全过程跟踪审计审计委托人课件

烟草行业工程建设项目

跟踪审计实施细则(草本）第一章总则第二章术语

第三章审计阶段及审计程序

第四章审计职责

第五章委托审计第六章审计内容第七章审计作业要求第八章罚则第九章附则

烟草行业工程建设项目

跟踪审计实施细则(草本）1第一章总则制定本细则的目的为进一步规范烟草行业工程建设项目投资管理，充分发挥审计的监督、指导作用，在确保工程质量、安全、工期的前提下，科学、合理、有效的实现整个建设项目工程投资的有效控制与调整，合理缩小投资偏差，控制投资风险，确保我国烟草行业建设单位工程投资的合理筹措与投入，最终实现建设项目工程投资控制目标。

第一章总则2第一章总则适用范围

烟草行业工业企业、商业企业、事业单位投资的工程建设项目，均适用于本细则。

第一章总则适用范围3第二章术语对本细则中用到的主要术语定义：包括建设项目、工程投资、工程投资的确定与控制、全过程跟踪审计、审计委托人、审计受托人等。第二章术语4第三章审计阶段及审计程序

审计阶段

审计人员根据委托人的要求，可以对建设项目自决策阶段至竣工结算、决算的全过程跟踪审计也可以对其中的某一阶段进行跟踪审计。第三章审计阶段及审计程序审计阶段5第三章审计阶段及审计程序审计程序1．受托人就委托人拟委托工程的项目概况、跟踪审计阶段、审计要求等，接受或准备所需的资料并进行现场踏勘和情况调查。2．参照原建设部、国家工商行政管理总局编制的《建设工程造价咨询合同》（建标【2002】197号）示范文本，委托人与受托人签订委托合同。3．受托人根据项目情况及合同约定组建跟踪审计项目部，任命项目负责人和项目工作人员，报送委托人。4．受托人根据合同约定的项目阶段、内容和要求制订项目跟踪审计实施方案，报送委托人。5．受托人根据审计实施方案，开展审计工作。第三章审计阶段及审计程序审计程序6第三章审计阶段及审计程序审计程序6．受托人按合同约定及跟踪审计实施方案，定期或不定期形成审计成果文件报送委托人。7．受托人工作总结报告及资料交付委托人。8．受托人对审计项目进行服务回访，并完成本单位的审计资料的归档工作。第三章审计阶段及审计程序审计程序7第四章审计职责烟草行业各级内部审计部门在各自职责范围内负责工程建设项目的审计监督工作。项目批复后，各级内审部门即按照各自职责开展项目的全过程跟踪审计。

第四章审计职责烟草行业各级内部审计部门在各自8第五章委托审计各级内部审计部门在审计力量不足、不具备相关专业知识的情况下，应根据“国烟办综【2010】582号”文件所列名录择优选择具备相应资质的工程造价审计机构进行项目审计，但必须保证审计中介机构及中介人员和施工单位、设计单位、监理单位等合同对方没有实质性关系。内部审计部门在委托中介机构进行审计时要确定专门人员进行项目的跟踪管理，对审计中介机构审计程序的合规性、公允性、造价的合理性进行监督，确保审计结果的客观、公正。第五章委托审计各级内部审计部门在审计力量不足、不具9第六章审计内容项目立项及设计阶段重点审计监督项目的决策程序，检查监督项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计及概算申报和批复文件完整、合规性。审计监督设计方案的优化、限额设计情况。审计监督施工图设计是否在批准的初步设计及概算范围内。第六章审计内容项目立项及设计阶段10第六章审计内容招标投标阶段通用部分：审计监督招标过程的合法性和合规性。服务类（勘察、设计、监理、咨询）工程类（总承包、专业分包）货物（设备、材料）招标其它采购方式第六章审计内容招标投标阶段11第六章审计内容合同管理审计分为合同商务谈判阶段审计和对已签订的工程建设项目合同的分类审计。重点介绍施工合同审计内容如下：审计施工合同是否就承包范围、结算方式、价差的调整、措施费及风险费、甲供材料和设备的价格、采保费、总分包之间的配合与责任、工程索赔以及工程变更部分价款调整等内容予以明确。第六章审计内容合同管理审计12第六章审计内容施工管理阶段工程建设项目管理制度审计工程建设项目监理情况审计工程工期审计工程质量审计工程变更审计进度款支付管理第六章审计内容施工管理阶段13工程工期审计审计是否编制了项目总进度控制计划及其三级进度控制计划体系，检查进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划是否能保证工程总进度；检查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当；检查有无因不当管理造成的返工、窝工情况。工程工期审计14工程质量审计审计各单项工程是否符合施工合同约定的质量要求，对项目名称、检验标准文号或检验依据和质量认定情况以及不合格原因等主要情况进行审计。工程质量审计15工程变更审计对涉及结构变化、工艺流水线变更的重大设计（工程）变更，在下达变更文件前是否经过有关项目咨询公司审核，是否对设计变更工程造价进行测算，其测算的造价过程底稿是否存档备查。核查重大设计变更、工程洽商是否按照烟草行业有关规定和制度的审批权限进行审核、审批、同意或建议，并经设计院慎重计算、认证后才出变更设计文件；设计（工程）变更、工程洽商是否控制在此单项分解的投资概（预）算指标之内。工程变更审计16第六章审计内容竣工结算审计监督竣工结算资料的完整性审计监督竣工结算内容的完整、合规性第六章审计内容17项目资料管理审计审计监督建设项目各参与单位的有关项目管理现场采集信息资料（照片、视频、录音等）管理制度运行是否规范、有效。

