成本会计课件12成本报表和分析

2022/12/301第九章本钱报表的编制和分析§9-1本钱报表的作用和种类§9-2本钱报表分析的程序和方法§9-3全部产品生产本钱报表的编制和分析§9-4主要产品单位本钱表的编制和分析§9-5各种费用报表的编制和分析§9-6技术经济指标变动对产品本钱影响的分析表的编制2022/12/281第九章本钱报表的编制和分析§9-1本12022/12/302§9-1本钱报表的作用和种类一、概念和特点二、作用三、本钱报表的分类四、编制的依据和要求2022/12/282§9-1本钱报表的作用和种类一、概22022/12/303一、概念和特点定义：本钱报表是根据产品本钱和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监视企业一定时期产品本钱和期间费用水平及构成情况的报告文件。本钱是综合反映企业生产技术和经营管理工作水平的一项重要质量指标。1、本钱报表是为企业内部生产经营管理的需要编制的，内容针对性强。2、本钱报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具灵活性3、本钱报表作为对内报表更注重时效性。2022/12/283一、概念和特点定义：本钱报表是根据产品32022/12/304二、作用：1.综合反映报告期内的产品本钱水平。2.评价和考核本钱方案的完成情况。3.作为本钱分析的依据。4.为编制本钱方案提供重要依据。2022/12/284二、作用：1.综合反映报告期内的产品本42022/12/305三、本钱报表的分类1.按反映的内容分：2.按编制的时间分：3.按编制的范围分：2022/12/285三、本钱报表的分类52022/12/306四、编制的依据和要求㈠依据：1、报告期产品本钱的帐簿资料，总帐及相关明细帐。2、本期本钱方案和费用预算资料。3、以前年度的本钱报表资料。4、企业内部与本钱管理有关的统计资料，生产技术资料等其他资料。㈡要求：1、资料真实可靠2、数据计算正确3、内容全面完整4、编报及时2022/12/286四、编制的依据和要求㈠依据：62022/12/307§9-2本钱报表分析的程序和方法一、本钱分析的概念二、本钱分析内容和原那么三、本钱报表分析的一般程序四、本钱报表的数量分析方法2022/12/287§9-2本钱报表分析的程序和方法一、本72022/12/308一、本钱分析的概念定义：本钱分析是指利用本钱核算及相关资料，按照一定程序，采用专门方法，对本钱水平及构成情况进展分析和评价，认识和掌握降低本钱费用的规律，提醒影响本钱升降的各种因素及其变动原因，挖掘降低本钱的潜力，提高企业本钱效益的一种管理活动。2022/12/288一、本钱分析的概念定义：本钱分析是指利866二、本钱分析内容和原那么㈠本钱分析的内容1、全部商品产品本钱方案完成情况分析2、可比产品本钱降低方案完成情况分析3、单位产品本钱分析4、技术经济指标变动对产品本钱影响的分析5、其他本钱费用分析2022/12/30966二、本钱分析内容和原那么2022/12/28992022/12/3010影响产品本钱因素的两个方面：主观(内部)客观(外部)△主观因素〔内部因素〕主观因素是分析的重点1、经营管理方面的因素：劳动生产率水平，生产设备利用程度，材料、燃料和动力的利用效果，产品质量水平，工资水平和制造费用水平，企管水平等。2、生产技术方面：生产工艺的更新，代用材料的采用，生产技术的改革等。2022/12/2810影响产品本钱因素的两个方面：主观(内1066△客观因素：〔外部因素〕1、固有的环境状况和先天条件。地理位置，资源条件，生产经营规模和技术装备水平，企业专业化协作水平等2、宏观经济政策和社会环境因素：国家宏观经济政策导向，本钱管理制度的改革，产品的市场需求和价格水平等。2022/12/301166△客观因素：〔外部因素〕2022/12/2811112022/12/3012㈡分析的原那么1、一般原那么：有关财经政策，企业会计准那么，会计制度及有关规定为依据。以本钱方案，目标本钱为标准，坚持实事求是的精神。2、分析方法上的原那么：全面和重点分析相结合，经济与技术分析相结合，本钱与责任分析相结合，专业和群众分析相结合，数据资料分析与调查研究相结合。2022/12/2812㈡分析的原那么122022/12/3013三、本钱报表分析的一般程序1.进展本钱报表分析，首先必须点有资料，掌握情况，这是进展分析的根底。2.从全部产品本钱方案和各项费用方案完成情况开场，然后按影响本钱方案完成情况的因素逐步深入、具体地分析。3.在分析实际本钱指标脱离方案的差异过程中，要研究确定影响指标变动的各种因素。4.相互联系地研究生产技术、生产组织和经营管理等方面的情况，查明各种因素变动原因，采取措施挖掘降低产品本钱和节约费用开支的潜力。5.以全面、开展的观点，对企业本钱工作进展评价。2022/12/2813三、本钱报表分析的一般程序1.进展本132022/12/3014四、本钱报表的数量分析方法〔一〕比较分析法比较分析法是通过对不同时间和不同情况下的本钱指标数据的比照，提醒客观存在的差异，从而进一步分析产生差异原因的方法。1、实际指标和方案指标比照。2、本期实际指标与上期(或上年同期或历史最好水平)的实际指标比照。3、本期实际指标与国内外同行业先进指标比照。比较分析法简单易懂，便于发现问题，但它只能确定本钱指标的差异数，不能找到影响指标变动的具体原因。2022/12/2814四、本钱报表的数量分析方法〔一〕比142022/12/3015〔二〕比率分析法通过计算和比照经济指标的比率进展数量分析的方法1.相关指标比率分析法。两个性质不同但又相关的指标比照如：产值本钱率=产品本钱/商品产值×100％销售本钱率=产品本钱/产品销售收入×100％本钱利润率=利润总额/产品本钱×100％2.构成比率分析法。局部与整体相比原材料费用比率=原材料费用/产品本钱×100％工资费用比率=工资及福利费/产品本钱×100％制造费用比率=制造费用/产品本钱×100％2022/12/2815〔二〕比率分析法152022/12/30163.动态比率分析法。动态比率分析或称趋势分析，不同时期同类指标的数值比照定基比率：第二季度92/90×100％=102％，第三季度95/90×100％=106％，第四季度94/90×100％=104％。环比比率：二季度比一季度92/90×100％=102％，三季度比二季度95/92×100％=103％，四季度比三季度94/95×100％=99％。2022/12/28163.动态比率分析法。162022/12/3017〔三〕连环替代法连环替代法是用来计算几个相互联系的因素对综合经济指标变动影响程度的一种分析方法。⒈将某项经济指标分解成假设干原始因素，按一定顺序列出数学关系式，按比较标准数值〔本期方案或前期实际〕计算的总值。⒉以标准指标的数学关系式为根底，依次以各因素的本期实际数值替换该因素的标准数值，每次替换一个因素，并计算出替换后的数据，有几个因素就替换几次，直到将所有的因素逐一替换为止。2022/12/2817〔三〕连环替代法172022/12/3018⒊将每次替换后计算的新数据与替换前的数据进展比较,其差额，即表示该替换因素变动对综合指标的影响程度。⒋计算各因素变动影响的代数和。2022/12/2818⒊将每次替换后计算的新数据与替换前的182022/12/3019⒋计算各因素变动影响的代数和设M由A、B、C三个因素的积组成小写a、b、c方案本钱M1=A1×B1×C1a、b、c实际本钱M2=A2×B2×C2差异额D=M2-M1第一次替换A2×B1×C1=M3M3-M1=A因素变动对指标m的影响第二次替换A2×B2×C1=M4M4-M3=B因素变动对指标m的影响第三次替换A2×B2×C2=M2M2-M4=C因素变动对指标m的影响三个因素影响之和D=(M3-M1)+(M4-M3)+(M2-M4)=M2-M1〖例10-1P人大书314面〗2022/12/2819⒋计算各因素变动影响的代数和192022/12/3020连环替代法的特点：①因素替换的顺序性：先数量，后质量，先实物，后价值，先根本因素，后附属因素②因素替换的连环性：后一因素的计算分析建立在前一因素的根底上，全部替换才完成综合分析。③计算条件的假定性：测算某一因素的变动的影响是在某种假定条件下进展的。2022/12/2820连环替代法的特点：202022/12/3021〔四〕差额计算法：差额计算法是连环替代法的简化形式，是将各个因素的实际数与基数进展比较，计算出差额。(1)确定对象因素的实际数与标准〔本期方案或前期实际〕比较,求差额。(2)以对象因素的差额乘以数学关系式中排列在该因素前各因素的实际数和后面各因素的标准数，其结果即为该因素对综合经济指标的影响程度。(3)将该指标的数学关系式中全部因素计算分析完毕后，各因素的影响数值的代数和即是该综合经济指标的实际本钱脱离标准的总差异。〖例10-1P人大书267面〗2022/12/2821〔四〕差额计算法：212022/12/3022§9-3全部产品生产本钱报表的编制和分析一、全部产品生产本钱表(按产品种类反映)的编制和分析二、全部产品生产本钱表(按本钱工程反映)的编制和分析2022/12/2822§9-3全部产品生产本钱报表的编制和222022/12/3023一、全部产品生产本钱表(按产品种类反映)的编制和分析㈠定义和作用全部产品生产本钱表是指反映企业在报告期内全部产品总本钱和各主要产品单位本钱及总本钱以及本钱方案完成情况的报表。可以反映企业报告期的全部商品产品的实际本钱资料以及本钱方案的完成情况。分析可比产品本钱降低任务完成情况,表由表首、根本内容、补充资料三局部组成。㈡按产品品种反映的产品本钱表〖例10-2人大书P256〗2022/12/2823一、全部产品生产本钱表(按产品种类反232022/12/3024编制单位:200Ｘ年12月单位:元

