财经法规考点总结

考点一、会计法律制度的概念会计法律制度是国家权力机关和行政机关制定的，关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称。我国的会计法律制度体系：会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规。考点二、会计法律制度的构成制定例子特征会计法律（层次最高）全国人民代表大会及其常委会《会计法》（会计工作的根本性法律）、《注册会计师法》（中介行业的第一部法律）XX法会计行政法规国务院《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》XX条例国家统一的会计制度国务院财政部门会计部门规章（部长令）：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则—基本准则》、《注册会计师注册办法》、《代理记账管理办法》XX办法XX准则XX制度XX规范会计规范性文件（发布制度）：《企业会计准则（具体准则、应用指南）》、《XX会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计人员继续教育规定》、《中国注册会计师签证业务基本准则》、《会计档案管理办法》地方性会计法规省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员XX省办法第二节会计工作管理体制我过得会计工作管理体制主要包括会计行政管理、自律管理和单位会计管理等内容。考点一行政管理总原则统一领导：国务院财政部会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施制定（1）国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。（2）国务院有关部门一招本法和会计制度制定特殊行业会计制度的具体办法或补充规定，报国务院财政部门审核批准。（3）中国人民解放军总后勤部制定军队试试国家统一的会计制度和具体办法，报国务院财政部门备案。2.国家统一的会计制度的方面：会计核算制度、会计机构和会计人员管理制度、会计工作管理制度、会计监督制度会计市场管理会计市场的管理：准入管理、会计签证、市场监管和市场退出会计市场准入：会计从业资格、会计师事务所设立、代理记账机构设立会计师事务所设立：经所在地的省以上人民政府财政部门批准设立代理记账机构设立：经所在地的县以上人民政府财政部门批准设立第三节会计核算考点一会计核算依据各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实性、完整性。法包括：《会计法》《会计基础工作规范》《税收征管法》《公司法》等。根据实际发生的积极业务进行会计核算。考点二会计资料的基本要求必须保证会计资料的真实和完整。伪造VS变造伪造会计资料：以虚假的经济业务为前提练编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；变造会计资料：用涂改、挖补等手段来改变真实内容，以歪曲事实真相。2.必须正确使用会计处理方法---前后各项应当保持一致，不得“随意”变更。3.必须正确使用会计记录蚊子---应当使用中文，使用其他通用文字是备用选择性的。考试成绩合格并从事审计业务两年以上的人员，可以申请注册。执业必须进入会计师事务所会计专业人才评价初级、中级、高级会计人才评价会计领军（后背）人才的选拔、培养、评价对现金会计工作者的表彰奖励会计监督检查对会计信息质量的检查；对会计师事务所执业质量的检查；对会计行业自律组织的监督、指导考点二自律管理中国注册会计师协会、中国会计学会是行业自律组织。考点三单位会计工作管理单位负责人（一般为厂长、董事长）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人在财务会计报告上签字并盖章，并保证其真实、完整。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。单位的现金和有价证券必须由出纳人员经管，出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定---会计软件和会计资料均符合。规定包括《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》、《会计核算软件基本功能规范》等。考点三会计凭证会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。基本要素原始凭证记账凭证（1）凭证的名称（2）填制凭证的日期（3）填制凭证单位的名称（加盖发票专用章活财务章）或者填制人的姓名（4）经办人员的签名或盖章（5）接收凭证单位的名称（6）经济业务内容（7）经济业务的数量、单价和金额（8）凭证的附件和凭证的编号（1）填制凭证的日期（2）凭证的名称和编号（3）经济业务摘要（4）应计会计科目、放心及金额（5）记账符号（6）所附原始凭证的张数（7）天职人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）的签名或盖章原始凭证的填制（1）大写与小写的金额必须相等。（2）签章从外单位去的的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人去的的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人活其制定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。作废时应当加盖“作废”戳记，联通存根一起保存，不得撕毁。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退款发票代替收据。职工出差借款平局，必须附在记账凭证之后。收回借款时应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借款凭据。原始凭证的审核：（1）不真实、不合法---不予接受，并向单位负责人报告。（2）不准确、不完整---有权予以退回。1.内容有错误的，应当由出局位重开或更正。更正处应当加盖出具单位印章；2.金额错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重开。5.会计凭证的保管要求（1）原始凭证不得外借，其他单位确需要借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。