《物流成本管理（第三版）》项目三物流成本预算与控制

《物流成本管理》项目三物流成本预算与控制任务一了解物流预算体系任务二

掌握物流成本预算的方法任务三掌握物流成本的控制方法

项目说明物流成本预算的目的是进行物流成本控制,物流成本控制包括事前控制、事中控制和事后控制。采用物流成本预算使物流成本控制在企业物流成本管理过程中可以发挥巨大的作用,对提高企业物流活动的竞争力至关重要。1.物流成本预算的含义物流预算就是所有以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时间内全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。任何一个企业,不论规模大小,其所拥有的物流资源(物流人员、物流设备和工具、物流资金)是有一定限度的。对于企业的物流部门来说,其所追求的目标是如何使用有限的物流资源实现尽可能大的目标。为此,企业在进行物流活动时就必须做好物流预算工作。2.物流成本控制的概念物流成本控制就是物流过程中,对物流成本形成的各种因素,按照事先拟定的标准严格加以监督,发现偏差就及时采取措施加以纠正,从而使物流过程中的各项资源的消耗和费用开支限制在标准规定的范围之内。物流成本控制,可以分为广义的物流成本控制和狭义的物流成本控制。广义的物流成本控制,是指控制贯穿于物流活动的各个阶段,具体来说,包括事前控制、事中控制和事后控制;狭义的物流成本控制,仅指事中控制。

知识目标能力目标√了解我国物流成本预算的概念;√了解物流成本预算体系;√掌握物流成本预算步骤;√掌握物流成本预算方法;√掌握物流成本控制的方法。√能够运用正确的方法进行物流成本控制;√能执行物流成本预算并监控、分析、评估预算

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二、物流成本预算编制的组织工作

三、物流成本预算的编制形式四、物流成本预算的程序及分类任务一了解物流预算体系一、物流预算体系

在我国企业的预算体系中还没有物流预算的位置,但是物流预算是存在的,只不过没有以“物流预算”的名义存在于企业预算体系之中,而是被分解为若干部分分别从属于销售预算、生产预算、采购预算、资金预算、设备预算、人员预算之中。任务一了解物流预算体系如果物流部门实行独立核算,则还可编制物流收益预算。这样,将所有物流预算汇集到一起便构成了一个完整的物流预算体系。

物流预算体系任务一了解物流预算体系二、物流成本预算编制的组织工作

编制物流成本预算是物流成本预算管理的首要内容,是实施物流成本预算控制的基础,同时也是一项综合性很强的复杂工作。因此,物流成本预算的编制需要最高管理部门的支持和物流组织内各部门的通力合作,在实际中往往要专门成立一个预算委员会,其成员由总经理、财务副总经理和各职能部门的负责人组成。预算委员会的主要职责是:提出企业一定时期的总体经营目标,指导各部门形成自己的工作目标;审查协调各部门编制的预算,经过综合平衡确立组织的预算体系;监督检查预算的执行情况,分析评价预算执行的结果,并提出改进意见。任务一了解物流预算体系三、物流成本预算的编制形式第一,按物流成本的形态编制的物流成本预算,包括物流人员工资、物流设备折旧费、低值易耗品费用、维护及修缮费以及各种其他费用的预算。

第二,按物流成本的功能编制的物流成本预算,包括包装成本项算、运输成本预算和库存成本预算等。

第三,按物流成本的发生对象编制的物流成本预算,该预算通常是按不同商品、不同地区或不同用户编制的。任务一了解物流预算体系四、物流成本预算的程序及分类以取得运作计划目标所需的资源为目的,预算程序的起步,通常由作出申请的经理提出,然后由一线管理人员细化将要完成的工作,进而得到计划所需资金。所谓业务类别是指为一项特定活动而作的预算分配,例如,一项运输预算可能包括包裹、拼车货和整车货。任务二掌握物流成本预算的方法一、物流成本预算的作用

二、物流成本预算的编制方法

任务二掌握物流成本预算的方法一、物流成本预算的作用物流成本预算包括预算编制和预算控制两项职能。作为计划本身与计划实施、控制的中间环节,物流成本预算具有重要作用。(一)物流成本预算可以使计划目标更明确、更具体(二)物流成本预算可以协调企业的物流活动(四)物流成本预算是评价物流工作业绩的依据(三)物流成本预算是控制日常物流活动的标准

任务二掌握物流成本预算的方法二、物流成本预算的编制方法预算与控制密不可分。物流预算编制既是一个计划过程,同时也是一个确定控制标准的过程。而物流预算的执行过程也就是根据预算对实际物流经营过程进行控制的过程,即预算控制。物流预算编制的具体方法和技巧是否恰当是物流预算控制能否成功的一个重要因素。