产品名称

可比产品不可比产品全部产品甲乙合计丙丁合计实际产量计量单位件件件件本月1502083本年累计25003007040单位成本上年实际平均384760本年计划482750125370本月实际5=9÷183735128365本年累计实际平均6=12÷2817631263742022/12/2824编制单位:242022/12/3025编制单位:200Ｘ年12月单位:元

产品名称可比产品不可比产品全部产品甲乙合计丙丁合计本月总成本按上年实际平均计7=1×342001520019400按本年计划计算8=1×44100150001910010001110211021210本月实际94150147001885010241095211920969本年累计成本按上年实际平均计10=2×342000228000270000按本年计划计算11=2×44100022500026600087501480023550289550本年实际1240500228900269400882014960237802931802022/12/2825编制单位:252022/12/3026补充资科(本年累计实际数):1.可比产品本钱降低额=按上年实际平均单位本钱计算的可比产品本年总本钱-本年可比产品累计实际总本钱(270000-269400=600)本年方案降低额2800元。2.可比产品本钱降低率=可比产品本钱降低额/按上年实际平均单位本钱计算的可比产品本年累计总本钱(600÷270000=0.2222％)本年方案降低率1.5086%。3.按现行价格计算的商品产值921300元。4.产值本钱率=产品总本钱/商品产值×100=293180÷921300×100=31.82元。本年方案产值本钱率31元/百元。2022/12/2826补充资科(本年累计实际数):262022/12/3027㈢产品生产本钱表填列1、产品名称：按可比，不可比分品种列示，列明计量单位。2、实际产量：填本月实际数量、本年是本月的累加。3、单位本钱：“上年实际平均单位本钱〞，以上年末数据填表。本年方案：依方案填表。本月实际，依本月计算结果填。本年累计实际平均：从年初至本月末的资料计算填列。2022/12/2827㈢产品生产本钱表填列1、产品名称：按276664、本月总本钱：按上年实际平均单位本钱算和按本年方案单位本钱算。以本月实际产量分别乘以“上年实际平均单位本钱和本年方案单位本钱〞后填列。本月实际总本钱.以本月本钱计算单填列5、本年累计总本钱：分三栏，按上年实际平均单位算和按本年方案单位本钱算两栏，以本年实际产量分别乘以上年实际平均单位本钱和本年方案单位本钱。本年实际栏，以上期此栏数字加上本月实际本钱填列。2022/12/30286664、本月总本钱：按上年实际平均单位本钱算和按本年方案单282022/12/3029㈣全部产品生产本钱表(按产品种类反映)的分析1.对全部产品本钱方案完成情况进展总括评价〖例表10-3：人大书P258面〗本年累计全部产品本钱方案完成情况分析表编制单位：爱华工厂200×年12月单位：元2022/12/2829㈣全部产品生产本钱表(按产品种类反映292022/12/3030本年累计全部产品本钱方案完成情况分析表

