第十一章行政单位收入与支出的核算解析课件

第十一章行政单位会计收入与支出的核算

收入的核算支出的核算收入的核算支出的核算第十一章行政单位会计的收入与支出核算

收入的概念收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。从会计确认角度来看，收入是行政单位取得的、会导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的总流入。收入的内容财政拨款收入：从同级财政部门取得的财政预算资金。其他收入：除财政拨款收入以外的各项收入。

注：罚没收入、行政事业性收费等不属于其单位收入。收入的概念收入的内容财政拨款收入的核算

概念财政拨款收入是行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。内容包括基本支出拨款和项目支出拨款财政拨款下拨方式1.财政直接支付方式2.财政授权支付3.其他方式第十一章行政单位收入与支出的核算解析课件财政拨款收入明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明细财政拨款收入基本支出拨款人员经费日常公用经费项目支出拨款具体项目具体项目财政拨款收入明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明财政拨款收入的核算

1.财政直接支付方式(1)在财政部门批准年度财政直接支付额度预算时，行政单位会计不确认财政拨款收入。(2)在财政实际直接支付时，即行政单位实际使用财政款项时确认收入（财政拨款收入）。（3）根据“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证进行账务处理借:经费支出/应付职工薪酬/财政应返还额度等

贷:财政拨款收入——基本支出拨款/项目支出拨款1.财政直接支付方式财政拨款收入的核算

2.财政授权支付方式（1）在财政部门批准年度财政授权支付额度时，行政单位会计不确认财政拨款收入。（2）在财政部门将用款额度下达到行政单位的零余额账户后，方可确认财政拨款收入。（3）根据“授权支付到账通知书”

进行账务处理借:零余额账户用款额度/财政应返还额度等

贷:财政拨款收入——基本支出拨款/项目支出拨款2.财政授权支付方式财政拨款收入的核算

3.其他支付方式（3）根据“到账通知书”

进行账务处理借:银行存款等

贷:财政拨款收入——基本支出拨款/项目支出拨款3.其他支付方式财政拨款收入的核算

4.财政拨款收入减少时（退回或期末结转）借:财政拨款收入——基本支出拨款/项目支出拨款贷:经费支出/财政拨款结转等4.财政拨款收入减少时（退回或期末结转）

练习P170【例11-1】市检察院收到“财政直接支付入账通知书”和向职工账户拨付资金的原始凭证,支付本月职工薪酬314600元。借:应付职工薪酬

314600贷:财政拨款收入——基本支出拨款

314600【例11-2】市检察院购入一批办公用品并验收入库,总价款12000元通过财政直接支付方式支付。借:存货

12000贷:资产基金——存货

12000同时,记:借:经费支出——商品和服务支出

12000贷:财政拨款收入——基本支出拨款

12000

练习P170【例11-3】市检察院根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额96000元,将财政拨款收入结余转入“财政应返还额度——财政直接支付”科目。借:财政应返还额度——财政直接支付

96000贷:财政拨款收入

96000【例11-3】市检察院根据本年度财政直接支付预算指标数与财政

【例11-4】市检察院收到“财政授权支付额度到账通知书”,通知显示单位有200000元的零余额账户用款额度。借:零余额账户用款额度

200000贷:财政拨款收入

200000【例11-5】年末,市检察院本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数,根据两者间的差额50000元,确认结余。借:财政应返还额度——财政授权支付

