火电厂燃料成本核算

火电厂燃料成本核算周慧芹12/28/2022内容大纲入厂燃料成本核算入炉燃成本核算燃料估价燃料成本分析经验之谈预备知识中电投集团公司《会计核算办法》中电投集团公司江西分公司《燃料成本财务核算指导意见》入厂燃料成本核算原则：分批进厂，分批检斤检质，按质论价，分批结算关键：按质论价，同质同价

目标：优化调运，做好量、质、价管理，减少亏吨、亏卡，提高质价相符率燃料购入成本核算内容燃料购入成本是指电厂购入的燃煤、燃油、燃气等燃料到达并卸载到储存场所（煤场、油罐、储气罐）所发生的可归属于燃料的费用（不含可抵扣的税金）。其中：电煤购入成本主要包括：采购价款运费中转港港杂费燃料服务费运输损耗二次费用电煤购入成本采购价款：指电厂采购电煤发票账单上列明的价款，不包括可以抵扣的增值税额，一般指车板价。运费：指自电煤合同发站运至电厂到达站（码头）前所发生的运费，包括从第一、第二等中转港运至电厂到站（码头）发生的运费，含铁路运费、公路运费、水路运费。中转港港杂费：按规定向中转港口支付的费用。燃料服务费：按规定向上级燃料管理部门支付的燃料服务费（不包括由区域燃料公司统一采购并通过加价在增值税发票中收取的燃料管理服务费，此种方法收取的燃料管理服务费应包括在采购价款中）。运输损耗：按集团公司规定定额内运损（铁路和公路为1.2%,水路、水陆联运为1.5%，中间每换装一次增加1%）与合同规定运损孰低的原则确定。定额内运输损耗直接减少实收数量，不得调整金额。电煤购入成本—二次费用二次费用:指电煤从电厂到达站（码头）运至并卸载到设计煤场所发生的费用，包括：①不属于电厂产权的铁路线、到达港及附属设施设备在使用中发生并支付给外部相关单位的费用，如铁路、到达港、码头及其附属设施设备发生的租赁、大修、维修、维护、保养等相关费用；②煤炭接卸、转运等租赁设备发生的费用；③按照铁路部门有关规定或合同（协议），铁路部门收取的取送车费、延时服务费等费用；④到达电厂站（码头）后至电厂煤场间发生的短途倒运费，如没有厂内专用线的电厂、火车卸车后用汽车倒运到煤场发生的费用、从码头运输到煤场发生的费用；⑤到达电厂站（码头）委托具有地市级以上检测资质机构化验、计量所支付的煤质检测、计量费等；⑥对轨道衡、汽车衡以及化验设备发生的定期或不定期校验、检验、测试而发生的费用；⑦雇工进行煤炭接卸等发生的劳务费用（含冻煤卸载所发生的劳务费用）、煤车和煤船清扫费用等。⑧委托省级以上电煤质检中心开展技术服务所发生的费用。电煤购入成本—二次费用下列几类费用不应当包括在燃料存货成本中，在其发生时分别确认：①自有设备（设施）的购建以及大修、维修、维护、保养、运行等发生的费用，自有设备（设施）主要指自有铁路、港口、码头等设施和设备以及煤场接卸设备、数量质量验收设备等与燃料相关的自有设备。自有设备购建属于资本性支出，自有铁路等其他自有设备大修、维修、维护、保养等费用作修理费或材料费等费用反映，不计入燃料购入成本，自有铁路维护费用不在“铁路维护费”反映；②煤场管理费，指电煤卸载到设计煤场后所发生的费用，一般包括煤场平整、煤沟清理等，列入“其他费用-煤场管理费”核算；③燃料系统代运行费指新体制电厂将燃料接卸、燃料生产运行、煤场管理等委托其他单位运行管理所支付的费用，其中委托燃料生产运行、接卸及煤场管理发生的费用，在“委托运行费”中反映；委托采制化支付的费用作为二次费用在电煤购入成本反映；④燃料调运、驻矿等燃料管理相关人员的催煤旅费、驻矿费、招待费等管理类费用一律不准在燃料成本中核算，应在生产成本-其他费用的相关明细科目中核算。