医院全成本核算管理与预算控制

医院全成本核算管理与预算控制

内容提要一、理论来源—制度依据二、医院成本核算三、医院成本管理四、医院成本管理的实践五、预算控制第一部分

理论来源——制度依据1、主要参考：

会计法和财务会计制度

现代管理会计

现代成本会计

医院新会计制度

预算法

内部控制制度第一部分

理论来源——制度依据2、医院成本管理发展和制度（1）定位《医院财务制度》《基层医疗卫生机构财务制度》

财政部、卫计委制定，中国财政经济出版社这本书将成本管理提到一个新的高度，独立成章进行阐述，充分体现了成本管理对医院财务管理的重要性。第一部分

理论来源——制度依据2、医院成本管理发展和制度（2）定位《医院会计制度》

财政部制定，经济科学出版社会计科目变化原制度：医疗支出、药品支出、管理费用新制度：改用费用类5001医疗业务成本，核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用。第一部分

理论来源——制度依据3、重视在哪里，有什么意义重点强化了对成本管理要求，健全了医院成本核算和成本管理理论体系。在原制度上充实了成本分析和成本控制的内容。对医院成本管理工作具有明确的指导作用。第一部分

理论来源——制度依据4、可操作性，便于实施明确了成本核算的原则，核算对象、核算范围、成本的归集和分摊的方法。明确了成本管理、成本核算的意义。明确了医院至少应进行科室成本核算，三级医院及其他有条件医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算，规范了科室成本核算的方法。明确不能计入医疗业务成本的开支范围。提出了科室、项目、病种、诊次和床次成本的核算方法。第一部分

理论来源——制度依据5、成本核算管理概念成本核算的定义是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费，按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。成本管理的定义是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。第二部分

医院成本核算医院成本的概念医院成本是指医院为开展医疗服务活动而发生的各种消费。主要包括：（1）人力（2）物料（3）折旧（4）管理费用医院的业务范围主要包括：医疗服务、科研、教学、其他第二部分

