建设项目成本管理制度

2019年－9月建设项目成本管理制度1一般要求1.1管理目的项目成本管理应严格贯彻执行国家财经法律法规，遵守总公司各项规章制度，在确保工程进度、质量、环境和职业健康安全的前提下实施项目成本控制，实现项目利润最大化。1.2管理依据项目成本管理依据以下文件：1．《企业会计准则》。2.《企业会计准则应用指南》。3．《AA集团项目财务风险防范管理办法》第八章、第九章、第十章及附件（确认收入会计处理实例）。4．直属工程公司《项目承包合同》或《项目管理目标责任书》。5．施工合同。1.3管理责任1．项目经理项目经理（项目责任人）负责项目成本的全面管理。2．经营部（1）负责成本管理计划的制定和监督；（2）负责目标成本的编制和分解；（3）负责预算成本、目标成本的对比分析；负责组织目标成本、实际成本对比分析；（4）负责结合工程变更签证等情况，对目标成本进行调整和分解；（5）负责组织项目目标成本的分析及纠偏，实现项目成本计划目标。3．工程部（1）负责现场成本的实施控制；（2）参与项目成本计划的编制，编制原材料、劳动力、机械设备计划，确保施工生产顺利开展，避免造成窝工、停工等现象；（3）合理组织现场劳动力、原材料及机械设备进场施工，合理组织生产要素的协调管理，减少计时工的使用；（4）执行工程技术规范和安全操作规程，确保工程质量，减少返工损失，防止和减少工伤事故，避免事故损失；（5）建立项目劳务用工台账，做好项目每月劳务人员的工资结算。4．技术质安部（1）负责制定降低成本的技术措施，并监督实施；（2）积极采用新技术、新工艺、新材料等，通过技术创新降低成本；（3）合理规划施工现场物资材料和施工机具设备堆放布置，加强安全生产和文明施工管理；减少二次搬运，降低其他费用开支；（4）督查现场项目质量、环境和职业健康安全，控制现场质量成本，防止事故发生。5．物资设备部（1）负责现场物资采购和施工租赁设备使用成本实施控制；（2）参与项目成本计划的编制，根据项目进度计划制定物资和施工机具设备采购计划，降低采购成本；（3）保证物资材料和施工机具设备的及时进场，减少物资材料积压；（4）组织现场物资材料和施工机具设备的安装使用和验收，严把物资材料和施工机具设备进场质量及数量关；（5）严格控制物资材料消耗，建立每月物资材料消耗台账，作好材料用量分析，出现异常情况及时报告；（6）加强物资材料的进场、使用及退场归还环节用量及损耗的控制。6．综合办公室（1）负责组织制定项目成本管理制度并实施；（2）负责组织项目施工管理人员进行成本管理意识和能力学习培训；（3）合理安排后勤工作，节约支出，减少间接费用的开支；（4）加强行政办公物资和设备的管理，防止损坏和流失。7．财务部门（1）负责项目成本核算分析，提出降低成本的合理化建议；（2）负责制定财务管理制度，严格审核各项成本费用，控制成本支出；（3）负责进行成本会计核算，提出成本核算纠偏建议；（4）负责平衡资金使用，节约资金成本。1.4管理对象与项目实施过程有关的所有支出均为成本管理对象。根据支出的具体内容可以分为：人工费、材料费、机械使用费、周转材料费、安全文明措施费、其他直接费、间接费用、成本税金及其他不可预见费用。以上所指成本不包含项目在中标前所发生的有关经营费用支出。1.5管理程序项目成本管理贯穿了项目实施的全过程，应做到事前有预算、事中有控制、事后有考核分析；使之处于动态管理和受控状态。具体程序为：1．编制成本管理计划，确定项目目标成本。2．分解目标成本，确定分部分项目标成本。3．进行成本动态控制，实现项目目标成本。4.进行项目成本核算。5．编制成本分析报告，进行项目成本检查、分析。6．及时进行成本纠偏，调整目标成本。7．项目目标成本考核。2项目成本管理计划项目成本管理计划依据《项目目标管理目标责任书》或《项目承包合同》制定包括以下内容：1．项目目标成本。2．项目成本控制。3．