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文档简介

案例分析题(一)某县创意有限责任公司(国有企业)林某自2004年起任总经理。2012年12月,因公司业绩突出准备升任该县某局副局长一职。在考核中,组织部门接到举报,举报人说林某在任职期间有指使和放任财务人员做假账、打击压制坚持原则的会计人员等问题,随即,该县财政、审计、统计方面组成联合调查组对该公司近年特别是林某任总经理,期间的账目进行了全面的检查,结果发现以下问题。(1)该公司设置大小账,大账对外,小账对内。(2)不按规定进行会计资料保管,致使原始资料被毁灭、灭失严重。(3)3个月前,林某因不满会计郑某多次不听从做违法会计账目的指令,尤其不满他向上级主管部门反映真实情况,将其调回车间。(4)任命没有会计从业资格证书的林某的儿子担任会计科科长。(5)近3年的账面中的伪造、变造会计凭证虚增利润等违法问题系在林某的强令后授意下所为。请根据该案例完成以下各题。(1)上述资料中属于违反国家统一会计制度的行为的是()。A.该公司设置大小两套账,大账对外,小账对内。B.不按规定进行会计资料保管,致使原始凭证被毁灭、灭失严重C.3个月前,林某因不满会计郑某多次不听从做违法会计账目的指令D.任命没有会计从业资格证书的林某的儿子担任会计科科长(2)违反国家统一会计制度的责任后果是()。A.责令限期改正B.罚款C.给予行政处分D.吊销会计从业资格证(3)上述资料中的第3条属于单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为的会计人员实行打击报复的行为,处理为()。A.由其所在的单位扣其工资B.不构成犯罪的,由其所在单位或有关单位依法给予行政处分C.如果构成打击报复会计人员罪处3年以下有期徒刑或者拘役D.对手打击报复的会计人员采取恢复其名誉、恢复原有职位(4)上述第4条违背了回避制度,有关回避制度,以下正确的是()。A.回避本制度是指为了保证执法或者职业的公正性,对可能影响其公正心性的执法或者职业的人员实行职务回避制度和业务回避制度的一种制度B.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当事先回避制度C.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员D.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作(5)上述资料中的第5条属于授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、账簿、编制虚假财务报告的行为,处理为()。A.警告B.构成犯罪的依法追究刑事责任C.不构成犯罪的,可以出5000元以上5万元以下的罚款D.属于国家工作人员还应该由所在单位或者有关单位给予降级、开除的行政处分(二)孙某2012年3月取得如下收入:①一次性稿费收入5000元;②一次性讲学收入500元;③一次性翻译资料收入3000元;④到期国债利息收入1000元。要求:根据上述资料,回答下列问题。(1)根据我国税法规定,个人所得税的征税项目包括()。A.个体工商户的生产、经营所得B.偶然所得C.股息、红利所得D.特许权使用费所得(2)关于稿酬和讲课报酬,以下说法中正确的是()。A.劳务报酬所得,属于一次性收入的,已取得该项收入为一次B.孙某稿酬所得应缴纳的个人所得税,应由出版社代扣代缴C.孙某讲课报酬应缴纳的个人所得税,应由邀请人代扣代缴D.稿酬所得和讲课报酬应缴纳的个人所得税,应由孙某自行缴纳(3)关于3月份孙某取得的稿费收入和讲学收入,以下说法正确的是()。A.3月孙某取得的公安费收入和讲学收入应缴纳个人所得税额为560元B.3月孙某取得的稿费收入和讲学收入应缴纳个人所得税额为620元C.3月孙某取得的稿费收入和讲学收入应缴纳个人所得税由本人于年末缴纳D.3月孙某取得的公安费收入和讲学收入应缴纳个人所得税由单代扣代缴(4)关于孙某取得的翻译资料收入所得,下列说法正确的是()。A.翻译资料收入属于劳务报酬所得B.翻译资料收入属于稿酬所得C.翻译资料收入应缴纳个人所得税440元D.翻译资料收入应缴纳个人所得税308元(5)关于国债利息收入,下列说法正确的是()。A.国债利息收入免征个人所得税B.国债利息收入要缴纳个人所得税C.国债利息收入应缴纳个人所得税0元D.国债利息收入应缴纳个人所得税200元(三)资料:某企业为一般纳税人,2013年1月发生的几笔购销业务如下。(1)购入原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为40万元。(2)销售企业生产的应税甲产品,开具普通发票,取得的含税销售额为11.7万元。(3)购入企业生产所需的配件,取得的增值税专用发票上注明的价款是2.5万元.(4)购入企业所需的包装物,取得的增值税专用发票上注明的价款为2万元。(5)销售企业生产的应税乙产品,取得不含税销售额50万元。(6)企业转让一项商标权,取得15万元。(7)企业为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床,取得的增值税专用发票上注明的价款为1.8万元。