医院成本核算一、医院成本核算中不列入成本的支出不属于医院成本核算范围的其他核算主体及其经济活动所发生的支出资本性支出对外投资支出各种罚款、赞助和捐赠支出有经费来源的科研、教学等项目支出在各类基金中列入的费用国家规定的不得列入成本的其他支出第二部部分医院成成本核核算二、医院成成本核核算医院成成本核核算的的对象象和分分类医院成成本核核算的的对象象是指指医院院成本本归集集的对对象，，或者者说我我们要要了解解其成成本的的产品品或服服务单单位。。分类是是为了了收集集成本本信息息而使使用的的类别别。①类：：医院级级成本本、科科室成成本②类：：医疗业业务成成本、、医疗疗成本本、医医疗全全成本本和医医院全全成本本③类：：医疗服服务项项目成成本、、病种种成本本、床床日成成本和和诊次次成本本第二部部分医院成成本核核算二、医院成成本核核算医院成成本核核算划划分为为直接接成本本和间间接成成本直接成成本：与某某个成成本对对象有有明确确关系系，或或从本本质上上可以以追溯溯到具具体成成本对对象的的成本本。间接成成本：是适适于与一个以以上成成本对对象的的那些些成本本，必必须在在几个个成本本对象象之间间进行行分配配。第二部部分医院成成本核核算二、医院成成本核核算成本和和费用用的关关系联系：成本本是按按一定定的对对象所所归集集的费费用，，是对对象化化了的的费用用，也也就是是说生生产成成本是是相对对于一一定的的产品品而言言所发发生的的费用用，是是按产产品品品种等等成本本计算算对象象对当当期发发生的的费用用进行行归集集而形形成的的。区别：费用用是资资产的的耗费费，它它与一一定的的会计计期间间相联联系，，而与与生产产哪一一种产产品无无关，，成本本与一一定种种类和和数量量的产产品相相联系系，而而不论论发生生在哪哪一个个会计计期间间。第二部部分医院成成本核核算二、医院成成本核核算医院成成本核核算的的原则则成本核核算应应遵循循的基基本原原则：：重要要性、、一致致性、、收支支配比比、实实际成成本计计价、、权责责发生生制、、分期期核算算、相相关性性、可可靠性性、合合法性性。以科室室为对对象的的具体体成本本核算算操作作分五五大步骤进行：：①前期准准备②成本归归集③费用分分配④科室间间成本本的分分摊⑤出具数数据报报表第二部部分医院成成本核核算二、医院成成本核核算前期准准备——确定定成本本核算算对象象—核核算科科室成本核核算对对象又又分为为临床床服务务、医医技服服务、、医疗疗辅助助、行行政后后勤类服务。确定成本内容容—收入和成成本类别设置置设八大类成成本：①人力类②日常公用支出出类③物资耗材类④保障服务类⑤科教支出类⑥固定资产折旧旧支出类⑦药品类⑧其他确定核算分摊摊级次，按对对象一般四级级阶梯：①临床②医技③医疗辅助类④行政后勤确定分摊标准准是因事而异异。行政按人人或者面积，，医疗辅助类类按谁受益、、谁承担或者者按工作量，，医技按工作作量、收入、、操作时间等等。第二部分医院成本核算算二、医院成本核算算成本归集通过健全的组组织机构，按按规范的统计计要求及相关关程序，将支支出直接或间间接分属到耗耗用科室，形形成各类科室室的成本分直直接、间接成成本。费用分配—就就是将归集的的间接成本分分摊到各个相相应单元第二部分医院成本核算算二、医院成本核算算各科室间的成成本分摊各类科室成本本应分项分级级分步结转的的方法进行行分摊数据报表分为收入类、、成本类、效效益类第三部分医院成本管理理一、成本管理的意意义医疗服务价格格定价导向第三方付款补偿基础础医院内部科学学管理、精细细化管理的重重要方法完善善分分配配制制度度，，实实施施员员工工激激励励管管理理的的重重要要前前提提开展展社社会会监监督督，，推推进进财财务务透透明明化化的的重重要要抓抓手手第三三部部分分医院院成成本本管管理理二、、成本本管管理理时时需需关关注注的的问问题题1、医院院成成本本动动因因分分为为三三个个：：①从哪哪里里来来②是多多少少③怎样样产产生生的的三个个动动因因我我们们必必须须要要关关注注，，搞搞好好成成本本核核算算。。2、医院院成成本本特特点点今后后的的趋趋势势主主要要是是成成本本、、人人力力消耗耗性性材材料料多多、、成成本本高高成本本类类别别多多，，同同质质性性差差，，难难分分摊摊成本本对对象象复复杂杂，，单单一一病病种种，，又又有有并并发发症症直接接成成本本、、间间接接成成本本难难区区分分固定定成成本本高高，，设设备备使使用用率难以以掌掌控第三三部部分分医院院成成本本管管理理二、、成本本管管理理时时需需关关注注的的问问题题3、在医医院院开开展展成成本本管管理理的的关关键键领导导层层重重视视，，主主要要领领导导要要有有意意愿愿战略略性性定定位位全员员参参与与全员员培培训训与与认认同同规范范成成本本管管理理制制度度支持持的的信信息息系系统统落实实到到绩绩效效考考核核有一一个个好好的的管管理理团团队队、、牵牵头头人人第三三部部分分医院院成成本本管管理理二、、成本本管管理理时时需需关关注注的的问问题题4、医院院成成本本管管理理的的实实践践持续续追追求求制制度度合合理理性性，，建建立立健健全全完完整整的的内内部部控控制制制制度度闭环环管理理发现现问问题题----征求求改改善善意意见见----优化化流流程程-----修议议制制度度----提高高效效率率成本本管管控控重重点点内内容容①人力力成成本本②医用用耗耗材材③药品品④办公公用用品品⑤能源源消消耗耗⑥设备备使使用用效效率率及及维维修修第三三部部分分医院院成成本本管管理理二、、成本本管管理理时时需需关关注注的的问问题题5、预算算控控制制（1）预算算定定义义狭义义的的预预算算是是指指医医院院各各部部门门依依据据国国家家有有关关政政策策规规定定及及行行使使行行政政职职能能的的需需要要而而编编制制，，经经单单位位财财务务部部门门全全面面统统筹筹平平衡衡审审核核汇汇总总后后，，按按照照法法定定程程序序审审核核批批准准的的涵涵盖盖的的各各项项经经济济活活动动及及资资金金收收支支的的综综合合计计划划。。广义义的的预预算算延延伸伸到到单单位位业业务务范范围围、、发发展展目目标标及及工工作作计计划划和和工工作作职职责责的的预预算算第三三部部分分医院院成成本本管管理理二、、成本本管管理理时时需需关关注注的的问问题题5、预算算控控制制（2）预算算控控制制流流程程，，是是单单位位内内部部控控制制的的分分支支，，也也是是重重点点。①预算算编编制制②预算算批批复复③预算算执执行行④预算算调调整整⑤预算算决决算算与与绩绩效效评评价价（3）预算算控控制制目目标标①建立立符符合合单单位位实实际际且且具具有有可可操操作作性性的的预预算算管管理理制制度度和和流流程程，，确确保保单单位位的的预预算算有有章章可可循循。