企业内部审计质量管理论文（共2篇）

企业内部审计质量管理论文〔共2篇〕第1篇：浅谈企业内部审计质量管理问题及办法1引言随着我们国家社会市场经济的逐步推进，越来越多的企业不断深化内部市场化改革，市场环境愈加复杂，竞争也越来越剧烈。不同行业都对企业内部本能机能机构的完善提出迫切要求，只要这样能力更好的适应时代发展的趋势。其中最主要的就是企业的内部审计工作。内部审计是企业经营管理的主要构成，是一种独立客观的活动。内部审计作为审计监督体系的主要构成部分，借助系统规范的方法实现对于内部经营活动及财政收支状态的评价监督，能够有效改善控制管理效果，进而更好的实现企业经营发展的目的。但是由于我们国家经济市场化起步比较晚，关于企业内部审计的研究不够成熟，在内部审计的经过中质量比较低，严重影响企业内部审计工作效果的发挥，因而在现前阶段加强对于企业内部审计质量管理问题的研究具有主要的现实意义，能够全面深切进入的了解企业内部审计质量管理的内涵以及当前国内企业内部审计工作中存在的质量管理问题，并针对相关问题制订合理的管理办法，进而有效提升内部审计的质量，更好的保证企业经营发展目的的实现，促进企业良好发展。2企业内部审计质量管理内涵2.1企业内部审计质量管理的含义及内容所谓企业内部审计质量管理，重要就是指企业内部审计机构及相关工作人员对详细的审计工作的质量的控制管理，因而也称为企业内部审计工作质量控制。质量控制的重要对象包含详细审计经过、审计内容以及最终的审计报告，要求审计经过、内容及报告必需实行标准化管理，能够进行量化评价管理。在质量控制管理经过中通过计划、监督、约束、审核、评价等不同的方式来有效提升审计质量是质量控制的重要内容。由此可知，内部审计质量控制就是为内部审计机构及审计工作人员效劳的，其目的就是为了提升审计质量。一般来讲，内部设计质量控制首先要建立相应的组织责任制度体系，明确工作人员详细职责，然后结合审计对象的特点制订切实可行的审计计划以及规范的审计程序和标准，同时要留意对审计人员综合素质和专业技能的培训提升，另外要不断引进使用先进的技术方法，这些都是内部审计质量控制的工作内容。2.2企业内部审计质量管理基本原则首先是科学化原则，由于企业详细经营活动比较复杂，在进行内部审计工作时需要多多个不同部门的业务进行审计，质量控制会遭到不同因素的影响，因而在详细进行审计工作之前必需结合企业的实际情况以及审计管理的详细内容进行综合性分析，制订清楚明晰明确的质量管理目的，并确定详细的管理方法，进而制订科学合理的管理办法。其次是规范化原则，规范的质量控制办法有利于审计工作的高效进行。在对审计工作进行质量控制的经过中通过对详细的质量管理目的、管理程序方法以及考核指标的规范能够有效提升各个环节详细业务的控制效果，进而提升审计报告的可信度，有效防备在审计经过中出现审计事故。另外要服从全面性原则，内部审计是一个全面系统的工作，牵涉到企业内部的各个部门，而且相互之间具有严密联络，审计工作必需对企业各项业务的整个经过实行全方位的审计监管，质量控制也要深切进入每一个环节，在审计经过中通过集权分权相结合的方式调动内部人员参与的积极性。2.3加强企业内部审计质量管理的意义内部审计质量控制与内部审计工作相辅相成，互相促进，是不可分割的整体。一方面通过内部审计质量管理能够有效保证审计效果，利用较小的投入获取更好的审计效果，而且能够缩短审计周期，降低时间成本。内部审计质量管理的根本目的就是为了提升审计工作的效果和效益，管理效果越好，审计质量就越高，审计工作的效果就越明显。另一方面在社会市场经济体制下，要想有效推行现代化的制度就必需对内部工作进行严格的审计考核，通过审计质量控制能够促进审计工作的发展，进而促进企业的现代化建设，实现更好的经济社会效益。3企业内部审计质量管理存在的问题3.1缺乏独立性由于我们国家企业现代化起步比较晚，对于内部审计工作没有坚实的基础理论研究，实际工作经历体验也不够充分，导致国内企业的内部审计工作比较滞后，没有坚实的基础和立法制度保障。