《铁路运输财务会计系统内部控制研究【论文】4500字》

第页共1页铁路运输财务会计系统内部控制研究目录TOC\o"1-2"\h\u24517一、引言 517157二、内部控制制度的基本原理 511019（一）内部控制的概念 530616（二）内部控制的原则 55702三、铁路运输企业内部控制存在的问题 614000（一）内部风险识别机制不健全 6962（二）现金流控制活动存在问题 626250（三）内部控制信息沟通方面存在问题 78552四、优化铁路运输企业内部控制的对策与建议 717311（一）健全内外部风险识别机制 712083（二）建立健全现金流内控制度 821952（三）重视信息沟通的重要性 918026结论 94002参考文献 12-PAGE7-一、引言内部控制就像是企业防御风险、制约作假的壁垒，这一壁垒如果具有疏漏之处，必然会造成财务作假风险出现。除了国家颁布的有关内部控制监管政策以及规定之外，公司怎样依据其发展实情，达到内部控制的科学构建、合理运作，确保公司平稳、快速发展至关重要。该问题逐渐变成了社会学者广泛关注的焦点。内部控制是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础因此强化企业的内部控制机制已经成为世界各国公司管理的重要手段。铁路运输企业是我国国民经济的主力军研究铁路运输企业内部控制对于改善我国铁路运输企业的内部控制现状保证会计信息的质量有效地防范铁路运输企业经营风险维护财产和资源的安全完整促进铁路运输企业的有效经营增强铁路运输企业可持续发展能力有着非常重要的意义。二、内部控制制度的基本原理（一）内部控制的概念2008年，中国五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，明确规定内部控制是一个全面的流程化体系，是在管理人员和员工的共同努力和落实下完成的。其制定目的是使企业能够按照法律法规开展正常的企业管理活动，使企业能够在披露财务数据时做到真实可靠，最终实现其战略目标与经营成果。继《企业内部控制条例》出台后，中国还于2012年颁布了《行政事业单位内部控制规范》，明确规定内部控制是企业建设全面、系统的内部控制机制，为了实现控制目标，预防和控制风险。其中，单位一级的内部控制是指行政单位对单位整体的全面内部控制制度和相关的措施；企业一级的内部控制是指行政单位对单位内的特定业务实施的一系列内部控制制度和措施。（二）内部控制的原则企业构建以及执行内控要遵守下面的原则：（1）全面性原则。内部监督必须存在于所有的决策、执行和监督方面，包括公司及其下属机构的不同业务。（2）重要性原则。内部监督应建立在总体限制的假设基础上，侧重于风险更大的一些关键业务领域和活动。（3）抗衡性原则。内部监督必须建立在治理结构、体制缺陷、权力和责任分担、业务做法和其他观点上，才能形成相互制约和监督的局面。（4）适应性原则。内控要和公司运营规模、业务范畴、竞争情况以及风险能力等相符合，而且要伴随实际状况的改变进行调整。（5）成本效益原则。内控要衡量执行成本以及预估效益，通过合适的成本达到内部制约。三、铁路运输企业内部控制存在的问题（一）内部风险识别机制不健全风险意识不够，是铁路运输企业普遍存在的问题,铁路运输作为大型上市企业，在风险防范上也有待加强。铁路运输公司对内部控制和风险预防管理的重要性的认识不深刻，子公司问题更为严重，主要存在的问题是部分领导对财务风险防范缺乏战略性，没有充分认识到财务风险防范是企业管理的核心，没有将财务风险防范与企业战略结合起来，没有根据公司实际情况做一些预算管理，以及财务控制等，跟不上公司的发展速度，这阻碍了公司的进一步发展。另外，公司部分财务人员对现代财务风险防范缺乏认识，财务风险防范的观念比较滞后，缺少对应收账款的风险预防管理的概念，很容易给企业造成损失，资金链断裂。