税协企业所得税底稿-9、外勤工作手册

税务师审核程2， ，7、关注分期收款收入确认的会计处理是否与税定存在差异9、截止性测试：审核决算日前后若干日的出库单(或销售、账簿记录)，1011、向关联方销售的情况，其价格是否独立交易原则343，6、检查营业外收入的发生情况大额营业外收入或性质特殊的项目，例，7、审核企业取得的性补贴收入是否有相关文件，是否符合不征税、免入确认条件，是否报备案或。8，2、与上期投资收益比较，分析本期投资收益是否存在异常现象应查明，4润分配决议并是否与投资匹配。4、审核所有的按照公允价值计量且其变动进入当期损益的金融资产、期末金额及按照规定“计税基础”可以税前扣除的金额。应资产已经纳税调增的，并且纳税调增与本年度的调减存在对应关系。3通过支付现金方式取得，以价款和支付的相关税费为成本4——实施截止性测试。决算日前后若干天的领料单、生产记录、成本计数量是否与耗用的相一致，是否将不属于本期负担的材料费用计入本期生产成本，特别应注意期末未实际耗用的大宗领用材料。——实际成本计价条件下：了解计价方法，材料费用分配表、领料单等——计划成本计价条件下材料成本差异计算表及有关的领料单等凭证，5(1)有关凭证，审核辅助生产费用的归集是否正确(2)审核辅助生产费用是否在之间正确分配是否按税法的有关规定准6审核制造费用中的重大数额项目例外项目限额扣除项目是否合理连续生产的外购消费品的价款数及委托加工收回材料的相应数是否正确。9——法下，审核在产品负担的料工费成本计算是否正确，并将——材料成本法下，审核原材料费用是否在成本中占较大——比例法下，审核各项是否合理，管理基础工作是否健全1012、索取房地产完工差异调整报告，按税定审核确认房地产行业开发成4、资产负债表日前后的记账凭证，实施截止测试，追踪到、收据，检查城市建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增34、重大的费用支出事项，其真实性5、审核费用的支出是否实的合法凭证，否则不得在税前扣除89、、费过程中的保险费、装卸费途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用按税定计入销售费用后是否再计入营业成本等科目重复、、向购货方收回的代垫费用,有无将收取的价外费用等冲减费用支出。13、结合其他成本费用项目的审核，获取或编制费和业务宣传费支出明 费和业务宣(1)审核费和业务宣传费支出是否符合税法的规定费和业务宣(2)费和业务宣传费支出扣除比例是否符合税法的规定(3)是否按规定补扣以前年度已作纳税调整增加的费和业务宣传费。"14式提取税定可提取准备金之外的的准备金是否存在给购货方的回扣、贿赂等支出。十、用审核程，2、分析各月费用与销售收入比例及趋势是否合理不正常的波动，应追，3、审核是否把资本性支出项目作为收益性支出项目计入4、重大的费用支出事项，其真实性5、审核费用的支出是否实的合法凭证，否则，不得在税前扣除） 账簿）60％扣除，是否未超过当年销售（营业）5‰;否符合税定的范围及有关要求。"10、审核企业是否按税定列支实际发生的合理的劳动保护支出，并确认11、审核是否发生企业之间支付、企业内营业机构之间支付和特否按规定服务的内容、标准及金额支用;审核企业是否以形式向母公司支用，企业因此支付给母公司的，不得在税前扣除。"13、审核企业计入用的差旅费、会议费、董事会费是否符合税法的有14、结合（长期）待摊费用和其他成本费用项目的审核，获取或编制支出明细表，并按以下要点进行审核，编制支出审核表:索取并核查租赁合同审核是否将融资租入资产的租赁费列入支出范出的真实性、计价的准确性、原始凭证的（租赁，以及在资本审核保费支出原始凭证的、真实性审核企业为雇员投保是否符合税定的投保范围和标准①企业为全体雇员按国家规定向、劳动社会保障部门或其指定机构审核企业自然或意外事故损失是否取得有关部门的证明确认并、。2利息支出明细账，确认利息收支的真实性及正确性各项借款期末应计利息有无预计入账。注意现金折扣的会计处理是否正确。、。34审核记账汇率的使用是否符合税定为购建、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预动和资本性支出占用的比例计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接房地产开发企业为建造开发产品而借入的在成本对象完工之前发生8是否符合有关要求，是否符合独立交易原则的；10、审核企业是否少缴企业所得，被纳税调整补缴而加收利息不得11、金额较大的手续费或其他筹资费用项目相关的原始凭证，判断该项备等科目进行交叉勾稽，是否按税定纳税调整数。2、审核营业外支出是否涉及规定不得在税前扣除的项目。