项目成本核算。4．项目成本检查及分析。5．项目成本考核。2.1经营部负责项目成本管理计划的编制，项目经理负责审批，项目成本计划应在进场后15天内编制完成。2.2经营部负责成本管理计划的实施监督。2.3项目职能部门负责职能范围内项目成本管理计划的实施。3项目目标成本3.1项目目标成本概念造价员依据施工图工程量清单造价计算人、材、机等耗用，并参照同行业管理水平及投标文件，根据公司对项目施工成本管理目标以及工程所在地市场行情制定项目目标成本值。3.2项目目标成本的编制1．编制依据（1）《项目承包合同》或《项目管理目标责任书》；（2）施工合同；（3）本项目施工组织设计、施工方案；（4）施工预算；（5）施工图纸及图纸会审纪要等；（6）工程定额；（7）项目经理部人员组成及薪酬合同；（8）经济合同、公司规章、管理规定等。2．时间安排（1）经营部负责依据项目施工预算及工程成本管理目标编制项目目标成本，在进场后15天完成；（2）经营部统计员应在每月30日前汇总月度目标成本分解书，项目经理部其他部门每月20日前提供相应的月度目标成本计划。3．编制方法（1）依据分部分项工程工程量造价进行人、材、机等费用分解计算；（2）汇总分部分项工程人、材、机等费用为单位工程人、材、机等费用；（3）将以上单位工程人、材、机等费用按照公司成本管理目标进行计算，形成项目目标成本值；（4）分析并制定分部分项工程节约成本和挖潜措施。4．目标成本分析具体内容（1）人工费：●基本工资；●工资性补贴；●生产工人辅助工资；●职工福利费；●生产工人劳动保护费；●社会保障费。（2）材料费主要材料费：钢筋、水泥、砂、石、砌体、水电材料、其他主材数量及单价等。（3）机械费：●设备租赁费；●机械进出场费；●折旧费；●机械操作人员工资；●大修理费及经常修理费。（4）周转材料费：●模板、木枋、架板、竹篱笆、安全网等购买的周转材料，应参照总需用计划及主体产值按月摊销；●钢管、扣件、顶托等租赁周转材料按月租赁费进行归集。（5）安全文明措施费：●文明施工与环境保护；●临时设施（含临时设施建设及临时道路）；●安全施工。（6）其他直接费：●工地水电费；●场内二次转运费；●试验检测费；●冬雨季施工措施费等。（7）间接费用：●管理人员工资；●各种办公费、业务招待费；●电脑、复印机、打印机、办公室固定资产折旧。（8）成本税金（9）其它费用合理估算其它不可预见成本（包括合同外可能发生的成本）。5．目标成本调整施工过程中经营部应关注现场实际成本值的变化，组织每月定期或不定期的成本分析会，分析目标成本升降的原因，当目标成本值上升时应制定成本纠偏措施。4项目成本控制项目成本控制是指施工过程中对影响施工成本的各种因素加强管理，严格审查。应每月测算实际成本和目标成本间的差异并进行分析，进而采取措施，消除施工中的浪费和损失现象。4.1影响成本因素以下影响施工成本因素应进行控制：1.人工费实际值与目标成本的差值。2.物资材料实际采购价格与合同价格的差值。3.物资材料的消耗与目标成本的差值。4.施工机具设备的租赁费用与目标成本的差值。5.工程变更引起的成本增加的原因。6.项目间接费用实际情况与目标成本的差值。7.施工技术方案保证工程质量和降低成本措施的实施情况。4.2影响成本因素控制要求1.按成本目标值控制价格，做好材料设备的数量和质量的检查、验收和保管工作。2.控制人、机、料、法、环生产要素的利用效率和消耗量，如工程任务单、限额领料单、验收台账等。3.控制影响效率和消耗量的因素（工程变更及时签证）。4.增强施工管理人员成本意识和控制能力。5.建立健全的项目财务管理制度，严格执行资金使用的审核、审批手续。4.3成本过程控制1.统计员在分部分项工程施工完毕后应提交统计数据，对比目标成本指标，分析盈亏原因，并提出纠正措施，指导下步施工。2.工程部应加强现场管理，对现场施工中的浪费现象、质量事故或不合格品造成的损失，工程部应根据情节轻重处以罚款。