企业会计信息系统内部控制改进研究分析以中国烟草公司为例 工商管理专业

题目：企业会计信息系统内部控制改进研究-以中国烟草公司为例中文摘要：作为企业管理的重要方法之一，内部控制一直起到了帮助公司查找内部安全隐患，帮助公司提升盈利能力的积极作用，而信息系统内部控制之所以近些年来被国内外广大学者所研究，归根结底在于它具备着能够有效规避风险的能力。进入到了2000年以后，计算机信息化程度不断提升，高速的网络技术在一定程度上改变了企业管理方式与管理理念，使得企业所能够管理的范围与方向有所拓宽，企业管理范围方式拓宽后，使得企业内部的会计信息系统也可以实现内部控制，从而给予公司质的改变。技术创新带给公司的不仅仅是新的机遇，在一定程度上也是一种新的挑战与要求，公司为了能够适应企业会计信息内部控制，就要对此进行有所改进，从而迎合整体的市场浪潮，提高企业内部透明度与信息传递速度，将企业管理效率提升，增加公司财务指标与效益工作的可靠程度。对于我国现阶段大多数的公司而言，建立一套有规划健全的会计信息系统相对而言是不现实的，所以本文重点落实在如何面对信息化做出企业会计信息系统内部控制改进。本文分为六个部分，首先是对于文章进行绪论分析，将本文课题研究的目的背景国内外研究进行进行详细分析，并落实本文研究方向；第二章进行对于企业会计信息系统的综合论述；第三章进行对于中国烟草总公司存在的信息系统内部控制现象进行统一分析与系统落实；第四章将中国烟草公司会计信息系统存在的问题进行简要概述；第五章进行对于中国烟草公司会计信息系统的内部控制改进措施；最后进行全文的整合与结论展望分析。本文主旨在于进行通过自己大学所学管理学中的知识进行对于企业会计信息内部控制改进这个课题进行一定程度的推进和理论分析，进而进行对于我国烟草企业营收的潘增与竞争力的提升。关键词：会计信息系统；内部控制；网络技术Title:ResearchontheImprovementofInternalControlofEnterpriseAccountingInformationSystem-ACaseStudyofChinaTobaccoCompanyName,College:SchoolofEconomicsandManagementABSTRACT:Asoneoftheimportantmethodsofenterprisemanagement,internalcontrolhasbeenplayingapositiveroleinhelpingcompaniestofindinternalsecurityrisksandimprovetheirprofitability.Thereasonwhytheinternalcontrolofinformationsystemshasbeenstudiedbyscholarsathomeandabroadinrecentyearsisthatithastheabilitytoeffectivelyavoidrisks.Since2000,thedegreeofcomputerinformatizationhasbeencontinuouslyimproved,andthehigh-speednetworktechnologyhaschangedthemanagementmodeandmanagementconcepttoacertainextent,whichhasbroadenedthescopeanddirectionofenterprisemanagement.Withthebroadeningofthescopeofenterprisemanagement,theaccountinginformationsystemwithintheenterprisecanalsoachieveinternalcontrol,thusgivingqualitativechangestothecompany.Technologicalinnovationbringsnotonlynewopportunities,butalsonewchallengesandrequirementstoacertainextent.Inordertoadapttotheinternalcontrolofenterpriseaccountinginformation,thecompanyshouldmakesomeimprovements,soastocatertotheoverallmarkettide,improvethetransparencyandspeedofinformationtransmissionwithintheenterprise,improvetheefficiencyofenterprisemanagement,andincreasethefinancialindicatorsandbenefitsofthecompany.Reliabilityofwork.FormostcompaniesinChinaatthisstage,itisrelativelyunrealistictoestablishawell-plannedaccountinginformationsystem,sothispaperfocusesonhowtoimprovetheinternalcontrolofenterpriseaccountinginformationsysteminthefaceofinformatization.Thispaperisdividedintosixparts,firstofall,theintroductionofthearticle,thepurposeandbackgroundofthistopicresearchathomeandabroadareanalyzedindetail,andtheresearchdirectionofthispaperisimplemented;thesecondchapterisacomprehensivediscussionofenterpriseaccountinginformationsystem;thethirdchapterisaunifiedanalysisandsystemoftheinternalcontrolphenomenonofinformationsysteminChinaTobaccoCorporation.ThefourthchaptergivesabriefoverviewoftheproblemsexistingintheaccountinginformationsystemofChinaTobaccoCompany;thefifthchaptercarriesouttheimprovementmeasuresfortheinternalcontroloftheaccountinginformationsystemofChinaTobaccoCompany;andfinallycarriesouttheintegrationofthefulltextandtheprospectanalysisoftheconclusion.Themainpurposeofthispaperistocarryoutacertaindegreeofpromotionandtheoreticalanalysisonthesubjectofimprovinginternalcontrolofenterpriseaccountinginformationthroughtheknowledgeofmanagementlearnedinmyuniversity,andthentoimprovetherevenueandcompetitivenessoftobaccoenterprisesinChina.KEYWORDS:accountinginformationsystem;internalcontrol;networktechnology目录一、绪论 1（一）研究背景和研究意义 1（三）研究方法和研究现状 1（四）研究内容和结构 1二、企业会计信息系统概述 2（一）企业会计信息系统概念与特征 2（二）企业会计信息系统理论基础与评价 2三、中国烟草公司会计信息系统内部控制现状 3（一）中国烟草公司信息系统内部控制识别 3（二）中国烟草公司信息系统内部控制分析 3四、中国烟草公司会计信息系统内部控制存在的问题 4（一）中国烟草公司历史遗留问题 4（二）中国烟草公司控制活动问题 4（三）中国烟草公司信息沟通问题 5（四）中国烟草公司内部监督问题 5五、中国烟草公司会计信息系统内部控制改进措施 5（一）提高使用会计信息系统力度，整合企业资源 5（二）管理层增强实现会计信息化的意识  6（三）政府机构营造会计电算化外部环境 6六、结论与展望 7文献参考 8致谢 10企业会计信息系统内部控制改进研究-以中国烟草公司为例摘要：作为企业管理的重要方法之一，内部控制一直起到了帮助公司查找内部安全隐患，帮助公司提升盈利能力的积极作用，而信息系统内部控制之所以近些年来被国内外广大学者所研究，归根结底在于它具备着能够有效规避风险的能力。进入到了2000年以后，计算机信息化程度不断提升，高速的网络技术在一定程度上改变了企业管理方式与管理理念，使得企业所能够管理的范围与方向有所拓宽，企业管理范围方式拓宽后，使得企业内部的会计信息系统也可以实现内部控制，从而给予公司质的改变。技术创新带给公司的不仅仅是新的机遇，在一定程度上也是一种新的挑战与要求，公司为了能够适应企业会计信息内部控制，就要对此进行有所改进，从而迎合整体的市场浪潮，提高企业内部透明度与信息传递速度，将企业管理效率提升，增加公司财务指标与效益工作的可靠程度。对于我国现阶段大多数的公司而言，建立一套有规划健全的会计信息系统相对而言是不现实的，所以本文重点落实在如何面对信息化做出企业会计信息系统内部控制改进。