模块三 运输业务会计核算

模块三运输业务会计核算教学目标熟悉运输业务业务流程2熟悉运输业务业务功能3了解运输业务的基本知识12能掌握运输业务特点4能理解运输业务收入核算内容5掌握运输业务成本核算内容6项目一运输业务范围和工作流程任务一认识运输运输劳动对象既可以是物，也可以是人，且劳动对象不必为运输业所有。

特定的设备工具不创造实物产品

提供运输劳务

空间位移

流动性

分散性同一性

替代性较强

起点终点运输特点项目一运输业务范围和工作流程任务一认识运输运输功能产品转移产品储存运输的主要功能就是产品在价值链中的来回移动。既然运输利用的是时间资源、财务资源和环境资源，那么，只有当它确实提高产品价值时，该产品的移动才是重要的。在仓库空间有限的情况下，将产品装到运输车辆上去，然后采用迂回线路或间接线路运往其目的地。对于迂回线路来说，转移时间将大于比较直接的线路。在本质上，这种运输车辆被用作一种临时储存设施，但它是移动的，而不是处干闲置状态。知识与技能过程与方法情感态度与价值观项目一运输业务范围和工作流程任务二领会运输的业务范围运输业务范围铁路运输公路运输水路运输航空运输管道运输集装箱运输特快专递项目一运输业务范围和工作流程范围特点优点缺点适用性铁路运输能够远距离运输大量货物运行速度快，货物运输能力大，运输连续性强，受自然条件限制较少；投资多，建设周期长，对包装的要求较高是在干线运输中起主力运输作用公路运输具有规模巨大，分布极广的道路基础设施体系和机动灵活、适应性强的车辆装备系统原始投资少，资金周转快，投资回收期短，机动灵活，快捷可控，包装成本低，货物损失小，能实现“门到门”运输”运输能力较小，能耗和单位运输成本较高，公路拥挤与污染，环境成本高主要承担近距离、小批量的货运和水运、铁路运输难以到达的货运水路运输在世界外贸运输中始终保持主导地位，在经济合作和交流中起着纽带作用运输能力大，建设投资少，节省能源，在一定条件下，水路运输费用也较低受自然条件影响较大，水路运输速度较慢，安全性和准确性难以得到保障。主要承担大数量、长距离的运输，是在干线运输中起主力作用的运输形式。项目一运输业务范围和工作流程范围特点优点缺点适用性航空运输只有在运输高价值的和对时效性要求高于对成本要求的产品时，航空运输才有其合理性运行速度快，灵活、机动性能好，航空运输服务质量高、安全可靠飞机造价高、能耗大、运输能力小、成本高、技术复杂，受天气影响较大一类是价值高、运费承担能力很强的货物，另一类是紧急需要的物资，如救灾抢险物资等管道运输是一种专门输送石油、煤和化学产品的运输方式，是运输网中特殊组成部分不受地面气候影响并可连续作业；运输的货物不需包装，货损货差率低；占地少，安全性较好；耗能低，运费低廉承运的货物比较单一；货源减少时不能改变线路，运输量较小运输量大，适合于大且连续不断运送的物资水路运输在世界外贸运输中始终保持主导地位，在经济合作和交流中起着纽带作用运输能力大，建设投资少，节省能源，在一定条件下，水路运输费用也较低受自然条件影响较大，水路运输速度较慢，安全性和准确性难以得到保障。主要承担大数量、长距离的运输，是在干线运输中起主力作用的运输形式。特快专递企业派专人以最快的速度在发件人、货运中转站、收件人之间递送急件运送速度快，安全可靠，服务质量高，特快专递运输方式可以是航空、铁路、公路、水路运输。个别公司到达地区少，收费普遍较高高效率的运输方式应是两种或两种以上运输方式有机结合知识与技能情感态度与价值观项目一运输业务范围和工作流程任务三熟悉物流运输业务流程接单录入传递提货发运在途跟踪交接签收费用结算接收到客户指令后即时把指令信息录入信息系统订单管理模块，以便调度员能及时查询按时到达客户提货仓库，办理提货手续；合理安排装车、装货秩序，办好出厂手续客服跟踪员必须对发出货物在途情况进行跟踪按时准确到达指定卸货地点进行货物交接，要求收货方在回单上注明实际收货情况并签收