3.施工员每天工作前应对作业人员进行工作量和材料消耗的交底，并形成书面记录。4.物资设备部应配合财务部每季度进行一次稽核工作。4.4成本控制的要求1．人工费控制（1）劳务工资结算：●施工员负责每月25日前完成劳务工程量和临时用工工资的结算；●造价员负责每月27号前完成劳务工程量和临时用工工资的审核；●项目经理负责每月1日前完成劳务工程量和临时用工工资的审批。以上详见本章3人工费统计章节内容。（2）临时用工控制：●劳务合同中应注明劳务单价已包含全部作业内容，防止现场施工人员随意使用临时工；●因特殊情况需临时用工时，应执行项目经理部用工审批制度，杜绝无审批、无监督的临时用工，堵塞漏洞。2．材料费控制：（1）施工员负责制定月（周）材料需用计划，当现场实施耗用量超出需用计划用量时须找出原因，若作业班组施工过程造成浪费，工程部应视情况予以处罚；（2）分部分项工程施工完毕，物资设备部必须及时、准确的提供材料实际消耗用量，报财务部进行成本核算；（3）物资设备部应建立材料限额领料制度。保管员依据施工员和物资设备部部长签字审核的领料单发料，根据施工进度或分部分项工程节点控制材料总量，及时发现管理过程中存在的问题并改进；（4）工程部提出的周转材料使用计划，应确定用量和进出场时间。物资设备部应按周转材料计划组织供应，以满足施工进度的需求；（5）工程部应加强项目钢管、扣件等周转材料的现场管理，减少现场消费和损耗，对班组使用的材料按作业区域进行责任划分管理。3．机械费控制：（1）物资设备部应按工程部提供的施工机具设备进场时间和数量及时组织机械设备的进场；（2）安全员、机械员负责监督施工机具设备的安装、检测、验收、备案、使用管理；（3）机械员负责监督施工机具设备的保养、维修工作，确保设备完好；（4）机械员应加强按台班结算设备的现场签证管理。施工机具设备进场时物资设备部应对机具设备的进场运行时间和已运行累计工作时间进行记录，出场时核对其实际工作时间是否与设备运行时间表一致。机械员应做好每天作业时间的记录。4．安全文明措施费控制：5．间接费用、其他直接费控制：（1）综合办公室应制定办公费、业务招待费、差旅费等使用报销管理制度；（2）财务部应严格执行费用报销审批程序，要做到事前有预算，事中有控制，事后有总结；（3）项目职能部门应强化管理，堵塞漏洞，职能部门应做到开支事先有汇报，杜绝开支随意性和避免铺张浪费。5项目成本核算项目成本核算应按照《企业会计准则》、《企业会计准则应用指南—建造合同》和《湖南省建工集团项目财务风险防范管理办法》第八章的规定执行。5.1财务人员管理项目财务人员应按以下要求进行管理：（1）项目财务人员应当服从项目经理的正确领导并对公司负责；（2）项目会计实行公司委派制，执行《湖南省建工集团项目财务风险防范管理办法》第三章的规定；（3）项目出纳人员必须具备《会计从业资格证书》，在本岗位工作一年以上；（4）项目会计和出纳人员应服务于项目。5.2成本核算原则项目成本核算的基础采用权责发生制，材料成本核算采用实际成本法，材料出库成本采用加权平均法，收入确认以业主已签字确认的计量金额为准，成本支出与收入确认应匹配同步。5.3核算科目设置为规范项目核算和执行总公司信息化管理规定，特设置以下科目体系，项目经理部可根据需要进行调整。