本文分为六个部分，首先是对于文章进行绪论分析，将本文课题研究的目的背景国内外研究进行进行详细分析，并落实本文研究方向；第二章进行对于企业会计信息系统的综合论述；第三章进行对于中国烟草总公司存在的信息系统内部控制现象进行统一分析与系统落实；第四章将中国烟草公司会计信息系统存在的问题进行简要概述；第五章进行对于中国烟草公司会计信息系统的内部控制改进措施；最后进行全文的整合与结论展望分析。本文主旨在于进行通过自己大学所学管理学中的知识进行对于企业会计信息内部控制改进这个课题进行一定程度的推进和理论分析，进而进行对于我国烟草企业营收的潘增与竞争力的提升。关键词：会计信息系统；内部控制；网络技术ResearchontheImprovementofInternalControlofEnterpriseAccountingInformationSystem-ACaseStudyofChinaTobaccoCompanyAbstract:Asoneoftheimportantmethodsofenterprisemanagement,internalcontrolhasbeenplayingapositiveroleinhelpingcompaniestofindinternalsecurityrisksandimprovetheirprofitability.Thereasonwhytheinternalcontrolofinformationsystemshasbeenstudiedbyscholarsathomeandabroadinrecentyearsisthatithastheabilitytoeffectivelyavoidrisks.Since2000,thedegreeofcomputerinformatizationhasbeencontinuouslyimproved,andthehigh-speednetworktechnologyhaschangedthemanagementmodeandmanagementconcepttoacertainextent,whichhasbroadenedthescopeanddirectionofenterprisemanagement.Withthebroadeningofthescopeofenterprisemanagement,theaccountinginformationsystemwithintheenterprisecanalsoachieveinternalcontrol,thusgivingqualitativechangestothecompany.Technologicalinnovationbringsnotonlynewopportunities,butalsonewchallengesandrequirementstoacertainextent.Inordertoadapttotheinternalcontrolofenterpriseaccountinginformation,thecompanyshouldmakesomeimprovements,soastocatertotheoverallmarkettide,improvethetransparencyandspeedofinformationtransmissionwithintheenterprise,improvetheefficiencyofenterprisemanagement,andincreasethefinancialindicatorsandbenefitsofthecompany.Reliabilityofwork.FormostcompaniesinChinaatthisstage,itisrelativelyunrealistictoestablishawell-plannedaccountinginformationsystem,sothispaperfocusesonhowtoimprovetheinternalcontrolofenterpriseaccountinginformationsysteminthefaceofinformatization.Thispaperisdividedintosixparts,firstofall,theintroductionofthearticle,thepurposeandbackgroundofthistopicresearchathomeandabroadareanalyzedindetail,andtheresearchdirectionofthispaperisimplemented;thesecondchapterisacomprehensivediscussionofenterpriseaccountinginformationsystem;thethirdchapterisaunifiedanalysisandsystemoftheinternalcontrolphenomenonofinformationsysteminChinaTobaccoCorporation.ThefourthchaptergivesabriefoverviewoftheproblemsexistingintheaccountinginformationsystemofChinaTobaccoCompany;thefifthchaptercarriesouttheimprovementmeasuresfortheinternalcontroloftheaccountinginformationsystemofChinaTobaccoCompany;andfinallycarriesouttheintegrationofthefulltextandtheprospectanalysisoftheconclusion.Themainpurposeofthispaperistocarryoutacertaindegreeofpromotionandtheoreticalanalysisonthesubjectofimprovinginternalcontrolofenterpriseaccountinginformationthroughtheknowledgeofmanagementlearnedinmyuniversity,andthentoimprovetherevenueandcompetitivenessoftobaccoenterprisesinChina.Keywords:accountinginformationsystem;internalcontrol;networktechnology绪论（一）研究背景和研究意义在西方企业管理学中，企业内部控制一直是以重点学习内容来灌输给企业经营者的，我国对于企业经营者的内部管理培训相对而言太少，这就导致了企业不愿意做大做强，因为缺乏内部控制的企业扩大经营存在的风险性太大，并且难以预防。因此对于我国企业而言，尤其是大企业来说，急需在企业内部进行对于会计信息系统内部控制建设，用来应对企业内外的风险调控。在我国进行的数十年市场化改革后的烟草公司行业，对内一直采取专项经营的策略，形成了以中国烟草总公司为母公司，各地市级，县级，专业公司为分公司的体质，并再我国进行了长足发展。但随着我国市场化进程的进程加快，烟草公司内部的企业会计信息系统内部控制工作也需要加快。

（二）国内外研究综述国外对于企业信息系统研究较早，研究成果相对而言深度较高、R.Dicksee在1905年最早进行对于内部控制理论进行提出，并由GeorgeE.Bennett于1930年进行对于此概念的发展，国外对于内部控制与信息系统有着较为清楚地定位综述：1）内部控制在1934年美国第一次在《证券交易法》中提出并且定义了内部会计控制这个新名词，它指的是符合GAAP规定后债权人进行对于资产进行及时内部控制会计分析补救的行为。在1949年美国AICPA（美国注册会计师）的《内部控制》报告中进行了对于内部控制相对系统的定义：这是一种以保护公司财产为目的具备信息数据高准确性并能提高企业效率的组织计划。信息系统框架相对而言国外会计信息系统较为国内研究更为完善与具体。国外对于会计信息系统框架分为电子系统确定与控制框架（eSAC），信息技术基础架构库（ITIL），信息安全管理国际标准（BS7799），信息及相关技术管理控制框架（COBIT）.（三）研究方法和研究现状本文采用文献研究、对比分析和历史分析相结合的方法，将相关理论与具体情况相结合，突出文章重点思路与案例分析，从而实现文章结论具有真实性和可用性。1.文献研究法。根据一定的研究目的或课题，通过阅读文献来获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题的一种方法。其作用有：能了解有关问题的历史和现状，帮助确定研究课题；能形成关于研究对象的一般印象；能得到现实资料的比较资料；有助于了解事物的全貌。在论文中将会在中国期刊全文数据库期刊、优秀硕博论文库等重要的中文数据库中检索有关企业会计信息系统和内部控制问题的各种文献。然后，在常用的西文数据库中检索与关键字相关的西文文献。在这两步的基础上，初步了解清楚国内外关于该问题的研究现状。2.对比分析法。根据一定的研究目的或课题，通过研究对象之间对比进行分析、讨论，从中得出结论，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题的一种方法。其作用有：通过具体对象的对比分析，更加加深对其的认识；能启发人们的思维。根据研究现状，初步提出毕业论文的研究思路和拟解决的主要问题，研究目的和基本框架。