(8)向农业生产者购进作为生产原料的免税农产品,买价为3万元。(9)出租房屋取得租金10万元。假设上述各项购销货物税率均为17%,购进货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,当月通过税务机关认证。向农业生产者购买的免税农业产品,按买价依照13%的扣除率计算进项税额。上月未抵扣完的进项税额为零。要求:按照增值税的规定和要求,选择下列符合题意的选项(保留两位小数)。(1).应计算当期销项税额的销售额包括()。A.销售甲产品的销售额B.转让一项商标权,取得的15万元C出租房屋取得租金10万元.D.销售乙产品的销售额(2).当期销项税额为()万元。A.10.49B.10.2C.8.5D.9.15(3).可以抵扣的进项税额包括()。A.购人原材料取得专用发票上注明的价款B.购人免税农产品的价款C.购人生产所需的配件和包装物取得专用发票上注明的价款D.企业为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床的价款(4).当期可以抵扣的进项税额为()万元。A.8.08B.7.57C.7.96D.7.82(5).当期应纳增值税额为()万元。A.2.24B.1.12C.1.63D.1.38(四)资料2013年3月,甲县财政局到本县A国有企业进行检查,发现A企业在2012年度有如下行为:(1)2012年8月企业实现利润500万元,为了调整利润以使企业少缴企业所得税,企业会计人员张三将固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。(2)轮岗后会计人员张三从事成本核算工作,上岗后发现其前任郑某在上年度多计提固定资产折旧,郑某平时很受公司财务负责人林某的信任,而且与张三关系一直不错,为此,张三没有披露此错误。(3)2012年6月。公司正式调入一名具有高级会计师资格的郑某担任会计部副经理。郑某原工作单位在河北,目前仍持有河北省财政部门颁发的会计从业资格证书,相关会计从业资格档案尚保存在河北省财政部门。(4)2012年7月1日,公司大楼建成,财务科搬入新办公楼,林某要求财务科清理会计档案,将保管期满的会计档案全部销毁(其中包括未结清的债权债务原始凭证)。(5)该企业2012年9月有一周时间的现金日记账和银行存款日记账是用圆珠笔书写的,未按页次顺序连续登记,有跳行、隔页现象。根据上述资料,回答(1)~(5)小题。(1).针对事项(1)的行为,下列处罚措施正确的有()。A.责令限期改正B.对A企业可以处以5000元以上5万元以下的罚款C.对张三可以处以2000元以上2万元以下的罚款D.给予行政处分(2).针对事项(2)中张三的行为,下列说法正确的有()。A.张三违背了会计职业道德规范中的爱岗敬业与诚实守信的要求B.张三违背了会计职业道德规范中的爱岗敬业与客观公正的要求C.张三违背了会计职业道德规范中的坚持准则与诚实守信的要求D.张三违背了会计职业道德规范中的坚持准则与参与管理的要求(3).会计工作人员调转工作单位,应在办理调出手续之日起()日内,到调人单位所在地的会计从业资格管理机构办理调入手续。A.15B.30C.60D.90(4).关于会计档案的销毁,下列说法错误的有()。A.会计机构负责将保管期已满的会计档案编制会计档案销毁清册B.会计机构负责人在会计档案销毁清册上签署意见C.A企业销毁会计档案时,应由会计机构和人事机构共同监销D.未结清的债权债务原始凭证不得销毁(5).关于会计账簿的登记规则,下列说法错误的有()。A.登记账簿要用蓝黑墨水或者圆珠笔书写B.会计账簿的登记必须以经过审核的会计凭证为依据C.会计账簿的登记应当按照连续编号的顺序进行D.会计账簿发生隔页、缺号、跳行的,应当按照规定的方法进行更正(五)资料(1)大钟公司2013年3月以每台不含税售价4000元销售冰箱100台,采用以旧换新方式销售冰箱50台,每台实收3500元,企业按照575000元计入该月销售额。(2)民得利超市是一般纳税人,2013年3月,开具专用发票销售商品,取得不含税销售额为200000元,开具普通发票销售商品取得含税销售额为1170000元。(3)小规模纳税人A,2013年3月,填开普通发票销售货物,销售收入为51500元。根据上述资料,回答(1)—(5)小题。(1).大钟公司该月增值税的销售额为()元。A.575000B.175000C.500000D.600000(2).下列关于销售额的确定,说法正确的有()。A.销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣行为,销货方可按有关规定开具红字增值税专用发票B.以旧换新方式销售的货物,按照新货物的同期销售价格确定的销售额扣减旧货物的收购价格C.还本销售方式,应该从其销售额中减除还本支出D.以物易物的方式,双方都应作购销处理(3).一般纳税人,按基本税率计征增值税,基本税率为(),小规模纳税人增值税征收率为()。A.17%3%B.15%5%C.17%5%D.15%3%(4).民得利超市该月增值税的销售额为()元。A.1000000B.1200000C.1100000D.200000(5).