施工企业会计项目货币资金

项目2货币资金学习任务2.1库存现金2.2银行存款2.3其他货币资金任务解读库存现金的收付核算库存现金的清查银行存款的清查其他货币资金的取得、支付业务核算2.4外币业务外币存款、借款、兑换业务核算投入外汇资本的核算2.1库存现金通过清查发现库存现金短缺或溢余，在查明原因之前，通过“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因之后，再根据不同情况分别进行处理。库存现金的清查

待处理财产损溢账户性质：资产类备抵账户现金长款现金短款账户用途：一般用于财产清查中，包括存货清查、固定资产清查。【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案【A】【例题·单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.冲减财务费用D.增加其他业务收入答案【B】【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案【A】【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目答案【D】【例】某施工企业业发生如下下经济业务务：1.开出现金支支票一张，，从银行提提取现金2000元。2.行政管理部部门职工李李华出差，，预支差旅旅费2000元，以现金金支付。3.职工李华出出差回来报报销差旅费费1650元，退回现现金余额350元。4.假设职工李李华出差回回来报销差差旅费2500元。5.企业在现金金清查中，，发现现金金短缺200元，原因待待查。6.上述现金短短缺原因已已查明，系系出纳员失失职造成，，当即交回回现金200元作为赔偿偿。7.假设企业现现金清查中中，发现现现金盈余200元，后经查查，无法确确定原因。。2.2银行存款银行存款的的清查

对账单对账单对账单(账页)(银行转来)(企业自填)企业银行存存款账面余余额与银行行对账单余余额之间不不一致的原原因除记账错误误外，还因为存在在未达账项。所谓未达账账项，是由于结结算凭证在在企业与银银行之间或或收付款银银行之间传传递需要时时间，造成成企业与银银行之间入入账的时间间差，一方方收到凭证证并已入账账，另一方方未收到凭凭证因而未未能入账由由此形成的的账款。对于未达账账项应通过过编制“银行存款余余额调节表表”进行检查查核对，如如没有记账账错误，调调节后的双双方余额应应相等。如如果调节后后的银行存存款余额仍仍不相符，，则应进一一步逐笔核核对，发现现错账、漏漏账立即予予以纠正。。2014年9月30日，某企业业银行存款款日记账账账面余额为为216万元，收到到银行对账账单的余额额为212.3万元。经逐逐笔核对，，该企业存存在以下记记账差错及及未达账项项，从银行行提取现金金6.9万元，会计计人员误记记为9.6万元；银行行为企业代代付电话费费6.4万元，但企企业未接到到银行付款款通知，尚尚未入账。。9月30日调节后的的银行存款款余额为（（）万万元。【答案】A【解析】调节后的银银行存款余余额=216+（）-6.4=212.3（万元），，或者调节节后的银行行存款余额额=212.3（万元）。。企业银行存存款日记账账余额与银银行对账单单不符，企企业银行日日记账余额额是150万，企业日日记账和银银行对账单单差异包括括：企业收收到货款10万，银行未未入账，企企业开出支支票5万元，对方方尚未到银银行办理收收款，银行行代扣水电电费2万，企业尚尚未入账，，调节之后后的企业银银行存款余余额为【答案】D【解析】以企业的银银行存款日日记账余额额为基础，，银行已付付、企业未未付和银行行已收、企企业未收的的项目属于于调节项目目，所以调调节之后的的银行存款款余额=150-2=148，选项D正确。2.3其他货币资资金（一）其他他货币资金金的内容其他货币资资金是指企企业除库存存现金、银银行存款以以外的各种种货币资金金，主要包包括银行汇票存存款、银行本票存存款、信用卡存款款、信用证保证证金存款、外埠存款、存出投资款款等。