编制单位：爱华工厂200×年12月单位：元产品名称

实际产量实际与计划的差异计按总成本实际总成本升降额升降率(％)123=2-14=3÷1可比产品其中：甲乙不可比产品丙丁26600041000225000235508750148002694004050022890023780882014960+3400-500+3900+230+70+160+1.28-1.22+1.73+0.98+0.80+1.08合计289550293180+3630+1.252022/12/2830本年累计全部产品本钱方案完成情况分析302022/12/3031计算可比产品、不可比产品和全部商品产品本钱的降低额和降低率。本钱升降额=实际总本钱-方案总本钱=293180-289550=+3630元全部产品本钱方案完成率=∑(各种产品实际单位本钱×实际产量)/∑(各种产品方案单位本钱×实际产量)×100％=293180/289550×100％=+101.25％本钱升降率=101.25％-100％=+1.25％或本钱升降率=本钱升降额/∑(实际产量×方案单位本钱)×100％计算结果：负数本钱为节约，正数为本钱增加2022/12/2831计算可比产品、不可比产品和全部商品产312022/12/30322.可比产品本钱降低方案完成情况的分析可比产品本钱方案降低额=∑〔方案产量×(上年实际单位本钱-本年方案单位本钱)〕〖例10-3〗=185600-182800=2800元可比产品本钱方案降低率=可比产品本钱方案降低额/∑〔方案产量×上年实际单位本钱〕×100％〖例10-3〗=2800/185600×100％=1.5086％可比产品本钱实际降低额=∑〔实际产量×(上年实际单位本钱-本年实际单位本钱)〕可比产品本钱实际降低率=可比产品本钱实际降低额/∑〔实际产量×上年实际单位本钱〕×100％2022/12/28322.可比产品本钱降低方案完成情况的分322022/12/3033可比产品

计划产量(件

)单位成本总成本计划降低指标上年实际本年计划按上年实际单位成本计算按本年计划单位成本计算降低额降低率（%）甲乙400200847608275033600152003280015000080020002.3811.3158合计18560018280028001.5086举例表10-4P人大书321可比产品成本计划降低表单位元2022/12/2833可计划单位成本总成本计划降低指标332022/12/3034分析可比产品本钱降低方案完成情况。表10-5

分析可比产品本钱降低方案完成情况分析表单位：元可比产品

总成本计划完成情况按上年实际单位成本计算按本年实际单位成本计算降低额降低率（%）甲乙42000228000405002289001500-9003.5714-0.3947合计2700002694006000.22222022/12/2834分析可比产品本钱降低方案完成情况。表342022/12/3035⑴分析可比产品本钱降低方案完成情况方案降低额2800元，方案降低率1.5086％实际降低额600元，实际降低率0.2222％实际脱离方案差异降低额=600-2800=-2200元，实际比方案少降低2200元。降低率=0.2222％-1.5086％=-1.2864％，实际比方案少降低1.2864％。⑵分析具体影响因素。影响因素主要有三种：产量因素、品种构造因素、单位本钱因素。产量变动影响本钱降低额，产量变动不影响本钱降低率〖例10-4、P人大书271面〗2022/12/2835⑴分析可比产品本钱降低方案完成情况352022/12/3036①产量变动因素的影响产量变动对本钱降低额的影响=∑〔(实际产量-方案产量)×上年实际单位本钱〕×方案本钱降低率=270000×1.5086﹪=4073.22(元)降低额=4073.22-2800=1273.22元，降低率=1.5086﹪-1.5086﹪=0②产品品种构造变动因素的影响。本年方案总本钱与按上年实际本钱计算的总本钱比较的降低额、降低率。降低额=270000-266000=4000元降低率=4000/270000×100％=1.4815％上述降低额、降低率与本年实际产量、方案品种构成和方案单位本钱下的降低额、降低率相比较。降低额4000-4073.22=-73.22元降低率=1.4815％-1.5086﹪=-0.0271％2022/12/2836①产量变动因素的影响362022/12/3037(3)单位本钱变动因素的影响本年实际总本钱与按上年实际本钱计算的总本钱相比较的降低额、降低率。单位本钱变动对本钱降低额的影响=∑〔实际产量×(方案单位本钱-实际单位本钱)〕单位本钱变动对本钱降低率的影响=单位本钱变动对本钱降低额的影响金额/∑〔实际产量×上年实际单位本钱〕上例对本钱降低额的影响=270000-269400=600元对本钱降低率的影响=600/270000×100﹪=0.2222﹪上述降低额、降低率与本年实际产量、实际品种构成和方案单位本钱下的降低额、降低率相比较。对本钱降低额的影响=600-4000=-3400元对本钱降低率的影响=0.2222﹪-1.4815％=-1.2593﹪2022/12/2837(3)单位本钱变动因素的影响372022/12/3038☆最后综合各种因素对可比产品本钱降低方案完成情况的影响程度，结果与前计算相符。因素降低额降低率﹪产品产量1273.220产品品种构造-73.22-0.0271％单位产品本钱-3400-1.2593％本钱降低方案完成情况-2200-1.2864％2022/12/2838☆最后综合各种因素对可比产品本钱降低382022/12/3039二、全部产品生产本钱表(按本钱工程反映)的编制和分析