依照财务费用结算流程和承运商进行结算，并将有关信息录入信息系统。项目一运输业务范围和工作流程项目二运输业务会计核算任务一

运输业务收入核算资金周转的特殊性

计量单位的特殊性

收入结算的特殊性

核算特点营运票证证是旅客客和货物物运输的的业务凭凭证，也也企业向向旅客和和货主收收款的依依据和核核算营运运收入的的主要凭凭证。按按其内容容可分为为客运票票证、货货运票证证和其他他票证。。业务一公公路路运输业业务收入入核算汽车营运运票证会计核算算为了总括括反映运运输业务务的各项项营运收收入的取取得情况况，企业业应在““主营业业务收入入”科目目下设置置“运输输收入、、装卸收收入”等等明细科科目。业务一公公路路运输业业务收入入核算【例3-1】】大海物流流企业为为A企业完成成一项公公路运输输作业，，运输收收入为50000元，款项项尚未收收到。1、产生运运输收入入时借：应收收账款——A企业50000贷：主营营业务收收入500002、

收到到运输作作业款时时借：银行行存款50000贷：应收收账款——A企业50000业务二水水上上运输业业务收入入核算船舶运输输业务形形式形式含义特点内河运输船舶和其他水运工具在国内江、河、湖泊进行的旅客及货物运输载运能力大，能耗少，运输成本低廉；受自然条件影响较大，连续性差，速度较慢沿海运输船舶和其他水运工具沿国内海岸线进行的旅客及货物运单位运输量大，运输能力大；运输成本低廉；运输速度比内河航运快远洋运输国际间的海上客货运输主要为国际贸易服务，其特点基本上和沿海运输相同【例3-2】】白云物流流企业为为A企业完成成一项船船舶运输输作业，，运输收收入为30000元，款项项尚未收收到。业务二水水上上运输业业务收入入核算会计核算算1、产生运运输收入入时借：应收收账款——A企业50000贷：主营营业务收收入500002、

收到到运输作作业款时时借：银行行存款50000贷：应收收账款——A企业50000试一试根根据下列列业务编编制会计计分录白云物流流企业为为B企业完成成一项运运输作业业，运输输收入为为10000元，其中中公路运运输8000元，船舶舶运输2000元，款项项已存入入银行。。请根据以以上内容容分析讨讨论:铁路运输输收入、、航空运运输收入入、集装装箱运输输收入、、快递收收入的相相关处理理。知识与技技能情感态度度与价值值观任务二运运输输业务成成本核算算直接材料

其他直接费用

营运间接费用

直接人工

成本核算项目

项目二运运输输业务会会计核算算司机和助助手随车车参加本本人所驾驾车辆保保养和修修理作业业期间的的工资、、工资性性津贴、、生产性性奖金，，以及职职工福利利费燃料轮胎保养修理理费折旧费养路费其他费用用指车队、、车站、、车场等等基层营营运单位位为组织织与管理理营运过过程所发发生的，，应由各各类成本本负担的的管理费费用和营营业费用用。项目二运运输输业务会会计核算算运输业务务成本核核算特点点成本计算对象的多样性。应按被运输对象的不同分别计算成本。成本计算单位的复合性。采用运送数量与距离相结合的人公里、吨公里作为运输成本计算单位。