50000贷:财政拨款收入

50000【例11-4】市检察院收到“财政授权支付额度到账通知书”,

【例11-6】某行政单位处于边远地区,没有实行国库集中支付制度,仍然沿用实拨资金制度。单位收到财政拨款60000元,并存入银行。借:银行存款

60000贷:财政拨款收入

60000

【例11-6】某行政单位处于边远地区,没有实行国库集中支付

【例11-7】接例11-2,市检察院购入的办公用品存在质量问题,全部退货并收回已支付资金。借:资产基金——存货

12000贷:存货

12000同时,记:借:财政拨款收入——基本支出拨款

12000贷:经费支出——商品和服务支出

12000【例11-7】接例11-2,市检察院购入的办公用品存在质量

【例11-8】年末,市检察院将“财政拨款收入”科目的本年发生额2300000元,转入“财政拨款结转”科目。借:财政拨款收入

2300000贷:财政拨款结转

2300000【例11-8】年末,市检察院将“财政拨款收入”科目的本年发其他收入的核算

概念其他收入是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。内容1.按收入的来源非同级财政部门的补助收入上级主管部门补助收入服务收入其他来源的收入：利息、现金溢余2.按资金的限定性：项目资金收入与非项目收入第十一章行政单位收入与支出的核算解析课件其他收入明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明细其他收入收入来源项目资金收入来源非项目资金其他收入明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明细其其他收入的核算

账务处理（1）发生时借:库存现金

贷:其他收入----来源（2）收入减少时借:其他收入----来源

贷:其他资金结转结余账务处理

练习P171

【例11-9】某行政单位收到废旧物品变价收入500元,以现金收讫。借:库存现金

500贷:其他收入—废品变价收入

500【例11-10】年末,某行政单位“其他收入”科目本年发生额20000元转入“其他资金结转结余”科目。借:其他收入---来源

20000

贷:其他资金结转结余

20000

练习P171支出的核算

概念支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失。包括基本支出和项目支出。基本支出,是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出,包括人员支出和公用支出。项目支出,是指行政单位为完成特定的工作任务,在基本支出之外发生的支出。内容经费支出拨出经费概念经费支出的核算

概念经费支出是指行政单位自身开展业务活动使用各项资金发生的基本支出和项目支出。内容1.按资金的性质（1）财政拨款支出是行政单位用财政拨款收入安排的经费支出。（2）其他资金支出是行政单位使用除财政拨款收入以外的资金（其他收入）安排的经费支出。概念经费支出的核算

2.按部门预算管理的要求（1）基本支出是行政单位为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的支出，包括人员经费支出和日常公用经费支出。（2）项目支出是行政单位为了完成特定的行政工作任务，在基本支出之外所发生的支出。2.按部门预算管理的要求经费支出明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明细三级明细经费支出财政拨款支出基本支出经济分类款级科目项目支出具体项目其他资金支出基本支出经济分类款级科目项目支出具体项目经费支出明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明细三经费支出的核算

账务处理1.发生时（人员与日常经费、购买资产、预付、偿还）借:经费支出——财政拨款支出/其他资金支出——基本支出/项目支出贷:银行存款/库存现金/零余额账户用款额度/财政拨款收入/应付职工薪酬/应缴税费（支付劳务费）等2.减少经费支出时（退回或结转）借：财政拨款收入/银行存款/财政拨款结转/其他资金结转结余等

贷:经费支出——财政拨款支出/其他资金支出——基本支出/项目支出第十一章行政单位收入与支出的核算解析课件

练习P173【例11-11】县法制委计提单位职工薪酬。本月职工基本工资60000元,津贴补助6000元,应发工资66000元。借:经费支出——财政拨款支出——基本支出——工资福利支出——基本工资60000——津贴补助6000贷:应付职工薪酬66000练习P173

【例11-12】县法制委支付外部人员劳务费10000元,代扣代缴个人所得税300元。借:经费支出——财政拨款支出——基本支出——商品和服务支出——劳务费

10000贷:库存现金

9700应缴税费

300【例11-12】县法制委支付外部人员劳务费

【例11-13】县法制委支付购买电脑的款项30000元,以财政直接支付的方式支付。借:经费支出——财政拨款支出——基本支出——商品和服务支出——装备购置费

30000贷:财政拨款收入

30000同时,记:借:固定资产

30000贷:资产基金——固定资产

30000【例11-13】县法制委支付购买电脑的款项30000

【例11-14】县法制委购买专用材料一批,预付货款3000元,以零余额账户用款额度支付。借:经费支出——财政拨款支出——项目支出——商品和服务支出——专用材料费

3000贷:零余额账户用款额度

3000同时,记:借:预付账款

3000贷:资产基金——预付款项

3000【例11-14】县法制委购买专用材料一批,预付货款30

【例11-15】县法制委以财政直接支付的方式偿还一笔长期应付款,金额80000元。该项款项为购买设备所欠款项。借:经费支出——财政拨款支出——项目支出——商品和服务支出——装备购置费

