的，在在享受研研发费用用税前加加计扣除除政策时时，就税税前扣除除的摊销销部分计计算加计计扣除。。5、新产品品设计费费、新工工艺规程程制定费费、新药药研制的的临床试试验费、、勘探开开发技术术的现场场试验费费指企业在在新产品品设计、、新工艺艺规程制制定、新新药研制制的临床床试验、、勘探开开发技术术的现场场试验过过程中发发生的与与开展该该项活动动有关的的各类费费用。6、其他相相关费用用指与研发发活动直直接相关关的其他他费用，，如技术术图书资资料费、、资料翻翻译费、、专家咨咨询费、、高新科科技研发发保险费费，研发发成果的的检索、、分析、、评议、、论证、、鉴定、、评审、、评估、、验收费费用，知知识产权权的申请请费、注注册费、、代理费费，差旅旅费、会会议费，，职工福福利费、、补充养养老保险险费、补补充医疗疗保险费费。此此类类费用总总额不得得超过可可加计扣扣除研发发费用总总额的10%。。7、其他事事项（一）企企业取得得的政府府补助，，会计处处理时采采用直接接冲减研研发费用用方法且且税务处处理时未未将其确确认为应应税收入入的，应应按冲减减后的余余额计算算加计扣扣除金额额。（（二二）企业业取得研研发过程程中形成成的下脚脚料、残残次品、、中间试试制品等等特殊收收入，在在计算确确认收入入当年的的加计扣扣除研发发费用时时，应从从已归集集研发费费用中扣扣减该特特殊收入入，不足足扣减的的，加计计扣除研研发费用用按零计计算。（（三）企企业开展展研发活活动中实实际发生生的研发发费用形形成无形形资产的的，其资资本化的的时点与与会计处处理保持持一致。。（（四））失败的的研发活活动所发发生的研研发费用用可享受受税前加加计扣除除政策。。（（五））国家税税务总局局公告2015年第97号第三条条所称““研发活活动发生生费用””是指委委托方实实际支付付给受托托方的费费用。无无论委托托方是否否享受研研发费用用税前加加计扣除除政策，，受托方方均不得得加计扣扣除。委委托方委委托关联联方开展展研发活活动的，，受托方方需向委委托方提提供研发发过程中中实际发发生的研研发项目目费用支支出明细细情况。。四、直接接从事研研发活动动人员的的范围研发人员员分为研研究人员员、技术术人员和和辅助人人员三类类。研究究开发人人员既可可以是本本企业的的员工，，也可以以是外聘聘研发人人员。外外聘研发发人员是是指与本本企业或或劳务派派遣企业业签订劳劳务用工工协议（（合同））和临时时聘用的的研究人人员、技技术人员员、辅助助人员。。接接受劳务务派遣的的企业按按照协议议（合同同）约定定支付给给劳务派派遣企业业，且由由劳务派派遣企业业实际支支付给外外聘研发发人员的的工资薪薪金等费费用，属属于外聘聘研发人人员的劳劳务费用用。五、企业业研发活活动的形形式）企业研研发活动动一般分分为自主主研发、、委托研研发、合合作研发发、集中中研发以以及以上上方式的的组合。。1.自主主研发。。是指企企业主要要依靠自自己的资资源，独独立进行行研发，，并在研研发项目目的主要要方面拥拥有完全全独立的的知识产产权。2.委托研研发。是是指被委委托单位位或机构构基于企企业委托托而开发发的项目目。企业业以支付付报酬的的形式获获得被委委托单位位或机构构的成果果。3.合合作研发发。是指指立项企企业通过过契约的的形式与与其他企企业共同同对同一一项目的的不同领领域分别别投入资资金、技技术、人人力等，，共同完完成研发发项目。。4.集中中研发。。是指企企业集团团根据生生产经营营和科技技开发的的实际情情况，对对技术要要求高、、投资数数额大、、单个企企业难以以独立承承担，或或者研发发力量集集中在企企业集团团，由企企业集团团统筹管管理研发发的项目目进行集集中开发发。六、失败败的研发发活动所所发生的的研发费费用也可可加计扣扣除失败的研研发活动动所发生生的研发发费用也也可享受受加计扣扣除。一一是企业业的研发发活动具具有一定定的风险险和不可可预测性性，既可可能成功功也可能能失败，，政策是是对研发发活动予予以鼓励励，并非非单纯强强调结果果；二是是失败的的研发活活动也并并不是毫毫无价值值的，在在一般情情况下的的“失败败”是指指没有取取得预期期的结果果，但可可以取得得其他有有价值的的成果；；三是许许多研发发项目的的执行是是跨年度度的，在在研发项项目执行行当年，，其发生生的研发发费用就就可以享享受加计计扣除，，不是在在项目执执行完成成并取得得最终结结果以后后才申请请加计扣扣除，在在享受加加计扣除除时实际际无法预预知研发发成果，，如强调调研发成成功才能能加计扣扣除，将将极大的的增加企企业享受受优惠的的成本，，降低政政策激励励的有效效性。