《负责会计科目核算》教学课件

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一、资产类

二、负债类

三、共同类

四、所有者权益类

五、损益类会计科目分类按科目性质分五类一、资产类二、负债类三、共同类

一、负债的定义

二、负债的确认条件

三、负债类会计科目的简单介绍

四、负债类会计科目的核算负债类会计科目核算一、负债的定义二、负债的确认条件三、

《企业会计准则——基本准则》规定：负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债类会计科目核算一、负债的定义《企业会计准则——基本准则》规定：负债是指过去的交易１.与该义务有关的经济利益很可能流出企业2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量负债类会计科目核算二、负债的确认条件１.与该义务有关的经济利益很可能流出企业2.未来流出的经济利科目数量43个一级科目；35个二级科目；113个三级科目。负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍科目数量负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍简单分类（43个一级科目）（一）存款相关负债14个（二）融资性负债5个（三）应付款项类负债8个（四）交易性金融负债1个（五）其他负债15个负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍简单分类（43个一级科目）负债类会计科目核算三、负债类会计科（一）存款相关负债14个单位活期存款、财政性存款、待结算财政款项、地方财政库款、财政预算外存款、财政预算专项存款、银行卡、单位定期存款、个人活期存款、个人定期存款、教育储蓄存款、同业存款、系统内存款、存入保证金负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍（一）存款相关负债14个负债类会计科目核算三、负债类会计科目（二）融资性负债5个拆入系统内/同业资金、卖出回购金融资产款、借入中央银行款项、借入支农再贷款负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍（二）融资性负债5个负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简（三）应付款项类负债8个应付职工薪酬、应付股利、应付利息、代理业务负债、其他应付款、应交税费、应缴代扣利息税、长期应付款负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍（三）应付款项类负债8个负债类会计科目核算三、负债类会计科目（四）交易性金融负债1个

交易性金融负债负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍（四）交易性金融负债1个负债类会计科目核算三、负债类会计科目（五）其他负债15个

递延收益、应付债券、未确认融资费用、预计负债、递延所得税负债、代客理财资金、贴现负债、央行拨付专项票据资金、应解汇款、汇出汇款、开出本票、长期借款、代理兑付证券款、代理承销证券款、管理部门统筹资金负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍（五）其他负债15个负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简简单分类（43个一级科目）（一）存款相关负债14个（二）融资性负债5个（三）应付款项类负债8个（四）交易性金融负债1个（五）其他负债15个负债类会计科目核算四、负债类会计科目的简单介绍简单分类（43个一级科目）负债类会计科目核算四、负债类会计科存款相关负债14个1－2.2011单位活期存款科目到2155教育储蓄存款共11个一级科目13个二级科目和38个三级科目3.同业存放款项、系统内存放款项4.存入保证金负债类会计科目核算（一）存款类会计科目核算存款相关负债14个负债类会计科目核算（一）存款类会计科目核算主体---分为个人存款和单位存款币种---分为人民币存款和外币存款存期---分为活期和定期存款负债类会计科目核算（一）存款类会计科目核算主体---分为个人存款和单位存款负债类会计科目核算个人活期类存款（2111、2017）单位活期类存款（2011、2012、2013、2014、2015、2016、2017）负债类会计科目核算1.活期类存款的核算个人定期类存款（2151、2155、2017）单位定期类存款（2051）2.定期类存款的核算个人活期类存款（2111、2017）负债类会计科目核算1.活负债类会计科目核算1.活期类存款的核算

存款开户续存→部分支取→计提利息→结息日存款销户初始确认持有期间终止确认负债类会计科目核算1.活期类存款的核算负债类会计科目核算1.活期类存款的核算初始确认1）若个人客户为零金额开户时，表外付：重要空白凭证－重要空白凭证在库或在用户

（存款科目没有相关账务处理）若个人客户为非零金额开户时，按个人客户开户金额借：1011现金或相关科目贷：2111个人活期存款或2017等相关科目（2017）同时付：重要空白凭证－重要空白凭证在库或在用户

2）单位活期类支票户时表外付：重要空白凭证－重要空白凭证在库或在用户（没有存款科目的相关账务处理）负债类会计科目核算1.活期类存款的核算初始确认1）若负债类会计科目核算1.活期类存款的核算

存款开户续存→部分支取→计提利息→结息日存款销户初始确认持有期间终止确认负债类会计科目核算1.活期类存款的核算负债类会计科目核算1.活期类存款的核算持有期间续存日，按客户续存金额（凭证：个人储蓄凭条和现金缴款单）

借：

贷：1011现金或相关科目2011、2111或相关科目（2017）负债类会计科目核算1.活期类存款的核算持有期间续存日，按客户负债类会计科目核算1.活期类存款的核算持有期间支取日，按客户支取金额（凭证：个人储蓄凭条和现金及转账支票）

借：

贷：现金或相关科目2011、2111或相关科目（2017）负债类会计科目核算1.活期类存款的核算持有期间支取日，按客户负债类会计科目核算1.活期类存款的核算持有期间支取日，按客户支取串户时例题

（凭证：贷方凭证和个人储蓄凭条）王某拿一本通活期存折来取1000元现金，将1000元现金无折存入李某存折账户中，由于经办员失误，误存到王某账户中，第二天事后监督根据时发现存款串户，第二天柜员应如何处理？

柜员应用活期隔日冲正交易做补取和补存。冲存：

贷：2111活期储蓄存款－王某（红字）1000元

贷26210099应付其他款项（蓝字）1000元补存：借：26210099应付其他款项（蓝字）1000元

贷：2111活期储蓄存款－李某（蓝字）1000元负债类会计科目核算1.活期类存款的核算持有期间支取日，按客户负债类会计科目核算1.活期类存款的核算持有期间资产负债表日，按计算应提利息金额（科目日均额、加权月利率）（每月最后一天系统自动计取）

