外贸企业出口退免税政策与实务操作课件

目录contents出口退税政策01出口退税流程02一些注意事项03企业分类评级04相关标题文字目录contents出口退税政策01出口退税流程02一些注意出口退税政策01出口退税政策01财税〔2012〕39号免征增值税，相应的进项税额予以退还。不具有生产能力的出口企业出口企业出口货物生产企业外贸企业免抵退税办法免退税办法财税〔2012〕39号免征增值税，相应的进项税额予以退还。不增值税应退税额增值税退（免）税计税依据出口货物退税率=×增值税应退税额增值税退（免）税计税依据出口货物退税率=×17%13%退税率9%3%—征收率17%13%退税率9%3%—征收率相关标题文字相关标题文字出口退税流程02出口退税流程02收汇实地核查单证备案免退税申报出口退（免）税备案出口货物收汇实地核查单证备案免退税申报出口退（免）税备案出口货物出口退（免）税备案1．《出口退（免）税备案表》；

2．加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；3．中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；（4．银行开户许可证；）5．未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第1、2项资料；6．主管税务机关要求提供的其他资料。银行存款报告退税标志“是”出口退（免）税备案1．《出口退（免）税备案表》；银行存款软件下载出口退税咨询网/下载专区软件下载出口退税咨询网http://www.taxrefun申请无纸化正式申报到税务局提交材料（首次出口需实地核查）预申报（预审、反馈）认证发票名称！进项转出！1.《纳税人证书业务申请表》2.《出口企业无纸化试点申请书》3.申请人身份证复印件4.营业执照（或税务登记证）副本复印件申请无纸化正式申报到税务局提交材料（首次出口需实地核查）预申退税资料第一本资料：1、大封面；2、申报登记回执（一式两份）；3、外贸企业换汇成本异常说明表（有换汇成本疑点的提供）；4、外贸企业出口退税汇总申报表；5、外贸企业出口退税进货明细申报表；6、外贸企业出口退税出口明细申报表。第二本资料：1、小封面；2、增值税专用发票抵扣联；3、出口报关单；4、企业自行开出的增值税普通发票（任意一联，需加盖发票专用章）；5、计量单位换算表（发票计量单位和法定计量单位不一致的提供）。退税资料第一本资料：填表换汇成本（XXX）低于合理下限换汇成本（XXX）高于合理上限关联号换汇成本（XXX）低于合理下限除特殊情况不退关联号换汇成本（XXX）高于合理上限运输方式出口国别为中国境内审核后判断发票开具名称与出口报关商品名称(XXX)不一致疑填表换汇成本（XXX）低于合理下限除特殊情况不退关联号换汇成出口货物运输单据（海运提单、航空运单）购货合同&销售合同出口货物装货单（进仓通知书、通关无纸化放行通知书、有海关放行标志的证明材料）当月出口退税申报明细表、汇总表出口报关单（复印件）出口货物明细表（packinglist）出口发票（Invoice/增值税普通发票）出口货物备案单证目录备案单证（付款、收汇银行流水单）保存期为5年印花税出口货物运输单据（海运提单、航空运单）购货合同&销售合同出口收汇国家税务总局公告2013年第30号出口企业申报退(免)税的出口货物，须在退(免)税申报期截止之日内收汇(跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同)，并按本公告的规定提供收汇资料。收汇国家税务总局公告2013年第30号国家税务总局公告2013年第61号《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》报关单复印件增值税专用发票抵扣联复印件无相关电子信息备案国家税务总局公告2013年第61号《出口退（免）税凭证无相关一些注意事项03一些注意事项03增值税申报表附表二第14行

进项转出增值税申报表附表一第18/16行第3列免税收入申报表的填写增值税申报表附表二第14行进项转出增值税申报表附表一第18免税视同内销出口货物，取得增值税专用发票出口货物，取得普通发票出口退税率为零未取得进项发票逾期未做免税收入申报免税与视同内销免税视同内销出口货物，取得增值税专用发票出口货物，取得普通发有报关单且单独收汇——可以退税有报关单没有收汇——免税没有报关单——视同内销货样广告品如何退税有报关单且单独收汇——可以退税有报关单没有收汇——免税没有报收入-出口当月进项转出-认证当月免税-最晚退（免）税申报期截止之日次月申报视同内销-未按规定申报免税，视同内销处理申报出口退（免）税后15日内货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内退（免）税申报期截止之日前退(免)税申报期截止之日内时间节点退税无相关电子信息备案收汇收入和进项转出免税与视同内销单证备案收入-出口当月免税-最晚退（免）税申报期截止之日次月申报申报申报年月关联号计量单位不一致美元离岸价申报年月关联号计量单位不一致美元离岸价企业分类评级04企业分类评级04一类企业