（2）对丢失原始凭证的处理：①从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并证明原来的凭证的号码、金额和内容，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。②如果确定无法取得证明的，入火车票、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，代作原始凭证。考点四会计账簿根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。基本规则（1）会计账簿更正方法一般又划线更正法、补充登记法、红字冲正法三种（2）及时对账：账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次（3）定期结账：经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。考点五财务会计报告对外提供的财务会计报告，由单位负责人（包括主管会计工作的负责人）、总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）签名“并”盖章。财务会计报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告一并对外提供。财产清查分类按清查范围：全面清查和局部清查；按时间：定期清查和不定期清查财产清查时间：编制年度财务会计报告前。考点六会计档案属于会计档案：会计凭证类；会计账簿类；财务报告累；其他类（会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等）。不属于会计档案：预算、计划、制度。会计档案应由财务会计部门按照归档要求负责整理立卷活装订。当年行程单会计档案在会计年度终了后，可以暂由本单位财务会计部门保管一年。出纳人员不得监管“会计档案”会计档案原件原则是不得借出。如有特殊需要，必须经单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅活复制。保管期限会计档案保管期限：永久和定期（3年、5年、10年15年、和25年）。起点：会计年度终了后的第一天算起。长短：永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；25年：现金和银行存款日记账；5年：固定资产卡片账与固定资产报废清理后、银行存款月调节表、银行对账单；3年：阅读、季度财务报告；15年：其他销毁（1）需要销毁的，本单位档案部门提出意见，单位负责人再会计档案销毁清册上签署意见。监销销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销；各级主管部门销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。不得销毁的会计档案保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及其他未了事项原始凭证，保管到末了事项完结时为止。正在建设期间的建设单位。考点七关于会计年度、会计处理方法、记账本位币的规定会计年度自公历1月1日起至12月31日。我过得会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报告的财务会计报告应当折算成人民币。第四节会计监督三位一体的会计监督体系：单位内部监督、以注册会计师为主题的社会监督和以政府财政部门为主题的政府监督（政府监督和社会监督合称为监督）。考点一单位内部的会计监督各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。对象：各单位的会计机构（实施部门）、会计人员（具体操作者）对象：单位的经济活动最终责任人：单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施基本要求记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并互相分离、互相制约。重大对外投资、财产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的互相监督、互相制约的程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符有权自行处理：及时处理无权处理：向单位负责人报告考点二会计工作的政府监督主题：财政部门、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门对象：会计行为财政部门检查的主要内容：依法设账会计资料是否真实、完整会计核算符合规定会计人员是否具备从业资格对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查（国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门实施监督检查）考点三会计工作的社会监督主体：注册会计师及其所在地会计师事务所：单位和个人注册会计师审计与内部审计的区别注册会计师审计内部审计审计方式受托审计自觉施行审计职责和作用对投资者、债权人及社会公众负责只对本部门、本单位负责审计独立性双向独立，独立性较强受单位直接领导，独立性较弱业务范围（1-4是法定业务）审查企业财务会计报告，出具审计报告验证企业资本，出局验资报告办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业务，出局有关报告。法律、行政法规规定的其他审计业务注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任。 第五节会计机构和会计人员考点一会计机构的设置各单位应该根据会计业务的需要，设置会计机构，或者再有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员；不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。申请设立的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准。条件：3名以上专职从业人员；主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；场所；制度。考点二会计机构负责人（会计主管人员）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。