㈠.按本钱工程反映的产品生产本钱表的

P人大书330面表。例10-5

按本钱工程反映的全部产品生产本钱表单位：元成本项目本年计划本月实际本年累计实际数直接材料1320619490136770直接人工63158403661110制造费用91871662393120生产成本合计28709020149291000加：在产品.自制半成品期初余额14610298019340减：在产品.自制半成品期末余额12150216017160产品成本合计289550209692931802022/12/2839二、全部产品生产本钱表(按本钱工程反392022/12/3040依本钱计算表、产品生产本钱明细帐、本钱方案等资料填列。1、本年方案数，根据本年方案填列。2、本月实际数，依本月本钱计算表或本钱明细帐按本钱工程分别汇总填列。3、本年累计实际数，以上期“本年累计实际〞加上“本月实际〞数填列。以本钱明细帐和自制半成品明细帐、期初、期末余额.分别汇总填列。2022/12/2840依本钱计算表、产品生产本钱明细帐、本402022/12/3041㈡按本钱工程反映的产品生产本钱表的分析⒈本年方案构成比率原材料费用比率=132061/287090×100％=46％直接人工费用比率=63158/287090×100％=22％制造费用比率=91871/287090×100％=32％⒉本月实际构成比率原材料费用比率=9490/20219×100％=47％直接人工费用比率=4036/20219×100％=20％制造费用比率=6623/20219×100％=33％⒊本年实际构成比率原材料费用比率=136770/291000×100％=47％直接人工费用比率=61110/291000×100％=21％制造费用比率=93120/291000×100％=32％2022/12/2841㈡按本钱工程反映的产品生产本钱表的分412022/12/30424.假定例10-5中的企业本年方案利润总额57910元，本月实际利润总额5033元，本年实际利润总额64499元。本年方案本钱利润率=57910/289550×100％=20％本月实际本钱利润率=5033/20969×100％=24％本年实际本钱利润率=64499/293180×100％=22％2022/12/28424.假定例10-5中的企业本年方案利422022/12/3043§9-4主要产品单位本钱表的编制和分析一、主要产品单位本钱表的构造和编制二、主要产品单位本钱表的分析2022/12/2843§9-4主要产品单位本钱表的编制和分432022/12/3044一、主要产品单位本钱表的构造和编制㈠主要产品单位本钱是指反映工业企业在报告期内〔月、季、年〕生产的主要产品单位本钱构成情况的报表。㈡构造主要产品单位本钱表〖例10-8〗如〖表10-9〗所示。编制单位２00*年12月31曰产品各称:乙本月方案产量:18本年方案产量:200产品规格略计量单位:件本月实际产量20本年累计实际产量:300销售单价860成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际平均直接材料燃料及动力直接人工制造费用产品单位成本47037811407284805286142760480488214075047540751457354825378150763主要技术经济指标A材料(千克)B材料(千克)用量1932用量2133用量2032用量1830用量18342022/12/2844一、主要产品单位本钱表的构造和编制㈠442022/12/3045㈢、编制方法1、本月方案产量和本年方案产量。根据方案产量填列。2、本月实际产量和本月累计实际产量；以实际入库数填列。3、本钱工程：历史先进水平栏，以最好年度的资料填列。上年实际平均栏，根据上年末本表“本年累计实际平均〞资料填列本年方案栏：以本年方案数填列本年实际：以本钱明细帐资料填列本年累计实际平均栏：据年初至本月末止的，有关产品本钱明细帐资料，加权平均计算后填列。4、主要技术经济指标：以实际消耗记录、方案、上年度有关数据，或上级机关规定指标名称，填列方法，计算填列。5、补充资料。根本内容后填补充资料。主要说明某种产品的合格程度及工资水平。2022/12/2845㈢、编制方法1、本月方案产量和本年方452022/12/3046二、主要产品单位本钱表的分析㈠主要产品单位本钱变动情况分析如表10-9所示，是将分析对象的各本钱工程的实际数和方案数进展比照，和历史最好水平比照，确定差异额和差异率，及各本钱工程变动对产品单位本钱方案的影响程度。㈡产品单位本钱工程分析1.原材料费用的分析。单位产品原材料费用=Σ〔原材料消耗量×材料单价〕单位产品原材料差异额=单位产品原材料实际费用-单位产品材料方案费用=单位产品原材料消耗数量变动的影响+单位产品原材料单价变动的影响。2022/12/2846二、主要产品单位本钱表的分析㈠主要产462022/12/3047单位产品原材料消耗数量变动的影响=∑｛〔材料实际单耗-材料方案单耗〕×材料方案单价｝单位产品原材料单价变动的影响=∑｛〔材料实际单价-材料方案单价〕×材料实际单耗｝影响材料消耗量变动的因素：(1)材料质量的变化，如优质料可降耗，低质料可增耗(2)产品生产工艺改变和新技术的采用、降耗(3)代用材料的使用或配料比例的变化影响材料单价变动的因素：(1)材料买价的变动(2)采购费用的变动〖例10-8、10-9、10-10、10-11P人大书335-338〗2022/12/2847单位产品原材料消耗数量变动的影响=∑472022/12/30482.直接人工工程的分析：计件工资情况下，计件单价不变，单位产品本钱工资费用不变。计时工资单位产品直接人工费=单位产品工时消耗量×小时工资率单位产品直接人工差异额=单位产品直接人工实际费用-单位产品直接人工方案费用单位产品消耗工时数的多少表达劳动生产率的上下。劳动生产率愈高，单位产品消耗的工时愈少，工资费用就下降，反之就超支。影响劳动生产率的因素：生产技术工艺、劳动组织、生产工人的熟练程度、材料质量等。小时工资率表达平均工资水平的上下，它取决于生产工人工资总额和生产工时总数。生产工人工资水平的提高，就会使直接人工增加。2022/12/28482.直接人工工程的分析：482022/12/3049〖例10-12〗表10-13乙产品工资及福利费分析表人工费实际比方案降低7元。差额法分析各因素影响程度：单位产品所耗工时变动影响=-0.5×41=-20.5元每小时工资变动影响=+9×1.5=+13.5元两因素影响程度合计-7元项目单位产品所耗工时每小时工资(元)单位产品成本中的工资及福利费(元)本年计划本年实际工资及福利费差异21.5-0.5415098275-72022/12/2849〖例10-12〗表10-13乙产492022/12/30503.制造费用分析制造费用分析与计时工资下的人工费分析方法根本一致。有工时消耗量变动影响，小时制造费用分配率变动的影响。加强调查和分析,稳固有利差异,加强对不利差异的控制。☆进展上述分析时，注意以下三个问题：⒈本钱方案本身的正确性。⒉本钱核算资料的真实性。⒊分清主观因素和客观因素的影响，划清部门经济责任。2022/12/28503.制造费用分析502022/12/3051§9-5各种费用报表的编制和分析一、各种费用明细报表的构造和编制二、各种费用明细报表的分析2022/12/2851§9-5各种费用报表的编制和分析一、512022/12/3052一、各种费用明细报表的构造和编制㈠制造费用明细表制造费用明细表人大书〖例10-13P341面〗编制单位:爱华工厂200*年12月单位:元费用项目本年计划上年同期实际数本月实际本年累计实际工资和福利费折旧费维修费办公费水电费机物料消耗劳动保护费在产品盘亏、毁损停工损失其他638004380027010300003500029800361802680050103270285023272789263025892542124537486329341824682067287923162197230936536478045032253492860336420278403648113564583317483合计29239029000276363013852022/12/2852一、各种费用明细报表的构造和编制㈠制522022/12/30531、本年方案：以方案填列2、上年同期实际：填上年该表同期本月实际数。3、本月实际：以本月制造费用总帐及明细帐填列4、本年累计实际：以制造费用明细帐、年初至本月末累计数填列2022/12/28531、本年方案：以方案填列532022/12/3054㈡销售费用明细表的构造和编制销售费用明细表人大书〖例10-14P342面〗编制单位:爱华工厂200*年12月单位:元1、本年方案：以方案填列2、上年同期实际：填上年该表同期本月实际数。3、本月实际：以本月销售费用总帐及明细帐填列4、本年累计实际：以销售费用明细帐、年初至本月末累计数填列费用项目本年计划上年同期实际数本月实际本年累计实际合计896342022/12/2854㈡销售费用明细表的构造和编制销售费用542022/12/3055㈢管理费用明细表的构造和编制管理费用明细表人大书〖例10-15P343面〗编制单位:爱华工厂200*年12月单位:元1、本年方案：以方案填列2、上年同期实际：填上年该表同期本月实际数。3、本月实际：以本月管理费用总帐及明细帐填列4、本年累计实际：以管理费用明细帐、年初至本月末累计数填列费用项目本年计划上年同期实际数本月实际本年累计实际合计1426382022/12/2855㈢管理费用明细表的构造和编制管理费用552022/12/3056㈣财务费用明细表的构造和编制财务费用明细表人大书〖例10-15P343面〗编制单位:爱华工厂200*年12月单位:元1、本年方案：以方案填列2、上年同期实际：填上年该表同期本月实际数。3、本月实际：以本月财务费用总帐及明细帐填列4、本年累计实际：以财务费用明细帐、年初至本月末累计数填列费用项目本年计划上年同期实际数本月实际本年累计实际合计27365

