成本管理与支出控制点析教材

成本管理与支出控制点析

XXX

一、医院经营管理遇到的困境

市场竞争激烈单位人浮于事员工效率低下收支入不敷出发展债务过重

二、成本管理的理念

在当今激烈竞争的医疗市场，每一位医院经营管理者，每天面对着医院的生存与发展，每天需要经营，需要投入，需要资金，经济这张无形的网无时无刻的围绕着我们的经营管理者。每项决策，每项投入，最终需要面对的就是经济，都需要思考着一个共同的题目未来的社会效益和经济效益，如何运作？必须要有着敏锐经济经营理念思维，使自己的决策、方案、目标决胜于激烈竞争的医疗经营市场之中。因为医院经营管理的最终目标是生存、发展、保本，消除经营风险与隐患。二、成本管理的理念

1、医院成本战略目标

2、医院经济管理的目标

3、何为医院经济收益

4、经营成本可以掌握在管理者自己的手中

5、医院经济管理的立足点

三、为何医院要开展成本管理？医院施行成本管理是时代发展的要求，是医院进步的根本动力，是医院财务管理价值的直观体现，是医院宏观调控及相关政策出台的理论依据。做好成本核算工作不但能提高医院职工的素质增强成本意识，最根本的是能节约可用资源最大限度的创造价值提高医疗服务质量，为医院可持续性发展提供有力保证。通过实行成本管理，增强员工的主人翁意识和管理意识，达到人人理财、个个管家，杜绝科室资源的浪费现象，使科室物资有人专管，职责分明。

四、成本管理目的

１、是走低成本之路，打造医院核心竞争力的重要手段。

２、是有效施行对医院人、财、物资源的有效利用和评价，加强对其控制能力与决策力。

３、是真正建立并落实全员成本控制意识，大大提高医院运营行为规范性并促进资源配置的合理化。

４、是医院建立真实合理的绩效考核及奖金分配平台。

５、是医院高层管理决策者提供重大投资预测和决策的数据分析依据。五、成本管理与核算概念与内容

成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。成本管理是经过预算—决策计划—控制—评价—系列控制反馈活动的过程。

成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。

医院成本管理是一种手段，其目的是通过成本核算与控制，提高医院运行效率，优化医疗资源配置，增强竞争力，达到实现医院社会效益和经济效益协调可持续发展。

成本管理让经营者有了精细账。

四、成本管理与核算概念与内容8

五、开展成本核算应做的工作

医院科室成本管理与核算体系是全员参与的一项经济管理系统工程，涉及面广，医疗服务项目成本复杂，医院科室之间联系密切，综合性强。需要各部门分工协作，共同配合。1.建立医院院长负责制机制。2.实行总经济师成本核算技术指导.

3、设立统一的成本核算管理机构。

4、划小科室成本核算单位。

5.设立科室经济管理核算员。五、开展成本核算应做的工作

6、建立医院成本管理核算制度及相应配套的财务管理规章制度.