考点三会计人员回避制度单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得再本单位会计机构中担任出纳工作。考点四代理记账定义：指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托代替独立核算单位办理记帐、算账、报账业务。业务范围根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。对外提供财务会计报告。编制的财务会计报告经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后才能对外提供。向税务机构提供税务资料委托人委托的其他会计业务代理记账机构及其从业人员的义务显著位置防止代理记账许可证书按照委托合同办理代理记账业务，遵守法律法规等规定。知悉的商业秘密应当保密。对委托人示意要求作出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释责任：委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担责任。考点五会计从业资格会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一中法定资质。会计从业资格证书一经取得，全国范围内有效。不得申请参加会计从业资格考试的情况：自被吊销之日起5年内（含5年）不得重新取得会计从业资格证书。被依法追究刑事责任的人员不得重新取得会计从业资格证书用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门撤销其会计从业资格，收回证书，且3年内不得再次参加会计从业资格考试。符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起3年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）县以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。证书管理上岗注册登记自从事会计工作之日起90日内办理注册登记离岗备案离开会计工作岗位超过6个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案调转登记调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开元工作单位之日起90日内，自离开原工作单位之日起90日内，到现单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理调入登记变更登记相关基础信息变更时办理会计人员继续教育特点：针对性、适应性、灵活性内容：会计理论、政策法规、业务知识和技能培新和职业道德等学时：每年参加继续教育不得少于24小时考点六会计专业职务与会计专业技术资格会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师和会计员（初级职务）。---不包括总会计师和注册会计师会计专业技术资格分为：初级资格、中级资格和高级资格初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。高级会计师资格考试成绩合格证，全国范围内3年有效考点七会计工作岗位设置基本原则根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。符合内部牵制制度的要求。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。有计划地进行轮岗简历岗位责任制不属于会计岗位的：档案管理部门的人员；医院门诊等收费员，药品库房记账员，商场收（款）银员；单位内部审计，社会审计，政府审计工作考点八会计人员的工作交接交接范围工作调动；因病不能工作超过3个月因故临时离职超过3个月撤销会计职务单位撤销（向上级主管部门移交）单位合并（被合并单位向合并单位办理交接手续）单位分立（被分立单位向分出单位办理交接手续）现金当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或白条抵库现象时，移交人员在规定期限内负责查请处理。有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。专人负责监交一般会计人员办理交接手续，会计机构负责人（会计主管人员）监交会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另行开立账簿交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的完整性、真实性承担法律责任。即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。第六节法律责任考点一法律责任的形式行政责任行政处罚1类型：警告；罚款；没收违法所得；没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或吊销执照；行政拘留2．管辖地：违法行为发生地县级以上地方人民政府对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款行政处分对象：国家工作人员类型：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除刑事责任1主刑：只能独立使用。包括：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。2.附加刑：既可独立适用，又可以附加适用。包括罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱除出境（外国）考点二法律制裁1.内容：制裁、补偿和强制。其中，制裁是最主要的实现法律责任的方式。2.有法律责任不等于有法律制裁。只有当特定的国家机关凭借国家强制力追究违法者的法律责任时，才称为法律制裁。考点三违反会计制度和规定的法律责任违反会计法律应承担法律责任的行为应承担的法律责任1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。1.责令限期改正（县级以上财政部门）。2.罚款（单位3000~5万元，个人2000~2万元）3.给予行政处分（针对国家工作人员）4.吊销会计从业资格证书5.依法追究性质责任（情节严重）2.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿活等级账簿不符合规定3.