2022/12/2856㈣财务费用明细表的构造和编制财务费用562022/12/3057二、各种费用明细报表的分析㈠通过报表实现的分析比照。有本年方案、上年同期实际数、本月实际、本年累计实际。㈡进一步分折费用的用途。哪些是生产性费用、管理性费用、开展性费用、防护性费用、非生产性费用等。2022/12/2857二、各种费用明细报表的分析㈠通过报表572022/12/3058§9-6技术经济指标变动对产品本钱影响的分析表的编制一.原材料耗用量变动对产品本钱影响的分析二.产品产量变动对产品本钱影响的分析三.工人劳动生产率变动对产品本钱影响的分析四.产品质量变动对产品本钱的影响分析技术经济指标是含有原材料利用率指标、产量指标、劳动生产率指标、产品合格率指标等的总称。2022/12/2858§9-6技术经济指标变动对产品本钱影582022/12/3059一.原材料耗用量变动对产品本钱影响的分析㈠原材料利用率变动对产品本钱影响的分析通常用投入原材料的重量与实际利用原材料的重量比表示原材料利用率提高说明单位产品的材料消耗量降低材料消耗量降低就能使单位产品本钱降低原材料利用率=单位产品中某种原材料的净重/单位产品某种原材料的投料重量×100﹪2022/12/2859一.原材料耗用量变动对产品本钱影响的592022/12/3060原材料利用率变动对单位产品本钱的影响率=(变动前原材料利用率/变动后原材料利用率-1)×变动前原材料本钱占单位产品本钱的比重原材料利用率变动对单位产品本钱的影响额=原材料利用率变动对单位产品本钱的影响率×单位产品本钱例P331庆丰厂A产品上年实际单位本钱220元,其中直接材料120元.上年原材料利用率80﹪,本年原材料利用率78﹪.分析其影响原材料利用率变动对------影响率=(80﹪/78﹪-1)×120/220×100﹪=1.396﹪原材料利用率变动对------影响额=220×1.396﹪=3.07(元)利用率降低,A产品单位本钱比上年增加1.39﹪,计3.07元2022/12/2860原材料利用率变动对单位产品本钱的影响602022/12/3061㈡改进产品设计对产品本钱影响的分析改进产品设计对产品单位本钱的影响额=改进产品设计后的材料本钱-改进产品设计前的材料本钱改变产品设计对单位产品本钱的影响率=改变产品设计对单位产品本钱的影响额/改变产品设计前的单位产品本钱×100﹪例P332庆丰厂B产品上年实际单位本钱350元,其中料本钱180元,改进设计料本钱降低为160元,分析影响额和率改进设计料本钱降低对单位产品本钱的影响额=160-180=-20(元)改进设计料本钱降低对单位产品本钱的影响率=-20/350×100﹪=-5.71﹪2022/12/2861㈡改进产品设计对产品本钱影响的分析612022/12/3062㈢原材料综合利用对产品本钱影响的分析对生产过程的废气、废水.废渣的综合利用，可节约资源，减少污染,同时又可以在生产主产品的同时，生产出副产品，降低主产品的原材料本钱。原材料综合利用对产品单位本钱的影响=原材料本钱降低额+加工费用变动额原材料本钱降低额=(1-综合利用后的费用分配率)×综合利用前原材料在单位本钱中的比重×综合利用前产品单位本钱加工费用变动额=［1-〔1+综合费用增加率〕×综合利用后的费用分配率］×综合利用前加工费用在单位本钱中的比重×综合利用前产品单位本钱2022/12/2862㈢原材料综合利用对产品本钱影响的分析622022/12/3063二.产品产量变动对产品本钱影响的分析产量与变动本钱呈正比例关系，与固定本钱呈反比例关系产量增加对单位产品本钱影响率=-［1-1/(1+产量增长率)］×单位产品本钱中固定费用的比重×100％产量增长对单位本钱影响额=平均单位本钱×产量增加对单位产品本钱影响率例庆丰厂A产品上年实际产量1000件,平均单位本钱220元,其中固定制造费用26.40元,本年实际产量1100件,求A产品产量增加的本钱降低情况？产量增长率=(1100-1000)/100×100%=10%产量增长对单位本钱影响率=-[1-1/(1+10%)]×26.40/220×100﹪=-1.09﹪产量增长对单位本钱影响额=220×(-1.09%)=-2.398(元)2022/12/2863二.产品产量变动对产品本钱影响的分析632022/12/3064三.工人劳动生产率变动对产品本钱影响的分析劳动生产率增长超过工资的增长时，人工本钱的降低劳动生产率变动对单位本钱影响率=-［1-(1+平均工资增加率)/(1+劳动生产率增加率)］×直接人工占产品本钱的百分比劳动生产率变动对单位本钱影响额=上年(方案)单位本钱×劳动生产率变动对单位本钱影响率2022/12/2864三.工人劳动生产率变动对产品本钱影响642022/12/3065三.工人劳动生产率变动对产品本钱影响的分析例庆丰厂B产品上年实际单位本钱350元,其中直接人工本钱87.50元,本年实际产量1200件,工人劳动生产率比上年提高9%,生产工人平均工资比上年增加6%劳动生产率变动对单位本钱影响率=-[1-(1+6%)/(1+9%)]×87.50/350×100%=-0.69%劳动生产率变动对单位本钱影响额=-350×0.69%=-2.415(元)由于劳动生产率提高的幅度超过生产工人工资增加的幅度,单位本钱降低2.415元,降低率0.69%2022/12/2865三.工人劳动生产率变动对产品本钱影响652022/12/3066四.产品质量变动对产品本钱的影响分析产品质量提高可以使产品本钱中废品损失工程的含量降低废品率=废品数量/(合格数量+废品数量)×100％废品损失占单位本钱的百分比=［废品率×(1-废品残料价值占废品本钱的百分比)］/(1-废品率)2022/12/2866四.产品质量变动对产品本钱的影响分析662022/12/3067例庆丰厂B产品上年合格品1200件,废品50件,单位本钱350元,废品残值占生产本钱的1%,本年合格品1300件,废品50件,废品率变动对产品本钱的影响上年废品率=50/(1200+50)×100%=4%上年废品损失占单位本钱的百分比=[4%×(1-1%)]/(1-4%)=4.125%上年产品单位本钱中含废品损失金额=350×4.125%=14.40(元)本年废品率=50/(1300+50)×100%=3.70%本年废品损失占单位本钱的百分比=[3.70%(1-1%)]/(1-3.70%)=3.80%本年产品单位本钱中含废品损失金额=350×3.80%=13.30(元)由干本年的废品率由上年的4%降为3.70%,单位产品本钱中废品损失的比重由上年的4.125%降为3.80%,所含废品损失金额降低了1.10元(14.40-13.30)2022/12/2867例庆丰厂B产品上年合格品1200件,672022/12/3068第九章本钱报表的编制和分析§9-1本钱报表的作用和种类§9-2本钱报表分析的程序和方法§9-3全部产品生产本钱报表的编制和分析§9-4主要产品单位本钱表的编制和分析§9-5各种费用报表的编制和分析§9-6技术经济指标变动对产品本钱影响的分析表的编制2022/12/281第九章本钱报表的编制和分析§9-1本682022/12/3069§9-1本钱报表的作用和种类一、概念和特点二、作用三、本钱报表的分类四、编制的依据和要求2022/12/282§9-1本钱报表的作用和种类一、概692022/12/3070一、概念和特点定义：本钱报表是根据产品本钱和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用以反映和监视企业一定时期产品本钱和期间费用水平及构成情况的报告文件。本钱是综合反映企业生产技术和经营管理工作水平的一项重要质量指标。1、本钱报表是为企业内部生产经营管理的需要编制的，内容针对性强。2、本钱报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具灵活性3、本钱报表作为对内报表更注重时效性。2022/12/283一、概念和特点定义：本钱报表是根据产品702022/12/3071二、作用：1.综合反映报告期内的产品本钱水平。2.评价和考核本钱方案的完成情况。3.作为本钱分析的依据。4.为编制本钱方案提供重要依据。2022/12/284二、作用：1.综合反映报告期内的产品本712022/12/3072三、本钱报表的分类1.