7、开展全院固定资产清查核资造册工作。

8、明确归集各类收入和支出项目。

9、核定全院人员。10、制定后勤保障服务部门的内部服务价格。

六、建立成本本管理组织织体系医院经济管管理体系成本管理委员会机关职能部门基层成本管理小组兼职成本核算人员院长─主任委员总经济师─副主任委员经济管理委员会成员财务处(经营科)机关部门专业科室后勤部门其他部门全体员工成本管理委委员会其主主要职责1、明确医医院各部门门在成本管管理中的职职责，督促各部门落落实成本管管理相关工工作；2、确定医医院成本管管理工作制制度和工作作流程，督促提高成成本数据的的准确性和和及时性；；3、确定成成本核算对对象，包括括核算单元元（核算科室）、核核算项目及及核算病种种等；4、结合成成本分析数数据及成本本管理建议议，确定年度医院成成本控制方方案；5、确定成成本管理考考核制度和和考核指标标。成本核算管管理办公室室的主要职职责1、依据《《医院财务务制度》、、《医院会会计制度》》和本办法法要求，制制定医院内内部成本管管理实施细细则、岗位位职责及相相关工作制制度等；2、审核各各部门和科科室报送的的成本核算算相关信息息和资料，，归集成本本数据，进进行成本核核算，按照照有关规定定定期编制制、报送成成本报表；；3、开展成成本分析，，提出成本本控制建议议，为医院院决策、管管理提供支支持和参考考；4、组织落落实医院成成本管理工工作领导小小组的决定定，监督实实施成本控控制措施；；5、制定成成本考核制制度，并组组织实施；；6、开展本本单位成本本管理业务务培训和工工作指导；；7、建立健健全成本管管理档案。。14七、医院成本本核算主要要模式不同类型核核算模式与与方法：1、临床医医技科室实实行全成本本核算管理理模式。2、新组建建科室在试试业期间（（半年至1年之内））实行优惠政政策的准成成本核算管管理模式3、后勤保保障部门实实行有偿服服务和目标标成本控制核算模式式４、职能管管理部门实实行定编定定员和目标标成本控制核算模式式5、单病种种医疗成本本核算模式式八、医院业务务支出管理理支出是指医医院在开展展医疗服务务及其他活活动过程中中发生的资资产、资金金耗费和损损失。医院的支出出应当严格格执行国家家有关财务务规章制度度规定的开开支范围及及开支标准准；国家有有关财务规规章制度没没有统一规规定的，由由医院规定定。医院的规定定违反法律律和国家政政策的，主主管部门（（或举办单单位）和财财政部门应应当责令改改正。医院支出严严格执行国国家规定的的各项财务务规章制度度，维护财财经纪律。。国家制定定的各项财财务规章制制度是事业业单位经济济活动的行行为规范。。医院应当认认真执行国国家的法律律、法规，，各项开支支应符合国国家规定的的标准和范范围。八、医院业务务支出管理理医院经济业业务支出报报账依据：：医院一切经经济业务支支出必须以以医院年度度预算、文文件、会议议决定、协协议合同、、招标合同同以及经批批准的采购购计划和国国家政府及及主管部门门制订的经经济支出标标准规定执执行。经济业务中中收据发票票要求：在财务部门门办理报账账的收据、、发票必须须具备税务务部门或财财政部门监监制的正式式收据发票票并符合财财经法则制制度要求。。医院一切经经济业务支支出付款凭凭证都必须须有经办人签名名（经办人人承担真实实性责任））、部门负负责人审核核、院领导导审批，三三项签名缺缺一者财务务部门有权权不予以报报账付款，，特殊支出出可由院长长直接审批批签字。八、医院业务务支出管理理医院全部支出成本费用损失目的：分析析判断管理理重点问题题管理环节八、医院业务务支出管理理支出管理体系核算分析考核预算支付审核八、医院业务务支出管理理风险控制点控制目标控制措施审批合法性未经授权不得开展资金收付业务，明确不同级别管理人员的权限。复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向和纵向复核收支点收入入账完整，支出手续完备出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记。