七、盈利利企业和和亏损企企业都可可以享受受加计扣扣除政策策现行企业业所得税税法第五五条明确确企业每每一纳税税年度的的收入总总额，减减除不征征税收入入、免税税收入、、各项扣扣除以及及允许弥弥补的以以前年度度亏损后后的余额额，为应应纳税所所得额，，因此，，企业发发生的研研发费用用，不论论企业当当年是盈盈利还是是亏损，，都可以以加计扣扣除。八、企业业委托外外部机构构或个人人进行研研发活动动所发生生的费用用加计扣扣除的规规定企业委托托外部机机构或个个人开展展研发活活动发生生的费用用，可按按规定税税前扣除除；加计计扣除时时按照研研发活动动发生费费用的80%作作为加计计扣除基基数。委委托个人人研发的的，应凭凭个人出出具的发发票等合合法有效效凭证在在税前加加计扣除除。其中中“研发发活动发发生费用用”是指指委托方方实际支支付给受受托方的的费用。。无论委委托方是是否享受受研发费费用税前前加计扣扣除政策策，受托托方均不不得加计计扣除。。九、企业业委托境境外机构构或个人人进行研研发活动动所发生生的费用用加计扣扣除的规规定企业委托托境外机机构或个个人进行行研发活活动所发发生的费费用，不不得加计计扣除。。97号号公告进进一步对对受托研研发的境境外机构构或个人人的范围围作了解解释，受受托研发发的境外外机构是是指依照照外国和和地区（（含港澳澳台）法法律成立立的企业业和其他他取得收收入的组组织。受受托研发发的境外外个人是是指外籍籍（含港港澳台））个人。。十、委托托研发与合合作研发项项目的合同同需经科技技主管部门门登记根据97号号公告留存存备查资料料要求，委委托研发、、合作研发发的合同需需经科技主主管部门登登记。未申申请认定登登记和未予予登记的技技术合同，，不得享受受研发费用用加计扣除除优惠政策策。《《国家税务务总局科技技部关于加加强企业研研发费用加加计扣除政政策贯彻落落实工作的的通知》（（税总发〔〔2017〕106号）规定定：各级税税务部门和和科技部门门要简化管管理方式，，优化操作作流程，确确保政策落落地。优化化委托研发发与合作研研发项目合合同登记管管理方式，，坚持“实实质重于形形式”的原原则。凡研研发项目合合同具备技技术合同登登记的实质质性要素，，仅在形式式上与技术术合同示范范文本存在在差异的，，也应予以以登记，不不得要求企企业重新按按照技术合合同示范文文本进行修修改报送。。十一、加计计扣除研发发费用核算算要求（一）享受受研发费用用加计扣除除政策的会会计核算要要求企企业需要关关注的是，，财税〔2015〕119号文件对研研发费用会会计核算提提出了若干干要求：1.遵照国家统统一会计制制度：企业业应按照国国家财务会会计制度要要求，对研研发支出进进行会计处处理。2.设置研发支支出辅助账账：对享受受加计扣除除的研发费费用，按研研发项目设设置辅助账账，准确归归集核算当当年可加计计扣除的各各项研发费费用实际发发生额。企企业在一个个纳税年度度内进行多多项研发活活动的，应应按照不同同研发项目目分别归集集可加计扣扣除的研发发费用。3.研发与生产产分别核算算：企业应应对研发费费用和生产产经营费用用分别核算算，准确、、合理归集集各项费用用支出，对对划分不清清的，不得得实行加计计扣除。97号公告为指指导企业设设置研发支支出辅助账账做了细化化规定，以以帮助企业业防范相关关风险：1.研发项目立立项时应设设置研发支支出辅助账账，由企业业留存备查查。2.企业可参照照97号公告所附附样式，设设置研发支支出辅助账账、编制研研发支出辅辅助账汇总总表。3.年末汇总分分析填报研研发支出辅辅助账汇总总表，并在在报送《年度财务会会计报告》的同时随附附注一并报报送主管税税务机关。。（二）研发发支出辅助助账的样式式企业按照财财税〔2015〕119号文文件和97号公告要要求设置研研发支出辅辅助账时，，应参照97号公告告所附样式式编制。企企业也可以以根据自己己的实际情情况建立辅辅助账，但但应涵盖97号公告告所附样式式内容。也也就是说辅辅助账样式式可以在总总局发布的的辅助账框框架内增加加有关项目目，但不得得减少和合合并有关项项目。（三）研发发支出辅助助账基本核核算流程研发支出辅辅助账包括括4种形式的研研发支出辅辅助账、研研发支出辅辅助账汇总总表以及研研发项目可可加计扣除除研究开发发费用情况况归集表。。4种形式的研研发支出辅辅助账分别别是：1.自主研发““研发支出出”辅助账账；2.委托研发““研发支出出”辅助账账；3.合作研发““研发支出出”辅助账账；4.集中研发““研发支出出”辅助账账。企企业应根据据研发项目目的形式，，在立项后后按照项目目分别设置置辅助账。。从凭证级级别记录各各个项目的的研发支出出，并将每每笔研发支支出按照财财税〔2015〕119号文件列明明的可加计计扣除的六六大类研发发费用类别别进行归类类。