某公司年度决算与财务会计报告

第八章年度决算与财务会计报告第一节年度决算第二节财务会计报告概述第三节资产负债表第四节利润表第五节其他报表和会计报表附注一、年度决算概述(一)年度决算的概念及意义１、年度决算的概念年度决算是根据会计资料，运用会计报告形式，对商业银行一年来的业务经营和财务成果进行数字总结和文字说明。２、年度决算的意义：（1）全面总结和检查会计核算工作，提高会计工作质量；（2）考核银行经营效益，促进银行提高经营管理水平；（3）检查银行年度内执行国家方针、政策的情况；（4）为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息。

第一节年度决算

(二)年度决算的要求

根据会计制度的规定，每年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度。凡是独立会计核算单位，以每年12月31日为年度决算日，进行年度决算。无论是否节假日，均不得提前或拖后。不作为独立核算单位的附属机构，应通过并账或并表方式，由其管辖机构合并办理年度决算。

1．坚持统一领导、各部门密切配合的原则；

2．坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性；3．坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性

(三)年度决算的步骤

1．年度决算前的准备工作决算工作的大部分内容，是在决算日之前进行的，年度决算准备工作一般从每年第四季度开始，主要包括：清理资金、盘点财产实物、核对与调整账务、核实损益、试算平衡等。

2．年度决算日的工作

每年12月31日是金融机构实行年度决算的日子，其主要工作包括：组织年末当日账务入当年账、检查各项库存、计算外汇买卖损益、结转本年利润、进行新旧账簿的结转、编制财务会计报告等。

二、年度决算的准备工作(一)清理资金

1．清理业务资金银行的业务资金主要包括存款、贷款、短期投资、借入资金、拆出资金等，对这些业务资金都要进行全面核对，该收回的积极收回，该归还的及时归还，该清户的及时销户，该转期的抓紧办理转期。对于暂时没有结果的要说明情况，按规定程序办理。

2．清理结算资金

各银行由于办理商品交易、劳务供应、资金划拨引起的结算资金，根据使用票据和结算方式的不同，进行全面清理。该划出的款项要及时划出，应收回的积极催回，没有解付的要多方联系积极解付，经多方查找确实无法解付并超过期限的，应办理退回。

3．清理内部资金内部资金是指银行内部暂时过渡性资金。主要指其他应付款、其他应收款、长期待摊费用等。对这些资金要逐项进行清理，该收回的收回，该上缴的上缴，该摊销的摊销，该报损的报损，该转收益的转收益，该核销的核销，使内部资金和过渡性款项减小到最低限度。经过清理暂时无法解决的，要注明原因，以备日后查考和清理。

(二)盘点财产物资

在决算前对库存现金、金银、外币、有价单证和物品等，均须对照账面记载，认真进行盘点核实。如发现多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。同时，还要检查库房管理制度的执行情况、安全措施和落实情况，若有问题，必须纠正。

1．清点库存实物对库存现金、金银、外币、有价单证和空白重要凭证等，均须对照账面记载，认真进行盘点核实，如发现有多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。

2．清理固定资产及低值易耗品(三)核对和调整账务

1．检查会计科目运用情况会计科目是各项业务分类的依据，只有正确运用，才能通过会计记录，正确并真实地反映银行全年的业务活动和财务收支状况。因此，在年度决算前，应根据会计科目的变动情况，检查会计科目的归属和运用情况，对发现使用不当的应及时调整科目，以便真实反映各项业务和财务活动情况。

2．全面核对内外账务年度决算前，要对银行内部所有的账、簿、卡、据进行一次全面检查和核对。检查和核对的内容包括：科目总账与分户账的金额是否相符，金银、外币等账面记载与库存实物是否相符，库存现金账面结存数与实际库存现金是否相符，银行内部账务与客户账是否相符等。若有不符或因会计政策变更、会计差错，要按照规定进行更正，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账户相符。

3．核对往来账项金融机构之间往来项目较多，系统内联行往来、金融企业之间跨系统往来、金融机构与中央银行往来都要认真清理和核对。如有差错及时更正，保证金融机构往来之间相互平衡。

(四)核实损益

1．核实业务收支

对各项利息收入和支出、手续费及佣金收入和支出、营业外收入和支出等账户要进行复查，重点应复查利息收支的计算，包括复查计息的范围、利率使用、利息计算是否正确，如发现差错，应及时纠正。

2．检查各项费用开支对各项业务费用，应按照开支范围和费用标准进行复查。主要检查费用开支是否按规定标准开支，费用列支项目是否正确，有无扩大开支范围，挤占业务支出的情况。对超过范围和标准开支的，应查明情况，如发现差错或问题，应及时进行更正。