记账真实性出纳根据资金收付凭证登记日记账，会计根据相关凭证登记有关明细账，会计主管登记总账。对账真实性和财产安全账证核对、账表核对和账实核对。报告财产安全与完整授权专人保管资金；定期、不定期盘点。银行账户管理防范小金库，加强业务管控开设、使用与撤消的授权，是否有账外账。票据与印章管理财产安全票据统一印章或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管。八、医院业务务支出管理理有关业务支支出管理规规范：某医院财务务审核审批批联签制度度规定.doc某医院财务务审核审批批联签制度度规定.doc.doc业务招待申申请审批单单.docx业务用水节节约情况检检查表.docx医院仪器设设备车辆保保修费报告告单.docx医院银行转转账付款申申请单.doc九、建立适宜宜的成本控控制方法随着我国医医疗卫生管管理体制改改革的不断断深化和发发展，社会会各界对医医疗卫生的的需求与日日俱增，要要求也愈来来愈高，使使医院遇到到生存和发发展的挑战战。医院成成本控制已已经成为医医院配置资资源、运营营管理、提提高效益必必不可少的的基础管理理手段，成成为医院生生存与发展展的关键，，成为国内内卫生管理理机构、理理论界和医医院管理者者关注和探探讨的重要要课题。九、建立适宜宜的成本控控制方法医院在保证证医疗质量量和医疗安安全的前提提下，利用用有效控制制成本，按按预定成本本定额、成成本计划和和成本费用用开支标准准，对成本本形成的全全过程进行行控制，努努力实现成成本最优化化的目标。。重视成本核核算，逐步步实行全成成本核算，，强化精细细化管理，，是深化是是医院成本本管理与控控制的需要要，开展人人力成本、、管理费用用、收入结结构调整、、药品、卫卫生材料、、其他材料料、医保费费用、车辆辆费用的控控制是提高高医院经营营效益管理理的重点和和关节点。。要坚持五个个“不”不违反财经经法规；不影响患者者满意；不侵害职工工利益；不影响技术术进步；不影响服务务质量。*23如何做好成成本控制？？㈠、成本控制主主要方法1、标准准成本法法：2、定额额成本法法：3、预算算约束控控制。4、可行行性论证证控制。。5、财务务审批控控制。6、执行行过程控控制。7、全员员全过程程控制。。8、内部部审计控控制。9、网络络化控制制。10、优优化资源源配置。。11、加加快技术术革新。。㈡、医院院降低成成本的有有效渠道道㈠、削减减人力资资源成本本。㈡、削减减机构拥拥肿成本本。㈢、削减减固定资资产成本本㈣、削减减采购成成本。㈤、削减减日常费费用支出出成本。。㈥、削减减交通车车辆成本本。㈦、控制制病人欠欠费和漏漏收医疗疗收入㈧、建立立品牌效效应。㈨、扩大大业务收收入降低低单位成成本。㈢、业务务支出预预算控制制医院预算算控制是是预算管管理的核核心步骤骤，控制制是落实实预算、、保障预预算实现现的有效效措施。。预算支出出执行率率=（本本期实际际支出总总额÷本本期预算算支出总总额）××100%预算执行行率医院院预算管管理水平平指标，，一般该该项指标标应当在在100%左右右，过高高过低都都反映医医院在年年初编制制预算时时没有充充分考虑虑医院的的经营状状况和环环境条件件。业务支出出预算收收支执行行情况评评估科室预算收入实际收入预算收入完成率预算支出实际支出预算支出完成率内科外科………办公室财务科……….㈢、业务务支出预预算控制制医院预算算控制分分为：1、授权权控制：：建立预预算执行行分级授授权审批批制度，，是明确确各级各各部门负负责人有有关预算算执行的的责任。。2、反馈馈控制：：是通过过会议、、报告、、调度、、分析等等等形式式，及时时掌握预预算执行行情况的的预算控控制活动动。3、调整整控制：：是批医医院内外外部环境境发生变变化，预预算出现现较大偏偏差，原原有预算算不再适适宜时所所进行的的预算调调整。4、制度度控制：：预算一一经确定定就具有有“法律律效应””，预算算的目的的就是加加强控制制。