会计学原理-4 -1复式记账

1第四章复式记账原理及其应用2本章主要内容4.1复式记账原理4.2借贷记账法4.3

账户按用途和结构分类重点：会计分录及其基本账务处理流程34.1复式记账原理运用一定的记账规则，将经济交易或事项确认与计量的结果，在相关账户中予以记载或登记的方法。记账方法一般分类：

记账方法：单式记账法、复式记账法4A、账户设置不完整，没有完整的账户体系。B、反映的经济业务范围非常不完全；C、只反映经济业务往来的一个方面，而另一方面不予反映。D、不能进行试算平衡。A、设置完整的账户体系。B、记录企业发生的全部经济交易或事项；C、对于每一笔经济业务，要完整反映往来关系。D、可以进行试算平衡。单式记账法对于需要记录的经济业务，往往只用一个账户，反映经济业务的一个方面，而与此相联系的另一方面不予反映的记账方法。复式记账法

对于每一项经济交易或事项，都在两个或两个以上的账户中相互联系的进行记录的记账方法。5

4.2借贷记账法借贷记账法产生于12世纪的意大利的银行转账业务，经历了从单式到复式的发展过程。发展初期经历了佛罗伦萨阶段、热那亚阶段、威尼斯阶段三个阶段,从记账方法、记账对象、记录形式上不断发展完善。借贷记账法在1949年前曾传入我国，但未得到广泛采用。1949年以后广泛推行过一次，但文革中被停止使用。1978年以后开始恢复使用。1993年7月1日实施的《企业会计准则》明确规定我国企业使用借贷记账法进行会计核算，现在是我国通用的会计核算方法。6是以借和贷为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上的账户的相反方向以相等金额全面的、相互联系地进行记录的一种专门方法。

例：借贷记账法：

银行存款10000原材料10000企业用银行存款10000元购买材料，材料已入库：74.2.1理论基础会计方程：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产+费用=负债+所有者权益+收入资产=负债+所有者权益8原静态会计方程A企业为一般纳税人，2011年1月1日，出售甲产品，销售收入12000元，货款已存银行。已售的甲产品制造成本为8000元。

资产＝负债+所有者权益

125000=49000+76000借：银行存款14040贷：主营业务收入12000应交税费—应交增值税（销项税）2040借：主营业务成本8000贷：库存商品8000新增业务：140402040+（12000-8000）-8000动态会计方程新会计等式：131040=51040+76000+（12000-8000）资产=负债+所有者权益+收入-费用动静态结合的会计方程新会计等式：131040=51040+80000资产=负债+所有者权益新的静态会计方程9借贷记账法的基本内容1.记账符号2.账户结构3.记账规则4.试算平衡104.2.2记账符号与账户结构以借和贷为记账符号;借方在左，贷方在右，以反映资金的增变化。借贷两字已与原来的本意相脱离，演变成一种单纯的记账符号，有其专门的含义。记账符号11会计账户的结构借贷记账法下账户基本格式与构成账户名称：（会计科目）月日年凭证号数摘要借方贷方借/贷余额原材料资产+成本费用+负债和权益-收入利润-账户名称借方贷方借方余额贷方余额资产-成本费用-负债和权益+收入利润+13具体内容为：（1）任何一笔经济业务，必须同时记入两个或两个以上的账户；（2）借贷双方记录的金额必须相等。(3)借贷方向相反“有借必有贷，借贷必相等”4.2.3记账规则14１．从银行提取现金２００元．例：库存现金银行存款２００２００２．购买材料５００元，货款尚未支付．原材料应付账款５００５００３．某投资者投入设备一台，价值１００，０００元．固定资产实收资本１０００００１０００００４．某企业销售一批产品价值２０００元，货款尚未到收．应收账款主营业务收入２０００２０００155．收到上月销售商品货款2000元．银行存款应收账款200020006．以1800元银行存款支付办公楼水电费．银行存款管理费用180018007．将设备一台按对A企业投资，按原值计价20000元．长期股权投资固定资产20000200008．以盈余公积10000元转增资本．实收资本盈余公积100001000016固定资产实收资本1000,000综合练习题:1.财利公司2008年2月1日开业,国家以固定资产投资100万元;外商投资20万元,其中银行存款5万元,原材料5万元,设备10万元;另外向银行取得借款30万元,已转入存款户.要求;开立账户，计载财利公司开业时的资产,负债,所有者权益数.银行存款50000原材料50000短期借款300,0001000,00050,00050,000100,000100,000300,00017续：财利公司2月1日开业后发生以下业务:A.用银行存款购买材料6万元已入库;B.按原价出售新设备80000元,款存银行;C.接受一企业以设备10万元和原材料5万元投资;要求:根据计算题1的资料,计算三笔经济业务发生后的”实收资本”,”固定资产”,”原材料”,”银行存款”账户余额.60000原材料50000实收资本1000,00050,00050,000100,00060000银行存款50000300000固定资产1000,000100,0008000080000100,000100,00050000500001120,000370,000160,0001350,000P64例182、2008年1月，南方公司发生如下经济业务：（1）投资者投入100000元，款已存入银行。（2）购入原材料一批48000元，款已转账。（3）本期购买一台新设备35000元，货款未付。（4）本月产品销售收入20000元，其中5000元未收，其余收到现金。（5）将现金10000元存入银行。（6）本用共领用材料8000元。（7）用银行存款支付本月水电费2000元。（8）归还上期应付货款25000元。要求：（1）设置账户，将上述经济业务登入相应的账户；（2）结出实账户期末余额。