大部分企业将审计和纪检作为一个部门，在进行审计工作时临时从不同的部门抽调相关领导进行合署办公，还有一些内审人员则是由企业的会计人员充任，在详细的审计工作中一方面作为企业生产经营的审计监督人员，对相关工作进行监督管理，另一方面又作为各部门的工作人员遭到企业行政部门的管理和领导，审计独立性严重缺失，导致一些审计工作无法正常开展，审计不能深切进入，效果比较差，失去了审计工作的实际意义。3.2审计技术较为落后如今企业基本已经实现了会计电算化，但是到当前为止仍然没有适宜的软件用于审计工作，审计工作仍然是以手工作业为主。同时审计工作任务量由比较大，给审计人员造成宏大的压力，也对审计结果产生一定的影响。而且随着企业会计电算化的不断推进，大量的企业经营数据都以电子数据方式存储在电脑上，落后的审计手段无法有效实现对于此类数据的审计，很多工作无法顺利进行，导致审计结果不够全面，可信度比较低。另外企业内存在一些资历较老的审计人员，对于计算机技术把握较少，不能利用先进技术进行审计对账，仍然以传统的手工对账方式进行审计，一方面增长审计的难度，另一方面也容易在审计经过中出现偏差，影响审计效果。3.3内部审计质量管理制度不够完善制度是质量的根本保证，只要严格的制度能力保证良好的质量。内部审计质量管理应该包含对于审计结果的复核以及审计工作的考核等多种审计质量管理制度，但是在实际工作中，大部分企业并没有制订相关管理制度，或者只要制度没有监督履行，导致内部审计经过中，工作人员之间缺乏沟通配合与监催促进，审计工作各自为战，没有构成有效的合力，审计效果较差，也造成大量的人力资源的浪费。3.4内部审计人员综合素质较差内部审计工作是一项综合素质要求较高的工作，企业内部的审计人员综合素质参差不齐，对审计效果产生较大影响。一些审计人员的知识体系不够完善，审计观念落后，以为审计工作只是传统的财政设计及会计对账，不了解现代企业的相关管理知识，综合分析能力比较差，无法应对全面复杂的现代化审计工作。而且很多审计人员年龄比较大，创新开拓意识比较差，缺乏宏观审计的意识，不能从多角度、多层面审视企业经营中存在的问题，不具备综合分析能力，导致很多内部审计工作质量不高，效果较差。3.5内部审计工作看重不足，定位不明确很多企业没有认识到内部审计工作的主要性，只是为了审计而审计，在设置审计部门时，没有独立设置相关机构，而是并入其他的纪检部门或者财会部门，大部分人员也是由财会人员兼任，导致在审计经过中各方面受阻，很多审计工作无法落实，审计工作效果也无法有效发挥。4企业内部审计质量管理办法4.1提升内部审计的独立性内部审计只要坚持独立能力真正发挥审计的实际作用，保证内部审计的质量，而内部审计的独立性重要依靠企业主管部门赋予的权利大小以及当局对于审计工作的看重水平。内部审计工作的地位越高，审计工作越能深切进入贯彻履行，审计效果也就越明显。在工作中最主要的是结合公司治理的实际情况构建合理可行的审计管理形式以及具有绝对审计监督权利的内部审计机构，一般要由董事会委员会负责领导。其次要借助相关法律法规对内审人员的独立性提供可靠的保障，确保审计工作顺利进行。另外要建立科学合理的鼓励约束机制，对内审人员的工作情况进行监督管理，提升内审人员的工作水平。内审人员的独立客观是保证内部审计工作独立性的基础，要想实现内部审计的独立性就必需从保证内审人员的独立客观性下手。4.2施行内部审计营销战略内部审计工作是对企业内部的经营状态进行审计监督，假如审计环境不友好，内部审计工作不被内部工作人员所接收和支持就会导致审计工作无法融入企业，详细工作无法施行。在履行内部审计工作之前，必需与企业内部人员进行良好的沟通协调，让企业内部人员构成对于内部审计工作的正确理解，认识到内部审计工作的正面作用，避免构成审计影响企业经营的毛病理解。内部审计工作要留意三方面审计环境的建设，首先是企业领导的支持和看重，领导的支持是一切工作开展的前提，其次是企业内部员工的关注拥护，企业员工是开展内部审计工作的主要基础另外就是审计单位的理解和配合。