㈣、人力力资源成成本控制制人力成本本的来源源人才的流流失对造造成医院院人力成成本增长长培训、进进修、培培养都是是成本引进人才才，各种种引进费费用也是是成本工作量增增加，增增加的人人员解决办法法：建立立约束机机制、绩绩效管理理分配到科科：科室室奖金是是按绩效效分配所所得，而而人人数越少少，分配配的比例例就越大大。㈤、采购购成本控控制采购是指指医院根根据医院院运营活活动的需需要，通通过信息息搜集、、整理和和评价，，寻找、、选择合合适的供供应商，，并就价价格和服服务等相相关条款款进行谈谈判，达达成协议议，以确确保需求求得到满满足的活活动过程程。采购管理理就是指指为保障障医院药药品、卫卫生材料料、设备备、服务务等的供供应而对对医院采采购进货货活动进进行的管管理活动动，是对对整个医医院采购购活动的的计划、、组织、、指挥、、协调和和控制活活动。医院的药药品、卫卫生材料料、设备备、服务务等的供供应是一一项综合合性的工工程，涉涉及采购计划划、采购购预算、、供应商商管理、、采购招招标、采采购合同同、采购购验收、、采购结结算等环节，，医院的的采购、、招标要要构建科科学合理理的管理理体系，，以确保保医院所所需物品品及服务务等的正正常供应应，实现现医院的的可持续续发展。。㈤、采购购成本控控制采购管理理的作用用：（1）采采购保证证医院正正常运行行的重要要保证；；（2）采采购是保保证医疗疗质量的的重要环环节；（3）采采购是控控制成本本的重要要手段之之一；（4）采采购是科科学管理理的开端端；（5）采采购是医医院和资资源市场场的关系系接口；；（6）采采购可以以促使医医院合理理使用与与配置卫卫生资源源。㈤、采购购成本控控制采购定价价管理：：医院成立立价格审审议小组组，其人人员主要要由财务务部门、、采购部部门、审审计处及及相关部部门人员员组成，，其工作职职责：负负责审议议“采购购报价单单”，并并最终确确定采购购价格；；负责收收集有关关供应价价格信息息，建立立物资的的价格档档案；负负责考核核采购部部门的议议价工作作。采购专员员根据询询价、比比价、议议价结果果编制““采购报报价单””，经采采购部门门负责人人审议后后报价格格审议小小组；审议价格格小组召召开会议议，讨论论价格审审议方法法；审议小组组进行审审议，并并将审议议结果填填入采购购价格审审议表；；审议小组组向采购购部门、、财务部部门等相相关部门门传达审审议结果果；采购部门门根据审审议结果果，办理理采购或或重新与与供应商商议价等等相关部门门根据审审议结果果实施奖奖惩。采购前的的资格审审查采购前对对制造商商、供应应商进行行严格的的筛选，，供货单单位必须须持有医医疗器械械经营许许可证、、营业执执照、医医疗器械械生产企企业许可可证、医医疗器械械注册证证等。同同时对其其产品进进行资质质审查，，符合条条件的方方能进入入备用库库作为可可选项，，由上级级业务主主管部门门或医院院组织招招标。㈤、采购购成本控控制采购授权权审批权权限一览览表.doc采购调查查审批表表.doc临床医疗疗设备维维修配件件采购申申请表.docx高值医用用耗材管管理表格格.docx十、业务务支出监监督管理财务会计计监督根根据国家家有关法法律、法法规和财财务规章章制度，，对单位位财务活活动及相相关经济济活动所所进行的的监督和和督促。。医院财务务监督的的主体，，从外部部计主要要是财政政、审计计和卫生生主管部部门；从从内部讲讲是单位位财务机机构、财财务人员员、内部部审计人人员。。医院财务务监督的的基本内内容：预预算执行行情况监监督、收收支管理理情况监监督、资资产管理理监督、、负债监监督。财务监督督方式：：事前监监督、事事中监督督、事后后监督。。事前监监督是重重点，建建立健全全内部监监督制度度和经济济责任制制。十、业务务支出监监督管理报账之前前先审核核与审计计高水平的的账务处处理在账账前消化化。加强财务务凭证的的真实性性、合法法性、必必要性和和合理性性审查论论证。加强预算算、计划划、预测测、决策策的准确确性、合合理性和和可行性性的监督督。