小规模纳税人A该月增值税销售额为()A.50000B.34333C.49047D.60000(六)资料某公司发生以下情况:(1)公司接受上级有关单位审核,发现一张购买计算机的发票,其“金额”栏中的数字有更改现象.经查阅相关买卖合同、单据,确认更改后的金额是正确的,更改处盖有出具单位的相关印章。公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。(2)公司一供货商多次上门催要逾期货款,经公司负责人同意,会计主管张某让出纳员将一张25万元的转账支票交给供货商。供货商向银行提示付款时,银行以该公司的银行存款余额不足25万元为由予以退票。(3)公司对外报送2011年年度会计报告,公司董事会研究决定,公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。(4)公司财务部门搬人新的办公室,财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中,有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。(5)该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题,而接替者刘某在交接时并未发现。检查人员在了解情况时,原出纳张某说:“已经办理了会计交接手续,自己不再承担任何责任,责任由接替者刘某承担。”根据上述资料,回答(1)~(5)小题。(1).关于该公司对购买计算机发票的处理,下列说法正确的有()。A.该公司的处理方法是符合法律规定的B.该公司的处理方法不符合法律规定C.发票上金额有错误,应当由出具单位重新开具,不能更改D.发票上金额有错误,在更改处有出具单位的相关印章即可(2).关于该公司签发25万元转账支票的行为,下列说法正确的有()。A.该公司签发的是空头支票,是违法行为B.出纳员并不知道公司银行存款余额小于25万元,所以此行为不违法,重新开一张就可以C.银行予以退票,有权对其处以支票金额5%的罚款D.持票人有权要求出票人支付支票金额5%的赔偿金(3).关于财务会计报告的签章程序,下列说法不正确的有()。A.财务会计报告必须由单位负责人签字并盖章B.财务会计报告必须由单位会计人员签字并盖章C.财务会计报告必须由总会计师签字并盖章D.财务会计报告必须由会计机构负责人签字并盖章(4).该公司销毁会计档案的行为,下列说法正确的有()。A.由于搬迁,所以该公司销毁会计档案的行为是合法的B.该公司销毁会计档案的行为是违法的C.会计档案只要保管期满就可以销毁D.该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷(5).关于张某的解释理由,下列说法正确的有()。A.张某已办理交接手续,且接替者刘某在交接时并没有发现,故此理由可以理解B.张某应该对工作期间的资料存在的问题承担法律责任C.移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任D.会计资料移交后,发现的一切问题由接管人员负责(七)资料甲事业单位为财政全额拨款的事业单位,自2005年起,实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准,甲事业单位的10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式,10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。甲事业单位需要采购一台专项设备。2010年12月11日,甲事业单位在市政府采购中心组织下进行了该设备邀请招标采购。由于对招标文件作实质性响应的设备供应商不足而予废标。当天,该市政府采购中心通报废标理由并宣布废标后,没有履行应有的报批手续,立即选择了两家具备资质的设备供应商参与竞争性谈判。由于时间紧急,该市政府采购中心临时组成了由3个行政单位的4名公务员构成的谈判小组。其中没有一人是有关方面的专家,而且无采购人代表。在竞争性谈判结束后该采购中心向本级政府有关部门进行了报告。根据上述情况,回答(1)~(5)小题。(1).在国库支付体系巾,甲事业单位应该设置()。A.国库单一账户B.财政零余额账户C.预算单位零余额账户D.财政专户(2).该市政府采购中心组织的招标采购因对招标文件做实质性响应的单位不足()家而予废标。A.6B.5C.4D.3(3).在此次专项设备的采购活动中,政府采购的主体范围包括()。A.市政府采购管理机关B.市政府采购中心C.甲事业单位D.专项设备供应商(4).除了上述邀请招标、竞争性谈判外,政府采购还可以结合不同情况采用()等方式。A.公开招标B.单一来源采购C.多源采购D.询价(5).该市政府采购中心在改变政府采购方式之前,应向同级人民政府()报告并办理审批手续。A.采购办公室B.财政部门C.税务部门D.监察部门(八)资料甲向乙签发了一张20万元的支票,出票时间为2012年4月1日,乙于同年4月5日背书转让给丙。根据上述材料,回答(1)~(5)小题。(1).根据《票据法》的规定,持票人丙应当在()提示付款。A.5月1日前B.4月11日前C.6月1日前D.9月1日前(2).如果丙在5月10日提示付款,下列说法正确的有()。