(五)试算平衡各行在上述几项准备工作基本落实或完成的基础上，应根据总账科目¨月末的各项数字编制试算平衡表，以检查和验算各科目余额是否正确。如果平衡，说明基本正确；如果不平衡，应及时查明原因，尽快解决，为年度决算报表的编制奠定可靠的基础。三、年度决算日工作我国银行每年的12月31日为年度决算日。

(一)处理当日账务、全面核对账务决算日这天，银行照常营业，这一天发生的全部账务应于当日全部入账。为此，在决算日应当延长工作时间，增加同城票据交换次数，使当日收到的联行往来凭证和同城行处代收、代付款项全部得以转账，不留到下年处理。同时，应收应付利息，应交税金，按权责发生制要求的收入、费用全部列账。当日全部账务处理完毕，应对全年账务进行一次全面核对，将各科目总账与明细账进行全面核对，做到账账相符，以确保年度决算报表数字的准确性。

(二)检查各项库存决算日营业终了，为保证账实相符，应对当日库存人民币现金、金银等贵金属、各种外币、有价证券以及空白重要单证等各项库存，应由行长(经理)会同会计、出纳等主管人员进行一次全面检查、核对，保证账款、账实相符。

(三)计算外汇买卖损益决算日，应将各种外币买卖账户余额，一律按决算日外汇牌价折成人民币，并与原币外汇买卖账户的人民币余额进行比较，其差额则为本年度外汇买卖的损益，应列入有关损益账户。

(四)结转本年损益决算日营业终了，应将各损益类科目各账户最后余额，分别结转到本年利润账户，以计算本年损益。其中，收入类科目应从其借方转入本年利润的贷方，费用类科目应从其贷方转入本年利润的借方。结转后，损益类科目各账户应无余额。若本年利润科目的余额在贷方，则为纯益(净利润)；若本年利润科目的余额在借方，则为纯损(净亏损)。(五)办理新旧账簿的结转各独立会计单位在结转全年损益后，应办理新旧账簿的结转，结束旧账、建立新账，保证新年度业务活动的正常进行。

1．总账的结转总账每年更换一次，年终结转时，新账页的日期应写新年度的1月1日，“摘要，，栏加盖“上年结转’’戳记，旧账余额过入新账的“上年余额”栏即可。

2．明细账的结转银行的明细账可根据下年度是否可以继续使用而采取不同的结转办法。对于下年度继续使用的明细账，如对外营业客户的明细账，应在旧账页的最后一行余额下加盖“结转下年，，戳记，将最后余额过人新账页，新账页日期应写明新年度1月1日，摘要栏则加盖“上年结转’’戳记。对于余额已结清的账户，则在账页上加盖“结清”戳记。

3．登记簿的结转银行的各种表外科目和其他登记簿，年终也可根据其是否可继续使用而采取不同的处理方式，若登记簿可继续使用，则不需要结转，下年度继续使用；若是按年设立的登记簿，则需要结转，其方法可比照明细账的结转。第二二节节财财务务会会计计报报告告概概述述一、、财财务务会会计计报报告告的的构构成成二、、财财务务会会计计报报告告编编制制要要求求一、、财务务会会计计报报告告的的构构成成财务务会会计计报报告告是是指指企企业业对对外外提提供供的的,反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况和某某一一会会计计期期间间经经营营成成果果、、现现金金流流量量的的文文件件。。资产产负负债债表表利润润表表财务务报报表表现现金金流流量量表表所有有者者权权益益变变动动表表按组组成成部部分分财务务财财务务报报表表附附注注会计计报告告年年度度报报告告按编编制制时时间间月度度报报告告中期期报报告告季季度度报报告告半年年报报告告二、、编编制制要要求求真实实可可靠靠相关关可可比比全面面完完整整编报报及及时时（（月度度6天天季季度度15天天半半年年60天天年年度度4个个月月））便于于理理解解第三三节节资资产产负负债债表表一、、资资产产负负债债表表的的意意义义二、、资资产产负负债债表表的的结结构构和和格格式式三、、资资产产负负债债表表的的编编制制方方法法一、、资资产产负负债债表表的的意意义义商业业银银行行的的资资产产负负债债表表是是反反映映商商业业银银行行某某一一特特定定日日期期（（月月末末、、季季末末、、年年末末））财财务务状状况况的的报报表表。。是是反反映映财财务务状状况况的的时时点点报报表表。。有关关各各方方面面通通过过本本表表可可了了解解三三方方面面情情况况：：（1））商商业业银银行行资资产产、、负负债债和和所所有有者者权权益益的的构构成成及及其其合合理理性性。。（2））商商业业银银行行资资产产、、负负债债的的流流动动性性（3））商商业业银银行行财财务务弹弹性性（（应应付付意意外外情情况况的的能能力力））二、、资产产负负债债表表的的结结构构和和格格式式1、、结结构构（1））报报告告式式（（垂垂直直式式））即将将资资产产、、负负债债和和所所有有者者权权益益项项目目采采用用垂垂直直分分列列、、具具体体有有两两种种形形式式。。资产产＝＝权权益益（（负负债债＋＋所所有有者者权权益益））资产产－－负负债债＝＝所所有有者者权权益益（2））账账户户式式即将将资资产产负负债债表表分分为为左左、、右右两两方方，，左左边边列列为为资资产产的的分分布布使使用用，，右右边边列列示示负负债债和和所所有有者者权权益益。。我国现行资产产负债表采用用账户式，其其一般格式。。资产