燃料业务核算（燃料部门）包括数量核算、质量核算、采购费用核算（包括煤炭计价审核、运价及附加费审核、到厂费用审核等）。耗用数据一般由计划部门管理。审核的依据：合法性审核合理性审核真实性审核审核依据—断定标准合法（规）性审核提供票据凭证是否齐全；票据凭证是否符合有关规定；是否符合合同协议规定。合理性审核所定价格是否符合有关规定或合同约定；运费、杂费的计算是否符合规章或合同约定；其他附加及收费是否符合文件或合同约定。真实性审核提供数据（包括外部和内部）是否准确真实（例如一般一个车皮不超过65T左右，若记录70T以上就有可能不真实；反映情况是否真实（例如绕道运输收费是否真的绕了道）；数据计算有无错误；到厂验收后，质价是否相符，数量是否亏吨等，对亏吨亏卡必须进行索赔。影响煤炭成成本的两个个主要因素素公式：总价价款=重量量×单价重量一般以以到厂轨道道衡（地中中衡）计量量为准，检检斤率必须须达到100%，衡衡器必须定定期通过国国家计量监监督部门的的校验单价由煤质质决定，当当前，煤炭炭结算有三三种方法确确定煤质，，即：矿方方采制化、、到采制化化和商检影响价格的的关键控制入厂燃燃料成本的的关键是把把好入厂煤煤炭的检斤斤检质关，，切实做到到质价相符符。例如：：一批淮南南矿的煤5000吨吨，以矿方方质量数据据结算，矿矿方化验5500大大卡/千克克，价格是是660元元/吨，若若到厂验收收质量为5300大大卡/千克克，则双方方热值差200大卡卡/千克，，将影响入入厂标煤单单价31.7元/吨吨，该批煤煤影响成本本15.8万元，这这个影响是是相当大的的。电煤按质论论价的指标标Qnet.ar收收到基地地位发热量量；Vad空空气干干燥基挥发发份St.ad硫份份Mt.ar水份份注意：基准准不同，指指标量就不不同，不同同基准的指指标可以换换算燃料管理系系统流程图图订货矿发运输到厂数量验收质量验收煤场管理合同业务核算矿方托收使用统计核算决策承付会计核算核算燃料成成本应遵循循以下一般般规定正确核算实际成本核核算合理估价燃料存货的的清查盘点点采用实地地盘存法燃料成本在在各种产品品之间合理理分配成本核算方方法一致性性燃料耗用成成本核算燃料耗用范范围生产用燃料料非生产用燃燃料燃料耗用的的计量及计计价燃料成本在在各种产品品之间合理理分配、负负担燃料耗用范范围——生生产用燃料料①发电、供供热正常运运行（包括括点火、并并机、并炉炉）耗用的的燃料及助助燃用油；；②生产厂房房防冻耗用用的燃料；；③卸煤暖室室、卸油、、上油加热热耗用的燃燃料；④机炉小修修、临时检检修、事故故修理后烘烘炉、点火火、暖机耗耗用的燃料料；⑤发电机调调相运行耗耗用的燃料料；⑥燃料全过过程管理规规定应列入入入炉煤成成本的其他他费用。燃料耗用范范围——非非生产用燃燃料①机炉进行行大修或技技术改造后后，从点火火到带负荷荷前所耗用用的燃料料；②做热效率率试验或其其他试验的的机组，在在试验期间间由于变化化调整操作作，超过该该机前五天天的平均实实际煤耗而而多耗用的的燃料；③新机在未未移交生产产前发电供供热所耗用用的燃料；；④基建、技技术改造等等工程施工工所耗用的的燃料；⑤自备机车车、船舶、、运输机械械所耗用的的燃料；⑥对外销售售的燃料；；⑦储存燃煤煤发生的定定额内损耗耗（储存损损耗）及运运输、储存存过程中的的超定额损损耗和其他他非正常损损失；⑧其他按规规定不应计计入发电、、供热耗用用的燃料。。