出口退税培训课件

出口退税培训出口退税培训出口退税培训时间

偶数月份申报期前后，具体时间、地点以苏州国税通知以及昆山国税微信公众号的推送通知为准，请先关注昆山国税微信公众号。全市出口退税审核地点前进东路1188号昆山国税一分局二楼西大厅1922号窗口及玻璃门外2601办公室出口退税培训时间具体审核人员名单人员名单负责地区联系电话办公地点魏晓敏开发区外资及周庄的生产企业571576212601办公室卢峰周市生产企业571576252601办公室王加佳玉山外资及陆家的生产企业57157629西大厅19号窗口金建芳张浦生产企业57157619西大厅20号窗口陆菊芳千灯及淀山湖的生产企业57157628西大厅21号窗口姜海虹玉山内资及锦溪的生产企业57157639西大厅22号窗口王宇全市外贸企业369061392601办公室牛群开发区内资及一类生产企业579025862601办公室樊恒毅水电气退税、巴城及花桥生产企业571576242601办公室具体审核人员名单人员名单负责地区联系电话办理出口退免税备案需要哪些资料？出口退免税备案表一式两份（前台取）税务登记证副本/营业执照（三证合一企业提供统一社会信用代码的营业执照）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》（内资企业提供）或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》（外资企业提供）《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》《银行开户许可证》备案表和附报复印件需加盖企业公章。办理出口退免税备案需要哪些资料？出口退(免)税适用政策出口退(免)税计算原理出口退(免)税例题分析出口退(免)税申报流程申报出口退(免)税注意点出口退(免)税适用政策出口退(免)税计算原理出口退(免)税例按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。(以报关单上出口日期为准）生产企业出口退（免）税适用政策一、出口退税期限按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和增值税退（免）税政策的出口货物劳务：

免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。（视同自产的范围参照国税2012年39号文,现视同自产无需备案）

增值税退（免）税政策的出口货物劳务：免抵退“免”“抵”“退”生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。免抵退“免”“抵”“退”生产企业出口的自产货物，在出口时免征出口退税培训课件出口退（免）税计算原理免抵退计算过程分为四个步骤：第一步：计算当期不得免征和抵扣税额。当然，如果出口货物退税率等于征税率，则不用计算不得免征和抵扣税额，直接计算应纳税额。

体现在增值税申报表附表二第18栏，属于进项转出，通过征免税明细数据导入增值税申报表后自动生成出口退（免）税计算原理免抵退计算过程分为四个步骤：体现在增进料加工下：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征税率－出口货物退税率）×（1-计划分配率）当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征税率－出口货物退税率）一般贸易下：进料加工下：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民第二步：计算应纳税额。在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进项税额中扣除。当期应纳税额=当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额）－上期期末留抵只有当期应纳税额为负数，也就是当月有留抵税额的情况下才会有应退税额，如果当月没有留抵，则没有应退税额第二步：计算应纳税额。只有当期应纳税额为负数，也就是当月有留第三步：计算免抵退税额。一般贸易下当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币汇率×出口货物退税率进料加工下当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币汇率×出口货物退税率×（1－计划分配率）第三步：计算免抵退税额。当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。分析:我们这里可以把留抵税额看作是应退税额的源泉；免抵退税额看作是应退税额的尺度。第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小出口退(免)税例题分析某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2013年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。