借：

贷：2611－应付利息5211－存款利息支出负债类会计科目核算1.活期类存款的核算持有期间资产负债表日，负债类会计科目核算1.活期类存款的核算持有期间结息日，按计算应结付利息金额（科目日均额、加权月利率）（每季度末月20系统批量结息）

借：

贷：2611－应付利息2011、2111、2017等科目负债类会计科目核算1.活期类存款的核算持有期间结息日，按计算负债类会计科目核算1.活期类存款的核算

存款开户续存→部分支取→计提利息→结息日存款销户初始确认持有期间终止确认负债类会计科目核算1.活期类存款的核算负债类会计科目核算1.活期类存款的核算终止确认个人活期存款销户日，按计算应付利息金额借记应付利息科目，按个人活期存款账户余额借记个人活期存款等科目，按应支付的存款本金及利息合计金额贷记现金等科目；(利息税)借：2111或其他科目52110020活期储蓄存款－XX户

贷：10110010库存现金26530010代扣缴活期储蓄存款利息税负债类会计科目核算1.活期类存款的核算终止确认个人活期存款销负债类会计科目核算1.活期类存款的核算终止确认单位活期存款销户日，按计算应付利息金额借记应付利息科目，贷记单位活期存款科目，按应支付的存款本金及利息合计金额借记单位活期存款科目贷记现金等科目。结息时：借：2611应付利息

贷：2011单位活期存款单位活期存款销户时无账务处理。负债类会计科目核算1.活期类存款的核算终止确认单位活期存款销负债类会计科目核算1.活期类存款的核算【例2-1】甲单位客户在我单位开立单位结算账户（支票户），存款2万元人民币（现金）,2013年6月1日销户，利息为150元。开户时：表外付：重要空白凭证－重要空白凭证在用户1元借：10110010现金－库存现金20,000贷：2011单位活期存款—甲客户20,000销户时：借：26111010应付利息－存款应付利息150元贷：2011单位活期存款—甲客户150元借：2011单位活期存款—甲客户20,150元贷：10110010现金－库存现金20,150元2013年5月1日负债类会计科目核算1.活期类存款的核算【例2-1】甲单位客户个人活期类存款（2111、2017）单位活期类存款（2011、2012、2013、2014、2015、2016、2017）负债类会计科目核算1.活期类存款的核算个人定期类存款（2151、2155、2017）单位定期类存款（2051）2.定期类存款的核算个人活期类存款（2111、2017）负债类会计科目核算1.活负债类会计科目核算2.定期类存款的核算

存款开户续存（仅限单位）→部分支取→计提利息存款销户初始确认持有期间终止确认负债类会计科目核算2.定期类存款的核算负债类会计科目核算2.定期类存款的核算初始确认个人定期（卡、折、单）类储蓄存款开户（注：卡户需先完成开卡交易）。按存入金额借记现金等科目，贷记个人定期存款或相关科目（2155）。表外付：表外重要空白凭证－在库或在用户。负债类会计科目核算2.定期类存款的核算初始确认个人定期（卡、负债类会计科目核算2.定期类存款的核算初始确认开户日，按照开户时存入金额：借：现金或活期存款等科目

贷：记单位定期存款科目如打印开户证实书同时：应表外付：表外重要空白凭证－在库或在用户科目若不打印开户证实书，则表外科目无账务处理。负债类会计科目核算2.定期类存款的核算初始确认开户日，按照开负债类会计科目核算2.定期类存款的核算持有期间单位定期存款存入当日未打印开户证实书时可以续存，续存时，按单位客户续存金额借：1011现金或2011活期存款科目贷：2051单位活期存款或相关科目负债类会计科目核算2.定期类存款的核算持有期间单位定期存款存负债类会计科目核算2.定期类存款的核算持有期间支取日，按客户支取金额：借：2051、2151等定期存款科目贷：2011活期存款或相关科目（注：单位定期存款只能部分提前支取一次，销户时不可以部分支取）若打印新的存款凭证（开户证实书、定期存单），应同时表外付：表外重要空白凭证－在库或在用户。负债类会计科目核算2.定期类存款的核算持有期间支取日，按客户负债类会计科目核算2.定期类存款的核算持有期间资产负债表日计提应付利息，按科目日均额与加权月利率计算利息（目前由综合业务系统自动完成）借：5211存款利息支出贷：2611应付利息－存款应付利息负债类会计科目核算2.定期类存款的核算持有期间资产负债表日计负债类会计科目核算2.定期类存款的核算终止确认定期存款销户，按至销户日应付未付利息金额时：借：2611应付利息－存款应付利息2051、2151等定期存款科目（按照销户本金）贷：2011单位活期存款或相关科目

（按本金与利息的合计金额）负债类会计科目核算2.定期类存款的核算终止确认定期存款销户，负债类会计科目核算2.定期类存款的核算【例2-2】乙单位客户在我单位开立定期（三月）存款账户，并存入存款20万元人民币（现金）并打印开户证实书。该客户销户，期间存款利息为1550元，款项转回本单位活期存款账户。2013年5月1日8月1日负债类会计科目核算2.定期类存款的核算【例2-2】乙单位客户负债类会计科目核算2.定期类存款的核算（1）2013年5月1日，单位客户开立单位定期存款账户。 付：重要空白凭证－重要空白凭证在用户1借：10111010现金－库存现金200,000贷：2051单位定期存款—乙客户200,000负债类会计科目核算2.定期类存款的核算（1）2013年5月1负债类会计科目核算2.定期类存款的核算（2）资产负债表日（2011年5月31日、6月30日、7月31日），计提应付利息。 借：52110030存款利息支出

--三个月定期存款利息支出516.67贷：26111010应付利息－存款应付利息

516.67负债类会计科目核算2.定期类存款的核算（2）资产负债表日（2负债类会计科目核算2.定期类存款的核算（3）2011年8月1日，单位存款客户销户。 借：26111010应付利息－存款应付利息1550元2051单位定期存款-乙客户