企企业应在年年度终了之之后，根据据所有项目目辅助账贷贷方发生余余额汇总填填制《研发支出辅辅助账汇总总表》，并作为年年度财务报报告附注，，随年度财财务报告一一并报送主主管税务机机关。企企业还需需注意的是是，《研发项目可可加计扣除除研究开发发费用情况况归集表》用于填报计计算本年度度享受研发发费用加计计扣除优惠惠政策的金金额，包括括本年度研研发支出费费用化加计计扣除的部部分，以及及本年度及及以前年度度研发费用用资本化在在本年度加加计摊销的的部分，最最后作为附附列资料随随企业年度度纳税申报报表一并报报送主管税税务机关。。（（四）共用用的人员及及仪器、设设备、无形形资产会计计核算要求求有的企业特特别是中小小企业，从从事研发活活动的人员员同时也会会承担生产产经营管理理等职能，，用于研发发活动的仪仪器、设备备、无形资资产同时也也会用于非非研发活动动，财税〔〔2015〕119号文件对对允许加计计扣除的研研发费用不不再强调““专门用于于”。为有有效划分这这类情形，，企业应对对此类人员员活动情况况及仪器、、设备、无无形资产的的使用情况况做必要记记录，并将将其实际发发生的相关关费用按实实际工时占占比等合理理方法在研研发费用和和生产经营营费用间分分配，未分分配的不得得加计扣除除。（五）研发发费用的核核算须做好好部门间协协调配合研发费用的的核算需要要做大量的的准备工作作，如研发发费用加计计扣除政策策要求的留留存备查资资料，涉及及公司决议议、研发合合同、会计计账簿、相相关科技成成果资料等等等，因此此需要企业业研发、财财务等各职职能部门密密切配合。。如果各部部门不能有有效配合，，导致相关关资料、会会计凭证不不全，记账账不完整，，会影响到到研发费用用的核算以以及优惠政政策的享受受。十二、研发发费用加计计扣除备案案和申报管管理（一）享受受研发费用用加计扣除除优惠政策策基本流程程享享受研发发费用加计计扣除优惠惠政策主要要有以下关关键资料和和程序：1.年年度纳税申申报前进行行优惠备案案并准备好好留存备查查资料；2.填填写并报送送《“研发发支出”辅辅助账汇总总表》；3.在在年度纳税税申报表中中填报研发发费用加计计扣除优惠惠附表及栏栏次。（二）研发发费用加计计扣除优惠惠备案的要要点1.自行判断。。根据76号公告规定定，企业应应自行判断断其是否符符合研发费费用加计扣扣除政策规规定的条件件。2.履行备案。。研发费用用加计扣除除实行备案案管理，凡凡享受研发发费用加计计扣除优惠惠的，企业业应当不迟迟于年度汇汇算清缴纳纳税申报时时，向主管管税务机关关报送《企业所得税税优惠事项项备案表》和研发项目目文件，履履行备案手手续。按照照76号公告规定定，研发费费用加计扣扣除优惠不不属于定期期减免税事事项，在费费用化项目目发生当期期或者资本本化项目形形成无形资资产后的摊摊销期间，，应每年履履行备案手手续；3.留存备查资资料。企业业对报送的的备案资料料、留存备备查资料的的真实性、、合法性承承担法律责责任。企业业应按照97号公告，将将相关资料料留存备查查，保存期期限为相关关研发项目目享受优惠惠结束后10年。企企业应当按按照税务机机关要求限限期提供留留存备查资资料，以证证明其符合合税收优惠惠政策条件件。企业不不能提供留留存备查资资料，或者者留存备查查资料与实实际生产经经营情况、、财务核算算、相关技技术领域、、产业、目目录、资格格证书等不不符，不能能证明企业业符合税收收优惠政策策条件的，，税务机关关将追缴其其已享受的的减免税，，并按照税税收征管法法规定处理理。（三）享受受研发费用用加计扣除除优惠政策策的留存备备查资料根据97号号公告，企企业应保留留下列留存存备查资料料：1.自主、、委托、合合作研究开开发项目计计划书和企企业有权部部门关于自自主、委托托、合作研研究开发项项目立项的的决议文件件；2.自主、、委托、合合作研究开开发专门机机构或项目目组的编制制情况和研研发人员名名单；3.经科科技行政主主管部门登登记的委托托、合作研研究开发项项目的合同同；4.从事研研发活动的的人员和用用于研发活活动的仪器器、设备、、无形资产产的费用分分配说明（（包括工作作使用情况况记录）；；5.集中研发发项目研发发费用决算算表、集中中研发项目目费用分摊摊明细情况况表和实际际分享收益益比例等资资料；6.“研研发支出””辅助账；；7.企业如果果已取得地地市级（含含）以上科科技行政主主管部门出出具的鉴定定意见，应应作为资料料留存备查查;8.省税务务机关规定定的其他资资料。（四）享受受研发费用用加计扣除除优惠政策策但汇算清清缴期结束束前未备案案的处理方方法根据76号号公告规定定，企业已已经享受税税收优惠，，但在汇缴缴期间未按按照规定备备案的，企企业发现后后应当及时时补办