四类企业三类企业二类企业国家税务总局公告2016年第46号年末净资产5年以上纳税信用A或B海关高级或一般认证外汇A风控拒绝违反骗取纳税信用D海关失信外汇C未满12个月纳税信用C或未评价累计6个月以上未申报违反一类企业四类企业三类企业二类企业国家税务总局公告2016年1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。

3.持续经营5年以上(因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外)。

4.评定时纳税信用级别为A级或B级。

5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。

6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。

7.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。一类企业同时符合1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增(一)评定时纳税信用级别为D级。

(二)上一年度发生过拒绝向国税机关提供有关出口退(免)税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。

(三)上一年度因违反出口退(免)税有关规定，被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。

(四)评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权，或者停止出口退税权届满后未满2年。

(五)四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。

(六)列入国家联合惩戒对象的失信企业。

(七)海关企业信用管理类别认定为失信企业。

(八)外汇管理的分类管理等级为C级。

(九)存在省国家税务局规定的其他严重失信或风险情形。四类企业具有下列情形之一(一)评定时纳税信用级别为D级。

(二)上(一)自首笔申报出口退(免)税之日起至评定时未满12个月。

(二)评定时纳税信用级别为C级，或尚未评价纳税信用级别。

(三)上一年度累计6个月以上未申报出口退(免)税(从事对外援助、对外承包、境外投资业务的，以及出口季节性商品或出口生产周期较长的大型设备的出口企业除外)。

(四)上一年度发生过违反出口退(免)税有关规定的情形，但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。

(五)存在省国家税务局规定的其他失信或风险情形。三类企业被评定为一类、三类、四类以外管理类别的出口企业，其管理类别应评定为二类。具有下列情形之一(一)自首笔申报出口退(免)税之日起至评定时未满相关文件：《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第24号）《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号)国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告（国家税务总局公告2013年第30号）《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》（国家税务总局2013年65号）《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）国家税务总局关于发布修订后的《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告（国家税务总局公告2016年第46号）《国家税务总局关于进一步加强出口退（免）税事中事后管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第1号

）相关文件：《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费目录contents出口退税政策01出口退税流程02一些注意事项03企业分类评级04相关标题文字目录contents出口退税政策01出口退税流程02一些注意出口退税政策01出口退税政策01财税〔2012〕39号免征增值税，相应的进项税额予以退还。不具有生产能力的出口企业出口企业出口货物生产企业外贸企业免抵退税办法免退税办法财税〔2012〕39号免征增值税，相应的进项税额予以退还。不增值税应退税额增值税退（免）税计税依据出口货物退税率=×增值税应退税额增值税退（免）税计税依据出口货物退税率=×17%13%退税率9%3%—征收率17%13%退税率9%3%—征收率相关标题文字相关标题文字出口退税流程02出口退税流程02收汇实地核查单证备案免退税申报出口退（免）税备案出口货物收汇实地核查单证备案免退税申报出口退（免）税备案出口货物出口退（免）税备案1．《出口退（免）税备案表》；