A.已过提示付款期,付款人可拒绝付款,但持票人并未丧失票据权利B.持票人对支票出票人的权利,自出票曰起6个月C.已过提示付款期,付款人可拒绝付款,同时持票人丧失票据权利D.持票人对支票出票人的权利,自出票日起3个月(3).关于支票的付款,下列说法正确的有()。A.支票是见票即付的,因此支票不得另行记载付款日期B.另行记载付款日期的支票,记载无效C.持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示付款D.超过提示付款期限的,出票人丧失对持票人承担付款的责任(4).下列属于签发支票必须要记载的事项的有()。A.无条件支付的委托B.确定的金额C.承兑的时间D.出票人签章(5).下列关于支票的说法正确的有()。A.支票按照收付方式可以分为现金支票、转账支票、普通支票B.普通支票可以用于支取现金,但不能用于转账C.普通支票左上角划两条平行线的,为划线支票,只能用于支取现金,不能用于转账D.转账支票在支票上印明“转账”字样,专门用于转账,不能用于支取现金(九)资料玉祥公司的会计科有3名工作人员:会计主管马莎、会计刘洋和出纳苏玉敏。2010年,该会计科发生了以下事项:(1)出纳苏玉敏因哥哥急需资金,趁会计刘洋离开办公室时,填写了5万元的现金支票一张,并私自将刘洋遗放在办公桌上的印鉴加盖在现金支票上,从银行提取现金。6天后,苏玉敏哥哥资金周转正常将5万元现金归还苏玉敏,苏玉敏又填写了现金缴款单,将资金存入单位银行账户。月末,刘洋在对账时发现了此事。由于与苏玉敏私交甚好,所以刘洋隐瞒了此事。(2)公司规定每周一下午是业务理论学习时间,由于本年公司的业务量增加,账务处理工作增加,会计人员工作繁忙,会计主管马莎便向领导建议,会计部门的全体人员今后不再参加业务理论学习,以节约时间用于账务处理等会计实务工作。根据上述材料,回答(1)~(5)小题。(1).关于出纳苏玉敏和会计刘洋的做法,下列说法正确的有()。A.出纳苏玉敏的行为属于挪用公款,公私不分B.会计刘洋没有妥善保管由自己负责保管的印鉴C.会计刘洋不应隐瞒出纳苏玉敏的行为D.刘洋的行为没有不妥之处(2).出纳苏玉敏违背了会计工作人员()的职业道德规范。A.廉洁自律B.提高技能C.爱岗敬业D.参与管理(3).关于会计主管马莎的建议,下列说法正确的有()。A.马莎的建议是正确的,应该节约时间用于财务处理B.马莎的建议违背了提高技能的职业道德规范C.马莎的建议违背了参与管理的职业道德规范D.马莎的建议违背了爱岗敬业的职业道德规范(4).会计人员违反职业道德,可能会受到()。A.所在单位的内部处罚B.社会舆论的谴责C.财政部门的行政处罚D.会计职业组织的惩戒(5).会计职业道德和会计法律制度的联系主要体现在()。A.地位上相互转化、相互吸收B.作用上相互补充、相互依托C.内容上相互渗透、相互重叠D.实施上相互作用、相互促进(十)资料:2013年5月10日,物华企业与明凯公司签订了一份购销合同。合同约定,明凯公司向物华企业提供一套机器设备,总价为人民币50万元,同年9月中旬交货,结算方式为物华企业开具A银行承兑汇票支付货款。合同签订后,物华企业即向明凯公司开具一张人民币50万元,付款日期为同年9月20日的定日付款的A银行承兑汇票。该汇票开具后,经A承兑银行审查,并在汇票正面记载“承兑”字样,签署了承兑日期和签章。同年7月10日,乙公司为支付丙公司的货款,将该汇票背书转让给G公司。2013年9月中旬,明凯公司因经营不善不能向物华企业交付货物。同时物华企业此时资金一时发生困难,于汇票到期日未能足额向A银行交存票款。G公司在法律规定的期限向A承兑银行提示付款。要求:根据上述资料和《票据法》的规定,从下列各题的备选答案中选出正确答案。(1).明凯公司因经营不善不能向物华企业交付货物,G公司仍能行使票据权利是因为()A.票据权利的产生是无因的,但票据权利的行使却是有因的B.票据权利的产生是有因的,但票据权利的行使却是无因的C.票据权利的产生是有因的,票据权利的行使也是有因的D.票据权利的产生是无因的,票据权利的行使也是无因的(2).明凯公司将该汇票背书转让给G公司时,应记载下列()事项。A.背书人签章B.被背书人签章C.被背书人名称D.背书日期(3).该汇票的基本当事人为()。A.物华企业B.明凯公司C.G公司D.A银行(4).G公司在该汇票到期日向A承兑银行提示付款时()。A.A承兑银行可以以物华公司资金不足为由拒绝付款B.A承兑银行可以以明凯公司因经营不善不能向物华公司交付货物为由拒绝付款C.A承兑银行可以以G公司与物华公司没有交易关系为由拒绝付款D.A承兑银行不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人,拒绝支付汇票金额(5).G公司在法律规定的期限向A承兑银行提示付款,该法律规定的期限为()。A.汇票出票13起10日内B.汇票到期日起1个月内C.汇票到期日起10日内D.汇票出票日起1个月内参考答案:(一).(1)【答案及解析】ABCD。国家统一会计制度是指国务院财政部门根据《中华人民共和国会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。故选ABCD。(2)【答案及解析】ABCD。本题考核违反国家统一会计制度的法律责任。