不依法设置账簿4.私设账簿（账外账、小金库、两本账）5.向不同的会计资料使用之提供的财务会计报告编制依据不一致6.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失7.随意变更会计处理方法8.未按规定使用会计记录蚊子和记账本位币9.未按规定使用会计记录蚊子和记账本位币10.任用会计人员不符合规定【注意1】与“税”有关的不属于违法会计行为。【注意2】任用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作，任用会计机构负责人不符合要求的行为，都属于任用会计人员不符合规定的违法行为考点四伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的法律责任行政责任通报罚款。对单位处以5000~10万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元~5万元以下的罚款行政处分吊销会计从业资格证书刑事责任提供虚假的或者隐瞒重要的事实的财务会计报告：直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万~20万元以下罚金中介组织的人员：情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。索取他人财物或者非法收受他人财物，处5~10年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。考点五隐匿或者故意销毁依法应保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任刑事责任：处5年以下有期徒刑或者拘役，并处活单处2万元~20万元以下罚金考点六授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料的行政责任县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处5千~5万元以下的罚款考点七单位负责人对依法履行职责抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任刑事责任：情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员处3年以下有期徒刑或者拘役。考点八将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人的法律责任收到检举的部门、负责处理的部门不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。行政责任归纳违反会计法规行为伪造、变造、编制虚假财务会计报告、隐匿、故意销毁授意、指使、强令单位3000—5万5000—10万直接责任人2000—2万3000—5万5000—5万刑事责任归纳伪造、变造编制虚假财务会计报告中介组织的人员授意、指使、强令打击报复3年以下5年以下3年以下2万元以上20万元以下5千元以上5万元以下第三章税收法律制度第一节税收的概念与分类地位：税收收入是国家财政收入的最主要来源。税收的特征—强制性、无偿性（核心）和固定性税收的分类标准类型代表税种及特点征税对象流转税类增值税、消费税、营业所、关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税资源税类资源税、城镇土地使用税、耕地占用税行为税类屠宰税、筵席税征收管理的分工体系工商税类税务机关按《税收征管法》征收关税类海关机关按《税收征管法》征收征收权限和收入支配权限中央税消费税、关税、海关代征的进口环节增值税等地方税城镇地方使用税、土地增值税、房产税共享税增值税、营业所、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税计税标准从价税增值税、营业所、关税和各种所得税从量税资源税、车船使用税和徒弟使用税等复合税卷烟、粮食白酒的消费税考点二税法的分类标准类型要点功能作用税收实体法如增值税、消费税、企业所得税等单行税种法税收程序法如《中华人民共和国税收征收管理法》主权国家行使税收管辖权国内税法一个国家内部税收制度国际税法国家间行程的税收制度国外税法外国各个国家制定的税收制度税法法律级次税收法律全国人大及其常务委员会税收行政法规国务院税收规章、规范性文件国务院财税主管部门第二节流转税法律制度考点一增值税概念：增值税是以商品生产和流通中哥哥环节以及加工修理、修配老五中的新增价值额为征税对象的一种税。【注意】征收范围：销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务；性质：价外税、流转税、从价税。分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。纳税人：分为一般纳税人和小规模纳税人标准：工业企业：年应税销售额50万元；商业企业：年应税销售额80万元。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人（不包括个体经营者），非企业性单位、不经常发生应税行为的企业---小规模一般纳税人：增值税专用发票；小规模纳税人：不得开具增值税专用发票。税率：基本税率（17%）低税率（13%）：粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气；图书、报纸、杂志；饲料、话费、农药、农机、农膜；农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。零税率：出口货物征收率：小规模纳税人3%兼营不同税率：分别核算；未分别，从高一般纳税人增值税应纳税额公式应纳税额=当期销项税额-档期进项税额销项税额=销售额*适用税率销售额=价款+价外费用不包括：①向购买方收取的销项税额；②代收代缴的销项税；③代垫运费注意进口货物：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率）价格偏低无理由：当月平均；最近平均；组成计税价格=成本*（1+成本利润率）押金：发生时不计入（啤酒、黄酒意外的其他酒类产品计入）逾期计入折扣：同票折后价，不同票折前价以旧换新：新的销项，旧的进项以物易物：换出销项，换入进项可扣以票抵扣：专用发票、专用缴款书的增项税额。计算抵扣：外购免税农产品：买价*13%；运输*7%。不可扣用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。非正常损失的购进货物、在产品、产成品好用的购进货物或者应税劳务。