而有些子公司的业务人员或者管理者求表现，急于扩大市场份额和客户群，对客户并没有进行信用之类的基本调查，盲目赊账，表面上看，公司的营业额和营业量增加，但后期的资金回收则是一大难点，有的是回收时间长，导致企业资金周转困难，有的则是无法收回，给企业带来重大损失。（二）现金流控制活动存在问题铁路运输公司在行业内拥有很高的知名度，企业的现金管理方式也逐渐规范起来。但是，企业很多子公司的管理者和财务管理人员的现金管理的意识不是很高，只停留在对铁路运输企业流入和流出资金“记录”，管理层次较低，尽管公司已根据财务管理部门的会计准则建立了专门的部门，但它仍执行公司的资产管理。这些子公司的管理人员会自行处理财务问题，现金管理更多地是对企业整体财务费用的管理，铁路运输公司管理者并未把现金管理提高到企业经营管理的层面上，这种现金管理意识使得铁路运输公司的现金管理“经济效益”不高。企业的现金管理是一种动态的管理模式，铁路运输公司的管理者、只有提高员工对企业财务管理的认识，才能促进企业的发展，企业财务管理才有更大的价值。管理者的现金管理意识对企业现金管理方案、现金管理的效率起到重要的影响。当前，铁路运输公司的高层管理者，精细化现金管理的意识尚未建立起来，现金管理仍然属于一种粗放型的管理，从而导致企业的现金流量难以适应铁路运输公司发展的需要。从铁路运输公司的运营管理的现状来看，建立了较为完善的股份制管理结构，但是，投资者直接参与公司经营的现象仍然比较明显，这就导致公司的所有权与经营权并未能够实现彻底的分离，财务总监难以发挥工作的主观能动性，对现金流的有效控制也成为无源之水。（三）内部控制信息沟通方面存在问题铁路运输公司开发了许多方便管理的信息系统，但各个信息系统之间的关联性较差，形成信息孤岛，没有系统梳理各个系统间的关系，这会浪费开发资源，同时还会影响信息使用的效率。公司系统庞大，部门之间的沟通和信息传递的紧密程度和顺畅程度还不足。缺乏客户管理团队与区域管理经销商同事和门店执行团队之间的沟通流程。区域销售的客户经理在接到区域发出的客户费用分配和季度市场推广计划指引后，单凭自己的想法制定销售计划，并在公司费用系统中录入提交市场推广促销活动计划，并没有事先和管理经销商的区域销售负责人以及负责门店执行的执行团队进行有效的充分沟通。这就导致了订单满足率低和执行效率低的情况发生，产生了巨额订单罚款并严重影响与下游客户的客情关系和冗占经销商资金。于执行团队来说，更是直接影响到了他们的工资收入，挫伤了团队的工作激情。所以，客户经理在提交市场推广计划时，应该和区域管理经销商的同事、门店执行团队进行充分有效的沟通。四、优化铁路运输企业内部控制的对策与建议（一）健全内外部风险识别机制进行风险知识普及，有助于企业员工上下一心，共同努力，形成全体员工抵御风险的氛围，建立企业风险文化起着非常重要的作用。其中，企业管理者要在培养风险防范管理中起到带头作用，以领导者魅力，从而促进个体员工积极参与，企业风险文化意识与个人价值观的融合，培养全体员工的风险意识。提高企业应对风险的能力是一项系统工程。从公司层面看，包括企业的组织结构、员工、规章制度、文化内涵等。随着风险防范意识的加强，建立风险内部控制体系成为企业关注的重点。主要是从内部会计控制和企业内部管理两个方面加以实施。财务风险控制体系主要有预警系统和控制模型组成，从而保证财务风险的有效预防和控制，最大程度防范和降低财务风险产生的影响财务风险在企业的会计核算、经营管理以及未来发展中占据重要地位，必须充分认识财务风险的作用机制，建立风险导向的内部控制体系，以保证公司的良好运营。因此，除了提高风险管理意识之外，公司管理层更有必要改进公司的内部和外部风险识别机制。第一，企业应建立专门的销售风险管理部门，或指定销售经理负责风险评估和管理。第二，企业必须建立风险管理体系，以规范企业的风险管理流程，包括风险数据收集、风险评估、风险管理策略制定、风险管理解决方案建议、监控和改进。