按反映的内容分：2.按编制的时间分：3.按编制的范围分：2022/12/285三、本钱报表的分类722022/12/3073四、编制的依据和要求㈠依据：1、报告期产品本钱的帐簿资料，总帐及相关明细帐。2、本期本钱方案和费用预算资料。3、以前年度的本钱报表资料。4、企业内部与本钱管理有关的统计资料，生产技术资料等其他资料。㈡要求：1、资料真实可靠2、数据计算正确3、内容全面完整4、编报及时2022/12/286四、编制的依据和要求㈠依据：732022/12/3074§9-2本钱报表分析的程序和方法一、本钱分析的概念二、本钱分析内容和原那么三、本钱报表分析的一般程序四、本钱报表的数量分析方法2022/12/287§9-2本钱报表分析的程序和方法一、本742022/12/3075一、本钱分析的概念定义：本钱分析是指利用本钱核算及相关资料，按照一定程序，采用专门方法，对本钱水平及构成情况进展分析和评价，认识和掌握降低本钱费用的规律，提醒影响本钱升降的各种因素及其变动原因，挖掘降低本钱的潜力，提高企业本钱效益的一种管理活动。2022/12/288一、本钱分析的概念定义：本钱分析是指利7566二、本钱分析内容和原那么㈠本钱分析的内容1、全部商品产品本钱方案完成情况分析2、可比产品本钱降低方案完成情况分析3、单位产品本钱分析4、技术经济指标变动对产品本钱影响的分析5、其他本钱费用分析2022/12/307666二、本钱分析内容和原那么2022/12/289762022/12/3077影响产品本钱因素的两个方面：主观(内部)客观(外部)△主观因素〔内部因素〕主观因素是分析的重点1、经营管理方面的因素：劳动生产率水平，生产设备利用程度，材料、燃料和动力的利用效果，产品质量水平，工资水平和制造费用水平，企管水平等。2、生产技术方面：生产工艺的更新，代用材料的采用，生产技术的改革等。2022/12/2810影响产品本钱因素的两个方面：主观(内7766△客观因素：〔外部因素〕1、固有的环境状况和先天条件。地理位置，资源条件，生产经营规模和技术装备水平，企业专业化协作水平等2、宏观经济政策和社会环境因素：国家宏观经济政策导向，本钱管理制度的改革，产品的市场需求和价格水平等。2022/12/307866△客观因素：〔外部因素〕2022/12/2811782022/12/3079㈡分析的原那么1、一般原那么：有关财经政策，企业会计准那么，会计制度及有关规定为依据。以本钱方案，目标本钱为标准，坚持实事求是的精神。2、分析方法上的原那么：全面和重点分析相结合，经济与技术分析相结合，本钱与责任分析相结合，专业和群众分析相结合，数据资料分析与调查研究相结合。2022/12/2812㈡分析的原那么792022/12/3080三、本钱报表分析的一般程序1.进展本钱报表分析，首先必须点有资料，掌握情况，这是进展分析的根底。2.从全部产品本钱方案和各项费用方案完成情况开场，然后按影响本钱方案完成情况的因素逐步深入、具体地分析。3.在分析实际本钱指标脱离方案的差异过程中，要研究确定影响指标变动的各种因素。4.相互联系地研究生产技术、生产组织和经营管理等方面的情况，查明各种因素变动原因，采取措施挖掘降低产品本钱和节约费用开支的潜力。5.以全面、开展的观点，对企业本钱工作进展评价。2022/12/2813三、本钱报表分析的一般程序1.进展本802022/12/3081四、本钱报表的数量分析方法〔一〕比较分析法比较分析法是通过对不同时间和不同情况下的本钱指标数据的比照，提醒客观存在的差异，从而进一步分析产生差异原因的方法。1、实际指标和方案指标比照。2、本期实际指标与上期(或上年同期或历史最好水平)的实际指标比照。3、本期实际指标与国内外同行业先进指标比照。比较分析法简单易懂，便于发现问题，但它只能确定本钱指标的差异数，不能找到影响指标变动的具体原因。2022/12/2814四、本钱报表的数量分析方法〔一〕比812022/12/3082〔二〕比率分析法通过计算和比照经济指标的比率进展数量分析的方法1.相关指标比率分析法。两个性质不同但又相关的指标比照如：产值本钱率=产品本钱/商品产值×100％销售本钱率=产品本钱/产品销售收入×100％本钱利润率=利润总额/产品本钱×100％2.构成比率分析法。局部与整体相比原材料费用比率=原材料费用/产品本钱×100％工资费用比率=工资及福利费/产品本钱×100％制造费用比率=制造费用/产品本钱×100％2022/12/2815〔二〕比率分析法822022/12/30833.动态比率分析法。动态比率分析或称趋势分析，不同时期同类指标的数值比照定基比率：第二季度92/90×100％=102％，第三季度95/90×100％=106％，第四季度94/90×100％=104％。环比比率：二季度比一季度92/90×100％=102％，三季度比二季度95/92×100％=103％，四季度比三季度94/95×100％=99％。2022/12/28163.动态比率分析法。832022/12/3084〔三〕连环替代法连环替代法是用来计算几个相互联系的因素对综合经济指标变动影响程度的一种分析方法。⒈将某项经济指标分解成假设干原始因素，按一定顺序列出数学关系式，按比较标准数值〔本期方案或前期实际〕计算的总值。⒉以标准指标的数学关系式为根底，依次以各因素的本期实际数值替换该因素的标准数值，每次替换一个因素，并计算出替换后的数据，有几个因素就替换几次，直到将所有的因素逐一替换为止。2022/12/2817〔三〕连环替代法842022/12/3085⒊将每次替换后计算的新数据与替换前的数据进展比较,其差额，即表示该替换因素变动对综合指标的影响程度。⒋计算各因素变动影响的代数和。2022/12/2818⒊将每次替换后计算的新数据与替换前的852022/12/3086⒋计算各因素变动影响的代数和设M由A、B、C三个因素的积组成小写a、b、c方案本钱M1=A1×B1×C1a、b、c实际本钱M2=A2×B2×C2差异额D=M2-M1第一次替换A2×B1×C1=M3M3-M1=A因素变动对指标m的影响第二次替换A2×B2×C1=M4M4-M3=B因素变动对指标m的影响第三次替换A2×B2×C2=M2M2-M4=C因素变动对指标m的影响三个因素影响之和D=(M3-M1)+(M4-M3)+(M2-M4)=M2-M1〖例10-1P人大书314面〗2022/12/2819⒋计算各因素变动影响的代数和862022/12/3087连环替代法的特点：①因素替换的顺序性：先数量，后质量，先实物，后价值，先根本因素，后附属因素②因素替换的连环性：后一因素的计算分析建立在前一因素的根底上，全部替换才完成综合分析。③计算条件的假定性：测算某一因素的变动的影响是在某种假定条件下进展的。2022/12/2820连环替代法的特点：872022/12/3088〔四〕差额计算法：差额计算法是连环替代法的简化形式，是将各个因素的实际数与基数进展比较，计算出差额。(1)确定对象因素的实际数与标准〔本期方案或前期实际〕比较,求差额。(2)以对象因素的差额乘以数学关系式中排列在该因素前各因素的实际数和后面各因素的标准数，其结果即为该因素对综合经济指标的影响程度。(3)将该指标的数学关系式中全部因素计算分析完毕后，各因素的影响数值的代数和即是该综合经济指标的实际本钱脱离标准的总差异。〖例10-1P人大书267面〗2022/12/2821〔四〕差额计算法：882022/12/3089§9-3全部产品生产本钱报表的编制和分析一、全部产品生产本钱表(按产品种类反映)的编制和分析二、全部产品生产本钱表(按本钱工程反映)的编制和分析2022/12/2822§9-3全部产品生产本钱报表的编制和892022/12/3090一、全部产品生产本钱表(按产品种类反映)的编制和分析㈠定义和作用全部产品生产本钱表是指反映企业在报告期内全部产品总本钱和各主要产品单位本钱及总本钱以及本钱方案完成情况的报表。可以反映企业报告期的全部商品产品的实际本钱资料以及本钱方案的完成情况。分析可比产品本钱降低任务完成情况,表由表首、根本内容、补充资料三局部组成。㈡按产品品种反映的产品本钱表〖例10-2人大书P256〗2022/12/2823一、全部产品生产本钱表(按产品种类反902022/12/3091编制单位:200Ｘ年12月单位:元