2．加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；3．中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；（4．银行开户许可证；）5．未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第1、2项资料；6．主管税务机关要求提供的其他资料。银行存款报告退税标志“是”出口退（免）税备案1．《出口退（免）税备案表》；银行存款软件下载出口退税咨询网/下载专区软件下载出口退税咨询网http://www.taxrefun申请无纸化正式申报到税务局提交材料（首次出口需实地核查）预申报（预审、反馈）认证发票名称！进项转出！1.《纳税人证书业务申请表》2.《出口企业无纸化试点申请书》3.申请人身份证复印件4.营业执照（或税务登记证）副本复印件申请无纸化正式申报到税务局提交材料（首次出口需实地核查）预申退税资料第一本资料：1、大封面；2、申报登记回执（一式两份）；3、外贸企业换汇成本异常说明表（有换汇成本疑点的提供）；4、外贸企业出口退税汇总申报表；5、外贸企业出口退税进货明细申报表；6、外贸企业出口退税出口明细申报表。第二本资料：1、小封面；2、增值税专用发票抵扣联；3、出口报关单；4、企业自行开出的增值税普通发票（任意一联，需加盖发票专用章）；5、计量单位换算表（发票计量单位和法定计量单位不一致的提供）。退税资料第一本资料：填表换汇成本（XXX）低于合理下限换汇成本（XXX）高于合理上限关联号换汇成本（XXX）低于合理下限除特殊情况不退关联号换汇成本（XXX）高于合理上限运输方式出口国别为中国境内审核后判断发票开具名称与出口报关商品名称(XXX)不一致疑填表换汇成本（XXX）低于合理下限除特殊情况不退关联号换汇成出口货物运输单据（海运提单、航空运单）购货合同&销售合同出口货物装货单（进仓通知书、通关无纸化放行通知书、有海关放行标志的证明材料）当月出口退税申报明细表、汇总表出口报关单（复印件）出口货物明细表（packinglist）出口发票（Invoice/增值税普通发票）出口货物备案单证目录备案单证（付款、收汇银行流水单）保存期为5年印花税出口货物运输单据（海运提单、航空运单）购货合同&销售合同出口收汇国家税务总局公告2013年第30号出口企业申报退(免)税的出口货物，须在退(免)税申报期截止之日内收汇(跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同)，并按本公告的规定提供收汇资料。收汇国家税务总局公告2013年第30号国家税务总局公告2013年第61号《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》报关单复印件增值税专用发票抵扣联复印件无相关电子信息备案国家税务总局公告2013年第61号《出口退（免）税凭证无相关一些注意事项03一些注意事项03增值税申报表附表二第14行

进项转出增值税申报表附表一第18/16行第3列免税收入申报表的填写增值税申报表附表二第14行进项转出增值税申报表附表一第18免税视同内销出口货物，取得增值税专用发票出口货物，取得普通发票出口退税率为零未取得进项发票逾期未做免税收入申报免税与视同内销免税视同内销出口货物，取得增值税专用发票出口货物，取得普通发有报关单且单独收汇——可以退税有报关单没有收汇——免税没有报关单——视同内销货样广告品如何退税有报关单且单独收汇——可以退税有报关单没有收汇——免税没有报收入-出口当月进项转出-认证当月免税-最晚退（免）税申报期截止之日次月申报视同内销-未按规定申报免税，视同内销处理申报出口退（免）税后15日内货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内退（免）税申报期截止之日前退(免)税申报期截止之日内时间节点退税无相关电子信息备案收汇收入和进项转出免税与视同内销单证备案收入-出口当月免税-最晚退（免）税申报期截止之日次月申报申报申报年月关联号计量单位不一致美元离岸价申报年月关联号计量单位不一致美元离岸价企业分类评级04企业分类评级04一类企业

四类企业三类企业二类企业国家税务总局公告2016年第46号年末净资产5年以上纳税信用A或B海关高级或一般认证外汇A风控拒绝违反骗取纳税信用D海关失信外汇C未满12个月纳税信用C或未评价累计6个月以上未申报违反一类企业四类企业三类企业二类企业国家税务总局公告2016年1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增值税扣税凭证、骗取出口退税行为。

2.上一年度的年末净资产大于上一年度该企业已办理出口退税额的60%。

3.持续经营5年以上(因合并、分立、改制重组等原因新设立企业的情况除外)。

4.评定时纳税信用级别为A级或B级。

5.评定时海关企业信用管理类别为高级认证企业或一般认证企业。

6.评定时外汇管理的分类管理等级为A级。

7.企业内部建立了较为完善的出口退(免)税风险控制体系。一类企业同时符合1.近3年未发生过虚开增值税专用发票或者其他增(一)评定时纳税信用级别为D级。

(二)上一年度发生过拒绝向国税机关提供有关出口退(免)税账簿、原始凭证、申报资料、备案单证等情形。

(三)上一年度因违反出口退(免)税有关规定，被税务机关行政处罚或被司法机关处理过的。

(四)评定时企业因骗取出口退税被停止出口退税权，或者停止出口退税权届满后未满2年。

(五)四类出口企业的法定代表人新成立的出口企业。

(六)列入国家联合惩戒对象的失信企业。

(七)海关企业信用管理类别认定为失信企业。

(八)外汇管理的分类管理等级为C级。

(九)存在省国家税务局规定的其他严重失信或风险情形。四类企业具有下列情形之一(一)评定时纳税信用级别为D级。

(二)上(一)自首笔申报出口退(免)税