纳税人自用消费品小规模纳税人增值税应纳税额=销售额*征收率（3%）纳税义务发生时间直接收款方式不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的平局，并将提货单交给买方的当天托收承付和委托收款发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分期收款方式合同约定的收款日期的当天预收货款方式货物发出的当天委托其他纳税人代销收到代销单位销售的代销清单的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售的凭据的当天视同销售货物行为货物移送的当天增值税纳税地点：固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税：非固定业户向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税期限：期满之日起15日内申报纳税考点二消费税概念：以特定的消费品或消费行为为课税对象征收的一种流转税。征收范围：生产、委托加工和进口税目：烟、酒及酒精、鞭炮、焰火、化妆品、成品油、贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车。计税方法从价定率销售额*比例税率销售额（同增值税）从量定额销售数量*单位税额复合计税销售额*比例税率+销售数量*单位税额只有卷烟、白酒采用连续加工：对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品准予从应纳消费税税款中抵扣。【注意】酒、成品油（石脑油、润滑油除外）、小汽车、高档手表、游艇不能折扣。纳税地点：销售、自产自用：纳税人核算地委托加工（除受托方为个人外）：委托方所在地到外县（市）小收获委托代销：机构所在地或居住地。考点三营业税概念：在我国境内提供应税劳务（不包括加工、修理、修配）、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。税率3%交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业5%金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产5%~20%娱乐业注意：融资租赁属于金融保险业营业税应纳税额=营业额*税率营业额中含价外费用，不含代为收取的政府性基金或者行政事业性收费。纳税义务发生时间一般规定纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天具体规定转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的收到预收款的当天自建建筑物后销售的销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据的当天将不动产无偿赠送他人的不动产所有权转移的当天纳税地点机构所在地或者居住地提供应税劳务：运输业务、跨省工程；转让除土地使用权意外的其他无形资产土地或不动产的所在地转让土地使用权或者销售不动产扣缴义务人机构所在地代扣代缴营业税纳税期限：基本同增值税；银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期为1个季度；保险业的纳税期限为1个月。第三节所得税法律制度考点一企业所得税纳税人：个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人判定标准征税对象居民划分标准：注册1.依中国法律、法规在中国境内成立的企业；来源于中国企业2.依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。境内、境外的所得非居民企业地或实际管理机构所在地依外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业来源于中国境内的所得2税率基本税率25%居民企业：境内设有机构切所得与机构、场所有关联的非居民企业低税率20%境内未设立机构、场所的：境内设有机构切所得与机构、场所有关联的非居民企业。优惠税率20%小型微利企业15%高新技术企业不征税收入VS免税收入不征税收入财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利收益符合条件的非盈利组织的收入准予扣除的项目：成本；费用；税金（不包含增值税、所得税）；损失工资薪金准予扣除保险费五险一金：准予扣除补充养老保险费、补充医疗保险费：标准内准予扣除特殊工种职工支付的人身安全保险费：准予扣除商业保险费：不得扣除财产保险：准予扣除借款费用不需要资本化的准予扣除利息支出非金融企业→金融企业：准予扣除非金融企业→非金融企业：不超过按同期同类贷款利率计算的数额汇兑损失准予扣除职工福利费支出不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除工会经费不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除职工教育经费支出不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰广告费和宣传费不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除环境保护专项资金准予扣除：改变用途，不得扣除劳动保护支出准予扣除公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%部分，准予扣除5．不得扣除项目：向投资者支付股息、红利等权益性投资收款项目企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财产的损失（罚息允许在税前扣除）超出规定标准的捐赠支出赞助支出未经核定的准备金支出企业之间支付管理费、租金和特许权使用费、利息。与取得收入无关的其他支出。亏损弥补：纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年（不间断的计算）境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。纳税地点居民企业企业登记注册地、实际管理机构所在地非居民企业中国境内设立机构、场所；机构、场所所在地。没有场所：由扣缴义务人扣缴8.纳税期限：按年计算，分月或分季预交（15日内），年终汇算清缴（年终后5个月内）、多退少补9.