200,000元贷：2011单位活期存款-乙客户201,550元20万元*3.10%÷12×3月＝1,550元负债类会计科目核算2.定期类存款的核算（3）2011年8月1存款相关负债14个1－2.2011单位活期存款科目到2155教育储蓄存款共11个一级科目13个二级科目和38个三级科目3.同业存放款项、系统内存放款项4.存入保证金负债类会计科目核算（一）存款类会计科目核算存款相关负债14个负债类会计科目核算（一）存款类会计科目核算负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算同业存放款项根据存期设置六个三级科目；收到同业存放款项时，应按实际收到的金额，借记“准备金存款”等科目，贷记本科目；支取款项时,贷记有关科目，借记本科目。负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算同业存放款项负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算系统内存放款项根据资金性质设置四个二级科目－－清算、活期、定期、准备金。收到系统存放款项时，借记“准备金存款”等科目，贷记本科目；减少系统内存放款项时做相反的会计分录。负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算系统内存放款负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算【例2-3】2011年4月1日，工商银行某支行因结算需要存入甲联社结算资金500万元（活期），当日因相互合作需要将400万元转存为三个月定期款项，2011年7月1日将400万元定期存款转回活期存款账户中，2011年7月1日，销户。假定该同业存款存续期间活期存款利率为0.50%，三个定期存款利率为3.10%。负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算【例2-3】负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算（1）2011年4月1日，活期存款存入时。借：1112准备金存款

5,000,000贷：23210010同业存放款项—同业存放活期款项-工行5,000,000借：23210010同业存放款项----同业存放活期款项-工行

4,000,000贷：23210020同业存放款项----同业存放三个月定期款项-工行4,000,000负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算（1）201负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算（2）资产负债表日（2011年4月30日等），计提应付利息。活期户借：52210010金融机构往来支出—同业存放款利息支出416.67贷：261130应付利息—存入款项应付利息416.67定期户借：52210010金融机构往来支出—同业存放款利息支出10,333.33贷：261130应付利息—存入款项应付利息10,333.33负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算（2）资产负负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算（3）2011年6月20日，同业活期款项结息。0.50%/360*81天*100万元借：261130应付利息—存入款项应付利息1,125贷：23210010同业存放款项—同业存放活期款项-工行1,125负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算（3）201负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算（4）2011年7月1日，定期转回活期。借：23210020同业存放款项—同业存放三个月定期款项–工行4,000,000贷：23210010同业存放款项—同业存放活期款项-工行4,000,000借：261130

应付利息--存入款项应付利息

31,000

贷：23210010同业存放款项—

同业存放活期款项-工行

31,000负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算（4）201负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算（5）2011年7月1日，活期销户。借：23210010同业存放款项—同业存放活期款项–工行5,032,125

261130应付利息—存入款项应付利息139.05贷：1112准备金存款

5,032,264.05负债类会计科目核算3.同业/系统内存放款项的核算（5）201负债类会计科目核算4.存入保证金的核算按存款主体设2个二级科目按存款用途设18个三级科目存入保证金，借记有关科目，贷记本科目；支取保证金，借记本科目，贷记有关科目负债类会计科目核算4.存入保证金的核算按存款主体设2个二级科负债类会计科目核算4.存入保证金的核算注:支取时,根据存入时产生的销账编号对应支取.275250保证金销账编号查询负债类会计科目核算4.存入保证金的核算注:支取时,根据存入时简单分类（43个一级科目）（一）存款相关负债14个（二）融资性负债5个（三）应付款项类负债8个（四）交易性金融负债1个（五）其他负债5个（六）不讲解负债类科目10个负债类会计科目核算四、负债类会计科目的简单介绍简单分类（43个一级科目）负债类会计科目核算四、负债类会计科融资性负债5个1.拆入系统内/同业资金2.卖出回购金融资产款3.借入中央银行款项4.借入支农再贷款负债类会计科目核算（二）融资性负债会计科目核算融资性负债5个负债类会计科目核算（二）融资性负债会计科目核算负债类会计科目核算1.拆入系统内/同业资金的核算信用社（行）拆入款项时，借记“准备金存款”、“存放同业款项”等科目，贷记拆入系统内/同业资金科目；归还拆入资金时做相反的会计分录。负债类会计科目核算1.拆入系统内/同业资金的核算信用社（行）负债类会计科目核算1.拆入系统内/同业资金的核算【例2－4】2012年1月1日，A联社拆入工商银行资金1,000万元，月息5‰，期限为6个月，到期一次还本付息。账务处理。负债类会计科目核算1.拆入系统内/同业资金的核算【例2－4】负债类会计科目核算1.拆入系统内/同业资金的核算（1）2012年1月1日，拆入资金时。初始确认借：1112准备金存

1,000万元贷：2413拆入同业资金

--工商银行1,000万元负债类会计科目核算1.拆入系统内/同业资金的核算（1）201负债类会计科目核算（2）2012年1月31日（2月29日…6月30日），计提应付利息时。1.拆入系统内/同业资金的核算持有期间利息＝1000万元×5‰×1＝5万元2月29日、3月31日…6月30日依此类推借：52210025金融机构往来支出—拆入同业资金利息支出-工行5万贷：261140应付利息－拆入款项应付利息5万负债类会计科目核算（2）2012年1月31日（2月29日…6负债类会计科目核算（3）2012年6月30日，到期还本付息时。1.拆入系统内/同业资金的核算终止确认借：2413拆入同业资金—工商银行1,000万

261140应付利息－拆入款项应付利息30万贷：1112准备金存款1,030万负债类会计科目核算（3）2012年6月30日，到期还本付息时负债类会计科目核算【例2－5】借用上例的数据，但A联社拆入的是省内B联社资金，账务处理。1.拆入系统内/同业资金的核算负债类会计科目核算【例2－5】借用上例的数据，但A联社拆入的负债类会计科目核算（2）2012年1月1日，拆入资金时。借：1112准备金存