期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额资产：

负债：

现金及存放中央银行款项

向中央银行借款（账户余额）

存放同业款项（账户余额）

同业及其他金融机构存放款项

贵金属（账户余额）

拆入资金（账户余额）

拆出资金（账户余额）

交易性金融负债（账户余额）

交易性金融资产（账户余额）

衍生金融负债

衍生金融资产

卖出回购金融资产款（账户余额）

买入返售金融资产（账户余额）

吸收存款（账户余额）

应收利息（账户余额）

应付职工薪酬（账户余额）

发放贷款和垫款

应交税费（账户余额）

可供出售金融资产（账户余额）

应付利息（账户余额）

持有至到期投资

预计负债（账户余额）

长期股权投资

应付债券（账户余额）

投资性房地产

递延所得税负债（账户余额）

固定资产

其他负债

无形资产

负债合计

递延所得税资产（账户余额）

所有者权益（或股东权益）：

其他资产

实收资本（或股本）（账户余额）

资本公积（账户余额）

减：库存股（账户余额）

盈余公积（账户余额）

一般风险准备（账户余额）

未分配利润

所有者权益（股东权益）合计

资产总计

负债和所有者权益或股东权益）总计（

资产负债表会商银01表表编制单位：____年___月___日单位：元三、资产负债债表编制方法法1、年初余额应应根据上年末末期末余额填填列。如某些项目的的名称和内容容与上年度不不相一致，则则应按本年规规定进行调整整后填列。2、期末余额应应根据各有关关账户期末余余额填列，报表项目内容容与某一总账账科目核算内内容一致，可可根据该总账账账户期末余余额直接填列列。否则应调调整后填列。。（1）根据该总账账账户期末余额额直接填列的的项目有:资产类：存放同业款项项、拆出资金金、贵金属、、交易性金融融资产、买入入返售金融资资产、应收利利息、可供出出售金融资产产、递延所得得税资产负债类：向中央银行借借款、同业及及其他金融机机构存放款项项、吸收存款款、拆入资金金、交易性金金融负债、卖卖出回购金融融资产款、应应付职工薪酬酬、应交税税费、应付利利息、应付债债券、递延所所得税负债、、所有者权益类类：实收资本（或或股本）、资资本公积、库库存股、盈余余公积、一般般风险准备（2）按若干总账账余额之和填填列现金及存放中中央银行款项项＝库存现金金＋存放中央银行行款项衍生金融资产产＝衍生工具借方方余额＋套期期工具借方余余额＋被套期项目目借方余额衍生金融负债债＝衍生工具贷方方余额＋套期期工具贷方余余额＋被套期项目目贷方余额（3）按若干总账账余额之差填填列持有至到期投投资＝持有至至到期投资－－持有至到期期投资减值准准备长期股权投资资＝长期股权权投资－长期期股权投资减减值准备投资性房地产产＝投资性房房地产－投资资性房地产减减值准备固定资产＝固固定资产－累累计折旧－固固定资产减值值准备无形资产＝无无形资产－累累计摊销－无无形资产减值值准备（4）若干总账余余额计算填列列发放贷款和垫垫款＝贷款＋＋贴现资产－－贷款损失准准备其他资产＝应应收股利＋其其他应收款＋＋长期应收款款－坏账准备备＋存出保证金金＋未实现融资收益益＋抵债资产－抵抵债资产跌价价准备准备＋商誉－商誉誉减值准备＋（代理业务务资产－代理理业务负债））的借方差额额＋（代理兑付付证券－代代理兑付证券券款）的借方方差额其他负债＝＝存入保保证金＋应付付股利＋其他他应付款＋预预计负债＋递延收益＋＋长期应付款款＋未确认融资费用＋贴现负债＋（代理业务务资产－代理理业务负债））的贷方差额额＋（代理兑付付证券－代代理兑付证券券款）的贷方方差额未分配利润=期初未分配利利润+本年利润-利润分配第三节利利润表一、利润表的的意义二、利润表的的结构和格式式三、利润表的的编制方法一、利润表的的意义商业银行利润润表是指反映映商业银行在在一定会计期期间（月份、、季度、年度度）内利润（（或亏损）实实际形成情况况的会计报表表。是反映企企业财务成果果的时期报表表。利润表作用（1）了解企企业利润（或或亏损）的形形成情况（2）分析考考核企业经营营目标和利润润计划的执行行情况（3）预测企企业未来经营营情况和获利利能力二、利润表的的结构和格式式1、单步式是将本期所有有的收入项目目加一起。然然后将所有的的费用，支出出项目加在一一起，最后通通过全部收入入减去全部支支出计算出金金融企业（或或亏损）数额额。2、多步式是将净利润的的计算分解为为若干个步骤骤来完成。通通过每个步骤骤收支项目的的配比，可提提供有利于分分析企业经营营情况的中间间信息。我国企业利润润表采用多步步式。项目本期金额上期金额一、营业收入

