国际规范企业预算管理方案设计实例演练

国际规范预算管理方案设计实例演练主讲人:温兆文管理版版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理培训师简介PRIF(中国）财务技术研究院首席专家，《PRIF论坛》首席评论员。曾在摩托罗拉（中国）公司、多米诺（中国）有限公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司等多家国外著名公司任会计经理、资金经理和财务总监等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。多家培训机构首席培训师。多家高校特聘教授开设专题课程。版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理管钱的两种方法版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理杰克韦尔奇“死结”预算是美国公司的祸根，它根本不应该存在。制定预算就等于追求最低绩效。你永远只能得到员工最低水平的贡献，因为每个人都在讨价还价，争取制定最低指标版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理预算管理理念篇我说了算……版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理讨论：老和尚为啥不再挑水?你不喝水了吗？…….版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理要点提示：版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理预算管理角色选择这有什么？我的直觉就能告诉你！有些事情不能凭感觉，还是动手，有谱！我们肯定给你聊出答案来！版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理要点提示：版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理讨论：谁在负责预算管理版权所有不得翻印现代企业财务管理系列讲座---国际规范预算管理全面预预算管管理架架构图图版权所所有不不得翻翻印现代代企企业业财财务务管管理理系系列列讲讲座座---国国际际规规范范预预算算管管理理预算算管管理理委委员员会会组组成成版权权所所有有不不得得翻翻印印现代代企企业业财财务务管管理理系系列列讲讲座座---国国际际规规范范预预算算管管理理预算算管管理理工工作作机机构构设设置置版权权所所有有不不得得翻翻印印现代代企企业业财财务务管管理理系系列列讲讲座座---国国际际规规范范预预算算管管理理预算算工工作作机机构构组组成成版权权所所有有不不得得翻翻印印现代代企企业业财财务务管管理理系系列列讲讲座座---国国际际规规范范预预算算管管理理两本本““圣圣经经””版权权所所有有不不得得翻翻印印现代代企企业业财财务务管管理理系系列列讲讲座座---国国际际规规范范预预算算管管理理要点点提提示示：：版权权所所有有不不得得翻翻印印现代代企企业业财财务务管管理理系系列列讲讲座座---国国际际规规范范预预算算管管理理预算算BUDGETTING计划划PLANNING预测测FORECAST预报报PREDICTION预算算管管理理中中的的误误区区呜呜呜，，又又搞搞错错啦啦版权权所所有有不不得得翻翻印印现代代企企业业财财务务管管理理系系列列讲讲座座---国国际际规规范范预预算算管管理理案例例讨讨论论:计划划与与预预算算的的区区别别预算算与与预预测测的的区区别别版权权所所有有不不得得翻翻印印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理计划预算出发点做事的打算搞钱的打算是否受限无限（做的越多越好）有限（挣的越多越好、花的越少越好）终点结果效果可变性易变不变严肃性不严肃严肃工作顺序先后相互关系是预算的前提计划的保证考核手段业绩考核预算考核考核方法定量+定性定量版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理要点提示：：版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理资料三：如如何让快牛牛快跑新力电器集集团公司实实行全面预预算管理以以来，发现现在各分公公司中出现现两种比较较奇怪的问问题，到了了每年10月份或11月份，，有些分公公司已经超超额完成预预算，有些些分公司只只完成了预预算的80%，结果果发现，这这两种公司司，都放慢慢了销售进进度，有意意识地将订订单推迟到到明年，同同时放松费费用开支的的控制。请请讨论：问题出在哪哪里？如何解决版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理预算方案的的确定原则则底限方案进取方案挑战方案二八法则版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理要点提示：：版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理全面预算管管理带来的的“十大转转变”版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理预算编制篇篇版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理BU和TD方式的“庸庸俗化”自下而上(Bottom-up)自上而下(Top-down)版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理练习：编制制预算沙盘盘推演（一）第一级:公公司得到注注册资本5000万万元，存入入银行帐户户；第二级:修修建厂房共共投入4500万元元；第三级:购购置机器设设备1700万元；；第四级:采采购商品37000万元，付付款验收入入库；第五级:销销售50000万元元，收到现现金41000万元元第六级:向向客户发货货，销售成成本33500万第七级:支支付销售费费用6000万元；；第八级:支支付行政费费用4000万元；；第九级:按按20%提提取折旧；；第十级:按按15%提提取贬值准准备；版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理练习：编制预预算沙盘推演演（二）第十二级:按按5%提取坏坏帐准备；第十一级:向向银行贷款1500万元元；第十三级:按按6%支付银银行利息；第十四级:预预提年终奖金金1200万万元；版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理讨论:如何优优化预算方案案版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理预算编制流程程版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理资料五：宝刀刀为啥不再管管用张奇，财务总总监。有20年的从业经经验，擅长进进行成本和费费用控制，曾曾在一家面临临亏损的国营营企业实施有有效的成本费费用控制，使使公司当年盈盈利一千多万万元，同时及及时缓解了公公司现金断流流的问题。2005年调调入一家高新新技术企业工工作，该企业业发展迅猛，，连续四年来来，每年以60%的规模模成长，获利利能力很强。。但公司成本本费用基本失失控，应收帐帐款拖欠严重重，各种规章章制度很不健健全，很多人人按照各自的的经验在从事事管理工作。。张奇到任后后发现了上述述问题，很快快推出了成本本费用和应收收帐款的控制制措施，但遭遭到了公司高高层和各部门门经理的冷淡淡，收效甚微微。版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理企业获利模式式与预算策略略定位成熟期转型期平台期衰败期成长期培育期版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理要点提示：预算管理策略略必须与企业业生命周期合合拍版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理第一篇：营销销预算版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理营销预算架构构图版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理1.1销量量预算——增增量预算法版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理1.11销销售预算-市市场增量法市场成长增量量竞争回报增量量销量预算=去去年销量+市市场成长增量量+竞争回报报增量1.111市市场成长增增量预算市场销售预测测量=本年GDP总量*(1+GDP预测增长率*行业关联系系数*本产品品市场份额)行业关联系数数=行业GDP总量/区域GDP总量案例研究

