浅析企业财务内控制度

浅析企业财务内控制度摘要：随着市场经济的发展，企业的内部制度管理与对于企业盈利的作用越来越大。现前阶段加强企业的内控非常主要，而财政内控是企业搞好财政工作，提升经济效益的前提和基础。所以，在当下复杂多变的商业环境中,企业更要重视本身的财政内控管理,通过建设完善的财政内控制度,加强财政内控履行力度,配合外部的监督审计,以此协助企业本身拟定最佳的策略以及营运方面的。本文旨在分析怎样正确建立企业财政内控制度。本文关键词语：内部控制财政内控企业一、内控及财政内控的定义内部控制是指为确保实现企业目的而施行的程序和政策。内部控制的思想和框架总体上就是对企业内的资源进行管理的体系，然而给予不同的角度和条理，对内部控制的定义有着不同的认识和分析：1、COSO〔committeeofsponsoringorganization〕委员会对内部控制的定义为：“公司的董事会、管理层级其别人士为实现下面目的提供合理保证而施行的程序：运营的效益和效率，财政报告的可靠性和遵照适用的法律法规。〞2、中国〔企业内部控制基本规范〕指出内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工施行的、旨在实现控制目的的经过。内部控制的目的是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财政报告及相关信息真实完好，提升经营效率和结果，促进企业实现发展战略。我们国家的〔内控规范〕指出，企业建立与施行有效的内部控制，应当包含内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督着五个方面。财政内控制度是企业内控制度中的一个方面，它是企业为了实现经营目的，保卫资产完好，保证对国家法律法规的遵守，提升企业运营效率和运营效果而施行的一系列控制活动。与内部控制所包括的五个要素相对应的是财政内控制度的建立重要着手于下面七方面：1.可靠的凭证制度2.完好的簿记制度3.严格的核对制度4.合理的会计政策和会计程序5.科学的预算制度6.定期的资产盘点制度7.适时适用的监督考核制。二、建立企业财政内控体系的原则企业建立财政内控制度体系既要以〔会计法〕、〔公司法〕、〔会计基础工作规范〕等法律法规作为根据，又要结合企业的详细情况，便于企业有效加强内部监管，防备经营风险，增长企业效益。详细原则包含下面七项：一、符合法律规范。企业必需以国家法律法规为基础，在合法的范围内制订符合企业本身，切实可行的财政内控制度。二、适用企业整体。企业的财政内控制度必需充足牵涉到企业财政会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要重视企业的短期目的，还要与企业的其他内控制度互相协调。三、具有针对性。内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财政会计工作中的软弱环节制订企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以改善本身企业的财政会计的软弱方面，提升整领会计水平。四、制度稳定连贯。企业财政内控制度必需具有连续性和一致性，不能随时变动，以保证会计工作的严肃性。五、制度要与时俱进。企业财政内控制度应根据企业变化了的情况及财政会计专业的发展及社会发展状态及时补充企业的财政内控制度。六、制度建立经济实用。企业财政内控制度的建立要考虑成本效益原则，若某项财政内控制度不能有效提升企业财政管理水安然平静经济效益，就没有制订和施行的需要。七、有效实现责任到人。企业财政内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清楚明晰，避免环节太多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。三、企业财政内控的详细做法一、会计事项处理。根据〔应用指引第1号—组织构造〕中的要求：公司在处理“三重一大〞的问题上即重大决策，重大事项，主要人士任免，大额资金使用。应根据规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。二、会计系统控制。会计系统控制就是企业严格履行我们国家统一的会计原则制度、明确会计凭证、会计账簿和财政会计报告的处理程序。会计系统还包含正确的记录交易经过中，依靠会计记录能够追踪每项交易，核对计算。〔内控规范〕第31条要求，从事会计工作的人员，必需获得会计从业证书。会计机关负责人必需具备会计师以上专业技术职务资格。除此之外，大中型企业应当设置总会计师，并不容许设置与其权柄重叠的副职。三、会计财政报告编制。企业在编制财政报告时重要的控制办法包含：〔1〕制度合法合规的财政报告编制方案，并按权限和程序审批。〔2〕监理处理重大事项的机制。〔3〕通过如盘点、与银行对账、核对票据等程序清查资产核实债务及更正清查时出现的差别。〔4〕核对各会计账簿记录与有关发票和凭证内容以支持交易的发生。〔5〕定期进行对账、调账、错误过失更正业务。〔6〕严格要求会计人员或负复核单位确认已在财政报告中正确列示资产、负债、所有者权益金额、当期收入、费用和利润以及由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成等金额。四、财政报告的分析。对于有效的进行财政报告分析，企业可采取的管理及控制办法包含：〔1〕财政分析会议应吸收有关部门负责人加入，对各部门提出意见，财会部应充足沟通、分析，进而修改完善财政分析报告。〔2〕定期的财政分析应当构成分析报告，构成内部报告的构成部分。〔3〕明确各部门职责。责任部门根据要求落实改正。财会部门负责监督、跟踪责任部门的落实情况，并及时反应落实情况。以下为参考文献：[1]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理.2011.内部控制164-21