80000贷:财政拨款收入

80000同时,记:借:长期应付款

80000贷:待偿债净资产

80000【例11-15】县法制委以财政直接支付的方式偿还一笔长

【例11-16】县法制委报销职工差旅费2000元,以现金支付。借:经费支出——其他资金支出——基本支出——商品和服务支出——差旅费

2000贷:库存现金

2000【例11-16】县法制委报销职工差旅费2000元,以

【例11-17】接例11-14,县法制委所购材料到货,经验收发现不合用,予以退货,并收回预付账款3000元,存入银行。借:银行存款

3000贷:经费支出——财政拨款支出——项目支出——商品和服务支出——专用材料费

3000同时,记:借:资产基金——预付款项

3000贷:预付账款

3000【例11-17】接例11-14,县法制委所购材料到货,

【例11-18】年末,县法制委“经费支出”科目本年的发生额为860000元,其中,“财政拨款支出”明细科目的发生额850000元,“其他资金支出”明细科目的发生额为10000元,转入“财政拨款结转”和“其他资金结转结余”科目。借:财政拨款结转

850000其他资金结转结余

10000贷:经费支出——财政拨款支出

850000——其他资金支出

10000【例11-18】年末,县法制委“经费支出”科目本年的拨出经费的核算

概念拨出经费是指行政单位纳入单位预算管理、拨付给所属单位的非同级财政拨款资金。内容1.按经费的来源（1）非同级财政部门拨款（2）上级主管部门拨款（3）单位自身拨款2.按资金的限定性（1）项目经费（2）非项目经费概念拨出经费明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明细三级明细拨出经费基本支出单位名称经济分类款级科目项目支出单位名称经济分类款级科目拨出经费明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明细三拨出经费的核算

账务处理1.向所属单位拨款时借:拨出经费——基本支出/项目支出贷:银行存款等2.收回拨出经费时（退回或结转）借：银行存款等贷:拨出经费——基本支出/项目支出3.期末结转时借:拨出经费——基本支出/项目支出贷:其他资金结转结余第十一章行政单位收入与支出的核算解析课件

练习P175

【例11-19】县法制委向所属单位拨付一笔专项资金,该项目由世界银行资助,为非同级财政拨款,金额100000元。借:拨出经费——项目支出

100000贷:银行存款

100000【例11-20】接例11-19,所属单位所承担的项目完工,结余资金10000元,按照协议规定,予以收回。借:银行存款

10000贷:拨出经费——项目支出——世行项目

10000

练习P175

【例11-21】年末,县法制委将“拨出经费——项目支出”科目借方余额90000元转入“其他资金结转结余”科目。借:其他资金结转结余

90000贷:拨出经费——项目支出——世行项目

90000

【例11-21】年末,县法制委将“拨出经费——项目支出”科第十一章行政单位会计收入与支出的核算

收入的核算支出的核算收入的核算支出的核算本章结束！第十一章行政单位收入与支出的核算解析课件第十一章行政单位会计收入与支出的核算

收入的核算支出的核算收入的核算支出的核算第十一章行政单位会计的收入与支出核算

收入的概念收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。从会计确认角度来看，收入是行政单位取得的、会导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的总流入。收入的内容财政拨款收入：从同级财政部门取得的财政预算资金。其他收入：除财政拨款收入以外的各项收入。

注：罚没收入、行政事业性收费等不属于其单位收入。收入的概念收入的内容财政拨款收入的核算

概念财政拨款收入是行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。内容包括基本支出拨款和项目支出拨款财政拨款下拨方式1.财政直接支付方式2.财政授权支付3.其他方式第十一章行政单位收入与支出的核算解析课件财政拨款收入明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明细财政拨款收入基本支出拨款人员经费日常公用经费项目支出拨款具体项目具体项目财政拨款收入明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明财政拨款收入的核算