项目资料管理审计18第七章审计作业要求审计部门或委托的审计机构应根据本管理办法的规定、按委托人的要求和服务范围开展工作。工程建设项目竣工验收完毕，竣工决算结束，进行全过程跟踪审计的受托人应向委托人出具工程建设项目整体工程审计报告，汇总披露工程建设项目各阶段的审计内容，就工程建设项目整体审计情况向委托方提出总体审计意见和建议。进行某阶段跟踪审计的受托人应向委托人出具工程建设项目受托审计阶段的工程审计报告，汇总披露工程建设项目委托审计阶段的审计内容，就委托阶段审计情况向委托方提出审计意见和建议。

第七章审计作业要求审计部门或委托的审计机构应根据本管理办法19第八章罚则凡违反工程建设相关规定造成国有资产流失、损失或浪费的，按相关规定处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。受托审计中介机构及人员不作为、玩忽职守、与相关利益方串通损害建设单位利益的，提交其所在行业协会按有关规定处理，构成犯罪的依法追究刑事责任。对于打击报复内部审计人员的，建设单位要及时予以纠正；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第八章罚则凡违反工程建设相关规定造成国有资产流失、损失或浪20第九章附则附件1：烟草行业工程建设项目跟踪审计实施细则编写依据附件2:建设工程项目审计资料清单附件3:审计监督部门审计成果记录表格样例第九章附则21恳请各位领导多提宝贵意见及建议！恳请各位领导多提宝贵意见及建议！22

烟草行业工程建设项目

跟踪审计实施细则(草本）第一章总则第二章术语

第三章审计阶段及审计程序

第四章审计职责

第五章委托审计第六章审计内容第七章审计作业要求第八章罚则第九章附则

烟草行业工程建设项目

跟踪审计实施细则(草本）23第一章总则制定本细则的目的为进一步规范烟草行业工程建设项目投资管理，充分发挥审计的监督、指导作用，在确保工程质量、安全、工期的前提下，科学、合理、有效的实现整个建设项目工程投资的有效控制与调整，合理缩小投资偏差，控制投资风险，确保我国烟草行业建设单位工程投资的合理筹措与投入，最终实现建设项目工程投资控制目标。

第一章总则24第一章总则适用范围

烟草行业工业企业、商业企业、事业单位投资的工程建设项目，均适用于本细则。

第一章总则适用范围25第二章术语对本细则中用到的主要术语定义：包括建设项目、工程投资、工程投资的确定与控制、全过程跟踪审计、审计委托人、审计受托人等。第二章术语26第三章审计阶段及审计程序