市场份额销售收入(亿元)戴尔19%912惠普15.4%739联想7.6%365宏基5%240讯通0.03%14其他53%2535不2006年工业业经济总量是是96118亿元，计算算机制造业占占5%，那么么计算机产业业经济总量是是4805亿亿，2005市场份额统统计是：版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理案例研究2007年工工业GDP增长10%，，计算机产业业将占总量的的6%，2007年计算算机产业市场场增长量为：：版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理1.112竞竞争回报增增量预算竞争回报量=某产品的竞竞争支出/某某产品的边际际贡献率竞争回报额=某区域竞争争支出/综合合边际贡献率率案例研究去年平均销价价12000元，今年降降价5%。综综合边际贡献献率30%,计算竞争回回报额。版权所有不得得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理1.1121竞争争投入预算算执行方案案版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理要点提示：：销售预算必必须永远追追求理性增增量版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理1.12销销售预算算-客户增增量法MP平台WP平台BP平台销量预算=去年BP客户销量+BP客户增量+WP客户转入量量版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理1.121销售预预算执行控控制方案版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理要点提示：：算准市场很很难，但算准对手手并不难!!版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理1.2销销价预算技术定价法法成本定价法法市场定价法法版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理1.21技技术定价价法关键技术功能增强外观改进品质改进版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理1.22市市场定价价法价格波动是是由市场决决定的购买力竞争力1.23成成本定价价法销售价格=预期项目目成本+项项目利润+税金版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理1.24销销售折扣扣预算方案案版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理案例研究对今年购买买力指数分分析,明明年市场购购买力将比比今年提高高20%,对本产产品的价格格影响系数数是0.４４.竞争争对手将有有降价措施施,但由于于对方市场场份额较小小,竞争压压力只有5%,但对对本产品价价格影响系系数是0.5.计算市场竞竞争力指数数下降对价价格的影响响程度，计计算降价幅幅度。版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理要点提示：：价值决定价价格价格应对市市场版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理1.3销销售费用预预算工资性费用用预算可控制费用用预算不可控费用用预算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理1.4设设备投入预预算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理第二篇：生生产预算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理生产预算架架构图版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理2.1物物料预算直接材料消消耗预算直接辅料预预算直接能耗预预算版权所有不不得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理材料成本预算算控制方案版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理能源成本预算算控制方案版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理2.2制造造费用预算工资性费用预预算可控费用预算算非可控费用预预算版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理2.3设备备更新改造方方案版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理第三篇：采购购预算版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理采购预算架版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理供求关系价格底线采购批次进取价格3.1采购购价格预算采购品种采购总量采购期预算采购方式付款期预算挑战价格版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理采购方式预算算控制方案版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理采购价格预算算执行方案版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理3.2采购购费用预算工资性费用预预算可控制费用预预算不可控费用预预算版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理第四篇：研发发预算版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理研发预算架构构图版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理4.1技术研研发预算控制制方案版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理4.2成本研研发预算控制制方案版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理第五篇：客服服预算版权所有不得得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理客户服务预预算架构图图版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理5.1BP客户维护预预算方案版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理5.2产产品维修预预算方案版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理第六篇：人人力资源预预算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理人力资源预预算架构图图版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理7.1组织织机构调整整方案版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理7.2岗位位薪金预算算总控制方方案以做事为原原则，实现现工作目标标为指导，，定合理的的组织机构构；以工作量为为原则，确确定合理的的用人数量量；以市场为原原则，确定定合理的工工资水平；；以业绩为原原则，确定定合理的激激励和奖励励水平；以国家法律律为原则，，确定员工工的基本社社会福利；；工资奖金版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理7.3岗位位薪金预算算控制方案案版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理7.4职工工福利预算算控制方案案版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理第七篇：财财务预算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.1损损益预算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.2资资产负债预预算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.3资资金预算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.4信贷贷预算客户户控制方案案客户代码客户名称信用等级预算销售额授信额度信用期HB030045星河电子A300050061HJ34792海威科技A250030044SD54378化为制药A234028044ZF34893林之洗涤AA256045064GD44245红雀化妆AAA2420700105…………