要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。

出口退(免)税例题分析某自营出口生产企业是增值税正确答案』

第一步：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）

第二步：应纳增值税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）

第三步：出口货物免、抵、退税额＝200×13%＝26（万元）

第四步：本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。

正确答案』

第一步：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝出口退(免)税申报流程①在系统中录入[单证不齐]和[单证齐全]数据。先录入[免抵退税明细（单证不齐）-出口货物明细数据]、再录入[免抵退税明细（单证齐全）-收齐前期数据]②填写[增值税纳税申报表项]，正式申报前，可以不填写[增值税纳税申报表项]数值，正式申报时需填写完整③进行免抵退预申报，并读取预申报反馈，确认本期可进行申报的免抵退数据，如有疑点及时进行调整出口退(免)税申报流程①在系统中录入[单证不齐]和[单证齐④生成征免税明细数据，并通过电子税务局导入增值税申报表⑤根据网上办税服务厅相关报表数据填写[增值税纳税申报表项]⑥进行免抵退正式申报，并将正式申报回执打印出备查④生成征免税明细数据，并通过电子税务局导入增值税申报表根据开具的发票在“单证不齐”中录入免税信息根据报关单信息在“单证齐全”录入退税生成免抵退税预申报文件并上传至电子税务局查看是否有疑点排除预申报疑点后生成征免税明细数据，并导入电子税务局增值税申报表附表二18栏自动生成免抵退税不得抵扣进项税额生成免抵退税正式申报文件并上传至电子税务局附表一16栏免抵退税销售额根据企业开具免抵退普通发票的金额自行填列根据开具的发票在“单证不齐”中录入免税信息根据报关单信息在“企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查从2016年7月1号开始，出口退税文件一律通过电子税务局上传企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查从2016年7月1号开始，出口退税文件一律通过电子税务局上传企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查企业正式申报成功后将出口退税培训课件出口退税培训课件出口退税培训课件出口退税培训课件出口退税培训课件出口退税培训课件申报出口退(免)税注意点企业预申报有疑点的，一定要在排除录入错误后再申报，如果有“申报的出口报关单号（)不在海关信息中”，请转移至下个所属期申报。级别是“0”的疑点以及由于报关单金额小于10美金所产生的疑点可以忽略，无其他疑点可直接正式申报所有首次申报出口退税的企业预申报都会出现疑点“该企业首次进行免抵退税申报，应实地核查”，如无其他疑点，请继续正式申报，待审核人员去实地核查。申报出口退(免)税注意点企业预申报有疑点的，一定要在排除录入关于退税零申报的提醒：如果企业当期既没录单证齐全，也没录单证不齐，并且前期申报的数据税务端全部审核通过，可以不做零申报，否则请务必做一下退税零申报。企业有新增手册时在“单证证明采集—进料加工贸易管理—进料加工企业计划分配率备案录入”中登记，非第一次登记的手册可以不用上传。企业可以根据在海关备案的进出口数据登记计划分配率，但计算不予抵扣税额抵减额及免抵退税额时以“维护—进料加工年度计划分配率维护”中录入的计划分配率为准。关于退税零申报的提醒：如果企业当期既没录单证齐全，也没录单证单证不齐按价申报，单证齐全按照扣除运保佣之后的价申报，扣除的运保佣金额以报关单上标注的为准，企业拿到符合条件的运保佣凭证（发票、合同等）在“单证不齐—运保佣扣减（冲减销售额）录入”中录入，如果企业拿到的是增值税专用运输发票且已经认证抵扣了，则不能再做运保佣冲减。退税率为零的报关单不能申报免抵退税，应视同内销征收17%的增值税，直接开17%的普通发票，不能开零税率的普通发票。擎天软件中录入到“基础数据采集—免抵退数据录入不予免抵退税数据录入（视同内销）”并上传电子数据单证不齐按价申报，单证齐全按照扣除运保佣之后的价申报，扣除的出口退税培训课件企业必须先进行退税预申报，根据反馈结果调整确定当期可以申报的单证齐全数据，之后再生成征（免）税文件，导入电子税务局完成当期的增值税纳税申报。纳税申报完成后，免抵退税正式申报数据不得进行任何修改，否则税务端将无法审核。企业必须先进行退税预申报，根据反馈结果调整确定

一、核销要求（一）、核销范围：截止2015年12月31日海关已结案，但未向税务机关申报核销的进料加工手（账）册。（二）、时间要求：生产企业应在2015年1月1日至6月20日期间，将应核销手册项下的单证齐全部分全部申报退税后，一次性向主管税务机关申请办理所有进料加工业务核销手续。6月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。进料加工手册核销一、核销要求进料二、核销资料

（1）《生产企业进料加工手册登记核销申请表》

（2）海关《加工贸易结案通知书》

（3）《海关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结案通知书》（电子账册提供）

（4）《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》

（5）《已核销手（账）册海关数据调整报告表（出口报关单）》

二、核销资料

（1）《生产企业进料加工手册登记核销申请表（6）《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）》

（7）调整进出口数据所依据的报关单等资料

（5、6、7企业确认意见为“不符”时提供）

（6）《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）》

三、手册核销流程

（一）、手册核销申请

生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申报正式文件通过网上办税厅上报电子数据，并持系统打印的《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及海关《加工贸易结案通知书》向税务机关申请核销。(电子账册提供《海关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结案通知书》）三、手册核销流程