1,000万元贷：2412拆入系统内资金

--B联社1,000万元1.拆入系统内/同业资金的核算初始确认负债类会计科目核算（2）2012年1月1日，拆入资金时。1.负债类会计科目核算（2）2012年1月31日（2月29日…6月30日），计提应付利息时。借：52210030金融机构往来支出—拆入系统内资金利息支出5万元贷：261140应付利息－拆入款项应付利息5万元1.拆入系统内/同业资金的核算持有期间负债类会计科目核算（2）2012年1月31日（2月29日…6负债类会计科目核算（3）2012年6月30日，到期还本付息时。借：2412拆入系统内资金—B联社

1000万元

261140应付利息－拆入款项应付利息30万元贷：1112准备金存款1030万元1.拆入系统内/同业资金的核算终止确认负债类会计科目核算（3）2012年6月30日，到期还本付息时融资性负债5个1.拆入系统内/同业资金2.卖出回购金融资产款3.借入中央银行款项4.借入支农再贷款负债类会计科目核算（二）融资性负债会计科目核算融资性负债5个负债类会计科目核算（二）融资性负债会计科目核算负债类会计科目核算2.卖出回购金融资产款的核算

卖出回购金融资产款是指信用社按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。负债类会计科目核算2.卖出回购金融资产款的核算卖出回购融资性负债5个1.拆入系统内/同业资金2.卖出回购金融资产款3.借入中央银行款项4.借入支农再贷款负债类会计科目核算（二）融资性负债会计科目核算融资性负债5个负债类会计科目核算（二）融资性负债会计科目核算负债类会计科目核算3.借入中央银行款项的核算（1）按实际收到的金额，借记“准备金存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。（2）资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息费用，借记“金融机构往来支出”科目，贷记“应付利息”科目。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“准备金存款”科目。负债类会计科目核算3.借入中央银行款项的核算（1）按实际收到融资性负债5个1.拆入系统内/同业资金2.卖出回购金融资产款3.借入中央银行款项4.借入支农再贷款负债类会计科目核算（二）融资性负债会计科目核算融资性负债5个负债类会计科目核算（二）融资性负债会计科目核算负债类会计科目核算4.借入支农再贷款的核算（1）信用社（行）应按实际收到的金额，借记“准备金存款”科目，贷记本科目；归还借款做相反的会计分录。（2）资产负债表日，应按计算确定的借入支农再贷款的利息费用，借记“金融机构往来支出”科目，贷记“应付利息”科目。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“准备金存款”科目。负债类会计科目核算4.借入支农再贷款的核算（1）信用社（行）负债类会计科目核算4.借入支农再贷款的核算【例2－7】2012年1月1日，乙联社借入支农再贷款5,000万元，月息0.5‰，期限为6个月，到期一次还本付息。 负债类会计科目核算4.借入支农再贷款的核算【例2－7】201负债类会计科目核算4.借入支农再贷款的核算（1）2012年1月1日，借入资金时。借：1112准备金存款5,000万元贷：2313借入支农再贷款5,000万元负债类会计科目核算4.借入支农再贷款的核算（1）2012年1负债类会计科目核算4.借入支农再贷款的核算（2）资产负债表日（2012年1月31日、2月29日等资产负债表日）,计提应付利息时。 利息＝5,000万元×0.5‰×1＝2.5万元2月29日、3月31日等依此类推。借：52210020金融机构往来支出

—借央行款利息支出25,000贷：261120应付利息－－向央行借款应付利息25,000负债类会计科目核算4.借入支农再贷款的核算（2）资产负债表日负债类会计科目核算4.借入支农再贷款的核算（3）2012年6月30日，到期还本付息时。借：2313借入支农再贷款5,000万元

261120应付利息－－借央行款利息支出15万元贷：1112准备金存款5,015万元负债类会计科目核算4.借入支农再贷款的核算（3）2012年6简单分类（43个一级科目）（一）存款相关负债14个（二）融资性负债5个（三）应付款项类负债8个（四）交易性金融负债1个（五）其他负债5个（六）不讲解负债类科目10个负债类会计科目核算四、负债类会计科目的简单介绍简单分类（43个一级科目）负债类会计科目核算四、负债类会计科应付款项类负债8个1.应付利息2.其他应付款3.代理业务负债4.应付职工薪酬5.应交税费6.应缴代扣利息税7.应付股利8.长期应付款负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计科目核算应付款项类负债8个负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计负债类会计科目核算1.应付利息的核算本科目下设七个二级科目，二级科目下设三级科目。信用社（行）计提应付利息时，借记有关科目，贷记本科目；实际支付利息时，借记本科目，贷记有关科目。负债类会计科目核算1.应付利息的核算本科目下设七个二级科目，负债类会计科目核算1.应付利息的核算该科目不可通过交易手工记账,极特殊情况除外。注：不得在该科目列支股本金红利。负债类会计科目核算1.应付利息的核算该科目不可通过交易手工记应付款项类负债8个1.应付利息2.其他应付款3.代理业务负债4.应付职工薪酬5.应交税费6.应缴代扣利息税7.应付股利8.长期应付款负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计科目核算应付款项类负债8个负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计负债类会计科目核算2.其他应付款的核算本科目下设六个三级科目。信用社（行）发生应付、暂收款项时，借记有关科目，贷记本科目；偿还、转销各种应付、暂收款项时，借记本科目，贷记有关科目。负债类会计科目核算2.其他应付款的核算本科目下设六个三级科目负债类会计科目核算2.其他应付款的核算注：按明细核算内容细分账户待付出纳长款时(手续)资产负债表日清理负债类会计科目核算2.其他应付款的核算注：应付款项类负债8个1.应付利息2.其他应付款3.代理业务负债4.应付职工薪酬5.应交税费6.应缴代扣利息税7.应付股利8.长期应付款负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计科目核算应付款项类负债8个负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计负债类会计科目核算3.代理业务负债的核算本科目下设三个二级科目，二级科目下设三级科目。