（二）其他他货币资金金的账务处处理【例1】甲企业为为增值税一一般纳税人人，向银行行申请办理理银行汇票票用以购买买原材料，，将款项250000元交存银行行转作银行行汇票存款款，根据银银行盖章退退回的申请请书存根联联，企业编编制分录？借：其他货货币资金———银行汇汇票250000贷：银行存存款250000甲企业购入入原材料一一批，取得得的增值税税专用发票票上的原材材料价款为为200000元，增值税税税额为34000元，已用银银行汇票办办理结算，，多余款项项16000元退回开户户银行，企企业已收到到开户银行行转来的银银行汇票第第四联（多多余款收账账通知）。。企业编制制会计分录录？借：原材料料200000应交税费——应交增值税税（进项税税额）34000贷：其他货货币资金—银行汇票234000借：银行存存款16000贷：其他货货币资金——银行汇票16000【例2】甲企业为取取得银行本本票，向银银行填交““银行本票票申请书””，并将10000元银行存款款转作银行行本票存款款。企业取取得银行本本票后，应应根据银行行盖章退回回的银行本本票申请书书存根联填填制银行付付款凭证，，企业编制制会计分录录？借：其他货货币资金——银行本票10000贷：银行存存款10000甲企业用银银行本票购购买办公用用品10000元。根据发发票账单等等有关凭证证，编制会会计分录？？借：管理费费用10000贷：其他货货币资金——银行本票10000【例3】甲企业于2×12年3月5日向银行申申请信用卡卡，向银行行交存50000元。2×12年4月10日，该公司司用信用卡卡向新华书书店支付购购书款3000元。企业编编制分录？？借：其他货货币资金——信用卡50000贷：银行存存款50000借：管理费费用3000贷：其他货货币资金——信用卡3000【例4】甲公司向向银行申请请开具信用用证2000000元，用于支支付境外采采购材料价价款，公司司已向银行行缴纳保证证金，并收收到银行盖盖章退回的的进账单第第一联。甲公司编制制会计分录录？借：其他货货币资金———信用证证保证2000000贷：银行存存款2000000甲公司收到到银行转来来的境外销销货单位信信用证结算算凭证以及及所附发票票账单、海海关进口增增值税专用用缴款书等等有关凭证证，材料价价款1500000元，增值税税税额为255000元。甲公司司编制会计计分录？借：原材料料1500000应交税费——应交增值税税（进项税税额）255000贷：其他货货币资金——信用证保证证金1755000甲公司收到到银行收款款通知，对对该境外销销货单位开开出的信用用证余款245000元已经转回回银行账户户。甲公司司编制会计计分录？借：银行存存款245000贷：：其其他他货货币币资资金金———信用用证证保保证证金金245000【例5】】甲公公司司派派采采购购员员到到异异地地采采购购原原材材料料，，2××12年8月10日委委托托开开户户银银行行汇汇款款100000元到到采采购购地地设设立立采采购购专专户户，，根根据据收收到到的的银银行行汇汇款款凭凭证证回回单单联联。。会会计计分分录录？？借：：其其他他货货币币资资金金———外埠埠存存款款100000贷：：银银行行存存款款1000002××12年8月20日，，采采购购员员交交来来从从采采购购专专户户付付款款购购入入材材料料的的有有关关凭凭证证，，增增值值税税专专用用发发票票上上的的原原材材料料价价款款为为80000元，，增增值值税税税税额额为为13600元，，会会计计分分录录？？借：：原原材材料料80000应交交税税费费———应交交增增值值税税（（进进项项税税额额））13600贷：：其其他他货货币币资资金金—外埠埠存存款款936002××12年8月30日，，收收到到开开户户银银行行的的收收款款通通知知，，该该采采购购专专户户中中的的结结余余款款项项已已经经转转回回，，根根据据收收账账通通知知，，会会计计分分录录？？借：：银银行行存存款款6400贷：：其其他他货货币币资资金金——外埠存款6400【例题·单选选题】下列各各项中不会引引起其他货币币资金发生变变动的是（））。A.企业销售商品品收到商业汇汇票B.企业用银行本本票购买办公公用品C.企业将款项汇汇往外地开立立采购专业账账户D.企业为购买基基金将资金存存入在证券公公司指定银行行开立账户『正确答案』』A【例题·判断断题】资产负债表中中货币资金根根据银行存款款、库存现金金和其他货币币资金3个总账科目余余额填列。