（一）、手册核销申请

生出口退税培训课件如企业申请核销手册的数量完整，数据无误，税务机关审核确认并生成实际分配率反馈表，并于次日就可以在网上办税服务厅下载手册核销的反馈，文件名格式为3205**_税号_生成时间。将此文件导入擎天系统（路径：数据反馈-读入反馈数据-单证证明反馈-正式申报）如企业申请核销手册的数量完整，数据无误，税务（二）、读入反馈数据查看进出口报关单明细（二）、读入反馈数据查看进出口报关单明细（三）、填写《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表核对。核对完成后在申报系统中录入《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，填写反馈意见。（三）、填写《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》及电子数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。

如实际分配率确认不符的，企业还需提交《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》及电子数据，同时报送相关证明材料。如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印的进料加工手（账）册实际分配率申报录入界面：进料加工手（账）册实际分配率申报录入界面：出口退税培训课件出口退税培训课件手册核销结束后，企业根据税务局出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中上年度已核销手（账）册综合实际分配率进行维护。次月生效。手册核销结束后，企业根据税务局出具的《生产企业进料加工业务免另外，《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中应调整免抵退税额和应调整不得免征和抵扣税额在核销次月需要录入到擎天软件中，基础数据采集—进料加工抵扣明细录入。（录相反数）另外，《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》四、手册核销注意点汇总：1、纯进料深加工手册也需要核销。所有申报流程均与进料加工手册一致。《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。2、必须将2014年海关已结案税务未核销的手册全部报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退销售收入，不能漏报。3、企业新增的进料加工手册不需要在税务局进行手册登记，但在企业端需要手册登记。4、电子账册（E手册）申请核销时手册号使用海关的12位手册号，不包括扩展码。四、手册核销注意点汇总：2、必须将2014年海关已结案税务未进料加工手册海关结案结案日期次年申请手册核销并上传电子数据将申请表以及结案通知书报送至窗口税务局审核无误后出具反馈数据企业次日下载并读入反馈数据，查看明细相符，填写实际分配率反馈表上传并报送窗口税务局审核无误后出具核销表，核销结束不符，除了填写实际分配率反馈表还要填写进出口报关单调整表上传，并提供调整依据企业次月将新的计划分配率维护到擎天软件中，并进行进料加工抵扣明细录入进料加工手册海关结案结案日期次年申请手册核销并上传电子数据将外贸出口退税一、出口退税期限（同生产企业）按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。(以报关单上出口日期为准）外贸企业月度内可多次申报，也可以在纳税申报期之后申报退税。(除最后一个月）外贸出口退税外贸企业月度内可多次申报，也可以在纳税申报期之后二、适用的政策：免退税办法。国税2012年39号通知第二条不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。1、出口收入不计提销项税额（免税）；2、进项税额予以退还，但不能抵扣；二、适用的政策：三、外贸企业应退税额的计算外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：

1.外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物以外）：

增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

购进出口货物的增值税专用发票注明的不含税金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格三、外贸企业应退税额的计算购进出口货物的增值税专用发票注明的2.外贸企业出口委托加工修理修配货物：增值税应退税额＝增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。

2.外贸企业出口委托加工修理修配货物：加工修理修配费用增值税例题：某外贸公司2月份购进及出口情况如下（1）第一次购进电风扇500台，单价150/台，第二次购进电风扇200台，单价148/台（均已取得增值税专用发票）。（2）将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元汇率为6.3，退税率为15%），计算该笔出口业务应退增值税。答案：应退增值税为（500*150+200*148）*1515690（元）