262210委托负债业务

26221010地方政府委托存款

26221020中央银行委托存款

26221030其他金融机构委托存款

26221099其他委托存款262220代理负债业务

26222020代发工资

26222099代理其他负债业务262230代客理财资金负债类会计科目核算3.代理业务负债的核算本科目下设三个二级科负债类会计科目核算3.代理业务负债的核算信用社（行）收到的代理业务款项，借记“准备金存款”等科目，贷记本科目。定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记“代理业务资产－－已实现未结算损益”账户，按属于委托客户的收益，贷记本科目，按属于信用社（行）的收益，贷记“手续费及佣金收入”科目。按规定划转、核销或退还代理业务资金，借记本科目，贷记“准备金存款”等科目。负债类会计科目核算3.代理业务负债的核算信用社（行）收到的负债类会计科目核算3.代理业务负债的核算注:代发工资时全额代发，如有剩余及时处理；委托人在我单位无结算账户，直接使用2622账户时按核准或备案账户处理流程处理账务。如剩余款退回单位账户时。代发账户年费免收,已收及时退还,不得再收负债类会计科目核算3.代理业务负债的核算注:代发工资时应付款项类负债8个1.应付利息2.其他应付款3.代理业务负债4.应付职工薪酬5.应交税费6.应缴代扣利息税7.应付股利8.长期应付款负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计科目核算应付款项类负债8个负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算

应付职工薪酬是指根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

职工薪酬，是指信用社为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算应付职工薪酬负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算

职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费；基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、补充医疗保险、企业年金基金（补充养老保险）；住房公积金；工会经费、职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算职工薪酬包负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算本科目核算信用社（行）根据有关规定应付给职工的各种薪酬。下设15个三级科目。分别负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算本科目核算信用社（行负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算信用社（行）发生应付职工薪酬的主要账务处理。（1）信用社（行）提取职工工资、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等费用时，借记“业务及管理费”等有关科目，贷记本科目。（2）据实列支职工福利费时，借记“业务及管理费”科目，贷记本科目（职工福利费）。负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算信用社（行）发生应付负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算信用社（行）发生应付职工薪酬的主要账务处理。（3）租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“业务及管理费”科目，贷记本科目（非货币性福利）。（4）因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算信用社（行）发生应付负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算信用社（行）发放职工薪酬的主要账务处理。（1）向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等薪酬，以及从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“现金”、“其他应收款”、“应交税费”等科目。（2）支付工会经费和职工教育经费，借记本科目，贷记“准备金存款”等科目。负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算信用社（行）发放职工负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算信用社（行）发放职工薪酬的主要账务处理。（3）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“准备金存款”等科目。（4）信用社（行）支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“现金”等科目。（5）信用社（行）因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“现金”等科目。负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算信用社（行）发放职工负债类会计科目核算（1）发放职工工资、奖金、津贴、补贴时。按应发金额，借记“业务及管理费－－职工工资（专项奖金）”科目，贷记“应付职工薪酬－－职工工资”科目；按实发金额，借记“应付职工薪酬－－职工工资”科目，贷记“现金”等科目；按个人应缴付的社会保险费、住房公积金及税金，借记“应付职工薪酬－－职工工资”科目，贷记“其他应付款－－基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、住房公积金、补充医疗保险、企业年金基金”、“应交税费－－代扣个人所得税”等科目。4.应付职工薪酬的核算发工资奖金津补贴负债类会计科目核算（1）发放职工工资、奖金、津贴、补贴时。4负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算【例2－8】某信用社2013年8月份的工资总额为35,000元，假设实发工资现金27,000元，代缴养老保险2,800元，代缴住房公积金4,200元，代扣个人所得税1,000元。发工资奖金津补贴负债类会计科目核算4.应付职工薪酬的核算【例2－8】某信用社负债类会计科目核算（1）在费用中列支工资时借：53210010业务及管理费－－职工工资—1月工资35,000贷：26310010应付职工薪酬－－职工工资—1月工资35,0004.应付职工薪酬的核算发工资奖金津补贴负债类会计科目核算（1）在费用中列支工资时借：5321001负债类会计科目核算（2）现金发放工资时

借：26310010应付职工薪酬－－职工工资-1月工资27,000贷：10110010现金

—库存现金27,0004.应付职工薪酬的核算发工资奖金津补贴负债类会计科目核算（2）现金发放工资时 4.应付职工薪酬的核负债类会计科目核算（3）代扣各项基金税费时

借：26310010应付职工薪酬－－职工工资8,000贷：26210099其他应付款－应付其他款项－基本养老保险费-1月2,800 26210099其他应付款－应付其他款项－住房公积金4,200 2651应交税费－1月个人所得税

1,0004.应付职工薪酬的核算发工资奖金津补贴负债类会计科目核算（3）代扣各项基金税费时 借：26310负债类会计科目核算按应发金额，借记“业务及管理费－－职工福利费”科目，贷记“应付职工薪酬－－职工福利费”科目；按实发金额，借记“应付职工薪酬－－职工福利费”科目，贷记“现金”等科目，按应代扣的个人所得税金额，借记“应付职工薪酬－－职工福利费”科目，贷记“应交税费－－代扣个人所得税”科目。 4.应付职工薪酬的核算发职工现金福利费负债类会计科目核算按应发金额，借记“业务及管理费－－职工福利负债类会计科目核算【例2－9】2013年初，信用社为本单位职工每人发放1,000元现金作为春节福利，共计30,000元，假设代扣个人所得税金额为500元。4.应付职工薪酬的核算发职工现金福利费负债类会计科目核算【例2－9】2013年初，信用社为本单位职负债类会计科目核算（1）在费用中列支福利费时。4.应付职工薪酬的核算发职工现金福利费借：53210011业务及管理费——职工福利费-春节福利30,000贷：26310011应付职工薪酬——职工福利费-春节福利30,000负债类会计科目核算（1）在费用中列支福利费时。4.应付职工薪负债类会计科目核算（2）现金发放福利费时。4.应付职工薪酬的核算发职工现金福利费借：26310011应付职工薪酬——职工福利费-春节福利29,500贷：10110010现金—库存现金29,500负债类会计科目核算（2）现金发放福利费时。4.应付职工薪酬的负债类会计科目核算（3）代扣个人所得税时。4.应付职工薪酬的核算发职工现金福利费借：26310011应付职工薪酬——职工福利费-春节福利