任务二掌握物流成本预算的方法(一)弹性预算所谓弹性预算,是指在编制费用预算时,预先估计到计划期内业务量可能发生的变化,编制出一套能适应多种业务量的费用预算,以便能反映在各种业务量的情况下所编制的—种预算。由于这种预算随着业务量的变化而变化,本身具有弹性,因此被称为弹性预算。由于物流成本费用中均包含变动费用和固定费用两部分,因此在编制弹性预算时,应首先将有关预算中的全部成本费用分为固定和变动两部分。任务二掌握物流成本预算的方法假定青岛某运输公司物流商品周转量发生变化,周转量在2000、3000、4000、5000、6000几个档次间变化,来分析弹性预算的应用,变动费用每件为4元,具体见表3—1。从上表可以看出,在编制预算时,应尽量增加业务周转量,降低单位成本。费用明细项目变动费用(元/件)物流商品流转量2

000件3

000件4

000件5

000件6

000件固定费用保管费2

0002

0002

0002

0002

000折旧费2

2002

2002

2002

2002

200物流管理1

8001

8001

8001

8001

800客户服务1

5001

5001

5001

5001

500信息费2

5002

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5002

5002

500小计10

00010

00010

00010

00010

000变动费用包装费0.801

6002

4003

2004

0004

800运输费1.002

0003

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000装卸费0.601

2001

8002

4003

0003

600搬运费1.202

4003

6004

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0007

200加工费0.408001

2001

6002

0002

400小计4.008

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000物流费用18

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000任务二掌握物流成本预算的方法(二)零基预算1.零基预算零基预算,也称为“以零为基础编制计划和预算”。不同于传统的预算编制方法,零基预算对于任何一项预算支出,不是以过去或现有费用水平为基础,而是一切都以零为起点,从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。所以,这种预算编制方法更切合实际情况,从而使预算充分发挥其控制实际支出的作用。2.零基预算的编制步骤与方法(1)提出物流预算目标。

(2)进行成本效益分析。

(3)分配资金,落实预算。3.零基预算的应用任务二掌握物流成本预算的方法(三)滚动预算由于滚动预算的预算期不是固定的,而是连续不断的,故又被称为永续预算。这种预算方法符合企业持续经营的一般假设,使预算具有连续性和完整性,帮助管理者通过动态的预算过程对企业未来较长一段时间的物流经营活动作出详细而全面的分析。任务三掌握物流成本的控制方法一、物流成本控制的作用二、物流成本控制的方式

三、物流标准成本及其管理四、物流目标成本及其管理五、物流责任成本及其管理任务三掌握物流成本的控制方法一、物流成本控制的作用物流成本控制在企业物流成本管理过程中可以发挥巨大的作用,对提高企业物流活动的竞争力至关重要,主要表现在以下几方面。(一)激发职工对物流成本控制的责任感(三)节约资金并合理利用资金(二)加强企业管理部门对物流各部门的业绩考核监督任务三掌握物流成本的控制方法二、物流成本控制的方式(一)制定物流成本标准物流成本标准是物流成本控制的准绳,物流成本标准首先包括物流成本预算中规定的各项指标。确定这些标准的方法有以下三种。(1)计划指标分解法。(2)预算法。