产品名称

可比产品不可比产品全部产品甲乙合计丙丁合计实际产量计量单位件件件件本月1502083本年累计25003007040单位成本上年实际平均384760本年计划482750125370本月实际5=9÷183735128365本年累计实际平均6=12÷2817631263742022/12/2824编制单位:912022/12/3092编制单位:200Ｘ年12月单位:元

产品名称可比产品不可比产品全部产品甲乙合计丙丁合计本月总成本按上年实际平均计7=1×342001520019400按本年计划计算8=1×44100150001910010001110211021210本月实际94150147001885010241095211920969本年累计成本按上年实际平均计10=2×342000228000270000按本年计划计算11=2×44100022500026600087501480023550289550本年实际1240500228900269400882014960237802931802022/12/2825编制单位:922022/12/3093补充资科(本年累计实际数):1.可比产品本钱降低额=按上年实际平均单位本钱计算的可比产品本年总本钱-本年可比产品累计实际总本钱(270000-269400=600)本年方案降低额2800元。2.可比产品本钱降低率=可比产品本钱降低额/按上年实际平均单位本钱计算的可比产品本年累计总本钱(600÷270000=0.2222％)本年方案降低率1.5086%。3.按现行价格计算的商品产值921300元。4.产值本钱率=产品总本钱/商品产值×100=293180÷921300×100=31.82元。本年方案产值本钱率31元/百元。2022/12/2826补充资科(本年累计实际数):932022/12/3094㈢产品生产本钱表填列1、产品名称：按可比，不可比分品种列示，列明计量单位。2、实际产量：填本月实际数量、本年是本月的累加。3、单位本钱：“上年实际平均单位本钱〞，以上年末数据填表。本年方案：依方案填表。本月实际，依本月计算结果填。本年累计实际平均：从年初至本月末的资料计算填列。2022/12/2827㈢产品生产本钱表填列1、产品名称：按946664、本月总本钱：按上年实际平均单位本钱算和按本年方案单位本钱算。以本月实际产量分别乘以“上年实际平均单位本钱和本年方案单位本钱〞后填列。本月实际总本钱.以本月本钱计算单填列5、本年累计总本钱：分三栏，按上年实际平均单位算和按本年方案单位本钱算两栏，以本年实际产量分别乘以上年实际平均单位本钱和本年方案单位本钱。本年实际栏，以上期此栏数字加上本月实际本钱填列。2022/12/30956664、本月总本钱：按上年实际平均单位本钱算和按本年方案单952022/12/3096㈣全部产品生产本钱表(按产品种类反映)的分析1.对全部产品本钱方案完成情况进展总括评价〖例表10-3：人大书P258面〗本年累计全部产品本钱方案完成情况分析表编制单位：爱华工厂200×年12月单位：元2022/12/2829㈣全部产品生产本钱表(按产品种类反映962022/12/3097本年累计全部产品本钱方案完成情况分析表