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损都应申报。考点二个人所得税纳税人：中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾地区同胞。个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。判定标准对象居民纳税人住所标准和居住时间标准在中国境内有住所（习惯性居住）的个人在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。居住满1年：一个纳税年度内，在中国境内居住满365日。临时离境（一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境），不扣减日数境内所得、境外所得非居民纳税人（1）习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住习惯性居住地不在中国境内，在一个纳税年度，在中国境内居住不满一年的个人境内所得计算应税项目扣除标准税率公式工资、薪金所得（按月）1.不予征税的项目：独生子女补贴。（2）执行公务员工资制未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员副食品补贴（3）托尔补助费（4）差旅费补贴、午餐补助。附加扣除：范围：外籍人员；在境外任职的中国公民标准：月扣除4800元3%--45%七级超额累进税率（每月收入额-3500元）*适用税率-速算扣除数个体工商户生产、经营所得（按年）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失5%-35%五级超额累进税率（全年收入总额-成本、费用以及损失）*适用税率-速算扣除数承包、承租经营所得（按年）以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税率-速算扣除数劳务报酬所得（按次）每次收入≤4000元：扣800元每次收入>4000元：扣20%应纳税所得额小宇2万元，20%应纳税所得额2万-5万元：30%应纳税所得额5万元以上，税率40%第一步，计算应纳税所得额每次收入≤4000元：应纳税所得额=每次收入-800每次收入>4000元：应纳税所得额=每次收入*（1-20%）第二步，计算应纳税所得额①应纳税所得额≤2万元，应纳税额=应纳税所得额*20%②2万<应纳税所得额≤5万元，应纳税额=应纳税所得额*30%-2000元应纳税所得额>5万元，应纳税额=应纳税所得额*40%-7000元稿酬所得（按次）20%（减征30%，即14%）每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入-800）*20%*（1-30%）每次收入>4000元：应纳税所得额=每次收入*（1-20%）*（1-30%）特许权使用费所得20%每次收入≤4000元：应纳税额=（每次收入额-800）*20%每次收入>4000元：应纳税所得额=每次收入*（1-20%）财产租赁所得每次收入≤4000元：应纳税额={每次（月）收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元}*20%每次收入>4000元：应纳税额={每次（月）收入-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）}*（1-20%）财产转让所得转让收入额减除财产原值和合理费用应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）*20%利息、股利、红利所得；偶然所得；其他所得（按次）不扣减每次收入*20%3．应纳税所得额的其他规定：（1）捐赠的扣除①个人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益实业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠---应纳税所得额的30%内可以扣②个人通过非盈利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠—全额扣除资助非关联的科研机构和高等学校研究开发：研究开发经费可扣个人所得税的征收管理—自行申报纳税和代扣代缴自行申报纳税义务人：符合下列条件之一的年所得12万元以上的从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的从中国境外取得所得到的取得应税所得，没有扣缴义务人的国务院规定的其他情形。取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报，年度中了3个月汇算清缴。第四节税收征管法律制度考点一税务登记管理地位税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作种类开业登记：变更登记：停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记；纳税人税种登记；扣缴义务人和扣缴税款登记变更登记办理变更登记之日起30日内注销登记被吊销营业执照或被撤销登记的------15日因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的—先税务后工商解散、破产、撤销以及其他情形---先税务后工商停业复业登记适用于实行定期定额征收方式的个体工商户纳税人应当于回复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征管管理。外出经营报验登记一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180天。扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30日内考点二发票管理种类增值税专用发票增值税一般纳税人领用普通发票营业税纳税人和增值税小规模纳税人领用；增值税一般纳税人在不能开具增值税专用发票时也可领用普通发票行业发票（某个行业的经营业务）：入商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等。专用发票（某一经营项目）：如广告费用结算发票、商品房销售发票等专用发票国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等任何单位和个人不得转借、转让、代开发票—绝对禁止未经税务机关批准，不得拆本使用发票---相对禁止开具地点的要求：限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。