（二）建立健全现金流内控制度针对企业流动性强的包括现金，银行存款，其他货币等现金，企业应该设立专门的稽查部门负责监督企业现金的收支情况，这也是现金管理中的重难点，要定期对现金，银行存款的收支进行检查，检查内容主要包括：凭证真实性与完整性、现金使用范围的合规性、有关法律法规、财经纪律的遵守情况、公司现金管理规定执行情况等。一旦发现某一化解存在账实不符，或者数据和平常差异巨大，需要存档，计入稽核档案，做深入调查，找出问题存在的原因，问责到人，并以示惩戒。稽核岗位的职责是对现金资产的流动进行直接跟踪，审计内容主要包括:凭证真实性和完整性、现金资产合规性、相关法律法规、财务和交易法律以及公司的现金管理法规发现问题时，必须将这些问题记录在审计文件中，以作为对现金流量进行奖惩的依据。会计人员组成定期抽查小组，并定期进行每月检查。除了检查内容之外，还必须检查现金池，并确保所有的现金账实是否一致。审计结果将根据审计机构的薪酬和处罚记录在普通审计文件中。财务总监安排临时抽查小组的成立。该小组成员包括纪律检查、财务管理、总经理办公室和其他人员的组成。除了定期抽查小组检查内容外，还检查现金收支授权审批执行情况，现金收支流程执行情况等。每个随机检查的结果都会记录在不规则的随机检查档案中，作为对会计部门工作的考核依据。（三）重视信息沟通的重要性顺畅的信息沟通对于内控体系凸显其应有的效用来说非常关键。铁路运输公司要对目前的内部信息报告传输方式进行改善，就内控有关信息在公司内部的业务流程、管理人员、职责部门、企业、顾客、供货商等众多主体之间予以交流，确保企业全体员工以及设计方均可以掌握内控体制相关内容、运营模式、个人在内控体制里必须要负担的职能以及履行的义务，当其中某一环节出现问题，若采取及时有效的沟通，问题就能及时被解决，并按照内控的思路建立防范手段和措施，使得在未来针对同样的问题的解决能行之有效。另外建议公司进一步加强信息系统的各个子系统之间的信息传递和共享，避免因为某个环节的需求独立开发一个系统，系统开发部门应统筹每个开发需求，尽量在同一平台上开发和取数，培养使用系统部门和人员的数据关联思维，确保信息的搜集、加工，获得的相关数据可以于体系内部共同分享。企业可以建立内部财务信息共享的系统，提高内部信息传递速度，以及信息透明度。结论铁路运输企业内部控制是一项艰巨而任重道远的工作，不管是企业内部还是我国经济的大环境中，随着国外先进的管理经验的逐步渗透，我国企业的管理者也应该有所警惕，做好企业的内部控制不仅是企业的需要，也是全球化经济形势下国际企业对中国企业的要求，我们的企业只有加强内部控制的意识，并坚持不懈的要求各级管理者认真贯彻实施，企业在走过摸索阶段后才会更稳健更健康的成长起来，才有机会有实力和国际企业接轨，才能让自己的企业生命力更旺盛。本论文的主要研究成果是结合具体铁路运输企业铁路运输公司，运用内部控制5要素，详细分析铁路运输公司目前内部控制的现状，对其内部控制的成效进行了总结，重视内部审计，对资金的强大掌控力，对成本的严格控制，重视内部控制的细节方面都做的非常好，值得其他企业借鉴参考。同时，也总结了铁路运输企业内部控制的不足之处，包含如下：企业风险意识薄弱；投资项目的决策和跟进不完善；对现金流不够重视；信息沟通方面存在问题。通过对问题层层深入分析，从内部控制视角提出了具体的解决对策，希望能从整体上提高铁路运输企业的管理效率。参考文献[1]康薇.国有企业内控管理及财务风险防范分析[J].财经界.2016,(5).[2]朱以坡.加强国有企业内控管理及财务风险防范[J].经贸实践.2018,(17).[3]李炜铮.初探国有企业内控管理及财务风险防范思路构建[J].现代经济信息,2015,(6).[4]HYPERLINK"/common/getAuthorUrl.do?&authorName=