故选ABCD。(3)【答案及解析】BCD。本题考核单位负责人对依法履行职责、抵制违反《中华人民共和国会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任以及对受打击报复的会计员的补救措施。故选BCD。(4)【答案及解析】ABCD。本题考核回避制度的概念及回避制度作出的具体规定。故选ABCD。(5)【答案及解析】BCD。本题考核伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制是虚假财务会计报告的法律责任。故选BCD。(二).(1)【答案及解析】ABCD。本题考核个人所得税的征税项目。故选ABCD。(2)【答案及解析】ABC。个人所得税的征收,基本采用代扣代缴的源泉控制办法。故选ABC。(3)【答案及解析】AD。稿酬所得适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得:①每次收入不超过4000元的,应纳税所得额=每次收入额-800;②每次收入超过4000元的,应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)。得出:5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)。故选AD。(4)【答案及解析】AC。翻译资料收入属于劳务报酬所得。应缴纳个人所得税=(3000-800)×20%=440(元)。故选AC。(5)【答案及解析】AC。本题考查国债利息收入。国债利息收入免征个人所得税。故选AC。(三).(1).【答案及解析】AD当期销项税额计算:一是销售甲产品的销售额;二是销售乙产品的销售额。BC选项属于营业税征税范围。故选AD。(2).【答案及解析】B当期销项税额=11.7÷(1+17%)×17%+50×17%=l.7+8.5=10.2(万元)。故选B。(3).【答案及解析】ABC当期进项税额的计算:一是购入原材料取得专用发票上注明的价款;二是购入生产所需配件取得专用发票上注明的价款;三是购入生产所需包装物取得专用发票上注明的价款;四是购入免税农产品的价款。对于职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床用于集体福利的进项税额不得抵扣。故选ABC。(4).【答案及解析】C当期进项税额=(40+2.5+2)×17%+3×13%=7.57+0.39=7.96(万元)。故选C。(5).【答案及解析】A当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=10.2-7.96=2.24(万元)。故选A。(四)(1).【答案】ACD。解析:根据《会计法》的规定,随意变更会计处理方法的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正.可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上2万元以下的罚款:属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。故A、C、D选项符合题意。(2).【答案】C。解析:诚实守信要求会计人员做老实人,说老实话,办老实事,不搞虚假;坚持准则,是指会计人员在处理业务过程中.严格按照会计法律制度办事.不为主观或他人意志所左右。故C选项正确。(3).【答案】D。解析:持有会计从业资格证书的人员调转工作单位,且继续从事会计工作的,应当填写调转登记表.持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明,自离开原工作单位之日起30日内,到原单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理调出登记;自离开原工作单位之日起90日内,到现单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理调入登记。(4).【答案】ABC。解析:根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案销毁时,应由单位档案机构会同会计机构提出销毁意见。编制会计档案销毁清册。故A选项说法错误。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。故B选项说法错误。销毁会计档案时,应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。故C选项说法错误。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止。故选ABC。(5).【答案】A。解析:登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳索墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。故A选项说法错误。B、C、D选项均符合会计账簿的登记规则。(五)(1).【答案】D。