1.财政直接支付方式(1)在财政部门批准年度财政直接支付额度预算时，行政单位会计不确认财政拨款收入。(2)在财政实际直接支付时，即行政单位实际使用财政款项时确认收入（财政拨款收入）。（3）根据“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证进行账务处理借:经费支出/应付职工薪酬/财政应返还额度等

贷:财政拨款收入——基本支出拨款/项目支出拨款1.财政直接支付方式财政拨款收入的核算

2.财政授权支付方式（1）在财政部门批准年度财政授权支付额度时，行政单位会计不确认财政拨款收入。（2）在财政部门将用款额度下达到行政单位的零余额账户后，方可确认财政拨款收入。（3）根据“授权支付到账通知书”

进行账务处理借:零余额账户用款额度/财政应返还额度等

贷:财政拨款收入——基本支出拨款/项目支出拨款2.财政授权支付方式财政拨款收入的核算

3.其他支付方式（3）根据“到账通知书”

进行账务处理借:银行存款等

贷:财政拨款收入——基本支出拨款/项目支出拨款3.其他支付方式财政拨款收入的核算

4.财政拨款收入减少时（退回或期末结转）借:财政拨款收入——基本支出拨款/项目支出拨款贷:经费支出/财政拨款结转等4.财政拨款收入减少时（退回或期末结转）

练习P170【例11-1】市检察院收到“财政直接支付入账通知书”和向职工账户拨付资金的原始凭证,支付本月职工薪酬314600元。借:应付职工薪酬

314600贷:财政拨款收入——基本支出拨款

314600【例11-2】市检察院购入一批办公用品并验收入库,总价款12000元通过财政直接支付方式支付。借:存货

12000贷:资产基金——存货

12000同时,记:借:经费支出——商品和服务支出

12000贷:财政拨款收入——基本支出拨款

12000

练习P170【例11-3】市检察院根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额96000元,将财政拨款收入结余转入“财政应返还额度——财政直接支付”科目。借:财政应返还额度——财政直接支付

96000贷:财政拨款收入

96000【例11-3】市检察院根据本年度财政直接支付预算指标数与财政

【例11-4】市检察院收到“财政授权支付额度到账通知书”,通知显示单位有200000元的零余额账户用款额度。借:零余额账户用款额度

200000贷:财政拨款收入

200000【例11-5】年末,市检察院本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数,根据两者间的差额50000元,确认结余。借:财政应返还额度——财政授权支付

50000贷:财政拨款收入

50000【例11-4】市检察院收到“财政授权支付额度到账通知书”,

【例11-6】某行政单位处于边远地区,没有实行国库集中支付制度,仍然沿用实拨资金制度。单位收到财政拨款60000元,并存入银行。借:银行存款

60000贷:财政拨款收入

60000

【例11-6】某行政单位处于边远地区,没有实行国库集中支付

【例11-7】接例11-2,市检察院购入的办公用品存在质量问题,全部退货并收回已支付资金。借:资产基金——存货

12000贷:存货

12000同时,记:借:财政拨款收入——基本支出拨款

12000贷:经费支出——商品和服务支出

12000【例11-7】接例11-2,市检察院购入的办公用品存在质量

【例11-8】年末,市检察院将“财政拨款收入”科目的本年发生额2300000元,转入“财政拨款结转”科目。借:财政拨款收入

2300000贷:财政拨款结转

2300000【例11-8】年末,市检察院将“财政拨款收入”科目的本年发其他收入的核算

概念其他收入是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。内容1.按收入的来源非同级财政部门的补助收入上级主管部门补助收入服务收入其他来源的收入：利息、现金溢余2.按资金的限定性：项目资金收入与非项目收入第十一章行政单位收入与支出的核算解析课件其他收入明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明细其他收入收入来源项目资金收入来源非项目资金其他收入明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明细其其他收入的核算