500贷：2651应交税费——代扣个人所得税-春节福利税款500负债类会计科目核算（3）代扣个人所得税时。4.应付职工薪酬的负债类会计科目核算发放外购实物福利时，按实物金额，借记“业务及管理费——职工福利费”科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目；付款时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“准备金存款”等科目；按应缴纳的个人所得税金额，借记“现金”等科目，贷记“应交税费——代扣个人所得税”科目； 4.应付职工薪酬的核算发非货币性福利负债类会计科目核算发放外购实物福利时，按实物金额，借记“业务负债类会计科目核算【例2－10】2013年中秋节，某信用社向单位20名职工发放实物福利，其中，大米40袋，水果40箱，白面40袋，共支付价款50,000元，假设应缴纳的个人所得税金额为1,000元。发放时在明细表上详细记载分摊后的明细（姓名、实物、金额）。4.应付职工薪酬的核算发非货币性福利负债类会计科目核算【例2－10】2013年中秋节，某信用社向负债类会计科目核算（1）在费用中列支福利费时。4.应付职工薪酬的核算发非货币性福利借：53210058业务及管理费—非货

性福利—中秋节福利50,000贷：26310022应付职工薪酬—非货币性福利—中秋节福利50,000负债类会计科目核算（1）在费用中列支福利费时。4.应付职工薪负债类会计科目核算（2）付款时。4.应付职工薪酬的核算发非货币性福利借：26310022应付职工薪酬—非货币性福利—中秋节福利50,000贷：1112准备金存款

50,000负债类会计科目核算（2）付款时。4.应付职工薪酬的核算发非货负债类会计科目核算（3）代收个人所得税时。4.应付职工薪酬的核算发非货币性福利借：10110010现金—库存现金1,000贷：2651应交税费—代扣个人所得税1,000负债类会计科目核算（3）代收个人所得税时。4.应付职工薪酬的负债类会计科目核算租赁住房等资产提供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入当期损益，并确认应付职工薪酬。借记“业务及管理费——非货币性福利”科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目；实际支付时，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“现金”等科目，按应缴纳的个人所得税金额，借记“现金”等科目，贷记“应交税费——代扣个人所得税”科目。4.应付职工薪酬的核算发非货币性福利负债类会计科目核算租赁住房等资产提供职工无偿使用的，应当根据负债类会计科目核算【例2－11】某信用社为有特殊贡献的职工王某租赁住房一套供其无偿使用，租金为800元/月，假设应缴纳的个人所得税金额为5元。4.应付职工薪酬的核算发非货币性福利负债类会计科目核算【例2－11】某信用社为有特殊贡献的职工王负债类会计科目核算①在费用中列支租赁费时。4.应付职工薪酬的核算发非货币性福利借：53210037业务及管理费—非货币性福利--王某租房款项800贷：26310022应付职工薪酬

—非货币性福利

800负债类会计科目核算①在费用中列支租赁费时。4.应付职工薪酬的负债类会计科目核算②付款时。4.应付职工薪酬的核算发非货币性福利借：26310022应付职工薪酬—非货币性福利

800贷：10110010现金—库存现金800负债类会计科目核算②付款时。4.应付职工薪酬的核算发非货币性负债类会计科目核算③代收个人所得税时。4.应付职工薪酬的核算发非货币性福利借：10110010现金—库存现金

5贷：2651应交税费—代扣个人所得税---王某租房税款5负债类会计科目核算③代收个人所得税时。4.应付职工薪酬的核算负债类会计科目核算向员工提供自有房屋等资产无偿提供给职工使用或租赁住房等资产供职工无偿使用，应当根据受益对象，将住房每期应计提的折旧计入当期损益，同时确认应付职工薪酬。借记“业务及管理费——非货币性福利”科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。按应缴纳的个人所得税金额，借记“现金”等科目，贷记“应交税费——代扣个人所得税”科目。4.应付职工薪酬的核算发非货币性福利负债类会计科目核算向员工提供自有房屋等资产无偿提供给职工使用负债类会计科目核算向员工提供无息贷款或低于正常利息的贷款作为福利时，应当将属于当期免除的利息部分确认为职工薪酬，借记“业务及管理－－非货币性福利”科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目；同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目，贷记当期利息收入；4.应付职工薪酬的核算发非货币性福利负债类会计科目核算向员工提供无息贷款或低于正常利息的贷款作为负债类会计科目核算单位计提时，借记“业务及管理费——社会保险费”科目，贷记“应付职工薪酬——基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、补充医疗保险、企业年金基金”科目。4.应付职工薪酬的核算社会保险费负债类会计科目核算单位计提时，借记“业务及管理费——社会保险负债类会计科目核算缴付基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、补充医疗保险、企业年金基金时，按单位计提额，借记“应付职工薪酬——基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、补充医疗保险、企业年金基金”科目，贷记“其他应付款——基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、补充医疗保险、企业年金基金”科目；按个人和单位应缴额，借记“其他应付款——基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、补充医疗保险、企业年金基金”科目，贷记“准备金存款”等科目。4.应付职工薪酬的核算社会保险费负债类会计科目核算缴付基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保负债类会计科目核算【例2－12】2013年5月，丙信用社按规定比例提取基本养老保险费5,000元（个人部分需缴纳的基本养老保险费2,000元已转入其他应付款科目）。4.应付职工薪酬的核算社会保险费负债类会计科目核算【例2－12】2013年5月，丙信用社按规负债类会计科目核算①单位计提时。4.应付职工薪酬的核算借：53210014业务及管理费—社会保险费-5月保险5,000贷：26310013应付职工薪酬—基本养老保险费—5月保险5,000社会保险费负债类会计科目核算①单位计提时。4.应付职工薪酬的核算借：5负债类会计科目核算②缴付时。4.应付职工薪酬的核算借：26310013应付职工薪酬——基本养老保险费—5月保险