（（）『正确答案』』√【例题·判断断题】企业向向证券公司划划出资金时，，应按实际划划出的金额，，借记“其他他货币资金——存出保证金金”，贷记““银行存款””。（）『正确答案』』×2.4外币业务一、外币业务务概述（一）外汇汇汇率和记账汇汇率1、外汇汇率直接标价法：：$1=¥6.528间接标价法：：¥1=$0.1532我国采用2、外汇汇率的的种类按照外汇管理理情况划分：：官方汇率和和市场汇率按照银行买卖卖外汇的角度度划分：买入入汇率（买入入价）、卖出出汇率（卖出出价）汇率制度：固固定汇率、浮浮动汇率计价时间：历历史汇率、现现行汇率3、记账汇率记账汇率是企企业在外汇业业务中记账时时所采用的折折合汇率。企业所采用的的汇率一经确定，不不得随意变更更，如需变更，，需经主管财财政机关批准准。（二）汇兑损损益的确定及及核算原则1、确认：企业各种外币币业务的期末末余额，按照照期末汇率折折合为人民币币金额，期末末按汇率折合合的人民币金金额与原账面面人民币金额额的差额作为为汇兑损益入入账。2、核算原则：：筹建期间发生生的汇兑损益益：长期待摊摊费用生产经营期间间：财务费用用与构建固定资资产有关：资资产达到预定定可使用状态态前，计入固固定资产价值值；在资产达到预预定可使用状状态后，计入入财务费用。。清算期间：清清算损益（三）外币账账户的设置外币现金外币银行存款款外币结算的债债权账户：应应收账款、应应收票据、预预付账款外币结算的债债务账户：应应付账款、应应付票据、长长期借款、短短期借款等二、外币存款款业务核算应在“银行存存款”科目下下，按币种设置明明细科目进行核算，并并在借方、贷贷方和余额各各栏加设外币币、汇率、人人民币三个明明细栏目。记账时，在登登记发生的外外币金额的同同时，还应按按选定的记账账汇率，折合合人民币一同同入账。【例1】5月4日，收到乙公公司前欠工程程款6000美元，存入银银行外币存款款户，企业按按月初汇率折折合人民币记记账，月初汇汇率为：$1=¥6.95借：银行存款款——美元户（$6000x6.95）41700贷：应收账款款（$6000x6.95）41700【例2】5月17日，以银行存存款——美元户支付进进口材料款4000美元。借：材料采购购27800贷：银行存款款——美元户（$4000x6.95）27800【例3】5月20日，借入短期期外币借款3000美元，存入外外币存款户借：银行存款款——美元户（$3000x6.95）20850贷：短期借款款——美元户（$3000x6.95）20850【例4】月末，“银行行存款——美元户”余额额35000美元，人民币币余额242950元，月末市场场汇率为：$1=¥6.97按期末汇率折折合，调增人人民币余额1000元（35000*6.97-242950）作当期汇兑兑损益借：银行存款款——美元户1000贷：财务费用用——汇兑损益1000三、外币借款款业务的核算算【例1】某施工企业4月20日从银行借入入10000美元，存入外外币存款户，，当月月初市市场汇率为：：$1=¥6.94借：银行存款款——美元户（$10000x6.94）69400贷：短期借款款——美元户（$10000x6.94）69400【例2】6月20日，用外币存存款10000美元，归还外外币美元借款款，当月月初初市场汇率为为：$1=¥6.90借：短期借款款——美元户（$10000x6.90）69000贷：银行存款款——美元户（$10000x6.90）69000四、外币汇兑兑业务的核算算（一）向银行行结汇的核算算银行为买入外外汇方，按银银行买入价将将人民币兑付付给企业。【例】甲施工企业于于3月10日收到乙公司司上月所欠工工程结算价款款3000美元，向银行行结汇，银行行的美元买入入价为$1=¥6.93，企业采用月月初汇率作为为折合汇率，，月初市场汇汇率为$1=¥6.94借：银行存款款——人民币户（$3000*6.93）20790财务费用30贷：应收账款款——乙公司（$3000*6.94）20820（二）向银行行购汇的核算算银行为卖出外外汇方，按银银行卖出价向向企业收取人人民币。【例】甲施工企业于于6月15日为偿还丙单单位一笔2月份的购料欠欠款5000美元而向