(3)定额法。(二)监督物流成本的形成(三)及时纠正偏差任务三掌握物流成本的控制方法三、物流标准成本及其管理(一)物流标准成本的制定1.物流直接材料标准成本的制定物流直接材料标准成本由物流直接材料价格标准和物流直接材料用量标准确定。计算公式如下:物流直接材料标准成本=价格标准×用量标准2.物流直接人工标准成本的制定物流直接人工标准成本由物流工资率标准和物流人工用量标准确定。计算公式如下:物流直接人工标准成本=标准工资率×工时标准3.物流服务费用材料成本的制定物流服务费用标准成本分为变动物流服务费用材料成本和固定物流服务费用材料成本。任务三掌握物流成本的控制方法(二)物流成本差异的计算与分析所谓物流成本差异,是指企业物流的实际成本与标准成本之差。当两者之差为负数时,称为有利差异;当两者之差为正数时,称为不利差异。物流标准成本由物流直接材料、物流直接人工和物流服务费用三部分组成,物流成本差异也相应地分为物流直接材料成本差异、物流直接人工成本差异和物流服务费用差异三部分。任务三掌握物流成本的控制方法1.物流直接材料成本差异分析物流直接材料成本差异由物流直接材料价格差异和物流直接材料用量差异组成。可用公式表示为:物流直接材料成本差异=物流直接材料实际成本—物流直接材料标准成本物流直接材料用量差异=(材料实际用量-材料标准用量)×材料标准价格物流直接材料价格差异=(材料实际价格-材料标准价格)×材料实际用量多种原因可能造成物流直接材料用量差异,如采用了新的包装技术但用料标准未随之改变、操作工人技术不过关、责任心差等,这类差异的责任一般应由操作部门承担。导致价格差异的原因也很多,如没有按经济批量进行采购、采购时舍近求远等,这类差异的责任一般在采购部门。任务三掌握物流成本的控制方法2.物流直接人工成本差异分析物流直接人工成本差异由物流直接人工效率差异和物流直接人工工资率差异组成。可用公式表示为:物流直接人工成本差异=物流直接人工实际成本-物流直接人工标准成本物流直接人工效率差异=(实际人工工时-标准人工工时)×标准工资率物流直接人工工资率差异=(实际工资率-标准工资率)×实际人工工时物流直接人工效率差异的形成原因是多方面的,如用人不当、作业工人经验不足、路况差异额外运输时间、物流机械设备陈旧、低效等,这类差异的主要责任在操作部门。导致工资率差异的原因有工资制度的变动、临时工的变动等,劳动人事部门一般应对这类差异负责。任务三掌握物流成本的控制方法3.物流服务费用成本差异分析物流服务费用成本差异分为变动物流服务费用成本差异和固定物流服务费用成本差异。(1)变动物流服务费用成本差异分析。(2)固定物流服务费用成本差异分析。

斯美特公司物流成本控制的经验斯美特作为制面行业的“老字号”,已安然走过了漫长的岁月。如今,其独特而先进的物流成本控制方法又使她焕发了新的活力,为实现其快速健康发展提供了保证。一、投资阶段的物流成本控制二、产品设计阶段的物流成本控制三、供应阶段的成本控制四、生产时的物流成本控制五、销售物流阶段的成本控制斯美特公司物流成本控制的经验