燃料耗用的的计量及计计价入炉煤耗计计算以正平平衡方法为为主，反平平衡法校核核燃料耗用平平均单价应应采用全月月一次加权权平均法计计算1、耗用（（调出）平平均单价（（元/吨））＝（月初初结存燃料料实际金额额+本月结结算燃料实实际金额+本月暂估估燃料金额额-上月暂暂估燃料金金额）÷（月初结存存燃料数量量+本月结结算燃料实实际数量+本月暂估估燃料数量量-上月暂暂估燃料数数量）2、耗用（（调出）燃燃料金额（（元）=耗耗用（调出出）量×燃燃料耗用平平均单价3、月末库库存燃料结结存金额=期初结存存金额+本本月购入金金额-发电电、供热耗耗用燃料金金额-其他他耗用金额额-调出燃燃料金额－－储存损耗耗金额月末燃料暂暂估、耗用用与结存金金额计算表表计算程序序1、期初库库存数量和和金额取财财务账面数数2、上月暂暂估数量和和金额去上上月财务账账面数3、本月采采购数量和和金额去本本月燃料10表数量量和不含税税金额4、本月耗耗用数量：：生产耗用用和非生产产耗用取计计划部门的的生产月报报数量5、本月结结算数量和和金额去本本月计入燃燃料存货账账面的数量量和金额，，包括结算算当月煤量量和结算以以前月度煤煤量以及杂杂费6、本月暂暂估数按燃燃料部门提提供的暂估估金额和数数量入账，，这里注意意一个数量量平衡公式式：本月暂暂估数量=本月采购购数量-本本月结算数数量+上月月暂估数量量7、计算耗耗用加权平平均单价：：耗用加权权平均单价价=（本月月结算金额额+本月暂暂估金额-上月暂估估金额）/（本月结结算数量+本月暂估估数量-上上月暂估数数量），生生产耗用和和非生产耗耗用均用这这个一个单单价8、计算耗耗用金额：：耗用金额额=耗用量量*耗用加加权平均单单价9、计算月月末库存：：期初库存存-本月采采购-本月月耗用=月月末库存10、若若存在库库损时，，库损金金额=库库损数量量*耗用用加权平平均单价价，计入入生产成成本-其其他-储储存损失失11、若若存在水水分差时时，直接接冲减月月末库损损数量，，不影响响金额12.水水分差调调整煤量量仅影响响最后月月末账面面库存，，不能作作为耗用用量统计计，而且且与库损损的处理理不同13、最最后月末末账面库库存量=期初库库存-本本月采购购量-本本月耗用用量-库库损量-水分差差调整量量14、最最后账面面库存金金额=期期初库存存-本月月采购-本月耗耗用-储储存损失失燃料暂估估—难点点估收程序序估收方式式估收内容容按指导意意见办，，下面详详细讲解解估收程序序燃料管理理部门负负责估价价、内部部监审部部门审核核、财务务部门确确认、分分管领导导批准、、财务部部门入账账燃料管理理部门提提供《月月末燃料料暂估情情况表》》和《全全月进厂厂煤情况况总表》》内部监审审部门每每季度审审核一次次，具体体月份为为：4月月1日，，7月1日，10月1日，元元月1日日，即做做季度财财务快报报前审核核估收内容容采购单价价的确定定：1、、有合同同、化验验单已出出—实际际估收；；2、有有合同、、化验单单未出——按合同同要求质质量估收收；3、、暂未签签订合同同—最近近一次结结算价格格估收（（或同区区域同品品质最新新煤价））；4、、新供应应商同时时无合同同—参照照同区域域同类煤煤种煤质质估收