审计阶段

审计人员根据委托人的要求，可以对建设项目自决策阶段至竣工结算、决算的全过程跟踪审计也可以对其中的某一阶段进行跟踪审计。第三章审计阶段及审计程序审计阶段27第三章审计阶段及审计程序审计程序1．受托人就委托人拟委托工程的项目概况、跟踪审计阶段、审计要求等，接受或准备所需的资料并进行现场踏勘和情况调查。2．参照原建设部、国家工商行政管理总局编制的《建设工程造价咨询合同》（建标【2002】197号）示范文本，委托人与受托人签订委托合同。3．受托人根据项目情况及合同约定组建跟踪审计项目部，任命项目负责人和项目工作人员，报送委托人。4．受托人根据合同约定的项目阶段、内容和要求制订项目跟踪审计实施方案，报送委托人。5．受托人根据审计实施方案，开展审计工作。第三章审计阶段及审计程序审计程序28第三章审计阶段及审计程序审计程序6．受托人按合同约定及跟踪审计实施方案，定期或不定期形成审计成果文件报送委托人。7．受托人工作总结报告及资料交付委托人。8．受托人对审计项目进行服务回访，并完成本单位的审计资料的归档工作。第三章审计阶段及审计程序审计程序29第四章审计职责烟草行业各级内部审计部门在各自职责范围内负责工程建设项目的审计监督工作。项目批复后，各级内审部门即按照各自职责开展项目的全过程跟踪审计。

第四章审计职责烟草行业各级内部审计部门在各自30第五章委托审计各级内部审计部门在审计力量不足、不具备相关专业知识的情况下，应根据“国烟办综【2010】582号”文件所列名录择优选择具备相应资质的工程造价审计机构进行项目审计，但必须保证审计中介机构及中介人员和施工单位、设计单位、监理单位等合同对方没有实质性关系。内部审计部门在委托中介机构进行审计时要确定专门人员进行项目的跟踪管理，对审计中介机构审计程序的合规性、公允性、造价的合理性进行监督，确保审计结果的客观、公正。第五章委托审计各级内部审计部门在审计力量不足、不具31第六章审计内容项目立项及设计阶段重点审计监督项目的决策程序，检查监督项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计及概算申报和批复文件完整、合规性。审计监督设计方案的优化、限额设计情况。审计监督施工图设计是否在批准的初步设计及概算范围内。第六章审计内容项目立项及设计阶段32第六章审计内容招标投标阶段通用部分：审计监督招标过程的合法性和合规性。服务类（勘察、设计、监理、咨询）工程类（总承包、专业分包）货物（设备、材料）招标其它采购方式第六章审计内容招标投标阶段33第六章审计内容合同管理审计分为合同商务谈判阶段审计和对已签订的工程建设项目合同的分类审计。重点介绍施工合同审计内容如下：审计施工合同是否就承包范围、结算方式、价差的调整、措施费及风险费、甲供材料和设备的价格、采保费、总分包之间的配合与责任、工程索赔以及工程变更部分价款调整等内容予以明确。第六章审计内容合同管理审计34第六章审计内容施工管理阶段工程建设项目管理制度审计工程建设项目监理情况审计工程工期审计工程质量审计工程变更审计进度款支付管理第六章审计内容施工管理阶段35工程工期审计审计是否编制了项目总进度控制计划及其三级进度控制计划体系，检查进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划是否能保证工程总进度；检查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当；检查有无因不当管理造成的返工、窝工情况。工程工期审计36工程质量审计审计各单项工程是否符合施工合同约定的质量要求，对项目名称、检验标准文号或检验依据和质量认定情况以及不合格原因等主要情况进行审计。工程质量审计37工程变更审计对涉及结构变化、工艺流水线变更的重大设计（工程）变更，在下达变更文件前是否经过有关项目咨询公司审核，是否对设计变更工程造价进行测算，其测算的造价过程底稿是否存档备查。核查重大设计变更、工程洽商是否按照烟草行业有关规定和制度的审批权限进行审核、审批、同意或建议，并经设计院慎重计算、认证后才出变更设计文件；设计（工程）变更、工程洽商是否控制在此单项分解的投资概（预）算指标之内。工程变更审计38第六章审计内容竣工结算审计监督竣工结算资料的完整性审计监督竣工结算内容的完整、合规性第六章审计内容39项目资料管理审计审计监督建设项目各参与单位的有关项目管理现场采集信息资料（照片、视频、录音等）管理制度运