重点审核各种的滞纳金、罚金和罚款(3)自然或者意外事故损失的有赔偿部分；为被担保人承担归还所担保的本息产损失鉴证证明对于需报请主管的是否已经取得批文;(2)重组损失是否报经主管批准机关的，应取得主管批文。"12％的扣除标准以内。、5、审核营业外支出是否涉及将自产、委托加工的货物他人等视同、67、大额营业外支出的原始凭证，审核有无与资本性支出的情况12、审核调整项目期是否已做纳税调整十五、货币审核程评价有关货币的内部控制是否存在、有效且一贯遵守核对现金账、银行存款账、其他货币明细账等与总账的余获取截止日银行存款及银行存款调节表，进行计算复核，重点关审核外币货币的记账汇率的确认及汇兑损益的计算是否符合税审核银行存款。对金额较大的收支业务，应审核其原始凭证和银行存款账。银行存款账大额、异常记录并与往来账、费用账、收入明细账等获取、债券、基金等账户，与明细账余额核对13456获取应收账款明细表与总账及明细账核对一致，单独列示金额较大的将应收账款发生额与收入账、货币账进行对比分析，核对收入入账数必要时，向人函证应收账款并分析函证结果审核企业是否计提或转回坏账准备，是否发生坏账损失，并报备案或，是否按规定进行纳税调整。预付账款发生额与成本费用账、货币账进行对比分析，核对与其入账对至审计时已收回金额较大的款项进行，如核对收款凭证、银行、等。审核企业是否计提或转回坏账准备，是否发生坏账损失，并报备案或，是否按规定进行纳税调整。，选择金额较大和异常的明细账户余额其原始凭证，必要时进行函证，，审核其他应收款明细账并追查至“货币”账户，核实其是否已收回或审核明细账内容，并适当原始凭证，以确认该账户核算内容是否符合与相关账户核对，审核价外费用是否合并申缴纳的各项审核企业是否计提或转回坏账准备，是否发生坏账损失，并报备案或，是否按规定进行纳税调整。13——盈亏盘点事项账务调整是否已及时入账，损失的外购货物及录，审核购货与存货、销货与存货发出报告、记账凭证所列存（1））（2构成存货余额的暂估存货、在途材料项目，追查至相关原始凭证）（3）对货已到并已入库但未到的货物，检查其暂估价格的合理性，并从明细账中若干项目，追查至原始凭证等，并核对加工材料品名外销售处理并计企业收入，其产品的是否按税定的程序计算确定关备案或，是否按规定进行纳税调整。获取、债券、基金等账户，与明细账余额核对结合有关的文件及凭证，审核投资资产的所是否确属企业审核企业是否计提或转回坏账准备，是否发生坏账损失，并报备案或，是否按规定进行纳税调整。14、结合有关的文件及凭证，审核投资资产的所是否确属企业6会纪要的批准是否相符。长期投资是否已按 定对会计上已按权益法计入的收益或损失进行纳税911、审核长期投资减值准备在申报所得税时，是否按照税定进行纳税调（折旧）政策是否恰当，计算复核本期摊销（折旧）7对固定资产进行盘点，新增固定资产的原始凭证，获取车辆、审核固定资产的净残值率提取折旧的方法和折旧年限是否符合税定验算折旧的计提是否正确，并关注企业是否对税定不得计提折旧的报损的固定资产税前扣除是否符合税定税定，是否涉及纳税事项。企业购置的用于环境保护、节能节水、安全生产的设备是否符合税法的要求。减值准备计提（或转回）额计算是否正确是否与上年一致改变摊销政策是否有依据或经批准。150%审核无形资产的转让是转让所还是使用权，是否存在转让使用权也，审核研发费用明细表支出中的职工薪酬、折旧等费用，与相关科，50%加计扣除。12关核定的资产损失是否已经企业主管核定。否按税定相应调减应纳税所得额。审核关联企业之间的短期借款的利息支出是否符合 定(4)(5)审 审核企业在结算日未处理的不相符的购货及有材料入库凭证但未收到的购货，确认其入账时间的正确性。审核结算日后收到的购货，确认其入账时间的正确性（4）对货已到并已入库但未到的货物，检查其是否暂估入账计入应1或取得公司管理关于员工工资水平的决议。③将直接人工、用、销售费用、在建工程账户中的工薪费用入账数或企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平企业对实际的工资薪或逃款为目的。审核工资薪金支出的范围，并检查工资、奖金、津贴的计算合理的工资薪金支出允许扣除但提取未给职工的工（工资储备额度企业本年计提工资企业实际工资按照两低于计算的企业工资额度，审核按税定工资薪金支出的项目，对税定的工资2审核企业本年度发生的职工福利费是否符合税定的标准和范围，）（2年度内应付福利费的使用情况，确定其是否符合规定用途，报销是 ）14%32.5%的部分进行纳税调整；4费收据、未实际拨缴给工会组织、超过工资薪金总额2%的部分进行纳税调6、审核企业是否为职工建立补充养老及补充医疗，是否超过税定比例，4、取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关部门的专项检查决定、税务机构专业报告及企业纳税申报等资料，分析其有效性，并与应交税金明5、本年累计实际已预缴