合计

50000686850预算指标

50000686850差异

000版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.5付付款控制预预算方案版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.6存存货控制预预算方案版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.7专专项工程预预算方案版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.8税税负减免预预算方案版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.9融融资预预算方案案版权所有有不得翻翻印现代企业业财务管管理系列列讲座---国国际规范范预算管管理8.10投资资预算方方案版权所有有不得翻翻印现代企业业财务管管理系列列讲座---国国际规范范预算管管理8.11固定资资产投入入预算方方案对现金流流的影响响刚性费用用对利润润的影响响运行费用用对利润润的影响响版权所有有不得翻翻印现代企业业财务管管理系列列讲座---国国际规范范预算管管理第八篇：：可控费费用预算算可控费用用预算岗位设定定动因分解解动因量设设定消耗标准准版权所有有不得翻翻印现代企业业财务管管理系列列讲座---国国际规范范预算管管理资料八：：月亮不不走，我我也走新兴科技技集团公公司为了了控制销销售费用用的过度度增长，，2005年制制定了一一项新政政策，规规定销售售费用实实行预借借方式，，与销售售额挂钩钩，完成成销售后后予以核核销，年年底完不不成销售售的，销销售费用用从个人人工资中中扣还。。超额销销售的挂挂钩销售售费用可可以转入入下年继继续使用用。其结结果是销销售费用用不但没没有控制制住，反反而比2004年有了了更大的的增长。。版权所有有不得翻翻印现代企业业财务管管理系列列讲座---国国际规范范预算管管理案例研究讯通科技发展展公司是一家家生产销售通通讯系统的高高科技企业，，上海分公司司负责上海、、江苏、浙江江、福建区域域的销售，销销售队伍有七七人，2002年以来完完成销售额如如下：2006年年上海海分公公司销销售人人员将将增加加20人，，销售售预算算目标标是2390万万元，，请给给上海海分公公司销销售部部门制制订差差旅费费预算算版权所所有不不得翻翻印现代企企业财财务管管理系系列讲讲座---国际际规范范预算算管理理零基预预算———ABB方式办事财人物版权所所有不不得翻翻印现代企企业财财务管管理系系列讲讲座---国际际规范范预算算管理理ABB预算的的必备备条件件岗位预预算动作量量预算算动作消消耗标标准版权所所有不不得翻翻印现代企企业财财务管管理系系列讲讲座---国际际规范范预算算管理理费用动动因确确认动作有有主体体动作过过程在在消耗耗资源源动作消消耗对对费用用支出出有直直接或或间接接的推推动作作用动作量量可以以统计计或逻逻辑推推理预算控控制的的最佳佳落点点版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理练习:销售售差旅费动动因认定版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理费用动因量量设定动因量设定定:岗位动作性性质界定;岗位动作频频率要求;岗位动作价价值流向;岗位动作消消耗标准版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理练习:销售售差旅费动动因量设定定版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.2非非工资性费费用预算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.21差差旅费预算算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.22培培训费预算算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.23会会议费预算算预算归结岗岗位会议主办单单位负责人人费用动因天数人数地点标准费用项目场租费餐费资料费娱乐费版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.24电电话费预算算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.25招招待费预算算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.26文文具费预算算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理8.27车车辆运行费费预算版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理第九篇：预预算陈述和和答辩总体说明本预算年度度总体目标标将要消化的的历史问题题损益情况说说明市场发展战战略和竞争争能力销售目标预预测及可实实现程度销售价格总总体水平和和竞争力度度费用总总量可可控程程度及及控制制重点点利润率率水平平及风风险控控制资产负负债水水平版权所所有不不得翻翻印现代企企业财财务管管理系系列讲讲座---国际际规范范预算算管理理9.1管管理层层陈述述和讨讨论版权所所有不不得翻翻印现代企企业财财务管管理系系列讲讲座---国际际规范范预算算管理理9.12市市场场预算算陈述述陈述要要点:宏观经经济发发展与与行业业空间间预测测；公司长长远规规划调调整及及经营营规模模制订订；竞争对对手市市场分分割手手段预预测；；公司市市场竞竞争方方案设设计及及资源源投入入；公司形形象宣宣传方方案及及资源源需求求；产品宣宣传方方案及及资源源需求求；市场预预算KPI指标及及考核核办法法；市场业业绩奖奖励措措施。。