账务处理（1）发生时借:库存现金

贷:其他收入----来源（2）收入减少时借:其他收入----来源

贷:其他资金结转结余账务处理

练习P171

【例11-9】某行政单位收到废旧物品变价收入500元,以现金收讫。借:库存现金

500贷:其他收入—废品变价收入

500【例11-10】年末,某行政单位“其他收入”科目本年发生额20000元转入“其他资金结转结余”科目。借:其他收入---来源

20000

贷:其他资金结转结余

20000

练习P171支出的核算

概念支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失。包括基本支出和项目支出。基本支出,是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出,包括人员支出和公用支出。项目支出,是指行政单位为完成特定的工作任务,在基本支出之外发生的支出。内容经费支出拨出经费概念经费支出的核算

概念经费支出是指行政单位自身开展业务活动使用各项资金发生的基本支出和项目支出。内容1.按资金的性质（1）财政拨款支出是行政单位用财政拨款收入安排的经费支出。（2）其他资金支出是行政单位使用除财政拨款收入以外的资金（其他收入）安排的经费支出。概念经费支出的核算

2.按部门预算管理的要求（1）基本支出是行政单位为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的支出，包括人员经费支出和日常公用经费支出。（2）项目支出是行政单位为了完成特定的行政工作任务，在基本支出之外所发生的支出。2.按部门预算管理的要求经费支出明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明细三级明细经费支出财政拨款支出基本支出经济分类款级科目项目支出具体项目其他资金支出基本支出经济分类款级科目项目支出具体项目经费支出明细

（账务处理写到二级）总账科目一级明细二级明细三经费支出的核算

账务处理1.发生时（人员与日常经费、购买资产、预付、偿还）借:经费支出——财政拨款支出/其他资金支出——基本支出/项目支出贷:银行存款/库存现金/零余额账户用款额度/财政拨款收入/应付职工薪酬/应缴税费（支付劳务费）等2.减少经费支出时（退回或结转）借：财政拨款收入/银行存款/财政拨款结转/其他资金结转结余等

贷:经费支出——财政拨款支出/其他资金支出——基本支出/项目支出第十一章行政单位收入与支出的核算解析课件

练习P173【例11-11】县法制委计提单位职工薪酬。本月职工基本工资60000元,津贴补助6000元,应发工资66000元。借:经费支出——财政拨款支出——基本支出——工资福利支出——基本工资60000——津贴补助6000贷:应付职工薪酬66000练习P173

【例11-12】县法制委支付外部人员劳务费10000元,代扣代缴个人所得税300元。借:经费支出——财政拨款支出——基本支出——商品和服务支出——劳务费

10000贷:库存现金

9700应缴税费

300【例11-12】县法制委支付外部人员劳务费

【例11-13】县法制委支付购买电脑的款项30000元,以财政直接支付的方式支付。借:经费支出——财政拨款支出——基本支出——商品和服务支出——装备购置费

30000贷:财政拨款收入

30000同时,记:借:固定资产

30000贷:资产基金——固定资产

30000【例11-13】县法制委支付购买电脑的款项30000

【例11-14】县法制委购买专用材料一批,预付货款3000元,以零余额账户用款额度支付。借:经费支出——财政拨款支出——项目支出——商品和服务支出——专用材料费

3000贷:零余额账户用款额度

3000同时,记:借:预付账款

3000贷:资产基金——预付款项

3000【例11-14】县法制委购买专用材料一批,预付货款30

【例11-15】县法制委以财政直接支付的方式偿还一笔长期应付款,金额80000元。该项款项为购买设备所欠款项。借:经费支出——财政拨款支出——项目支出——商品和服务支出——装备购置费

80000贷:财政拨款收入

80000同时,记:借:长期应付款

80000贷:待偿债净资产

80000【例11-15】县法制委以财政直接支付的方式偿还一笔长

【例11-16】县法制委报销职工差旅费2000元,以现金支付。借:经费支出——其他资金支出——基本支出——商品和服务支出——差旅费

2000贷:库存现金

2000【例11-16】县法制委报销职工差旅费2000元,以

【例11-17】接例11-14,县法制委所购材料到货,经验收发现不合用,予以退货,并收回预付账款3000元,存入银行。借:银行存款

3000贷:经费支出——财政拨款支出——项目支出——商品和服务支出——专用材料费

3000同时,记:借:资产基金——预付款项

3000贷:预付账