考点三纳税申报管理对象：纳税人和扣缴义务人纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。方式：直接申报（最主要）、邮寄申报、数据电文、简易申报、简并征期。考点四税款征收税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。查账征收适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。查定征收对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。适用于账册不够健全，但是能够控制原材料活进销货的纳税单位。查验征收通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。定期定额适用于无完整考核依据的小型纳税单位。代扣代缴在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接收税款的方式。代收代缴对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。（例如受托方代收代缴的消费税）委托征收税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入过路的方式。适用于小额、零散税源的征收。邮寄纳税主要适用于那些有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。考点五税务代理特点：中介行、法定性、自愿性、公正性业务范围：由税务机关刑事的行政职权，不在税务代理的业务范围之列。考点六税务检查权限前提措施注意保全措施县级以上逃避纳税义务行为→责令限期缴纳税款：→限期内发现纳税人有明显转移、隐匿→责令其提供纳税担保→不能提供纳税担保，才税收保全。①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构东杰纳税人的相当于应纳税款金额的存款②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产不是用的财产：个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品强制执行从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。书面通知其开户行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产，以拍卖或者变卖所得抵扣税款。考点七法律责任违反一般纳税管理行为责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款违反税务登记证件管理要求处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款违反扣缴义务人保管资料要求责令限期整改，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款扣缴义务人应扣未扣税款向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款违反纳税申报处2000元以下罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下罚款偷税由税务机关追缴，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。逃避纳税款数额较大并且占应缴纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处以罚金；数额巨大并且占应缴纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。逃税有税务机关追缴，并处逃税税款50%以上5倍以下的罚款。逃避追缴欠缴税款，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处货单处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7念一下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。骗税由税务机关追缴，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。抗税追缴其拒缴的税款、滞纳金、并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款拖欠税款责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，才去强制执行措施，可以处不缴纳或者少缴的税款50%以上5倍以下罚款骗取出口退税处3年以以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金，特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。考点吧税务行政复议概念：当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人）不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。受案范围：具体行政行为管辖对各级国家税务局做出的税务具体行政行为不服：向其上一机关申请行政复议。对各级地方税务局做出的税务具体行政行为不服：向其上一级机关或者该税务局的本级人民政府申请复议。对国家税务总局做出的具体行政行为不服：向国家税务总局申请行政复议。第四章财政法规制度第一节预算法律制度考点一预算法律制度的构成构成：《预算法》（根本性法律）、《预算法实施条例》考点二国家预算概念国家预算是政府的年度财政收支计划作用财力保证作用、调节制约作用、反映监督级次无极：中央、省、市、县、乡构成纵向中央预算中央预算由中央政府的预算组成地方预算地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。横向总预算各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成。部门单位预算部门单位预算是总预算的基础。