②建立合法法科学、、高效有有力、经经济适度度、全面面系统的的单位预预算体制制，明确确各部门门授权审审批程序序和职责责，保证证各过程程及时高高效。第三部分分医院成本本管理二、成本管理理时需关关注的问问题5、预算控制制（4）预算控制制的重点点部分决策层面面组织机构构：院长长办公室室具体负责责人：院院长或法法人代表表编制机构构部门：财财务部门门具体负责责人：总总会计师师或财务务科长执行机构构：业务务部门或或各科室室第三部分分医院成本本管理二、成本管理理时需关关注的问问题5、预算控制制（5）预算中存存在的风风险预算编制制要及时时、准确确、合理理，更要要全员参参与。但但同时再再好的预预算，也也存在一一定风险险。预算组织织职责不不清，授授权审批批形同虚虚设预算编制制还比较较粗糙，，没有绩绩效目标标没有明确确的预算算批复环环节预算在执执行时刚刚性不够够，调整整随意由于预算算申报不不科学，，导致支支付进度度慢决算与预预算差距距较大第三部分分医院成本本管理二、成本管理理时需关关注的问问题5、预算控制制（6）控制预算算风险的的措施建立符合合单位实实际且具具有可操操作性的的预算管管理制度度和流程程明确各部部门授权权审批的的职责建立健全全预算工工作中的的组织领领导和工工作协调调机制科学设置置预算管管理岗位位，实现现岗位不不相容第三部分分医院成本本管理二、成本管理理时需关关注的问问题5、预算控制制（7）预算管理理总流程程预算管理理总流程程预算编制制与审批批流程预算执行行流程预算调整整流程决算编报报流程绩效评价价流程信息公开开流程第三部分分医院成本本管理二、成本管理理时需关关注的问问题5、预算控制制（8）预算编制制流程简简要说明明首先，医医院预算算管理机机构要在在相关会会议按要要求安排排下一季季度预算算编制工工作经办科室室汇总本本科室预预算需求求，科室室对编制制好的预预算需求求进行分分析、对对比、复复核，形形成初步步预算各科室将将预算交交分管业业务的领领导审批批，有归归口管理理的科室室，还要要报归口口管理科科室领导导审核财务部门门相关人人员汇总总各审核核通过的的预算汇汇总编制制单位预预算，报报财务科科审核并并填报科科室预算算系统第三部分分医院成本本管理二、成本管理理时需关关注的问问题5、预算控制制（8）预算编制制流程简简要说明明分管财务务领导对对填报预预算进行行审核审核的预预算报医医院办公公会研究究通过单位中心心预算上上报上级级机构财务部门门根据上上级机构构的预算算批复，，按上级级程序分分解细化化中心预预算到各各科室按上级要要求进行行预算情情况信息息公开第三部分分医院成本本管理二、成本管理理时需关关注的问问题5、预算控制制（9）预算执行行流程简简要说明明经办人提提出预算算执行申申请，报报部门负负责人对对申请进进行审核核。需求求进行采采购的，，履行采采购程序序；需求求签订合合同的，，履行合合同签订订程序；；需求要要大额资资金的，，由经办办人提交交资金申申请，并并经财务务负责人人审核；由经办人人对通过过的预算算事项准准备执行行报销的的所需材材料分管业务务领导进进行审核核，并按按照权限限说明标标准执行在此同时时，财务务部门会会计岗位位要对预预算事项项可用额额度进行行审核，，出具审审核意见见签字分管财务务领导要要对预算算事项可可用额度度审核并并向院班班子报告告事项及及审核意意见执行支付付流程，，支付流流程中必必须附上上领导审审批单，，主要领领导签字字感谢聆听听欢迎指导导谢谢大家家9、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Wednesday,December21,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。02:02:0002:02:0002:0212/21/20222:02:00AM11、以我独独沈久，，愧君相相见频。。。12月-2202:02:0002:02Dec-2221-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。02:02:0002:02:0002:02Wednesday,December21,202213、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。12月-2212月-2202:02:0002:02:00December21,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。21十十二月20222:02:00上午午02:02:0012月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。十二二月月222:02上上午午12月月-2202:02December21,202216、行行动动出出成成果果，，工工作作出出财财富富。。。。2022/12/212:02:0002:02:0021December202217、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。2:02:00上上午2:02上上午02:02:0012月-229、没有失失败，只只有暂时时停止成成功！。。12月-2212月-22Wednesday,December21,202210、很多事情努努力了未必有有结果，但是是不努力却什什么改变也没没有。。02:02:0002:02:0002:0212/21/20222:02:00AM11、成功就是日日复一日那一一点点小小努努力的积累。。。12月-2202:02:0002:02Dec-2221-Dec-2212、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。02:02:0002:02:0002:02Wednesday,December21,202213、不知知香积积寺，，数里里入云云峰。。。12月月-2212月月-2202:02:0002:02:00December21,202214、意志坚强的的人能把世界界放在手中像像泥块一样任任意揉捏。21十二月月20222:02:00上午02:02:0012月-2215、楚塞三湘接接，荆门九派派通。。。十二月222:02上上午12月-2202:02December21,202216、少年十五五二十时，，步行夺得得胡马骑。。。2022/1