项目科目设置明细参照表科目编码科目名称1001库存现金1122应收账款1122001业主单位应收计量（结算）款1123预付账款1123001**单位1124公司往来1124001资金往来1124002预交利润1124003项目各类保证金1124005应付利息1221其他应收款1221001投标保证金1410物资采购实际成本核算1410001钢材1410002水泥1410004砂石1410005砖1410006木材1410007水电材料1410010其他主材资产小计2203预收账款2203001业主单位收到的进度款2211应付职工薪酬2211001管理人员工资2211002过节费2211003社保费用2221应交税费2221001营业税2221002城建税2221003教育费附加2221004个人所得税2221005企业所得税2241其他应付款2241001**单位或个人负债小计5401工程施工5401001合同成本5401001001人工费5401001002直接材料费5401001002001钢材5401001002003水泥5401001002004商品砼5401001002005木材5401001002006砌体5401001002007砂石5401001002018其他主材5401001002019水电五金材料5401001002020其他直接材料5401001003机械使用费5401001003001机上人工费5401001003002机械租赁费5401001003003机械进出场费5401001003004折旧修理费5401001003005其他机械费5401001004周转材料5401001004001周转材料摊销5401001004002周转材料租赁费5401001004003其他周转材料5401001005安全文明措施费5401001005001文明施工与环境保护5401001005002临时设施5401001005003安全施工5401001006其他直接费5401001006001生产工具使用费5401001006002试验检测费5401001006003水电费5401001006005其他5401001007间接费用5401001007001办公费5401001007002伙食费开支5401001007003业务招待费5401001007004车辆使用费5401001007005电话费5401001007006工资福利费用5401001007007信息化费用5401001008成本税金5401001008001营业税金及附加5401001008002个税及印防等5401001009财务费用5401001009001借款利息5401001009002银行利息提现手续费5401002合同毛利5402工程结算已办理计量收入金额5403机械作业核算自有设备发生的成本，季度末转入工程施工—机械使用费中6001主营业务收入表外结转科目6401主营业务成本表外结转科目6403营业税金及附加表外结转科目注：以上科目明细可根据情况增减，科目编码仅表示科目设置级次，实际操作中以财务核算软件中的编码为准。5.4项目成本核算资料基本要求1．为规范管理，项目经理部使用的验收单、领料单据、周转材租赁结算单、劳务结算单、设备租赁结算单、工资发放表、费用报销单等均应按公司制定的表格格式。2．为确保财务反映的实际成本与工程进度同步，项目各职能部门应将各自管理职能范围内与成本核算有关的单据在规定的时间内（每月25-30日）整理好交财务部：（1）物资设备部应及时将经项目经理签批的购货单据（包括业主供料）、验收单据、领料单据和周转材租赁结算单等交财务部入帐；（2）工程部和经营部应及时将经项目经理签批的劳务结算单据交财务部入帐；（3）物资设备部应及时将经项目经理签批的租赁结算单交财务入帐；（4）综合办公室应及时将经项目经理签批的管理人员月工资发放册交财务入帐；（5）项目经理部相关人员应及时将为项目后勤服务而发生的费用支出票据交项目经理签批后交财务部入帐；（6）项目经理部应安排出纳人员定期负责生产和生活用水、用电的结算，并将供需双方确认的结算单据交财务部入帐。3．物资设备部每月应编制料具收、发、结存报表，工程竣工后要汇总项目料具消耗总量，并对现场剩余料具进行盘点登记。4．财务部应对材料报表进行审核，对数据不符的要查清原因，项目经理部每季度要组织一次材料实物盘底，发现问题应及时处理，确保帐物相符。