通过对已有文献的认真研究、学习、借鉴，详细地分析了电算化会计系统内部控制的特点和内容，在此基础上，通过对比分析对会计信息系统内部控制方案的设计，加强对企业会计信息系统内部系统关键点的控制等问题提出相应的措施和建议。3.历史分析法。我国会计信息化从70年代末开始，通过纵观和分析会计信息化从出现到逐步发展并慢慢出现会计信息系统内部控制这一历史过程，并找出会计信息化为什么能代替传统手工会计，从而提炼出信息化的优点以及传统会计的相对缺点。（四）研究内容和结构本文分为六个部分，首先是对于文章进行绪论分析，将本文课题研究的目的背景国内外研究进行进行详细分析，并落实本文研究方向；第二章进行对于企业会计信息系统的综合论述；第三章进行对于中国烟草总公司存在的信息系统内部控制现象进行统一分析与系统落实；第四章将中国烟草公司会计信息系统存在的问题进行简要概述；第五章进行对于中国烟草公司会计信息系统的内部控制改进措施；最后进行全文的整合与结论展望分析。企业会计信息系统概述（一）企业会计信息系统概念与特征企业会计信息系统概念相对而言比较明确，指的是以信息技术为核心的信息管理运行模式建设。其中企业会计信息系统包含概念较多，例如安全管理系统，工程标准系统，验收系统，监理测试评估系统等等，所以根据管理因子的不同进行会计信息系统分类：图一：会计信息系统框架（二）企业会计信息系统理论基础与评价企业会计信息系统存在的理论基础在于可以打破原有会计基础原理，主要从以下四个方面进行打破：1）记账方式改变。在原有会计基础原理中，需要对于统一信息进行多次分类再分类处理的冗杂流程环节，但会计信息化系统带来的就是多元重组信息的可实现化。当需要摄取会计信息时，就要进行数据库信息提取与存入，并根据需求进行精准化信息传递。2）核算会计方法改变。在原有核算会计方式中，由于人工会计计算量相对较小，所以以信息的游泳程度为依据进行会计数据核算，但当会计信息系统建立之后，大量冗杂的数据可以在计算机的计算量下迅速处理，所以可以进行以对于公司决策性为主要目标的会计数据核算。3）内部控制发生严重变化。在原有会计方式中，会计数据是通过人与人合作方式来进行处理数据的，但当会计信息系统化之后，计算机网络进行对于会计数据的核心计算，将人与人的关系，分割为人与机器与人的关系，这使得原有具有职位权利的会计和其他相关工作的控制内部能力有所下降，再加上会计信息系统化使得信息传递速度更快，公司内部掩盖数据的方式更容易被发掘，所以改变了内部控制。4）核算原则会计进行了改变。在与原有会计模式进行对比后，现在信息系统化后的会计模式更为透明及时与真实化，使得原有成本计算方式与计算量都有所改变，从而对于原有核算原则有所冲击。（3）传统手工会计与企业信息系统比较企业信息系统与原有手工会计相比差距较大，主要是从会计理论层面上，会计数据处理层面上与信息传递层面几个方面有所改变。中国烟草公司会计信息系统内部控制现状（一）中国烟草公司信息系统内部控制识别中国烟草公司作为国营企业，对于业绩要求较高，在公司内部与下属厂区进行了一系列的控制监督系统建设，这些内部控制系统除了需要进行对于厂区公司内部既定目标实现的追踪外，也由公司内部财务核算管理即由一套会计信息系统所进行内部监督。本文研究目标对象是中国烟草总公司中的天津市分公司的利润质量实证考察，在过去的2008-2017年十年间，2008年天津卷烟销售量达到了42.09万箱，到了2017年，数量增长到了60.33万箱，在这十年过程中增长了18.24万箱，在2008-2013年六年间销量增长率持续降低，从29.61%降低至2.05%，在2014年与2015两年实现短期提升，提升到了3.28%和4.13%，但在之后的2016年与2017年再度增长率再度降低，降低到了3.8%与1.97%，中国烟草总公司天津市分公司的卷烟销量增长数据如下：年份2008200920102011201220132014201520162017天津市增长率29.6110.585.183.512.502.053.284.133.81.97全国增长率6.053.803.905.203.204.303.003.002.431.17表一：2008-2017年卷烟销量增长情况（数据来源于中国烟草总公司财报）图二：销量增长情况（数据来源于中国烟草总公司财报）其次本次研究不仅观察中国烟草总公司天津市分公司的卷烟销量增长情况，同样也看重卷烟的单箱销售收入，这也是评定公司利润质量的重要指标。首先对于卷烟进行分类，分为一等烟，二等烟，三等烟，四等烟，五等烟积累，这些烟分类主要依靠批发单条的价格，以大于等于164.79元作为一等烟，价格在109.2到164.79作为二等烟，价格在46.8到109.2作为三等烟，价格在24.1到46.8作为四等烟，价格批发单条价格低于24.13作为五等烟。虽然我国中国烟草总公司属于垄断性企业，但也需要进行对于成本与客户进行考虑，从而降低成本提升利润，使得利益最大化，中国烟草总公司在收入上需要对于烟的种类与价格进行充分利用，提高公司的销售结构优化，从而提升公司盈利能力。经过数据调查发现，天津市单箱卷烟的销售收入在猪娘提升，从2008年的8920元逐步提升到了2017年的26099元，在于全国范围内的整体单箱卷烟销售成本作比较后，从2008年单箱的低于全国销售收入892元，到了2017年达到了高于全国单箱销售收入1137元。其中在2015年与2016提升相对最多，达到了1538元与1700元。