要想到达以上三点就必需以维护企业利益为根部出发点，借助合理的营销手段，构建和谐融洽的审计环境。在进行内部审计工作时，要始终围绕客户需求进行调整，充足利用营销手段深切进入了解企业的实际需求，进而构成对于企业内部全部人员的营销。4.3创新审计方法及手段企业内部审计工作必需与企业财政以及管理发展的要求相匹配，根据企业发展状态不断优化创新内部审计的方式方法和审计手段。随着市场经济的不断深化，企业现代化水平也不断提升，相关经济活动也愈加复杂，同时也会给企业的内部审计工作增长压力，企业内部审计机构必需积极适应企业发展趋势，优化审计技术，能力有效保证内部审计工作的质量。首先要做的是积极推广先进审计方法的使用，其次是加强对于效益审计的研究，最主要的是深切进入研究适用于企业实际情况的审计方法，综合审计抽样、内控测评以及风险评估等多种方式全面提升审计效果。4.4完善内部审计质量管理制度规章制度是保证审计重量的主要保障，要想提升审计质量就必需制订完善的管理制度并严格履行。一方面要结合企业的实际情况加强相关审计制度体系的建设，在制订制度时必需保证制度的可操作性和科学合理性，另一方面要建立完善审计质量控制制度。首先要做的是设立相关控制审计质量的机构，能够是一个单独的本能机能部门，可以以是几个专门的质量控制人员，详细根据企业的实际情况制订；其次是健全相关岗位职责，明确不同岗位及审计人员的责任，确保每一个环节的审计质量都能够得到保证，进而有效保证审计质量。另外要建立健全审计工作相关组织机制。从内外两方面加强对于审计质量的监督控制，除了内部审计本身的检查纠正之外要自动承受来自外界的监督检查，及时发现审计工作中存在的问题，并制订有效的办法进行解决，进而提升审计工作的质量。4.5提升内部审计队伍的综合素质内部审计人员的综合素质是决定审计质量的关键，因而必需加强对于内部审计队伍的建设，全面提升审计队伍工作人员的综合素质。随着企业内部审计工作范围的逐步扩大，审计工作已经不再是简单的财政问题，而是需要牵涉到企业的经营管理等更广阔的领域，这就需要审计人员具备多方面的专业素质，需要吸收具备专业业务水安然平静管理能力的人员来不断充分审计队伍。同时要加强对于审计队伍内部人员的培训并制订相应的绩效考核制度，为内部审计人员提供学习晋升的时机，全面提升内部审计队伍的综合素质，不断适应新的发展趋势下不断升高的审计工作需求。内部审计人员队伍建设要从三点下手：提升从业门槛，从源头保证从业人员的素质；优化人员构造，发挥内部审计人员的综合素质；加强内部培训，不断提升整个审计队伍的工作水平。4.6强化内部审计部门的主要地位从企业领导到内部工作人员要不断灌输关于企业内部审计的主要作用，提升对于企业内部审计的认识，提升内部审计工作的地位，进而保证内部审计工作的顺利进行。5结论企业内部审计工作是社会市场经济制度下，实行现代化企业建设的可靠保障，也是促进企业现代化发展的主要手段。通过对企业实行内部审计能够愈加全面的了解企业经营发展的实际情况，进而为后期的发展提供参考。随着市场化的不断推进，企业内部审计工作将发挥愈加主要的作用。第2篇：人民银行内部审计质量管理研究人民银行内部审计质量管理是指，人民银行内部审计部门在依法对各部门及其下属各单位的各项业务和财政活动的真实性、合法性、效率性、效益性进行审计监督时所采用的质量控制与管理技术和方法。内部审计质量管理是发挥内审确认和咨询作用的保证，其理论根据是国家审计署2004年4月1日起施行的〔审计机关审计项目质量控制法〔试行〕〕，包含审计项目的前期质量管理、审计项目的现场质量管理和审计项目的后期质量管理三个阶段。审计监督的质量管理始终贯穿于审计项目三个阶段的全经过，三个阶段互相依存，互相作用，共同促进，构成了人民银行审计质量监督管理体系的重要内容。一、审计项当前期质量管理审计项目的前期质量管理是人民银行内部审计质量管理的前提。审计项当前期管理质量的高低会直接影响到审计部门的绩效。所以内审部门在审计项当前期管理工作中，应加强前期工作重点环节的管理与控制。