问题1.投资阶段的物流成本控制包括哪些内容?2.产品设计阶段的物流成本控制包括哪些内容?3.产品供应阶段的物流成本应如何加强成本控制?4.产品生产阶段应从哪些方面降低生产成本?5.产品销售阶段应注意哪些问题,使物流成本降到最低?任务三掌握物流成本的控制方法四、物流目标成本及其管理(一)目标成本法的含义目标成本法在物流成本控制中可以发挥巨大的作用,目标成本法是为了更有效地实现物流成本控制的目标,使客户需求得到最大程度的满足,从战略的高度来分析,与战略目标相结合,使成本控制与企业经营管理全过程的资源消耗和资源配置协调起来而产生的成本控制方法。(二)目标成本法的形式企业物流的方式不同,选择的目标不同,选择的物流目标成本控制方法也不一样。一般来说,目标成本法主要有三种形式,即基于价格的目标成本法、基于价值的目标成本法和基于作业成本管理的目标成本法。1.基于价格的目标成本法2.基于价值的目标成本法3.基于作业成本管理的目标成本法任务三掌握物流成本的控制方法(三)物流目标成本的制定程序物流目标成本的制定程序会因企业物流活动内容的不同而不同,但大体上可以分为五个阶段,即物流目标成本的初步确定、物流目标成本可行性分析、物流目标成本分解、实现物流目标成本、物流目标成本的追踪考核与修订。1.物流目标成本的初步确定在这一过程中首先要根据企业经营目标确定预计服务收入,然后根据企业的物流经营决策确定目标利润。物流目标成本可以根据预计服务收入减去物流目标利润后的差额来确定,即:物流目标成本=预计服务收入-物流目标利润预计物流目标利润的方法有目标利润率法和上年利润基数法。(1)目标利润率法。目标利润率法是根据有关的目标利润率指标来测算企业的物流目标利润的一种方法,其计算公式为:物流目标利润=预计服务收入×同类企业平均服务利润率或:物流目标利润=本企业净资产×同类企业平均净资产利润率或:物流目标利润=本企业总资产×同类企业平均资产利润率例如:某企业库存物流成本平均服务利润率为20%,预计本年库存量平均为50000吨/天,市场的库存价格为2元/吨天,计算该单位物流目标利润、物流目标总成本、物流目标单位成本。物流目标利润=50000×20%×2=20000(元)。物流目标总成本=50000×2-20000=80000(元)。物流目标单位成本=80000÷50000=1.6元/吨天。采用目标利润率法的理由是本企业只有达到同类企业的平均报酬水平,才能在竞争中生存。(2)上年利润基数法。上年利润基数法是指在上年利润的基础上计算物流目标利润,其计算公式为:物流目标利润=上年物流利润×利润增长率采用上年利润基数法的理由是,因为未来是历史的延续,所以应考虑现有基础(上年利润);又因为未来不会重复历史,所以要预计未来的变化(利润增长率)。有时候上级主管部门或董事会对利润增长率有明确的要求,也促使企业采用上年利润基数法。按上述方法计算出来的物流目标成本,只是初步设想,提供了一个分析问题的合乎需要的起点。它不一定完全符合实际,还需要对其可行性进行分析。2.物流目标成本可行性分析物流目标成本可行性分析,是指对初步测算得出的物流目标成本是否切实可行作出分析和判断,包括分析预计服务收入、物流目标利润和目标成本。3.物流目标成本分解物流目标成本分解是指设立的物流目标成本通过可行性分析后,将其自上而下按照企业的组织结构逐级分解,落实到有关的责任中心。物流目标成本的分解通常不是一次完成的,需要在不断修订中逐步完善,有时甚至修改原来设立的目标。4.实现目标成本实现目标成本,首先要将企业目前的物流成本与目标成本相比较,计算出成本差距;然后通过运用价值工程、成本分析等方法寻求最佳的物流过程设计,用最低的成本达到客户需求的功能、安全性及品质等。如果此时计算出的最佳物流过程设计下的成本仍高于目标成本,则需重复应用上述手段来寻求最佳成本。5.物流目标成本的追踪考核与修订此项工作包括对企业物流活动的财务目标和非财务目标完成状况的追踪考核、调查客户的需求是否得到满足和市场变化对物流目标成本有何影响等事项,并根据上述各阶段物流目标成本的实现情况对其进行修订。任务三掌握物流成本的控制方法(四)物流目标成本控制——价值工程物流目标成本确定后,企业就需组织物流、技术、采购、生产、销售以及会计等方面人员重新设计物流过程与分销物流服务方式,想方设法来实现目标成本,其中价值工程是评价设计方案的一种系统性、基础性的方法。1.价值工程的含义价值工程是以功能分析为中心,使物流的各项作业达到适当的价值,即用最低的成本来实现和创造物流服务应具备的必要功能的一项有组织的活动。它有以下三个方面的含义。(1)价值工程是以最低的成本去实现某项物流作业活动的必要功能,使物流作业达到最佳价值。(2)价值工程的核心问题是对物流服务活动进行功能分析。(3)价值工程作为一整套的科学方法,是一项运用集体智慧的有组织的活动。

任务三掌握物流成本的控制方法2.价值工程的程序价值工程活动就是一个发现问题和解决问题的过程,它所研究的问题包括:价值工程的对象是什么、它的用途是什么、其成本是什么、其价值是多少、有无实现同样功能的其他方法、新方案的成本是什么。开展价值工程包括如下几个阶段。(1)正确选择对象。(2)根据对象的性质、范围和要求,收集可靠的信息。(3)进行功能、成本和价值分析。(4)确定最优方案。(5)求出目标成本。任务三掌握物流成本的控制方法五、物流责任成本及其管理(一)物流责任成本的含义物流责任成本是以责任单位为对象归集物流成本耗费,归集原则是谁负责谁承担。在计算考核物流责任成本时,必须把它按其可控性分为“可控成本”和“不可控成本”两类。凡是责任单位能控制的各种耗费为“可控成本”,凡是责任单位不能控制的耗费为“不可控成本”。可控成本通常符合以下三个条件。(1)责任单位有办法知道将发生什么性质的耗费;(2)责任单位有办法计量它的耗费;(3)责任单位有办法控制并调节它的耗费。凡不符合上述三个条件的,即为不可控成本。属于某责任单位的各项可控成本之和,即构成该单位的责任成本。任务三掌握物流成本的控制方法(二)物流责任成本的管理1.合理划分物流责任中心2.确定物流责任目标3.建立物流责任计算系统4.建立内部协调制度6.考评物流工作业绩5.定期编制物流业绩报告401.我国当前物流预算的体系是什么样的?2.什么是物流成本的预算?它有什么作用?3.什么是弹性预算?如何编制?4.什么是零基预算?编制零基预算要注意哪些问题?5.什么是滚动预算?滚动预算与弹性预算有何区别?为什么要编制滚动预算?6.什么叫物流成本控制?为什么要对物流成本进行控制?7.什么是物流的目标成本?如何确定物流目标成本?8.什么是