利息净收入

利息收入

利息支出

手续费及佣金净收入

手续费及佣金收入

手续费及佣金支出

投资收益（损失以“－”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

公允价值变动收益（损失以“－”号填列）

汇兑收益（损失以“－”号填列）

其他业务收入

二、营业支出

营业税金及附加

业务及管理费

资产减值损失

其他业务成本

三、营业利润（亏损以“－”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）

减：所得税费用

五、净利润（净亏损以“－”号填列）

六、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

利润表表会商银02表表编制单位：_____年年___月单单位：元三、利润表的的编制方法上期金额应根根据上年度利润表表本期金额填填列，如某些些项目的名称称和内容与上年度不相相一致，则应应按本年规定定进行调整。。本期金额各项项目除基本每股收益益和稀释每股股收益外应根据各损益益类账户期末结转损益益的金额分析填列。（1）按净净额填列的项项目：利息净收入＝＝利息收入－－利息支出手续费及佣金金净收入＝手手续费及佣金金收入－手续续费及佣金支支出（2）按正负负金额填列的的项目投资收益、公公允价值变动动收益、汇兑兑收益收益按正数、、损失按负数数填列（3）单独反反映收入、支支出的项目其他业务收入入、其他业务务成本、营业业税金及附加加、业务及管管理费、资产减值损失失、营业外收收入、营业外外支出、所得得税费用按期末结转损损益的金额填填列（4）在表上上直接计算的的项目营业利润、利利润总额、净净利润利润填正数、、亏损填负数数基本每股收益益和稀释每股股收益按“每每股收益”准则的规定计算基本每股收益益＝归属于普通股股东的当期净净利润行权前发行在在外普通股股股数调整系数行权前普通股股发行在外的的时间权数行权后发行在在外的普通股股加权平均数数××+第五节其其他报表和和会计报表附附注一、现金流量量表二、所有者权权益变动表三、会计报表表附注现金流量表编制单位：_____年年___月___日单单位位：元项目目本本期金额上上期金金额一、经营活动动产生的现金金流量客户存款和同同业存放款项项净增加额向中央银行借借款净增加额向其他金融机机构拆入资金金净增加额收取利息、手续费及佣金金的现金收到其他与经经营活动有关关的现金经营活动现金金流入小计客户贷款及垫垫款净增加额额存放中央银行和同业款项净净增加额支付手续费及佣金金的现金支付给职工以以及为职工支支付的现金支付的各项税税费支付其他与经营活活动有关的现金经营活动现金金流出小计经营活动产生生的现金流量量净额二、投资活动动产生的现金金流量收回投资收到到的现金取得投资收益益收到的现金金收到其他与活活动有关的现金投资活动现金金流入小计投资支付的现金购建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产支付的现金金支付其他与投资活活动有关的现金投资活动现金金流出小计投资活动产生生的现金流量量净额现金流量表（（续表）（编制单位：：_____年年___月___日单单位：元项目目本本期金额上上期金金额三、筹资活动产生生的现金流量量吸收投资收到到的现