9.11销销售售预算算陈述述陈述要要点:行业成成长空空间预预测；；BP客户成成长推推动预预测；；公司销销售区区域调调整和和销售售手段段改变变；WP客户的的开发发计划划及措措施；；销售目目标的的确定定及资资源配配置；；销售预预算KPI指标及及考核核办法法；销售业业绩奖奖励措措施。。9.13生生产产预算算陈述述陈述要要点：：生产能能力成成长空空间预预测；；完工产产品的的安全全存量量预测测；产品结结构和和排产产计划划；工艺调调整的的投入入及回回报测测算；；设备投投入和和内部部报酬酬测算算；直接成成本降降低目目标和和执行行措施施；可控费费用的的预算算和下下降空空间；；生产预预算KPI指标及及考核核办法法；生产业业绩奖奖励措措施。。9.14采采购购预算算陈述述陈述要要点：：采购量量和材材料安安全存存量预预测；；主要原原材料料市场场供求求关系系预测测和价价格走走势采购方方式调调整和和供应应商选选择；；主要原原材料料预算算控制制价格格和执执行措措施；；采购成成本降降低目目标和和资源源需求求；采购预预算KPI指标及及考核核办法法；采购业业绩奖奖励措措施。。9.15研研发发预算算陈述述陈述要要点：：产品或或服务务核心心价值值构成成；竞争产产品的的技术术先进进程度度评价价和差差距；；新技术术和新新产品品研发发计划划及价价值流流向；；新产品品研发发的资资源需需求和和不确确定因因素；；成本优优化研研发计计划和和资源源需求求预算算；设计降降成本本目标标的确确定和和实现现措施施；技术研研发预预算KPI指标及及考核核办法法；成本优优化研研发预预算KPI指标及及考核核办法法；研发奖奖励措措施。。9.16客客服服预算算陈述述BP客户总总量及及维护护方案案VIP客户专专项服服务措措施及及资源源预算算；保修产产品量量和产产品返返修、、招回回量预预测；；维修收收入及及维修修支出出预算算；保修产产品维维修预预算客服预预算KPI指标及及考核核办法法客服预预算奖奖励措措施9.17人人力力资源源预算算陈述述组织架架构调调整及及职能能预期期；职工岗岗位设设定和和用工工数量量控制制；岗位薪金市场场价格评价及及偏离；薪金调整预算算方案；职工保险和福福利方案及支支出预算；人工总成本降降低目标及实实现方案；职工培训方案案及支出预算算；人力资源KPI指标及考核方方案；人力资源奖励励措施9.18资资本投入预算算陈述对外投资预算算方案及收益益风险评价；；固定资产投入入预算方案及及资金安排；；设备投入及回回报预算投资预算KPI指标及考核办办法；投资预算奖励励措施9.19财财务预算陈述述陈述要点：经营业绩预算算；运营规模安排排及风险评价价和准备；资金预算方案案及资金风险险防范措施；；融资方案；非经营项目的的预算及不确确定因素准备备；税负优化方案案及回报；资金优化方案案及资金成本本目标；可控费用降低低目标及措施施安排；财务KPI指标及考核方方案；财务预算奖励励措施。9.2决策策层质疑和预预算方案审批批《董事会决议议》预算批准书《预算承诺书书》签定版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理预算控制预算执行与控控制版权所有不得得翻印现代企业财务务管理系列讲讲座---国国际规范预算算管理预算执行要素素可执执行行的的条条件件执行行能能力力资源源支支持持结果果考考核核认同同和和理理解解不是是罗罗文文也也能能把把信信送送给给加加西西亚亚版权权所所有有不不得得翻翻印印现代代企企业业财财务务管管理理系系列列讲讲座座---国国际际规规范范预预算算管管理理预算算执执行行关关注注点点关注注过过程程关注注偏偏差差关注注结结果果关注注激激励励版权权所所有有不不得得翻翻印印现代代企企业业财财务务管管理理系系列列讲讲座座---国国际际规规范范预预算算管管理理预算算执执行行的的原原则则非权权利利化化原原则则————预预算算是是责责任任不不是是权权利利；；重要要性性原原则则————全全面面预预算算管管理理不不可可以以面面面面具具到到；；非替替代代性性原原则则————预预算算管管理理不不可可以以替替代代其其他他管管理理；；货币币化化原原则则————预预算算控控制制不不是是对对行行为为的的控控制制，，而而是是对对行行为为的的经经济济结结果果控控制制，，无无货货币币关关联联，，无无预预算算管管理理；；版权权所所有有不不得得翻翻印印现代代企企业业财财务务管管理理系系列列讲讲座座---国国际际规规范范预预算算管管理理预算算外外审审批批预算算外外审审批批机机构构；；预算算外外审审批批权权限限；；预算算外外审审批批程程序序；；预算算外外执执行行结结果果考考核核；；版权权所所有有不不得得翻翻印印现代代企企业业财财务务管管理理系系列列讲讲座座---国国际际规规范范预预算算管管理理预算算外外审审批批权权限限表表事项提请岗位批准岗位授权限制预算外收支造成预算目标突破底限的总经理董事会无限预算外收支不造成预算目标突破底限职能部门预算管理委员会无限销售量无法达到预算目标销售部门预算委员会>20%