〔一〕审计方案目的、范围、内容管理内部审计的最终目的是向组织或领导提供有价值的信息，减少实现组织目的经过中可能带来的负面影响，促进被审计对象加强内部管理、提升工作效率，为被审计对象提供确认和咨询效劳。因而，审计人员在进行方案制定时应全面了解被审计部门或单位的工作目的和工作中心，围绕组织关注的重点和难点进行调研，以确定审计项目的方向，进而调整审计范围和相关审计内容。详细来看，这一环节质量管理的重要内容包含，审计目的确实定能否合理可行；关注的范围能否与组织和领导的意向相契合；审计的内容选择能否科学合理等。〔二〕审前调查管理审前调查的目的在于，充足了解被审计部门或单位的基本情况，采集与审计项目有关的审计资料，全面了解各部门业务风险点和软弱环节，应用内控风险评估确定审计对象，然后采集与拟审计业务相关的各种资料进行综合分析，并尽可能地对各种风险因素进行量化，按风险水平的高低，科学地确定审计的重点和范围以及审计的先后顺序。同时，能够根据审前调查的结果和审计的内容，采集与审计项目有关的相关资料，进而侧重了解和把握与审计有关的法律、法规、规章和政策等其他需要把握的资料。这一环节质量管理的重要内容包含，采集的资料能否完好；审计的根据能否充足全面可靠；审计风险评估的指标体系设置能否科学合理等。〔三〕审计人员的分工管理确定审计构成员的组合时，应充足考虑审计项目所牵涉的业务内容，审计构成员的业务能力和审计经历体验等因素，进行科学合理分工，将审计方案的工作目的详细化，提升内审的工作效率，保证内审工作的质量。同时，在现有内部审计人员业务能力无法胜任的情况下，能够通过邀请其他专业科室部门的业务骨干或在条件允许的情况下外聘相关的业务专家，充分审计组力量，保证审计质量。这一环节质量管理的重要内容包含，审计构成员的业务能力和审计经历体验能否胜任所承当的审计任务；审计构成员的分工能否科学合理；审计任务能否明确细化详细，责任到人等。〔四〕审计通知管理审计通知书是内部审计机构在施行现场审计前，通知被审计单位或个人承受审计的书面文件。通知时间，一般要在审计进驻三天前发出，若有特殊情况必需征得领导同意并与被审单位进行解释说明。审计通知内容必需全面，表述清楚，而且不能超出审计通知的范围进行审计，通知也是审计的一种文件，具有一定的约束力和效力，不能随意增长或删减审计内容。其质量管理的重要内容包含，现场检查起止时间等各种要素能否齐全；内容能否与审计方案相一致；能否编制独立的文号归档；被审计单位应予配合的事项及要求能否明确列示等。二、审计项目的现场质量管理审计项目的现场管理，是对项目施行的现场管理与控制。它是基层人民银行内部审计质量管理的关键，包含审计人员、审计证据、工作底稿等方面的质量控制。〔一〕审计人员的现场管理审计人员是审计操作的详细施行者，对审计人员行为的管理是审计现场质量控制的关键点。首先，审计人员应提升审计质量意识，在审计经过中严把审计质量关，在施行审计的每一个操作时将保证审计质量视为完成审计工作的前提。其次，审计人员应具备良好的职业道德，坚持审计独立性，审计人员在审计现场对审计事实的认定应该客观公正，不该带有自己的主观偏见，同时应回避与被审计单位的一切利益关系，确保审计人员作为客观独立的施行者开展审计工作。再次，对审计人员的分工应结合审计项目的性质、规模、特点和审计人员的专业构造、专业技能的纯熟水平进行合理分工，以有效节约审计资源，高效、高质地完成审计项目。这一环节质量管理的重要内容包含，审计发现问题的双人复核制度能否严格施行；审计的廉政教育管理能否到位跟进；审计的回避制度能否严格履行等。〔二〕审计证据的管理审计证据是审计结论的支持要件，是现场审计工作结晶，审计证据质量对总体审计质量起决定性作用。内部审计人员获取的审计证据应当具备充足性、可靠性、相关性和合法性。其中，充足性是指证据数量足以证明审计事项，做出审计结论和建议；可靠性是指证据能够反映审计事项的客观事实；相关性是指证据和审计目的相关联，所反映的内容能够支持审计结论和建议；合法性指获取证据方式及证据的表现形式符合法律程序或法律要件。