5,000元贷：26210099其他应付款——基本养老保险费—5月保险

5,000元借：26210099其他应付款——基本养老保险费

7,000元贷：1124或1112准备金存款7,000元社会保险费负债类会计科目核算②缴付时。4.应付职工薪酬的核算借：263负债类会计科目核算缴付工伤保险费、生育保险费时，借记“应付职工薪酬——工伤保险费、生育保险费”科目，贷记“准备金存款”等科目；4.应付职工薪酬的核算社会保险费负债类会计科目核算缴付工伤保险费、生育保险费时，借记“应付职负债类会计科目核算【例2－13】2013年3月，某信用社按规定比例提取工伤保险费1,000元。4.应付职工薪酬的核算社会保险费负债类会计科目核算【例2－13】2013年3月，某信用社按规负债类会计科目核算①单位计提时。4.应付职工薪酬的核算借：53210014业务及管理费——社会保险费—3月保险

1,000贷：26310015应付职工薪酬——工伤保险费—3月保险1,000社会保险费负债类会计科目核算①单位计提时。4.应付职工薪酬的核算借：5负债类会计科目核算②缴付时。4.应付职工薪酬的核算借：26310015应付职工薪酬——工伤保险费—3月保险1,000贷：1112准备金存款

1,000社会保险费负债类会计科目核算②缴付时。4.应付职工薪酬的核算借：263负债类会计科目核算计提时，借记“业务及管理费——工会经费”科目，贷记“应付职工薪酬——工会经费”科目；缴付时，借记“应付职工薪酬——工会经费”科目，贷记“准备金存款”等科目。4.应付职工薪酬的核算工会经费负债类会计科目核算计提时，借记“业务及管理费——工会经费”科负债类会计科目核算计提时，借记“业务及管理费——职工教育经费”科目，贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”科目；使用时，借记“应付职工薪酬——职工教育经费”科目，贷记“准备金存款”等科目。4.应付职工薪酬的核算职工教育经费负债类会计科目核算计提时，借记“业务及管理费——职工教育经费负债类会计科目核算辞退福利包括：在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，信用社决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也有通过提高退休后养老金或其他离职后福利的标准，或者将职工工资支付至辞退后未来某一期间的方式。4.应付职工薪酬的核算辞退福利负债类会计科目核算辞退福利包括：在职工劳动合同尚未到期前，不负债类会计科目核算发生辞退福利时，借记“业务及管理费——辞退补偿费”科目，贷记“应付职工薪酬--辞退福利”科目；支付时，按实发金额，借记“应付职工薪酬--辞退福利”科目，贷记“现金”等科目，按应代扣个人所得税金额，借记“应付职工薪酬--辞退福利”科目，贷记“应交税费--代扣个人所得税”科目。4.应付职工薪酬的核算辞退福利负债类会计科目核算发生辞退福利时，借记“业务及管理费——辞退应付款项类负债8个1.应付利息2.其他应付款3.代理业务负债4.应付职工薪酬5.应交税费6.应缴代扣利息税7.应付股利8.长期应付款负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计科目核算应付款项类负债8个负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计负债类会计科目核算5.应交税费的核算本科目核算信用社（行）按规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、代扣代交的个人所得税等。信用社（行）所交纳的印花税、契税不在本科目核算。负债类会计科目核算5.应交税费的核算本科目核算信用社（负债类会计科目核算5.应交税费的核算（1）信用社（行）按规定计算应交的营业税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“准备金存款”等科目。 出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目。负债类会计科目核算5.应交税费的核算（1）信用社（行）按负债类会计科目核算5.应交税费的核算（2）信用社（行）按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“业务及管理费”等有关科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“准备金存款”等科目。（3）信用社（行）按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“准备金存款”等科目。负债类会计科目核算5.应交税费的核算（2）信用社（行）按规负债类会计科目核算5.应交税费的核算【例2－14】2013年6月，某信用社计税营业收入合计100万元,2013年3月末该信用社计提营业税金4万元,于4月初缴走。(该信用社适用营业税率3%)该信用社6月末账务处理负债类会计科目核算5.应交税费的核算【例2－14】2013年负债类会计科目核算5.应交税费的核算2013年6月末该信用社应提税款100万元*3%=3万元,已提并缴4万元借:53310010营业税金及附加-

营业税-二季税款10000(红字)

贷:2651应交税费—营业税-

二季税款

10000(红字)负债类会计科目核算5.应交税费的核算2013年6月末该信用社应付款项类负债8个1.应付利息2.其他应付款3.代理业务负债4.应付职工薪酬5.应交税费6.应缴代扣利息税7.应付股利8.长期应付款负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计科目核算应付款项类负债8个负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计负债类会计科目核算6.应缴代扣利息税的核算本科目下设五个三级科目。信用社（行）代扣税款时，借记有关科目，贷记本科目；代缴税款时，借记本科目，贷记有关科目。负债类会计科目核算6.应缴代扣利息税的核算本科目下设五个三级应付款项类负债8个1.应付利息2.其他应付款3.代理业务负债4.应付职工薪酬5.应交税费6.应缴代扣利息税7.应付股利8.长期应付款负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计科目核算应付款项类负债8个负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计负债类会计科目核算7.应付股利的核算本科目下设26610010应付股金分红科目。信用社（行）根据理事会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目；实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记有关科目。负债类会计科目核算7.应付股利的核算本科目下设2661001负债类会计科目核算7.应付股利的核算【例2－15】2011年12月31日，丁联社在税后利润中提出应付股利10万元,2012年1月4日付给股单位甲农商行,丁联社账务处理。负债类会计科目核算7.应付股利的核算【例2－15】2011年负债类会计科目核算7.应付股利的核算2011年12月31日—提取时借:31210090利润分配-未分配利润