外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系例题：常见问题问答我公司是新办的外贸企业，刚刚申请了出口退免税备案，即将发生出口，需要做什么准备工作？答：（1）在电子税务局做增值税普通发票的资格申请，审批通过后领购增值税普通发票；（2）在南京擎天公司网站（）下载出口货物退免税申报系统（外贸单机版）和最新商品代码库，维护企业信息，更新商品代码库。问常见问题问答问我公司是外贸企业，第一次发生出口业务，税务上要做什么？答：（1）、及时开具增值税普通发票，具体要求见国税网站通知（注意税率选0）。（2）、增值税申报时将该免税收入金额填写在增值税申报表附表一的第18栏第3列，主表上自动生成在第8栏，手工填写第9栏。（3）购进货物的增值税进项发票必须要求货物名称、数量、计量单位与出口报关单完全一致（如果该商品代码的标准计量单位与通用单位不一致，报关单上应有第二计量单位、数量与发票保持一致。）问我公司是外贸企业，第一次发生出口业务，税务上（4）符合规定的进项发票先认证，增值税申报时发票状态选择“外贸出口退税”，自动生成在增值税申报表附表二第26栏（如果没有自动生成需手工填写）。（5）在擎天申报系统中按出口报关单录入出口明细，按进项发票录入进货明细，做退税申报。预申报时提示“该发票在总局信息中不存在。”怎么处理？答：先确认该进项发票已认证通过，一般来说第二天再做一次预申报就能正常审核通过了。问（4）符合规定的进项发票先认证，增值税申报时发票状态选择“外预申报时提示“该发票在认证信息中存在但在稽核相符信息中不存在”，怎么处理？答：一般来说该发票为上月或本月开具，发票稽核信息尚未导入审核系统。可以直接正式申报，稽核信息导入后审核人员会处理疑点。也可以过几天再预申报，排除该疑点后再正式申报。我公司是外贸企业，本月没有出口业务，要不要零申报？答：不用零申报。

问问预申报时提示“该发票在认证信息中存在但在谢谢！谢谢！演讲完毕，谢谢观看！演讲完毕，谢谢观看！出口退税培训出口退税培训出口退税培训时间

偶数月份申报期前后，具体时间、地点以苏州国税通知以及昆山国税微信公众号的推送通知为准，请先关注昆山国税微信公众号。全市出口退税审核地点前进东路1188号昆山国税一分局二楼西大厅1922号窗口及玻璃门外2601办公室出口退税培训时间具体审核人员名单人员名单负责地区联系电话办公地点魏晓敏开发区外资及周庄的生产企业571576212601办公室卢峰周市生产企业571576252601办公室王加佳玉山外资及陆家的生产企业57157629西大厅19号窗口金建芳张浦生产企业57157619西大厅20号窗口陆菊芳千灯及淀山湖的生产企业57157628西大厅21号窗口姜海虹玉山内资及锦溪的生产企业57157639西大厅22号窗口王宇全市外贸企业369061392601办公室牛群开发区内资及一类生产企业579025862601办公室樊恒毅水电气退税、巴城及花桥生产企业571576242601办公室具体审核人员名单人员名单负责地区联系电话办理出口退免税备案需要哪些资料？出口退免税备案表一式两份（前台取）税务登记证副本/营业执照（三证合一企业提供统一社会信用代码的营业执照）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》（内资企业提供）或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》（外资企业提供）《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》《银行开户许可证》备案表和附报复印件需加盖企业公章。办理出口退免税备案需要哪些资料？出口退(免)税适用政策出口退(免)税计算原理出口退(免)税例题分析出口退(免)税申报流程申报出口退(免)税注意点出口退(免)税适用政策出口退(免)税计算原理出口退(免)税例按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。(以报关单上出口日期为准）生产企业出口退（免）税适用政策一、出口退税期限按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和增值税退（免）税政策的出口货物劳务：

免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。（视同自产的范围参照国税2012年39号文,现视同自产无需备案）

增值税退（免）税政策的出口货物劳务：免抵退“免”“抵”“退”生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。免抵退“免”“抵”“退”生产企业出口的自产货物，在出口时免征出口退税培训课件出口退（免）税计算原理免抵退计算过程分为四个步骤：第一步：计算当期不得免征和抵扣税额。当然，如果出口货物退税率等于征税率，则不用计算不得免征和抵扣税额，直接计算应纳税额。

体现在增值税申报表附表二第18栏，属于进项转出，通过征免税明细数据导入增值税申报表后自动生成出口退（免）税计算原理免抵退计算过程分为四个步骤：体现在增进料加工下：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征税率－出口货物退税率）×（1-计划分配率）当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币汇率×（出口货物适用征税率－出口货物退税率）一般贸易下：进料加工下：当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民第二步：计算应纳税额。在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进项税额中扣除。当期应纳税额=当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额）－上期期末留抵只有当期应纳税额为负数，也就是当月有留抵税额的情况下才会有应退税额，如果当月没有留抵，则没有应退税额第二步：计算应纳税额。只有当期应纳税额为负数，也就是当月有留第三步：计算免抵退税额。一般贸易下当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币汇率×出口货物退税率进料加工下当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币汇率×出口货物退税率×（1－计划分配率）第三步：计算免抵退税额。当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。分析:我们这里可以把留抵税额看作是应退税额的源泉；免抵退税额看作是应退税额的尺度。第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小出口退(免)税例题分析某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2013年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。