编制单位：爱华工厂200×年12月单位：元产品名称

实际产量实际与计划的差异计按总成本实际总成本升降额升降率(％)123=2-14=3÷1可比产品其中：甲乙不可比产品丙丁26600041000225000235508750148002694004050022890023780882014960+3400-500+3900+230+70+160+1.28-1.22+1.73+0.98+0.80+1.08合计289550293180+3630+1.252022/12/2830本年累计全部产品本钱方案完成情况分析972022/12/3098计算可比产品、不可比产品和全部商品产品本钱的降低额和降低率。本钱升降额=实际总本钱-方案总本钱=293180-289550=+3630元全部产品本钱方案完成率=∑(各种产品实际单位本钱×实际产量)/∑(各种产品方案单位本钱×实际产量)×100％=293180/289550×100％=+101.25％本钱升降率=101.25％-100％=+1.25％或本钱升降率=本钱升降额/∑(实际产量×方案单位本钱)×100％计算结果：负数本钱为节约，正数为本钱增加2022/12/2831计算可比产品、不可比产品和全部商品产982022/12/30992.可比产品本钱降低方案完成情况的分析可比产品本钱方案降低额=∑〔方案产量×(上年实际单位本钱-本年方案单位本钱)〕〖例10-3〗=185600-182800=2800元可比产品本钱方案降低率=可比产品本钱方案降低额/∑〔方案产量×上年实际单位本钱〕×100％〖例10-3〗=2800/185600×100％=1.5086％可比产品本钱实际降低额=∑〔实际产量×(上年实际单位本钱-本年实际单位本钱)〕可比产品本钱实际降低率=可比产品本钱实际降低额/∑〔实际产量×上年实际单位本钱〕×100％2022/12/28322.可比产品本钱降低方案完成情况的分992022/12/30100可比产品

计划产量(件

)单位成本总成本计划降低指标上年实际本年计划按上年实际单位成本计算按本年计划单位成本计算降低额降低率（%）甲乙400200847608275033600152003280015000080020002.3811.3158合计18560018280028001.5086举例表10-4P人大书321可比产品成本计划降低表单位元2022/12/2833可计划单位成本总成本计划降低指标1002022/12/30101分析可比产品本钱降低方案完成情况。表10-5

分析可比产品本钱降低方案完成情况分析表单位：元可比产品

总成本计划完成情况按上年实际单位成本计算按本年实际单位成本计算降低额降低率（%）甲乙42000228000405002289001500-9003.5714-0.3947合计2700002694006000.22222022/12/2834分析可比产品本钱降低方案完成情况。表1012022/12/30102⑴分析可比产品本钱降低方案完成情况方案降低额2800元，方案降低率1.5086％实际降低额600元，实际降低率0.2222％实际脱离方案差异降低额=600-2800=-2200元，实际比方案少降低2200元。降低率=0.2222％-1.5086％=-1.2864％，实际比方案少降低1.2864％。⑵分析具体影响因素。影响因素主要有三种：产量因素、品种构造因素、单位本钱因素。产量变动影响本钱降低额，产量变动不影响本钱降低率〖例10-4、P人大书271面〗2022/12/2835⑴分析可比产品本钱降低方案完成情况1022022/12/30103①产量变动因素的影响产量变动对本钱降低额的影响=∑〔(实际产量-方案产量)×上年实际单位本钱〕×方案本钱降低率=270000×1.5086﹪=4073.22(元)降低额=4073.22-2800=1273.22元，降低率=1.5086﹪-1.5086﹪=0②产品品种构造变动因素的影响。本年方案总本钱与按上年实际本钱计算的总本钱比较的降低额、降低率。降低额=270000-266000=4000元降低率=4000/270000×100％=1.4815％上述降低额、降低率与本年实际产量、方案品种构成和方案单位本钱下的降低额、降低率相比较。降低额4000-4073.22=-73.22元降低率=1.4815％-1.5086﹪=-0.0271％2022/12/2836①产量变动因素的影响1032022/12/30104(3)单位本钱变动因素的影响本年实际总本钱与按上年实际本钱计算的总本钱相比较的降低额、降低率。单位本钱变动对本钱降低额的影响=∑〔实际产量×(方案单位本钱-实际单位本钱)〕单位本钱变动对本钱降低率的影响=单位本钱变动对本钱降低额的影响金额/∑〔实际产量×上年实际单位本钱〕上例对本钱降低额的影响=270000-269400=600元对本钱降低率的影响=600/270000×100﹪=0.2222﹪上述降低额、降低率与本年实际产量、实际品种构成和方案单位本钱下的降低额、降低率相比较。对本钱降低额的影响=600-4000=-3400元对本钱降低率的影响=0.2222﹪-1.4815％=-1.2593﹪2022/12/2837(3)单位本钱变动因素的影响1042022/12/30105☆最后综合各种因素对可比产品本钱降低方案完成情况的影响程度，结果与前计算相符。因素降低额降低率﹪产品产量1273.220产品品种构造-73.22-0.0271％单位产品本钱-3400-1.2593％本钱降低方案完成情况-2200-1.2864％2022/12/2838☆最后综合各种因素对可比产品本钱降低1052022/12/30106二、全部产品生产本钱表(按本钱工程反映)的编制和分析

㈠.按本钱工程反映的产品生产本钱表的

P人大书330面表。例10-5

按本钱工程反映的全部产品生产本钱表单位：元成本项目本年计划本月实际本年累计实际数直接材料1320619490136770直接人工63158403661110制造费用91871662393120生产成本合计28709020149291000加：在产品.自制半成品期初余额14610298019340减：在产品.自制半成品期末余额12150216017160产品成本合计289550209692931802022/12/2839二、全部产品生产本钱表(按本钱工程反1062022/12/30107依本钱计算表、产品生产本钱明细帐、本钱方案等资料填列。1、本年方案数，根据本年方案填列。2、本月实际数，依本月本钱计算表或本钱明细帐按本钱工程分别汇总填列。3、本年累计实际数，以上期“本年累计实际〞加上“本月实际〞数填列。以本钱明细帐和自制半成品明细帐、期初、期末余额.分别汇总填列。2022/12/2840依本钱计算表、产品生产本钱明细帐、本1072022/12/30108㈡按本钱工程反映的产品生产本钱表的分析⒈本年方案构成比率原材料费用比率=132061/287090×100％=46％直接人工费用比率=63158/287090×100％=22％制造费用比率=91871/287090×100％=32％⒉本月实际构成比率原材料费用比率=9490/20219×100％=47％直接人工费用比率=4036/20219×100％=20％制造费用比率=6623/20219×100％=33％⒊本年实际构成比率原材料费用比率=136770/291000×100％=47％直接人工费用比率=61110/291000×100％=21％制造费用比率=93120/291000×100％=32％2022/12/2841㈡按本钱工程反映的产品生产本钱表的分1082022/12/301094.假定例10-5中的企业本年方案利润总额57910元，本月实际利润总额5033元，本年实际利润总额644