（（原则上上该类供供应商不不能先发发煤再签签合同））；数量估收收：根据据合同约约定（矿矿发为准准或入厂厂验收为为准）运行和二二次费用用：最新新记录23估收方法法满估满冲冲同区域同同一矿点点同一月月份合并并估收验收煤质质低于合合同要求求的最低低煤质的的，单独独估收按到厂价价签订合合同的，，价款和和运费合合同估收收数量等式式：当月月进厂当当月未结结算的暂暂估煤量量与当月月进厂当当月已结结算煤量量之和必必须等于于《全月月进厂煤煤情况总总表》的的当月进进煤总量量，该数数量同时时必须等等于电生生16-1表数数量，口口径必须须一致（（剔除扣扣矸石、、运输损损耗等不不属于入入厂验收收的数量量）燃料成本本分配发电用燃燃料与非非发电用用燃料必必须分开开核算热电联产产按发电电、供热热实际耗耗用的标标准煤量量比例分分摊燃料盘点点和库存存成本核核算确定合理理、经济济库存逐月调整整入炉煤煤和入厂厂煤水分分差水分差调调整煤量量=实际际入炉煤煤量×[1-（（1-当当月入炉炉煤平均均收到全全水分））÷（1-当月月入厂煤煤平均收收到全水水分）]盘点前账账面库存存量=上上月末库库存量+当月实实收量-发电、、供热实实际耗用用－其他他耗用－－调出量量+水分分差调整整煤量。。月度储存存损耗应应控制在在日平均均存煤量量的0.5%以以内燃料成本本核算实实务中需需要注意意的问题题价款中可可抵扣税税计算：：煤价不不含税金金额×增增值税税税率＝可可抵扣进进项税运费税抵抵扣计算算：可抵抵扣运费费×7％％＝可抵抵扣运费费税；可可抵扣运运费－可可抵扣运运费税＝＝进成本本运费可抵扣运运费种类类：可抵抵扣运费费包括西西延线运运费、宁宁西运费费、京九九运费、、支线加加价、京京九分流流费等，，国家会会定期公公布，需需要自己己平时搜搜集整理理，铁路路建设基基金可以以按7％％的进项项税率抵抵扣；其其他运费费包括印印花税、、取送车车费、中中转作业业费、保保价费、、电化费费、发站站装卸费费等作为为杂费处处理，不不能抵扣扣运费税税。燃料成本本分析燃料相关关指标的的换算估价分析析（简简单介绍绍）燃料成本本调整的的通常做做法（简简单介绍绍）如何保证证燃料成成本的真真实性一致性规规定同一指标标数据一一致性统计方法法一致性性重大事项项报告制制度月度出现现以下差差异，需需要在财财务快报报上报后后两个工工作日内内向分公公司财务务管理部部门书面面报告，，分析说说明原因因：综合标煤煤单价大大幅波动动报告制制度。月月度综合合标煤单单价环比比波动达达5%及及以上。。入厂标煤煤单价与与入炉煤煤折标煤煤单价差差值报告告制度。。两个标标煤单价价月度差差值达到到30元元/吨以以上。水分差调调整报告告制度。。同一单单位累计计水分差差调整煤煤量超过过3倍及及以上定定额内储储存损耗耗。储存损失失异常报报告制度度。同一一单位连连续三个个月储存存损失均均超过定定额损失失。燃料相关关指标的的换算1大卡/千克=4.1816千焦/千克标煤单价价=原煤煤单价*7000/原原煤热值值发电量*（1-厂用电电率）=供电量量发电量*（1-综合厂厂用电率率）=售售电量发电单位位燃料成成本=发发电燃料料成本/供电量量=供电电煤耗*综合标标煤单价价售电单位位燃料成成本=发发电燃料料成本/售电量量供电煤耗耗=发电电耗用标标煤量/供电量量估价分析析（难点点）高估或低低估暂估估煤单价价对燃料料成本的的影响（（举例说说明）例如：①库