解析:实际销售额为1OOx4000+50x3500=575000(元),根据《增值税若干具体问题的规定》,纳税人采用以旧换新方式销售货物的,计算增值税销售额仍应为全额,即150x4000=600000(元)。(2).【答案】AD。解析:根据《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》的相关规定.纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,的销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。根据《增值税若干具体问题的规定》,纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格。纳税人采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出。以物易物双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按有关规定核算购货额并计算进项税额。(3).【答案】A。解析:根据《增值税暂行条例》第2条的规定,纳税人销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的.一般按基本税率计征增值税,基本税率为17%。根据《增值税暂行条例》第l2条1款的规定,小规模纳税人增值税征收率为3%。(4).【答案】B。解析:开具普通发票销售货物取得含税销售额换算为不合税销售额,不含税销售额=含税销售额÷(1+税率):1170000+(1+17%)=1000000(元),这样该超市2010年3月增值税的销售额应为200000+1000000=1200000(元)(5).【答案】。解析:该小规模纳税人,按照规定征收率为3%,因此,销售额=含税销售额÷(1+征收率)=51500+(1+3%)=50000(元)。(六)(1).【答案】BC。解析:该公司对购买计算机发票的处理不符合法律规定。根据《会计法》的规定,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。该公司对购买计算机发票的“金额”栏数字进行更改不符合法律规定。(2).【答案】AC。解析:该公司签发25万元转账支票的行为属于签发空头支票的违法行为;根据《支付结算办法》的规定,出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。(3).【答案】B。解析:根据《会计法》的规定,对外报送的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。(4).【答案】BD。解析:该公司销毁会计档案不符合法律规定。根据《会计档案管理办法》的规定,对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证(如会计档案保管期满但尚未报废的固定资产的购买凭证等)。不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时方可按规定的程序进行销毁。该公司将保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证销毁,不符合法律规定。(5).【答案】BC。解析:张某的理由不正确。根据《会计基础工作规范》的规定,移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的合法性、真实性、承担法律责任。会计资料移交后,如发现是在其经办会计工作期间所发生的问题,由原移交人员负责。张某应对其在担任出纳工作期间的资料存在的问题承担法律责任。(七)(1).【答案】C。解析:国库单一账户在财政总预算会计中使用,行政事业单位会计中不设置该账户。财政部门零余额账户在国库会计中使用,行政单位和事业单位会计中不设置该账户。预算单位零余额账户在行政事业单位会计中使用。财政专户在财政部门设立和使用。(2).【答案】D。解析:邀请招标是指招标采购单位依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请3家以上供应商,并以投标邀请书的方式,邀请其参加投标。(3).【答案】BC。解析:政府采购制度规范的主体范围是指政府采购法律主要规范哪些主体的采购活动。我国的《政府采购法》规定,政府采购的主体分别是国家机关、事业单位和社会团体。国家机关是指各级党务机关、人大机关、政协机关等;事业单位是指依法设立的履行公共事业发展职能的机构和单位,如学校、医院、科学研究机构等;社会团体是指依法设立的从事公共社会活动的团体组织,如其企业联合会、民主党派等。(4).【答案】ABD。解析:政府采购采用公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。(5).【答案】D。解析:因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的,应当在采

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