图三：单箱卷烟营销收入情况（数据来源于中国烟草总公司财报）（二）中国烟草公司信息系统内部控制分析中国烟草公司的信息系统内部控制具备着相对而言的系统特点，它是使用的 Oracle软件进行会计系统建设，并由2008年进行全公司会计信息系统统一化，总厂进行数据调理与储存，分厂进行数据申请与提交，再由公司进行汇总分析，形成统一构架：图四：中国烟草公司会计系统构架四、中国烟草公司会计信息系统内部控制存在的问题（一）中国烟草公司历史遗留问题中国烟草公司会计信息系统内部控制存在的历史遗留问题指的是，原有会计手工方式进行结算后，再使用信息化系统进行结算，两种方式存在冲突，对于会计员本身而言，他在运用原有会计工作方式多年后突然进行了改变，使得工作会尽可能朝着过去工作方式偏移，从而降低现有工作效率，使得会计信息系统的工作效能无法完全体现出来。其次，中国烟草公司会计信息系统的管理方法也属于历史遗留问题，不仅仅是一线操作人员，上层管理者对于会计的管理方式也是按照原有管理模式进行的，其中的KPI调定，安全等级的划分等都是原有会计模式，无法进行现有观念转变，使得内部因为历史遗留问题出现些许的混乱。（二）中国烟草公司控制活动问题首先中国烟草公司对于会计信息系统的控制活动存在较大的问题，并没有进行备份处理，在笔者进行对于中国烟草公司走访发现，对于关键的服务器中国烟草公司使用的是双机热备技术，这种技术使得备份存在的数据其实与原有数据距离并不远，不超过三个办公室且还在同一楼层，如果发生紧急危险时这些备份数据基本没有备份价值，都会与原数据一起消失。其次对于服务台的管理相对而言不够规范化，中国烟草公司的服务台进行的服务管理属于非正式的，中国烟草工作的服务台服务对象超过1.5万用户，但只有数个中心用户可以进行信息传递，使得传递效率极其低下，存在较大的会计信息系统的控制活动问题。中国烟草公司信息沟通问题由于会计信息系统也是由工作人员进行操控的，所以在解决具体问题上，该系统存在一定的主观性，使得出现信息沟通问题。信息沟通问题的出现导致了会计信息系统的维护无法做到位，由于中国烟草工作是首次进行会计信息系统的建设，所以虽然给了具体工作人员服务维护的任务，但是由于没有对照，所以不存在具体的工作目标，这就使得工作维护基本上处于停滞状态，仅仅是工作人言会在每月报告上进行对于维护工作的虚假掩饰，直到出现巨大问题才会想起维护人员进行具体精准化维护，并等待下一问题的产生。中国烟草公司内部监督问题中国烟草公司存在的会计系统内部监督问题主要有两个方面，首先是系统绩效存在问题，由于中国烟草公司属于实业公司，对于网络信息化了解较少，仅仅存在较少职位进行日常维护，但无法进行具体绩效的评定与参考，这就导致了公司会计信息系统无法正常传递信息，也不能使得内部控制高效化。其次就是系统审核问题无法受到内部监督，更不会对后续产生问题进行具体负责，这些行为会导致巨大的隐患。五、中国烟草公司会计信息系统内部控制改进措施（一）提高使用会计信息系统力度，整合企业资源由于中国烟草集团属于转型状态中，所以目前拥有的内部实力需要进行精准化了解，首先了解企业内部IT力量，其次进行公司未来工作的具体规划，在既定目标不变情况下进行大规模使用会计信息系统，对于公司具体资源进行有效整合，制定长期战略目标，增大会计信息系统与公司正常工作的磨合程度。图三：会计信息系统战略制定（二）管理层增强实现会计信息化的意识由于中国烟草公司会计信息系统属于战略层面的工作，所以需要管理层对于信息化实现进行全身心参与与具体工作推动，可以先行开会提意见，是先进行对于外界信息系统的购买还是自主研发，自主研发由那些团队进行处理，在对于信息系统的多次反复重申后，管理层就会深刻了解到会计信息系统存在的收益可行性，系统具体功能性以及可操作性，这就使得持续发展的信息系统能够有效成立。政府机构营造会计电算化外部环境中国烟草公司由于是国营企业，所以具有相对较高的社会信誉度，能够邀请政府机构进行企业信息系统的外部环境构造，从而制定第三方的服务管理，降低公司这些项目的具体人员，降低服务使用成本，理清与供应商的谈判流程，既定好公司的风险承受能力，服务绩效流程的供应等，最后由财务部进行与友商的合作。结论与展望内部控制作为一种贯穿企业管理各个方面的制度，对企业的生存和发展起着至关重要的作用；内部控制制度及其执行存在缺陷，会导致企业经营风险甚至关乎企业的生存，也可能造成企业铤而走险对外披露虚假财务信息，对投资者及社会公众利益造成损害，危害资本市场的秩序。许多国家的政府部门都通过立法来加强企业内部控制，以维护市场