销售员销售经理<20%预算外降价销售部门预算管理委员会>5%

销售员销售经理<5%预算外固定资产购置——无编号的支出相关部门预算管理委员会无限预算外固定资产购置——有编号超支相关部门预算管理委员会>20%预算外固定资产购置——有编号超支相关部门部门经理<20%预算外费用项目相关部门预算管理委员会无限预算外费用支出-一般控制项目相关部门预算管理委员会>10%

相关部门部门经理<10%预算外费用支出-重点控制项目相关部门预算管理委员会无限预算外税负相关部门预算管理委员会无限预算外融资相关部门预算管理委员会无限预算外用工相关部门预算管理委员会全年超过10人的

相关部门人力资源经理全年少于10人的预算外调薪相关部门预算管理委员会调整超过10人,50%以上的

相关部门人力资源经理调整<50%以下……

版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理预警器---滚动预算第一步：实实际数替代代预测数；；第二步：对对需要调整整的预算指指标，调整整数（预测测数）替代代预算数；；版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理预算考核版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理案例研究：：天塌下来来人人顶大盛集团推推行预算管管理已有九九年时间，，公司在预预算考核实实行全员挂挂钩制度，，规定公司司实现利润润低于预算算目标70%，发给给80%工工资；低于于80%的的，全公司司取消奖金金。低于90%的，，发50%奖金；100%完完成预算目目标的，发发100%奖金。执执行很多年年来，公司司发现职工工对本职工工作并没有有什么触动动，对预算算目标漠不不关心，很很长时间内内，职工并并不认为公公司预算目目标实现与与自己的行行为直接关关联。职工工普遍认为为，预算不不过是克扣扣职工奖金金和工资的的一个手段段，一欺压压弱势群体体的一个借借口。版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理预算考核对对象直接责任考考核——可可控、可为为间接责任考考核——可可影响、可可规避（信信息反馈、、预警、协协调、支持持）版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理预算考核指指标关联表表版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理计分公式某预算项目目得分＝实实际数／预预算数＊１１００＊关关联系数版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理平衡计分法法版权所有不不得翻印现代企业财财务管理系系列讲座---国际际规范预算算管理非可可控控责责任任考考核核资本本的的特特性性：：无无条条件件追追求求增增值值预算算考考核核无无借借口口，，无无对对错错预算算考考核核不不可可以以模模棱棱两两可可版权权所所有有不不得得翻翻印印现代代企企业业财财务务管管理理系系列列讲讲座座---国国际际规规范范预预算算管管理理预算算奖奖励励奖励励方方式式预算算目目标标本月月奖奖金金＝＝∑∑［［某某考考核核项项目目年年终终奖奖金金＊＊（（本本月月预预算算目目标标／／年年度度预预算算目目标标））＊＊项项目目得得分分］］测试试版权权所所有有不不得得翻翻印印现代代企企业业财财务务管管理理系系列列讲讲座座---国国际际规规范范预预算算管