审计证据包含：书面证据、实物证据、口头证据、视听或者电子数据资料、签订结论和勘验笔录等。内部审计人员应当根据审计目的获取不同类型的审计证据。这一环节质量管理的重要内容包含，出具的事实确认书描绘叙述的事项能否清楚明晰明确；审计证据能否具有充足性；审计证据能否具有可靠性；审计证据能否与审计事项具有相关性；审计证据获取的方式能否合法；审计证据的表现形式能否符合法律规定等。〔三〕审计工作底稿的管理审计工作底稿是内部审计人员在审计经过中构成的工作记录，是联络审计证据和审计结论的桥梁，也是审计质量的主要保障。因而，审计工作底稿编制完成后，在签发审计报告前，通过一定的程序和多条理的复核特别需要。当前，底稿形式一般包含三个部分：一是基本大概情况，二是查证事实的描绘叙述，三是问题的定性与分析。控制的程序一般是，在审计现场由项目负责人对审计底稿进行复核，对审计底稿中证据不充足、定性不精确、表述不清楚的底稿要求审计人员补充、修改或从新编制，并签署意见；项目负责人复核后，提交给独立于审计项目的复核人员进行复核，复核审计人员能否履行了审计方案、审计程序，有无重大的漏项或误信，签署意见后提交给审计负责人复核；审计负责人复核审计组能否完成审计目的、审计建议能否可行、结论和处理惩罚能否精确等。通过对审计工作底稿的分级复核，能够减少或消除人为的审计误差，分清审计责任，防备审计风险，提升审计质量。概而言之，这一环节质量管理的重要内容包含，把握的基本情况能否全面完好；查证的问题描绘叙述能否正确；根据的法律法规能否适用；问题的发生成因能否清楚等。三、审计项目的后期质量管理审计项目的后期质量管理是指，对现场审计阶段所获得审计证据进行综合整理与分析，保证审计证据的充足与可靠，写出真实、合理、恰当的内部审计报告，然后根据审定的内部审计报告，做出内部审计结论与决定，并根据相关审计管理的要求，对审计结论与决定提出的问题和建议的纠正整改情况进行后续跟踪，催促被审计单位或部门采用办法，完善管理，促进审计结果的有效转化。同时，要做好审计档案资料的整理与归档，及登记、保管、查询等管理工作。〔一〕审计报告，内审结论与决定的管理审计报告是内部审计人员根据审计方案对被审计单位或部门施行需要的审计程序后，就被审计单位业务活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。内审结论与决定是根据领导的批示意见和内审报告的内容，向被审计单位或部门〔个人〕提出的整改和处理意见的书面文件，也是审计项目后期质量管理的最后一个主要环节。审计报告、内审结论与决定应当做到内容完好、构造合理、观点明确、用词恰当和格式规范的要求。其质量管理的重要内容包含反映的问题能否证据充足，定性精确，能否以法规和合法性文件为绳尺；反映的事项能否事实清楚，数据能否正确；审计处理处理惩罚根据的法律、法规能否适用，能否充足具体表现出宽严适度；审计评价意见能否恰当，能否有充足的审计证据和审计根据作为支撑；提出改良管理的意见和建议以及其他审计建议能否建立在充足调查基础上，能否有针对性和可操作性等。〔二〕整改落实跟踪管理整改落实跟踪管理是基层人民银行内部审计部门为检查被审计单位或部门对审计发现的问题所采用的纠正办法及其效果而施行的跟踪监督。在审计业务结束后，审计报告、内审结论与决定中牵涉的有些审计发现和审计建议可能非常主要，需要马上采用纠正办法，所以内部审计部门要对审计结果的履行情况进行跟踪管理，设立内部审计整改台账，建立内审整改销号制度，对已整改的进行销号，未整改的要立即催促整改，并及时开展后续跟踪审计。在确定后续审计范围时，应分析原有审计决定和建议能否仍然可行，假如被审计单位的内部控制或其他因素发生变化，原有审计决定和建议不再适用时，应及时向行领导汇报，并根据实际情况对其进行需要的修订。在审计处理处理惩罚上，要查阅相关会计账簿和文书档案，不能听之任之，要落在行动上。在其他问题的整改上也要进行实地调查，有需要的进行从新审计。这一环节质量管理的重要内容包含