国际会计准则理事会

国际会计准则理事会《概念框架（讨论稿》中文简介一、国际会计准则理事会发布本讨论稿的原因（以下简称概念框架主要作用是协助国际会计准则理事会识别在制定和修订国际财务报告准则过程中应当一致应用的概念。尽管现行概念框架在国际会计准则理事会制定和修订国际财务概念框架存在下列问题：（）未能包含很多重要领域。例如，现行概念框架中计量、列报和披露以及如何确认报告主体方面的指引很少。（）某些方面的指引并不明确。例如，资产和负债的定义仍然有改进的余地。认资产或负债仍然可以提供有用信息。国际会计准则理事会重启了年曾中止的概念框架项目。PAGEPAGE5/26初步观点。二、本讨论稿中的建议可能影响的有关方面概念框架的主要作用是协助国际会计准则理事会识别在制定和修订国际财务报告准则过程中一致应用的概念（参见第一部分念框架可以帮助国际会计准则理事会之外的其他方实现以下目标：（）理解并解释现行国际财务报告准则；（）在某一特定交易或事项不适用准则或解释时确定会计政策。概念框架并非一项准则或解释，因此不会推翻任何准则或解释的规定。但是，对制定新准则或修订准则有重大影响。（会计准则理事会议程中正式立项。三、本讨论稿的主要内容本讨论稿建议国际会计准则理事会应该对现行概念框架做出以下重大调整：（）对概念框架的主要目标进行重述；（）修订资产和负债的定义；（）在应用资产和负债的定义时提供额外指引；（）修订关于确认资产和负债确认时点的指引；（）增加关于终止确认资产和负债时点的指引；（）列报主体权益要求权的新形式；（新修订准则或新准则解释、新修订准则解释中所使用的计量属性；（）增加列报和披露部分；（）区分损益和其他综合收益的原则。以下各段总结了本讨论稿中各个部分的内容。．第部分——引言第部分：（）介绍了概念框架项目的历史；（）介绍了讨论稿的制定过程和范围；（）解释讨论稿中如何影响现行准则以及本讨论稿中的示例；（）描绘概念框架的目标和状态；财务信息的定性特征，并解释了其如何影响本讨论稿的制定。国际会计准则理事会对概念框架目标和状态的初步观点如下：定和修改国际财务报告准则过程中会一致应用的概念。以下目标：理解并解释现行国际财务报告准则；当某一特定交易或事项尚无准则或解释时确定会计政策。释的要求。（）在极少数情况下，为了实现财务报告的整体目标，国际会计的结论基础中指出新准则或修订准则中哪些方面偏离概念框架以及原因。．第部分——财务报表要素第部分讨论了资产和负债的定义。资产和负债的定义经济现象（资源和义务。尽管如此，国际会计准则理事会认为仍然可以进一步明确定义。现行定义包含经济利益的预期流入或流出。有人认为这些指引说明资产或者负债是经济利益的最终流入或流出，而非潜在的资源或义务。为避免产生误解，国际会计准则理事会确立的初步观点认为应该修改定义更明确的表达下列观点：（）资产或负债是标的资源（或义务入（或流出；（）资产（或负债）必须能够带来经济利益的流入（或流出这些流入（或流出）可以是不确定的。国际会计准则理事会提出如下建议的定义：（）资产是过去事项形成的由主体控制的现时经济资源。负债是过去事项形成的主体承担的转移经济资源的现时义务。源。不确定性本部分还讨论了不确定性是否应该包括在资产和负债的定义以及确认标准。国际会计准则理事会的初步观点是：（）资产和负债的定义不应该保留“预期”流入或流出的概念。资产必须能够产生未来经济利益；负债必须导致经济资源转移。（）确认标准中不应该保留现行准则中关于可能性的内容。其他要素、现金流量表（现金收入和现金支出）以及（换。．第部分——支持资产和