营运成本与应计入本期营运成本的费用一致。运输消耗过程就是运输产品成本形成的过程。成本费用构成的特殊性.营运成本大多是与运输工具使用有关的费用，如燃料、修理、折旧等支出。业务一公公路路运输业业务成本本核算任务二运运输输业务成成本核算算运输支出出辅助营运运费用营运间接接费用会计核算账户核算公路路运输过过程中发发生的直直接营运运费用；；核算辅助助生产部部门为制制造工具具、备件件、修理理车辆、、供应水水、电等等发生的的辅助生生产费用用；核算营运运过程中中发生的的不能直直接计入入成本核核算对象象的各种种间接费费用。【例3-3】】白云物流流公司经经营运输输业务，，并设有有一个车车辆修理理车间。。货车营营运数为为150辆，本月月货车营营运总量量为1751千吨公里里。本月月发生的的各项营营运费用用如下：：⒈工资和和福利费费分配见见表3-1。表3-1工资和福福利费分分配表2008年9月30日单单位位：元⒈工工资和福福利费用用的归集集和分配配项目工资福利费合计运输支出货车1货车212000080000168001120013680091200营运间接费用辅助营运费用管理费用2000015000750028002100105022800171008550合计24250033950276450根据表3-1，编制如如下会计计分录：：借：主营营业务成成本—运输支出出—货车1（工资、、福利费费）136800—运输支出出—货车2（工资、、福利费费）91200—辅助营运运费用17100制造费用用—营运间接接费用22800管理费用用6050贷：应付付职工薪薪酬—工资242500—福利费33950汽车运输输企业消消耗的燃燃料，应应根据实实际耗用用量计入入各运输输业务的的成本。。表3-2燃料、材材料费用用分配表表2008年9月30日单单位：：元⒉燃料料费用的的归集和和分配项目燃料材料合计消耗材料内胎垫带运输支出货车1货车2300002000010001000500030003600024000营运间接费用辅助营运费用1000050001250065002250011500合计6500021000800094000根据表3-2，编制如如下会计计分录：：借：主营营业务成成本—运输支出出—货车1—材料36000—运输支出出—货车2—材料24000—辅助营运运费用11500制造费用用—营运间接接费用22500贷：原材材料—燃料65000—材料29000折旧费用用的归集集和分配配。汽车车运输的的车辆一一般按工工作量法法计提折折旧，即即按实际际行驶千千车公里里计算折折旧额，，车辆折折旧一般般采用不不同车型型分别计计算。表3-3折旧费分分配表2008年9月30日单单位：元元3.其他直接接费用的的归集和和分配应借账户本月计提折旧合计货车非营运车机器房屋运输支出货车1125000125000货车2104000104000营运间接费用10002500026000辅助营运费用50050001000015500管理费用20001000012000合计2290003500500045000282500根据表3-3，编制如如下会计计分录：：借：主营营业务成成本—运输支出出—货车1125000—运输支出出—货车2104000—辅助营运运费用15500制造费用用—营运间接接费用26000管理费用用12000贷：累计计折旧282500运输企业业发生的的其他费费用则根根据有关关的原始始凭证直直接计入入各分类类营运业业务的成成本。（1）保修费费用的归归集和分分配。汽汽车需经经常保养养和小修修，而保保养和小小修作业业，一般般由企业业负责或或由企业业直属保保养场负负责。（2）养路费费的归集集和分配配。汽车车运输企企业的养养路费是是按照货货运收入入的一定定比例计计算的，，因此，，企业发发生的养养路费一一般直接接计入各各分类营营运业务务的成本本。4.其他费用用的归集集和分配配表3-4养路费、、运输管管理费及及其他费费用分配配表2008年9月30日单单位：：元项目养路费运输管理费其他费用合计运输支出货车1货车260001200020002500400070001200021500营运间接费用辅助营运费用225004000225004000合计1800045003750060000根据表3-4，编制如如下会计计分录：：借：主营营业务成成本—运输支出出—货车112000—运输支出出—货车221500—辅助营运运费用4000制造费用用—营运间接接费用22500贷：其他他应付款款—应付养路路费18000—应付运输输管理费费4500银行存款款37500将该企业业辅助车车间本月月发生的的辅助营营运费用用合计数数按照营营运业务务修理小小时进行行分配，，其分配配结果见见表3-5。表3-5辅助营运运费用分分配表2008年9月30日5.辅助营运运费用归归集和分分配项目分配标准（小时）分配率分配金额运输支出货车1货车2装卸业务支出其他业务支出10000150004000035000481072151924016835合计1000000．48148100根据表3-5，编制如如下会计计分录：：借：主营营业务成成本—运输支出出—货车14810—运输支出出—货车27215装卸业务务支出19240其他业务务支出16835贷：主营营业务成成本—辅助营运运费用48100将本月归归集的营营运间接接费用总总额按货货车工资资的比例例分配计计入其营营运成本本，计算算结果见见表3-6。表3-6营运间接接费用分分配表2008年9月30日6.营运间接接费用归归集和分分配项目分配标准（元）分配率分配金额运输支出货车1货车2120000800005628037520合计2000000．46993800根据表3-6，编制如如下会计计分录：：借：主营营业务成成本—运输支出出——货车156280—运输支出出——货车237520贷：制造造费用—营运间接接费用93800汽车运输输总成本本分为客客车运输输总成本本、货车车运输总总成本和和客、货货车综合合运输总总成本进进行计算算。并根根据计算算的各类类营运业业务的总总成本和和运输周周转量分分别计算算其单位位成本。。计算公式式如下：：运输单位位成本（（元／千千吨公里里）=运输总体体成本÷运输周转转量（千千吨公里里）7.汽车运输输总成本本和单位位成本的的计算试一试根据下列列业务编编制会计计分录1、白云物物流企业业分配5月份工资资总额，，其中一一队20000元，二队队10000元，运输输部门修修理车间间5000元，运输输部门管管理人员员7000元，行政政管理部部门9000元，当月月一队运运输货物物20万吨，二二队运输输货物45万吨。2.白云物流流企业按按规定缴缴纳车辆辆养路费费，其中中一队30000元，二队队10000元，公务务车4000元。3.白云物流流企业分分配5月份折旧旧费用，，其中一一队10000元，二队队20000元，运输输部门修修理车间间15000元，运输输部门管管理人员员5000元，行政政管理部部门9000元，，4.白云云物物流流企企业业分分配配5月份份材材料料和和燃燃料料费费用用，，其其中中一一队队30000元，，二二队队20000元，，运运输输部部门门修修理理车车间间5000元，，运运输输部部门门管管理理人人员员9000元，，行行政政管管理理部部门门8000元。。业务务二二水水上上运运输输业业务务成成本本核核算算任务务二二运运输输业业务务成成本本核核算算水上运输分类