5．财务部每月25日至30日应及时准确地归集各项成本发生额，并建立主要材料消耗台帐、劳务分包结算台帐、周转材料和机具租赁结算台帐，台帐数据与正规帐的数据要吻合，并及时向公司财务部报送《项目财务状况简报》。6项目成本检查及分析6.1实际成本统计、核算1.每月5日前项目各部门按要求报齐上月成本统计资料，交经营部。2.经营部每月12日前完成上月成本统计核算，造价员作好上月成本报表，报项目经理审批。3.财务、材料、预算提供数据应准确，履行签字手续，杜绝虚假成本。6.2成本统计项目及具体内容1.人工费统计劳务人员工资发放程序：（1）每月25日前施工员填报劳务工资结算书，列出上月26日至本月25日前实际完成工程量；（2）每月26日前由工程部部长对劳务工资结算书进行审核后交经营部；（3）每月27日前由造价员依劳务合同统计、核算，开出本月劳务工资结算书；（4）每月28日前由质安部部长对劳务队伍质量、安全状况进行评定；（5）每月29日前由物资设备部、综合办公室、项目副经理进行会签；（6）次月1日前由项目经理对劳务工资结算书进行审批；（7）项目经理批准后，财务部按劳务合同约定和批准的工资结算书核算并支付。2.材料费统计（物资设备部）（1）运费：按实际发生统计；（2）主要材料费：（钢筋、水泥、砂、石、砌块等）按当月消耗及实际价格统计；（3）周转材料费：模板、木枋、架板、竹篱笆、安全网等周转材料按总需用计划进行采购，并按主体产值进行摊销。钢管、扣件、顶托等租赁周转材料按本月租赁结算单计入项目成本。（4）其它材料费：各种辅助材料按当月消耗量及单价计算。3.机械使用费的统计（物资设备部）（1）租赁机具设备费按租赁价格乘以租赁设备工作台班或工作量计算；（2）机械运输费、安拆费按实际发生额进入统计；（3）修理、配件费、燃料费按实际发生统计；（4）机操工工资、奖金按工资发放表计算；（5）自行采购的小型设备使用费按实际配置及产值进行摊销；（6）机械使用直接费●工具用具费由物资设备部按实际发生统计；●检验试验费按施工合同约定由财务部统计。4.间接费用（1）管理人员工资由综合办公室造表，交项目经理审批后由财务部发放工资；（2）各种办公费、业务招待费由财务部统计；（3）电脑、复印机、打印机、办公室固定资产折旧由财务部按工期摊销。5.安全文明措施费安全文明措施费应单独核算，按主体产值摊销，以下类别统计：（1）文明施工与环境保护由财务部根据实际情况统计。（2）临时设施（含临时设施建设及临时道路）单独核算，按主体产值摊销。（3）安全施工由财务部根据实际情况统计。6.其他直接费（1）工地用水电费由财务部根据实际情况统计。（2）场内二次转运费根据实际情况由工程部统计，经营部核算。（3）试验检测费由试验员根据委托试验单位和实际费用统计。（4）冬雨季施工措施费等根据实际情况由工程部统计，经营部核算。7.成本税金由财务部根据税法相关规定计算。8.其它费用其它不可预见成本的估算（包括合同外）由经营部核算。6.3成本检查分析活动1.过程成本分析活动经营部组织每月定期和不定期的成本分析会，对分部分项施工完毕后成本核算中发现的问题进行分析，找出影响成本升降的因素及原因，制定降低成本的对策措施，指导下一步施工。2.月度成本检查分析活动经营部组织每月14日召开的月度成本分析会，就上月成本情况进行总结分析，提出成本控制问题，研究成本控制对策，总结成本控制经验。分析会后，造价员应编制成本分析报告报项目经理审核。成本分析的主要内容：成本风险控制情况、成本管理情况、资金管理情况、安全质量控制情况及其他需要分析的情况。成本风险控制情况分析内容：工期风险、质量风险、变更签证风险、物资材料价格风险、人工单价的风险等。成本管理情况分析内容：（1）劳务用工是否合理；（2）物资材料量、价分析；（3）机械设备的使用效率；（4）间接费开支是否恰当；（5）资金支付手续是否完善；（6）安全控制是否到位；（7）质量控制是否到位；（8）资金管理分析：各项资金支出时间与金额是否合规、合理，支付手续是否完善，资金计划是否执行。