部门预算是一项综合预算考点三预算管理职权各级人民代表大会县级以上人民代表大会的职权：审查权；批准权（本级预算草案、预算执行情况）；改变或者撤销权（本机人大常委会、本级政府不适当的决议）乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权：还包括由人大常委会刑事的监督权、审批权（预算调整方案、决算）各级财政部门具体编制权；具体组织权；提案权；报告权考点四预算收入和预算支出预算收入来源划分税收收入：依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入（罚没收入、公产收入、杂项收入）分享制度划分中央预算收入、地方预算收入、中央地方预算共享收入预算支出内容划分经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出、其他支出等级次划分中央预算支出、地方预算支出考点五预算组织程序四个环节：编制、审批、执行、调整编制预算年度公司里1月1日至12月31日编制依据中央预算：宏观和上年；地方预算：上年，本部门规划分类“类”、“款”、“项”、“目”四级科目审批提交全国人民代表大会审查的预算草案，包括国家预算、中央级预算和地方预算三部分中央预算草案经全国人民代表大会批准→财政部30日内批复中央各部门预算→中央各部门15日内批复所属各单位预算执行执行部门各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。预算支出原则按照预算拨款：按照规定的预算级次和程序拨款；按照进度拨款预备费按照本级政府预算支出额的1%~3%设置预备费预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出。预算周转金由本级政府财政部门管理，用于预算执行中的资金周转，不得挪作他用调整预算调整的审批中央一级县级以上，由人大常委会审批；乡、民族乡、镇，由本级人民代表大会审批考点六决算决算草案的编制：有国务院财政部门部署县级以上本级人民代表大会常务委员会批准→财政部门20日内向本级各部门批复→各部门15日内向所属各单位批复决算。考点七预决算的监督监督者：各级人大及其常委会；各级政府；财政部门审计部门第二节 政府采购法律制度考点一政府采购法律制度构成《政府采购法》我国政府采购的主要法律依据政府采购部门规章财政部：xx办法政府采购地方性法规和政府规章带地名考点二政府采购的相关概念定义：政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。主体政府采购管理机关：在财政部门内部设立，不参与和干涉具体商业活动。政府采购机关（执行机构）：自己或委托政府采购单位：直接需求者，主要包括各级国家机关和实施预算管理的政党组织、社会团体、事业单位及政策性的国有企业。政府采购社会中介机构供应商政府采购资金管理部门：财政部门和采购单位的财务部门资金范围财政预算资金、预算外资金和单位自筹资金政府集中采购目录和政府采购限额标准中央预算：由国务院确定并公布地方预算：由省、自治区、直辖市人民政府确定并公布对象货物、工程和服务2原则：公平竞争是核心，公开透明是体现、公正和诚实信用是保障功能：节约财政支出，提高资金使用效益；强化宏观调控、活跃市场经济；推进反腐倡廉；保护民族产业政府采购当事人：采购人（国家机关、事业单位和团体组织）、供应商、采购代理机构考点三政府采购执行模式集中采购优点：①规模效益②降低采购成本③统一配置标准④容易培养一支专业化采购队伍⑤方便管理和监督⑥有利于政策取向的贯彻落实缺点采购效率不高；难以满足多样性；采购周期较长等纳入集中采购目录的政府采购目录应当实行集中采购分散采购优点：满足采购的及时性和多样性缺点：失去了规模效益；加大了采购成本；不便于监督管理等未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购考点四政府采购方式方式供应商适用情形公开招标方式不特定政府采购的主要方式采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日邀请招标方式随即邀请3家以上具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购；采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大。竞争性谈判方式不少于三家招标后没有供应商投标或没有合格标的或重新招标未能成立；技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格和具体要求；采用招标所需时间不能满足用户紧急需要不能事先预计出价格总额。单一来源方式1家只能从唯一供应商处采购；发生不可预见的紧急情况无法从其他供应商处采购必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的询价方式3家以上1原则：符合采购要求、质量和服务且报价最低2.适用：采购的货物规格、标准统一、现货源充足且价格变化幅度较小的采购项目。考点五政府采购的监督检查主体：政府采购监督管理部门：审计机关；检查机关第三节国库集中收付制度考点一国库单一账户体系构成：孤苦单一账户、财政部门零余额账户、预算单位余额账户、财政专户、特设专户、预算单位公务卡结算账户。职能部门：财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，其他任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。功能开设功能国库单一账户财政部门在人民银行的国库存款账户（财政总预算）用于记录、核算、反应财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出财政部门零余额账户财政部门在代理银行开设的账户（国库会计）用于记录、核算和反应实行财政直接支付方式的财政性资金活动，并与孤苦单一账户和财政专户清算预算单位零余额账户财政部门在代理银行为预算单位开设的账户（行政事业单位会计）用于记录、核算和反应统计预算单位的上级补助收入和实行授权支付方式的财政性资金活动，以及统计预算单位日常现金支付活动财政专户财政部门在商业银行开设的财政专户（在财政部门）用于记录、核算和反应非税资金收入和支出活动特设专户用于与国库单一账户结算预算单位公务卡结算账户用于预算单位财务报销转账。考点二财政收入的手脚、支付收缴方式：直接缴库、集中汇缴支付方式：财政直接支付、财政授权支付第五章会计职业到底概述考点一会计职业道德概念：在会计职业活动中应当遵守的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。本质：阶级性、实践性、广泛的社会性形成和发展的因素历史条件：生产力的发展和独立会计职业的出现：实践基础；