沿海运输

远洋运输

内河运输

不同的运输方式使用的船舶、运输距离、航次时间等存有很大的差别，因此成本计算也各具特点。总成本直接费用营运间接费用船舶费用集装箱固定费用及船租沿海运输成本计算

成本本计计算算对对象象可以以按按照照单单船船设设立立船船舶舶费费用用明明细细账账，，一一般般货货物物运运输输、、船船舶舶类类型型或或单单船船作作为为成成本本计计算算对对象象。。成本本计计算算单单位位货运运成成本本的的计计算算单单位位是是千千吨吨海海里里。。成本本项项目目工资资及及福福利利费费、、燃燃料料、、材材料料、、船船舶舶折折旧旧、、船船舶舶修修理理费费、、港港口口费费、、事事故故损损失失、、其其他他。。成本本计计算算沿海海运运输输企企业业的的运运输输业业务务承承担担的的营营运运费费用用，，构构成成运运输输总总成成本本。。运运输输总总成成本本除除以以同同期期的的周周转转量量。。远洋运输成本计算

成本本计计算算对对象象按航航次次计计算算成成本本，，故故其其成成本本计计算算对对象象一一般般为为船船舶舶航航次次。。成本本计计算算单单位位货运运成成本本的的计计算算单单位位是是千千吨吨海海里里。。成本本项项目目工资资及及福福利利费费、、燃燃料料、、材材料料、、船船舶舶折折旧旧、、船船舶舶修修理理费费、、港港口口费费、、事事故故损损失失、、其其他他。。成本本计计算算远洋洋运运输输企企业业只只计计算算报报告告期期内内船船舶舶已已完完航航次次的的成成本本，，构构成成该该期期远远洋洋运运输输的的总总成成本本。。报报告告期期末末未未完完航航次次的的运运输输费费用用转转入入下下期期计计算算。。内河运输成本计算

成本本计计算算对对象象货运运业业务务按按运运输输种种类类分分为为货货轮轮货货运运、、客客货货轮轮货货运运、、拖拖驳驳货货运运。。成本本计计算算单单位位货运运各各运运输输种种类类的的成成本本计计算算单单位位是是千千吨吨公公里里。。成本本项项目目船员员工工资资、、福福利利费费、、燃燃料料、、润润料料、、物物料料、、船船舶舶折折旧旧、、船船舶舶修修理理费费、、事事故故损损失失和和其其他他费费用用成本本计计算算内河河运运输输企企业业各各运运输输种种类类承承担担的的船船舶舶费费用用和和港港埠埠费费用用之之和和构构成成各各运运输输种种类类的的总总成成本本。。各各运运输输种种类类的的总总成成本本除除以以各各自自完完成成的的周周转转量量，，即即为为各各运运输输种种类类的的单单位位成成本本业务务三三铁铁路路运运输输业业务务成成本本核核算算整车

零担集装箱

铁路运输的种类一批批货货物物的的重重量量，，体体积积或或形形状状需需要要以以一一辆辆以以上上货货车车运运输输的的，，应应按按整整车车托托运运不够够整整车车运运输输条条件件的的，，按按零零担担托托运运；；按按零零担担托托运运的的货货物物，，一一件件体体积积不不得得小小于于0.02立方方米米（（一一件件重重量量在在10公斤以以上除除外）），每每批不不得超超过300件。符合集集装箱箱运输输条件件的可可以按按集装装箱托托运。。业务三三铁铁路路运输输业务务成本本核算算项目内容成本计算对象铁路运输企业主要经营客、货运输业务，以及与货运相联系的装卸业务，其成本计算对象为运输业务和装卸业务成本计算单位客货运换算成本的计算单位是千换算吨公里。其中客运成本的计算单位是千人公里；货运成本的计算单位是千计费吨公里成本计算期铁路运输的成本计算一般按年或季计成本范围和成本项目⑴办理客货运输费用；⑵运输准备和列车运行费用；⑶营运单位固定资产维修、保养费用以及不构成固定资产的工具、备品、仪器等补充、维修、保养费用；⑷按规定应计入运输成本的固定资产折旧费、集中费；⑸间接生产费用；按规定列入运输成本的非生产性费用铁路运输单位成本的计算班机运运