3.成本纠偏及降低成本措施以上成本分析后应制定降低成本的措施进行成本纠偏。成本纠偏分以下两种：（1）专业核算成本纠偏（分部分项工程）；（2）累计成本纠偏（计算某一时间节点已完工程实际成本与目标成本的差异）。以下为降低成本措施管理程序：（1）经营部组织分析成本偏差产生的原因；（2）针对以上原因制定应对措施；（3）技术质安部负责成本纠偏措施的制定，项目经理负责审批；（4）项目职能部门负责纠偏措施的实施，经营部负责成本纠偏措施的实施监督。7项目成本考核项目成本考核是指工程项目施工完成后，对项目实施成本与目标成本的对比和考核，以评定项目目标成本计划的完成情况和项目成本管理者的业绩，并以此给予奖励和处罚。7.1项目成本考核制度经营部应制定项目成本考核制度。项目成本考核制度应包括以下内容：1.考核目的2.考核依据3.考核指标4.考核组织领导5.考核时间6.考核范围7.考核对象8.考核方式9.考核评价与奖惩7.2项目经理依据《项目成本管理计划》和《项目成本考核制度》，组织项目职能部门进行项目成本考核。项目成本考核应在项目竣工结算审计完成后10天内完成。考核完成后，财务部提出项目效益自评报告。7.3项目成本考核程序1.经营部计算施工成本与目标成本的降低额、降低率；2.依据以上数据，计算成本管理奖励或处罚金额；3.报告并接受公司综合考核；4.公司兑现奖罚。8项目终结效益审计1.项目效益审计依据：（1）《AA集团项目财务风险防范管理制度》第九章；（2）《项目承包合同》或《项目管理目标责任书》。2.公司综合考核领导小组审计组组织实施对项目终结效益的审计。项目经理部应事先提交项目效益自评报告。3.项目效益审计前，项目经理部须上交公司财务部提供以下资料（包括但不限于）：（1）施工合同；（2）内部承包责任合同；（3）项目内控管理制度文件、目标成本编制书、项目定期成本分析报告；（4）经相关方共同确认的项目结算书；（5）财务凭证、财务帐册、财务报表；（6）各类经济合同（购货合同、租赁合同、劳务分包合同等）；（7）项目经理部与业主双方确认的资金往来对帐单、材料消耗汇总报表、施工组织设计实施方案；（8）项目效益自评报告。4.公司对项目终结效益审计内容（包括但不限于）：（1）项目经理部合同履约情况；（2）项目经理部管理执行总公司和公司制度情况；（3）上交公司利费是否缴足，国家税费是否缴清，公司垫付款是否归还；（4）债权债务是否明晰、形成依据是否充分，债权是否能全额收回，债务是否全部了结；（5）项目的终结效益状况。5.公司效益审计完成后，公司综合考核小组审计组出具书面的项目终结效益审计报告。审计报告交项目经理签署意见后，交公司财务部存档。9项目成本管理注意事项1.项目目标成本制定的合理与否是项目成本管理目标实施的前提和基础，项目实施过程中应根据实际情况进行调整和修正。2.项目成本管理贯穿了项目实施的全过程，需要各职能部门的实施与配合。在实施过程中应不断建立健全各种规章制度，加强成本过程管理，特别是施工现场人、材、机及周转材料的管理是成本管理的重中之重。3.项目经理部应建立切实可行的奖惩措施，充分发挥成本控制参与者的主观能动性。10项目成本管理总结1．工程项目竣工验收后，项目经理部应编写成本管理总结，提交总结报告。2．项目成本管理总结内容：（1）成本管理计划编制情况评价；（2）成本管理情况评价；（3）成本目标纠偏、重大事项处置评价；（4）成本管理工作经验和教训。3．经营部负责项目成本管理总结的编写，项目经理负责项目成本管理总结的审核。4．项目成本管理总结作为项目管理总结的重要组成部分，应在工程竣工验收后30天内上交公司经营部。

项目成本管理工作流程图项目成本管理工作流程图编号：HCZS/SC/2012-10-LC