10万元

贷:31210070利润分配-提取应付股利

10万元

借:31210070利润分配-提取应付股利

10万元

贷:26610010应付股利-应付股金分红

10万元负债类会计科目核算7.应付股利的核算2011年12月31日—负债类会计科目核算7.应付股利的核算2012年1月4日—分红时借:26610010应付股利-应付股金分红

10万元

贷:1112准备金存款

10万元负债类会计科目核算7.应付股利的核算2012年1月4日—分红应付款项类负债8个1.应付利息2.其他应付款3.代理业务负债4.应付职工薪酬5.应交税费6.应缴代扣利息税7.应付股利8.长期应付款负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计科目核算应付款项类负债8个负债类会计科目核算（三）应付款项类负债会计负债类会计科目核算8.长期应付款的核算本科目核算信用社（行）除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。负债类会计科目核算8.长期应付款的核算本科目核算信用社负债类会计科目核算8.长期应付款的核算（1）信用社（行）融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记本科目，按发生的初始直接费用，贷记“准备金存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。按期支付的租金，借记本科目，贷记“准备金存款”等科目。负债类会计科目核算8.长期应付款的核算（1）信用社（行）融资负债类会计科目核算8.长期应付款的核算（2）购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的金额，贷记本科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。按期支付的价款，借记本科目，贷记“准备金存款”等科目。负债类会计科目核算8.长期应付款的核算（2）购入有关资产敬

请56

指

正

漏

错敬请56指正漏错《负责会计科目核算》幻灯片PPT本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！《负责会计科目核算》幻灯片PPT本课件PPT仅供大家

一、资产类

二、负债类

三、共同类

四、所有者权益类

五、损益类会计科目分类按科目性质分五类一、资产类二、负债类三、共同类

一、负债的定义

二、负债的确认条件

三、负债类会计科目的简单介绍

四、负债类会计科目的核算负债类会计科目核算一、负债的定义二、负债的确认条件三、

《企业会计准则——基本准则》规定：负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债类会计科目核算一、负债的定义《企业会计准则——基本准则》规定：负债是指过去的交易１.与该义务有关的经济利益很可能流出企业2.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量负债类会计科目核算二、负债的确认条件１.与该义务有关的经济利益很可能流出企业2.未来流出的经济利科目数量43个一级科目；35个二级科目；113个三级科目。负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍科目数量负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍简单分类（43个一级科目）（一）存款相关负债14个（二）融资性负债5个（三）应付款项类负债8个（四）交易性金融负债1个（五）其他负债15个负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍简单分类（43个一级科目）负债类会计科目核算三、负债类会计科（一）存款相关负债14个单位活期存款、财政性存款、待结算财政款项、地方财政库款、财政预算外存款、财政预算专项存款、银行卡、单位定期存款、个人活期存款、个人定期存款、教育储蓄存款、同业存款、系统内存款、存入保证金负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍（一）存款相关负债14个负债类会计科目核算三、负债类会计科目（二）融资性负债5个拆入系统内/同业资金、卖出回购金融资产款、借入中央银行款项、借入支农再贷款负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍（二）融资性负债5个负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简（三）应付款项类负债8个应付职工薪酬、应付股利、应付利息、代理业务负债、其他应付款、应交税费、应缴代扣利息税、长期应付款负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍（三）应付款项类负债8个负债类会计科目核算三、负债类会计科目（四）交易性金融负债1个

交易性金融负债负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍（四）交易性金融负债1个负债类会计科目核算三、负债类会计科目（五）其他负债15个

递延收益、应付债券、未确认融资费用、预计负债、递延所得税负债、代客理财资金、贴现负债、央行拨付专项票据资金、应解汇款、汇出汇款、开出本票、长期借款、代理兑付证券款、代理承销证券款、管理部门统筹资金负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简单介绍（五）其他负债15个负债类会计科目核算三、负债类会计科目的简简单分类（43个一级科目）（一）存款相关负债14个（二）融资性负债5个（三）应付款项类负债8个（四）交易性金融负债1个（五）其他负债15个负债类会计科目核算四、负债类会计科目的简单介绍简单分类（43个一级科目）负债类会计科目核算四、负债类会计科存款相关负债14个1－2.2011单位活期存款科目到2155教育储蓄存款共11个一级科目13个二级科目和38个三级科目3.同业存放款项、系统内存放款项4.存入保证金负债类会计科目核算（一）存款类会计科目核算存款相关负债14个负债类会计科目核算（一）存款类会计科目核算主体---分为个人存款和单位存款币种---分为人民币存款和外币存款存期---分为活期和定期存款负债类会计科目核算（一）存款类会计科目核算主体---分为个人存款和单位存款负债类会计科目核算个人活期类存款（2111、2017）单位活期类存款（2011、2012、2013、2014、2015、2016、2017）负债类会计科目核算1.活期类存款的核算个人定期类存款（2151、2155、2017）单位定期类存款（2051）2.定期类存款的核算个人活期类存款（2111、2017）负债类会计科目核算1.活负债类会计科目核算1.活期类存款的核算

存款开户续存→部分支取→计提利息→结息日存款销户初始确认持有期间终止确认负债类会计科目核算1.活期类存款的核算负债类会计科目核算1.活期类存款的核算初始确认1）若个人客户为零金额开户时，表外付：重要空白凭证－重要空白凭证在库或在用户

（存款科目没有相关账务处理）若个人客户为非零金额开户时，按个人客户开户金额借：1011现金或相关科目贷：2111个人活期存款或2017等相关科目（2017）同时付：重要空白凭证－重要空白凭证在库或在用户

2）单位活期类支票户时表外付：重要空白凭证－重要空白凭证在库或在用户（没有存款科目的相关账务处理）负债类会计科目核算1.活期类存款的核算初始确认1）若负债类会计科目核算1.活期类存款的