基础会计专项实训一 答案20X5

《会计学》专项实训一【实训项目一】：目的：熟悉各类账户的结构【实训项目二】实训目的：借贷记账法的综合应用资料：华夏公司20X5年12月1日有关账户余额如下:账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金40000短期借款200000银行存款258000应付账款58500应收账款93600应交税费6600原材料120000应付利息2000长期待摊费用50000应付职工薪酬125000库存商品250000实收资本1000000牛产成本8500盈余公积56320固定资产1000000本年利润80000利润分配55680累计折旧200000合计1784100合计1784100其中：“长期待摊费用”中500元为报刊杂志费，49500元为生产车间租入的固定资产改良支出：“生产成本”为前期投产500件B产品生产成本；“实收资本”账户中海通公司占400000元，浪沙公司占600000元：“利润分配”为其所属的“未分配利润”明细账户余额。该公司12月发生以下经济业务：1日，向银行借入三年期长期借款400000元，利率7.2%,按年付息，到期还本。2日，购入不需安装的机器设备一台，取得增值税专用发票上价款400000元，增值税68000元，款项以银行存款支付。2日，向大海工厂购入甲材料400千克，单价100元，价款40000元，增值税6800元，乙材料900千克，单价20元，价款18000元，增值税额3060元，取得增值税专用发票，账款尚未支付。3日，以银行存款5800元支付内部食堂补贴。4日，销售部职工王力预借差旅费4500元，以现金支付。5日，以银行存款缴纳税费5270元，其中增值税3000元，消费税1800元，城建税350元，教育费附加120元。5日，销售A产品l000件给青青实业公司，单价400元，开具增值税专用发票，价款400000元，增值税68000元，收到银行承兑汇票一张。5日，以银行存款支付销售A产品运费2600元。7日，以银行存款支付前欠大海工厂账款67860元。7日，以银行存款支付2日购买甲、乙材料的运杂费2600元，材料运至企业并验收入库。8日，以现金支付生产车间机器设备修理费400元。9日，销售乙材料300千克，开具增值税专用发票，单价20元，价款6000元，增值税1020元,款项收存银行。10日，以银行存款9300元支付预订下年度报刊杂志费。10日，接受海通公司投入一项专利权，协商作价80000元。浪沙公司投入资金140000元，存入银行。12日，委托银行发放工资95000元。13日，以现金支付行政管理部零星办公用品费用600元。15日，销售部职工王力报销差旅费3800元，余款交回现金。17日，以银行存款向社保局交纳职工社会保险费15600元。19日，以银行存款支付本月产品广告费5000元。

21日，职工蔡某违反企业安全规章，罚款900元，收到现金。22日，以银行存款向希望工程捐款20000元。26日，接银行付款通知，支付本月电费2600元，其中车间应负担2000元，行政管理部门应负担600元。29日，以银行存款支付本季短期借款利息2000元。30日，以银行存款支付生产车间租入机器设备租金2800元。31日，计提本月固定资产折旧13000元，其中生产车间固定资产折旧6000元，行政管理部门固定资产折旧5000元，销售部门固定资产折旧2000元。31日，摊销本月生产车间租入机器设备的改良支出1500元，摊销本月报刊杂志费500元，其中生产车间负担100元，行政管理部门负担400元。31日，结算本月职工工资100000元，其中A产品生产工人6人，工资18000元，B产品生产工人10人，工资30000元，车间管理人员4人，工资16000元，销售人员3人，工资15000元，行政管理人员4人，工资21000元。31日，按职工工资总额的9%和7%比例分别计提职工养老保险及医疗保险费。31日，按职工人数每人计提250元的内部食堂补贴。31日，该企业A产品属消费税应税产品，适用税率5%，计提本月销售A产品的消费税。31日，按7%和3%比例分别计提本月应负担的城建税及教育费附加。31日，计提本月应负担的短期借款利息1500元及长期借款利息2500元，该利息不符合资本化条件。31日，结转本月入库材料实际采购成本。31日，本月共发出材料42000元，其中生产A产品领用甲材料5000元，乙材料15000元，生产B产品领用甲材料4000元，乙材料9000元,车间一般耗用乙材料3000元，行政管理部门耗用甲材料1000元，销售机构耗用甲材料1000元，对外销售乙材料4000元。31日，按A、B两种产品的机器工时比例分配并结转本月制造费用。巳知A产品的机器工时为4000工时，B产品的机器工时为6000工时。31日，本月B产品全部完工入库，计算并结转其实际生产成本。A产品尚未完工。31日，结转本月销售A产品的实际生产成本。(单位成本210元)31日，结转本月各损益类账户。31日，按25%的税率计算并结转本月所得税。31日，按本年税后利润的10%计提法定盈余公积。31日，根据股东大会决议，按期初投资者出资比例将本年税后利润的50%分配给投资者。31日，结转“本年利润”账户及“利润分配”各所属明细分类账户。要求：①编制以上经济业务的会计分录参考答案【实训项目一】【实训项目二】答案⑴借：银行存款贷：长期借款借：固定资产应交税费一贷：银行存款400000400000400000【实训项目二】答案⑴借：银行存款贷：长期借款借：固定资产应交税费一贷：银行存款400000400000400000应交增值税（进项税）468000l=i68000借：在途物资一一甲材料40000180009860678605800580045004500匹1=借：应付职工薪酬一一职工福利贷：银行存款借：其他应收款一王力2600260026006786067860(6)借：应交税费一一应交增值税(已交税金)3000一一应交消费税1800——应交城建税350应交教育费附加120贷：银行存款5270(7)借：应收票据468000贷：主营业务收入400000应交税费一应交增值税(销项税额)68000借：销售费用贷：银行存款借：应付账款大海工厂贷：银行存款800（元）800800600400400分配率=2600/(400+900)=2(元/千克)甲材料应分摊运杂费==400X2=800(元)乙材料应分摊运杂费：900x2=1借：在途物资一一甲材料一一乙材料贷：银行存款借：管理费用贷：库存现金7020借：银行存款

