审计学第七章课件

审计学第七章2022/12/17审计学第七章审计学第七章2022/12/17审计学第七章1使用何种审计程序针对特定程序选择多大的样本量从总体中选择哪些项目作为样本何时执行审计程序关于审计证据的四项决定审计学第七章使用何种审计程序关于审计证据的四项决定审计学第七章2审计程序——包括审计人员认为在特定审计环境中必要的所有审计程序.思考一下:PERCV审计程序审计学第七章审计程序——包括审计人员认为在特定审计3科学实验、法律案件和财务报表审计中证据的特点表7-1审计学第七章科学实验、法律案件和财务报表审计中证据的特点表7-1审计学第4审计证据的相关性可靠性证据提供者的独立性内部控制的有效性审计人员直接获取证据提供者的资格证据的客观性程度充分性及时性审计学第七章审计证据的相关性证据提供者的独立性充分性审计学第七章5审计证据的类型1.实物检查2.函证3.书面文件4.观察5.询问6.重新执行7.分析性复核中国最大的资料库下审计学第七章审计证据的类型1.实物检查中6表7-3 通常进行函证的信息信息 来源资产银行存款 银行应收账款 顾客应收票据 出票人寄销存货 承销人存放于公共仓库的存货 公共仓库人寿保险退保金 保险公司负债应付账款 债权人应付票据 贷款人 预收账款 顾客应付抵押借款 抵押人应付债券 债券持有人所有者权益发行在外股票 股票登记人及转让代理人其他信息保险期限 保险公司或有负债 银行、审计客户的律师等债券发行契约 债券持有人债权人持有的抵押品 债权人审计学第七章表7-3 通常进行函证的信息信息 7判断证明力的标准表7–4不同类型证据的证明力审计学第七章判断证明力的标准表7–48审计过程中的阶段图7-2执行分析性复核程序的时间和目的目的了解客户的行业和业务(要求使用)审计计划阶段(要求使用)审计完成阶段主要目的评价持续经营的状况次要目的次要目的显示可能的错报(引起关注)主要目的主要目的次要目的减少实质性测试次要目的主要目的审计实施阶段审计学第七章审计过程中的阶段图7-2目的了解客户的(要求使用)9分析性复核的五种类型1.比较客户单位和行业的数据.2.比较客户单位当期和以前各期的数据.3.比较报表数和客户单位确定的预期数.4.比较报表数和审计人员确定的预期数.5.使用非财务信息比较报表数和预期数.审计学第七章分析性复核的五种类型1.比较客户单位和行业的数据.审计学第七10客户单位行业1999 19981999 1998存货周转率 3.43.5 3.9 3.4毛利率 26.3%26.4% 27.3%26.2%比较客户单位和行业数据审计学第七章客户单位行业1999 19981999 1998存货周转率 11财务信息的内在联系和比较比率或比较潜在错报制造企业的原材料周转率 存货价值、销售成本或消耗的原材料成本错报销售佣金占 销售佣金数额错报销售收入净额的百分比销售退回和折让占 销售退回和折让的分类错误；销售收入总额的百分比 销售退回和折让未入帐当年人寿保险退保金与 没有记录退保金的变动数上年度人寿保险退保金之比 或者记录了错误的变动数

单项制造费用占 单项制造费用的重大错报制造费用总额的百分比 表7-7审计学第七章财务信息的内在联系和比较比率或比较12使用统计方法和计算机软件使用统计的技术方法以提高分析性程序的相关性.使用计算机软件以简化统计和非统计计算.审计学第七章使用统计方法和计算机软件使用统计的技术方法以提高分析性程序的13常用财务比率短期偿债能力比率短期流动性比率支付长期债务及优先股股利的能力比率经营和业绩比率审计学第七章常用财务比率短期偿债能力比率短期流动性比率支付长期债务及优先14演讲完毕，谢谢听讲!再见，seeyouagain3rew2022/12/17审计学第七章演讲完毕，谢谢听讲!再见，seeyouagain3rew15审计学第七章2022/12/17审计学第七章审计学第七章2022/12/17审计学第七章16使用何种审计程序针对特定程序选择多大的样本量从总体中选择哪些项目作为样本何时执行审计程序关于审计证据的四项决定审计学第七章使用何种审计程序关于审计证据的四项决定审计学第七章17审计程序——包括审计人员认为在特定审计环境中必要的所有审计程序.思考一下:PERCV审计程序审计学第七章审计程序——包括审计人员认为在特定审计18科学实验、法律案件和财务报表审计中证据的特点表7-1审计学第七章科学实验、法律案件和财务报表审计中证据的特点表7-1审计学第19审计证据的相关性可靠性证据提供者的独立性内部控制的有效性审计人员直接获取证据提供者的资格证据的客观性程度充分性及时性审计学第七章审计证据的相关性证据提供者的独立性充分性审计学第七章20审计证据的类型1.实物检查2.函证3.书面文件4.观察5.询问6.重新执行7.分析性复核中国最大的资料库下审计学第七章审计证据的类型1.实物检查中21表7-3 通常进行函证的信息信息 来源资产银行存款 银行应收账款 顾客应收票据 出票人寄销存货 承销人存放于公共仓库的存货 公共仓库人寿保险退保金 保险公司负债应付账款 债权人应付票据 贷款人 预收账款 顾客应付抵押借款 抵押人应付债券 债券持有人所有者权益发行在外股票 股票登记人及转让代理人其他信息保险期限 保险公司或有负债 银行、审计客户的律师等债券发行契约 债券持有人债权人持有的抵押品 债权人审计学第七章表7-3 通常进行函证的信息信息 22判断证明力的标准表7–4不同类型证据的证明力审计学第七章判断证明力的标准表7–423审计过程中的阶段图7-2执行分析性复核程序的时间和目的目的了解客户的行业和业务(要求使用)审计计划阶段(要求使用)审计完成阶段主要目的评价持续经营的状况次要目的次要目的显示可能的错报(引起关注)主要目的主要目的次要目的减少实质性测试次要目的主要目的审计实施阶段审计学第七章审计过程中的阶段图7-2目的了解客户的(要求使用)24分析性复核的五种类型1.比较客户单位和行业的数据.2.比较客户单位当期和以前各期的数据.3.比较报表数和客户单位确定的预期数.4.比较报表数和审计人员确定的预期数.5.使用非财务信息比较报表数和预期数.审计学第七章分析性复核的五种类型1.比较客户单位和行业的数据.审计学第七25客户单位行业1999 19981999 1998存货周转率 3.43.5 3.9 3.4毛利率 26.3%26.4% 27.3%26.2%比较客户单位和行业数据审计学第七章客户单位行业1999 19981999 1998存货周转率 26财务信息的内在联系和比较比率或比较潜在错报制造企业的原材料周转率 存货价值、销售成本或消耗的原材料成本错报销售佣金占 销售佣金数额错报销售收入净额的百分比销售退回和折让占 销售退回和折让的分类错误；销售收入总额的百分比 销售退回和折让未入帐当年人寿保险退保金与 没有记录退保金的变动数上年度人寿保险退保金之比 或者记录了错误的变动数

单项制造费用占 单项制造费用的重大错报制造费用总额的百分比 表7-7审计学第七章财务信息的内在联系和比较比率或比较