建立内部部监控制制度，相相互牵制制制度、、印章分分管制度度、管理理层次权权限分级级审核审审批制度度、回避避制度、、验收入入库制度度、定期期盘点制制度、稽稽查核对对制度、、随机抽抽查制度度。在医医疗单位位不得由由同一部部门或一一人办理理经济业业务的全全过程。。十、业务务支出监监督管理财务收支支真实性性监督：：查核原原始收入入票据，，确定财财务真实实的“收收”与““支”。。以会计凭凭证制作作，明细细账、总总账的财财务收入入看，账账证、账账账相符符，会计计事项记记载清楚楚审核，，确定其其合法性性与真实实性。经济活动动中违法法违规现现象：支出报账账原始凭凭证支付申请请、审核核、审批批、支付付结算签签字手续续不全或或先由领领导先批批签字后后由财务务监督人人员审核核，越级级审批和和先斩后后奏，给给财务审审核执法法人员带带来很大大的困难难，使财财务监督督审核空空有其名名。十、业务务支出监监督管理经济活动动中违法法违规现现象：报账凭证证以假乱乱真：购物凭证证写的是是办公品品一批，，而实际际上买的的是生活活用品；；采购医医用物品品，搭车车购买家家用物品品，特别别是小型型建筑和和日常维维修的支支出的数数量、单单价、用用途，加加之实物物验收制制度不健健全，手手续不完完备，极极容易给给以假卖卖真者有有空子可可钻。业务任意意列支：：如业务费费、招待待费之类类的费用用，有的的放在管管理费用用中列支支，有的的在专用用基金中中列支，，还有的的放入食食堂或下下属单位位报支，，私设““小金库库”，费费用支出出无计划划，用多多少算多多少，各各行其事事，财务务难以监监督审核核。十、业务务支出监监督管理会议费报报销：无会议通通知，住住宿金额额与培训训金额未未能分列列、无层层级领导导审核审审批，支支出项目目不清楚楚。加班费：：随意由科科室部门门申请支支付。办公用品品支出：：无明细清清单或###一一批等或或不办理理入库直直接报账账。采购物质质：无明细清清单、无无入库验验收单、、无出库库单或记记录；有有院科领领导直接接采购业务接待待支出：：无具体接接待事由由、时间间、地点点、对象象、参与与人员、、金额详详细记录录。业务支出出由税务务部门代代开发票票，具体业务务内容真真实性或或虚列支支出难鉴鉴定。十、业务务支出监监督管理法人单位位行贿受受贿：某单位全全体股东东开会表表决，和和向合作作方公司司行贿，，事发后后，该公公司：因因犯单位位行贿犯犯罪，被被判处罚罚金30万元；；其法人人代表雷雷某犯单单位行贿贿犯罪判判处有期期徒刑1年。法法人单位位触犯法法律，有有许多冠冠免堂皇皇的理由由，披着着单位的的外衣，，以集体体决定行行贿“不不违法””，只要要不中饱饱私囊就就没舍，，把决策策者引入入歧途。。私设小金金库惹来来牢狱灾灾：2003年某市市某局局局长黄某某、财务务部门负负责人何何某提出出申请，，局长批批准发放放小金库库中下属属单位资资金，被被推上被被告席上上。单位位不不代代扣扣代代缴缴个个人人所所得得税税可可罚罚3倍倍。。十一、成成本本分分析析与与考考核核科室室成成本本核核算算是是医医院院成成本本核核算算的的基基础础组组成成部部分分，，做做好好科科室室核核算算分分析析工工作作是是医医院院经经济济发发展展的的基基本本点点。。科科室室成成本本分分析析能能反反映映科科室室的的成成本本构构成成，，直直观观显显示示核核算算期期间间内内各各项项成成本本费费用用耗耗费费状状况况，，从从而而制制定定相相关关管管理理政政策策，，有有利利于于同同专专业业科科室室间间对对比比，，调调动动工工作作积积极极性性，，提提高高竞竞争争力力，，减减少少不不必必要要的的浪浪费费，，完完善善科科室室成成本本架架构构。。并并且且在在科科室室成成本本分分析析中中我我们们可可以以更更加加深深入入的的了了解解科科室室发发展展能能力力。。编制制单单位位：：年单位位：：元元月医院院临临床床服服务务类类科科室室全全成成本本构构成成分分析析表表

X科各临床服务类科室合计小计金额%金额%人员经费

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