(13)(14)(15)(16)(17)(18)(19)(20)(21)(22)(23)TOC\o"1-5"\h\z贷：其他业务收入6000应交税费一一应交增值税（销项税额）1020借：长期待摊费用9300贷：银行存款93008000014000080000800（元）800800600400400702080000140000800001400009500095000借：应付职工薪酬一一工资贷：银行存款6006003借：管理费用800贷：库存现金700王力45001560015600借：销售费用库存现金贷：其他应收款借：应付职工薪酬一社会保险费50005000900贷：银行存款借：销售费用贷：银行存款借：库存现金900000000贷：营业外收入20202000600222借：营业外支出贷：银行存款借：制造费用管理费用600000000贷：银行存款借：应付利息贷：银行存款

TOC\o"1-5"\h\z借：制造费用2800贷：银行存款2800借：制造费用6000管理费用6006003800700王力450015600156005000500090090000000020202000600222600000000借：生产成本一一A产品18000——B产品30000制造费用16000销售费用15000管理费用21000贷：应付职工薪酬——工资100000借：生产成本A产品2880一一B产品4800制造费用2560销售费用2400管理费用3360贷：应付职工薪酬社会保险费16000借：生产成本一一A产品1500一一B产品2500制造费用1000销售费用750管理费用1000贷：应付职工薪酬一一职工福利6750借：营业税金及附加20000(400000x5%)

贷：应交税费一一应交消费税20000（31）（68000+1020-9860+20000）x7%=5541.2（元）（68000+1020-9860+20000）x3%=2374.8（元）借：营业税金及附加7916贷：应交税费一一应交城建税5541.2应交教育费附加2374.8(32)借：财务费用4000贷：应付利息4000(33)借：在途物资一一甲材料40800乙材料19800贷：在途物资一一甲材料40800一一乙材料19800(34)借：生产成本A产品20000--B产品13000制造费用3000销售费用1000管理费用1000其他业务成本4000贷：原材料一一甲材料11000一一乙材料31000制造费用=2000+2800+6000+1600+16000+2560+1000+3000=34960(元)分配率=34960/(4000+6000)=3.496496=13984（元）496=20496=13984（元）496=20976（元）1398420976B产品成分配的制造费用=6000X3.借：生产成本A产品一B产品TOC\o"1-5"\h\z贷：制造费用349608500(期初)+30000+4800+2500+13000+20976=79776(元)借：库存商品一一B产品79776贷：生产成本一B产品797761000x210=210000(元)借：主营业务成本210000贷：库存商品A产品210000借：主营业务收入400000其他业务收入6000营业外收入900贷：本年利润406900借：本年利润331826贷：主营业务成本210000其他业务成本4000营业税金及附加27916销售费用32550管理费用33360财务费用4000营业外支出2000012月利润总额=406900—331826=75074(元)12月份应交所得税：75074X25%=187685(元)借：所得税费用18768.5贷：应交税费一一应交所得税18768.5借：本年利润18768.5贷：所得税费用18768.