要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。

出口退(免)税例题分析某自营出口生产企业是增值税正确答案』

第一步：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）

第二步：应纳增值税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）

第三步：出口货物免、抵、退税额＝200×13%＝26（万元）

第四步：本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。

正确答案』

第一步：当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝出口退(免)税申报流程①在系统中录入[单证不齐]和[单证齐全]数据。先录入[免抵退税明细（单证不齐）-出口货物明细数据]、再录入[免抵退税明细（单证齐全）-收齐前期数据]②填写[增值税纳税申报表项]，正式申报前，可以不填写[增值税纳税申报表项]数值，正式申报时需填写完整③进行免抵退预申报，并读取预申报反馈，确认本期可进行申报的免抵退数据，如有疑点及时进行调整出口退(免)税申报流程①在系统中录入[单证不齐]和[单证齐④生成征免税明细数据，并通过电子税务局导入增值税申报表⑤根据网上办税服务厅相关报表数据填写[增值税纳税申报表项]⑥进行免抵退正式申报，并将正式申报回执打印出备查④生成征免税明细数据，并通过电子税务局导入增值税申报表根据开具的发票在“单证不齐”中录入免税信息根据报关单信息在“单证齐全”录入退税生成免抵退税预申报文件并上传至电子税务局查看是否有疑点排除预申报疑点后生成征免税明细数据，并导入电子税务局增值税申报表附表二18栏自动生成免抵退税不得抵扣进项税额生成免抵退税正式申报文件并上传至电子税务局附表一16栏免抵退税销售额根据企业开具免抵退普通发票的金额自行填列根据开具的发票在“单证不齐”中录入免税信息根据报关单信息在“企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查从2016年7月1号开始，出口退税文件一律通过电子税务局上传企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查从2016年7月1号开始，出口退税文件一律通过电子税务局上传企业正式申报成功后将回执打印出来留档备查企业正式申报成功后将出口退税培训课件出口退税培训课件出口退税培训课件出口退税培训课件出口退税培训课件出口退税培训课件申报出口退(免)税注意点企业预申报有疑点的，一定要在排除录入错误后再申报，如果有“申报的出口报关单号（)不在海关信息中”，请转移至下个所属期申报。级别是“0”的疑点以及由于报关单金额小于10美金所产生的疑点可以忽略，无其他疑点可直接正式申报所有首次申报出口退税的企业预申报都会出现疑点“该企业首次进行免抵退税申报，应实地核查”，如无其他疑点，请继续正式申报，待审核人员去实地核查。申报出口退(免)税注意点企业预申报有疑点的，一定要在排除录入关于退税零申报的提醒：如果企业当期既没录单证齐全，也没录单证不齐，并且前期申报的数据税务端全部审核通过，可以不做零申报，否则请务必做一下退税零申报。企业有新增手册时在“单证证明采集—进料加工贸易管理—进料加工企业计划分配率备案录入”中登记，非第一次登记的手册可以不用上传。企业可以根据在海关备案的进出口数据登记计划分配率，但计算不予抵扣税额抵减额及免抵退税额时以“维护—进料加工年度计划分配率维护”中录入的计划分配率为准。关于退税零申报的提醒：如果企业当期既没录单证齐全，也没录单证单证不齐按价申报，单证齐全按照扣除运保佣之后的价申报，扣除的运保佣金额以报关单上标注的为准，企业拿到符合条件的运保佣凭证（发票、合同等）在“单证不齐—运保佣扣减（冲减销售额）录入”中录入，如果企业拿到的是增值税专用运输发票且已经认证抵扣了，则不能再做运保佣冲减。退税率为零的报关单不能申报免抵退税，应视同内销征收17%的增值税，直接开17%的普通发票，不能开零税率的普通发票。擎天软件中录入到“基础数据采集—免抵退数据录入不予免抵退税数据录入（视同内销）”并上传电子数据单证不齐按价申报，单证齐全按照扣除运保佣之后的价申报，扣除的出口退税培训课件企业必须先进行退税预申报，根据反馈结果调整确定当期可以申报的单证齐全数据，之后再生成征（免）税文件，导入电子税务局完成当期的增值税纳税申报。纳税申报完成后，免抵退税正式申报数据不得进行任何修改，否则税务端将无法审核。企业必须先进行退税预申报，根据反馈结果调整确定

一、核销要求（一）、核销范围：截止2015年12月31日海关已结案，但未向税务机关申报核销的进料加工手（账）册。（二）、时间要求：生产企业应在2015年1月1日至6月20日期间，将应核销手册项下的单证齐全部分全部申报退税后，一次性向主管税务机关申请办理所有进料加工业务核销手续。6月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。进料加工手册核销一、核销要求进料二、核销资料

（1）《生产企业进料加工手册登记核销申请表》

（2）海关《加工贸易结案通知书》

（3）《海关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结案通知书》（电子账册提供）

（4）《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》

（5）《已核销手（账）册海关数据调整报告表（出口报关单）》

二、核销资料

（1）《生产企业进料加工手册登记核销申请表（6）《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）》

（7）调整进出口数据所依据的报关单等资料

（5、6、7企业确认意见为“不符”时提供）

（6）《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）》

三、手册核销流程

（一）、手册核销申请

生产企业申报系统录入核销申请后，单独生成单证申报正式文件通过网上办税厅上报电子数据，并持系统打印的《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及海关《加工贸易结案通知书》向税务机关申请核销。(电子账册提供《海关加工贸易联网监管电子账册阶段性核销结案通知书》）三、手册核销流程

（一）、手册核销申请

生出口退税培训课件如企业申请核销手册的数量完整，数据无误，税务机关审核确认并生成实际分配率反馈表，并于次日就可以在网上办税服务厅下载手册核销的反馈，文件名格式为3205**_税号_生成时间。将此文件导入擎天系统（路径：数据反馈-读入反馈数据-单证证明反馈-正式申报）如企业申请核销手册的数量完整，数据无误，税务（二）、读入反馈数据查看进出口报关单明细（二）、读入反馈数据查看进出口报关单明细（三）、填写《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》企业应及时根据实际发生的进出口情况与反馈表核对。核对完成后在申报系统中录入《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，填写反馈意见。（三）、填写《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》及电子数据向税务机关报送核对结果，税务审核后出具《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》。

如实际分配率确认不符的，企业还需提交《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》及电子数据，同时报送相关证明材料。如实际分配率确认相符的，生产企业持系统打印的进料加工手（账）册实际分配率申报录入界面：进料加工手（账）册实际分配率申报录入界面：出口退税培训课件出口退税培训课件手册核销结束后，企业根据税务局出具的《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中上年度已核销手（账）册综合实际分配率进行维护。次月生效。手册核销结束后，企业根据税务局出具的《生产企业进料加工业务免另外，《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中应调整免抵退税额和应调整不得免征和抵扣税额在核销次月需要录入到擎天软件中，基础数据采集—进料加工抵扣明细录入。（录相反数）另外，《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》四、手册核销注意点汇总：1、纯进料深加工手册也需要核销。所有申报流程均与进料加工手册一致。《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。2、必须将2014年海关已结案税务未核销的手册全部报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退销售收入，不能漏报。3、企业新增的进料加工手册不需要在税务局进行手册登记，但在企业端需要手册登记。4、电子账册（E手册）申请核销时手册号使用海关的12位手册号，不包括扩展码。四、手册核销注意点汇总：2、必须将2014年海关已结案税务未进料加工手册海关结案结案日期次年申请手册核销并上传电子数据将申请表以及结案通知书报送至窗口税务局审核无误后出具反馈数据企业次日下载并读入反馈数据，查看明细相符，填写实际分配率反馈表上传并报送窗口税务局审核无误后出具核销表，核销结束不符，除了填写实际分配率反馈表还要填写进出口报关单调整表上传，并提供调整依据企业次月将新的计划分配率维护到擎天软件中，并进行进料加工抵扣明细录入进料加工手册海关结案结案日期次年申请手册核销并上传电子数据将外贸出口退税一、出口退税期限（同生产企业）按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。(以报关单上出口日期为准）外贸企业月度内可多次申报，也可以在纳税申报期之后申报退税。(除最后一个月）外贸出口退税外贸企业月度内可多次申报，也可以在纳税申报期之后二、适用的政策：免退税办