（实账户期初余额略不计）19(4)15000(5)10000库存现金原材料(2)48000

应收账款

(4)5000固定资产

(3)85000

（1）100000（2）

48000

银行存款

(5)10000（7）2000

（8）250005000350005000(6)8000400008500020管理费用（7）2000(6)8000

生产成本实收资本(1)100000(4)20000

主营业务收入应付账款

(3)35000（8）25000100008000010000021会计分录

确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额，以一定的格式记录下来----会计分录原始凭证、记账凭证。记载依据及载体：

22

转账凭证

合计明细账科目总账科目记账贷方金额借方金额会计科目摘要实收资本资本公积资本公积转赠资本2005529转9亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1￥300

000会计主管：记账：出纳：审核：制证：年月日字第号张琪√附件：张￥300

000￥300

000￥300

0002324借：固定资产1000贷:累计折旧200实收资本800会计分录编制方式1）简单会计分录：2）复合会计分录：借：库存现金100贷：银行存款100借：银行存款60000应收账款20000贷：主营业务收入8000025借：库存现金100贷：银行存款100通过账户对应关系，检查经济业务处理是否正确借：银行存款3000贷：库存商品3000借：银行存款3000贷：主营业务收入3000借：主营业务成本2500贷：库存商品2500销售产品，收到3000元，存入银行。账户的对应关系:对应账户26例：借：固定资产2000000贷：实收资本2000000借：长期借款800000贷：银行存款800000（1）国家以厂房、机器作价2000，000元，向企业投资：（2）企业用银行存款归还银行长期借款800，000元：固定资产2000000实收资本2000000长期借款800000银行存款80000027借：应付账款60000贷：短期借款60000借：库存现金10000贷：银行存款10000（3）向银行取得借款60000元，直接归还应付购货账款：（4）从银行提取现金10000元备用：应付账款60000短期借款60000库存现金10000银行存款1000028借：资本公积50000贷：实收资本50000（5）经批准，企业以资本公积金50000元转增资本：资本公积50000实收资本5000029会计分录与记账程序(1)作会计分录(记录“记账凭证”);(2)过账与结账（记录账薄）(3)试算平衡.30借：资本公积3000贷：实收资本3000例:经批准，企业以资本公积金3000元转增资本：（1）作会计分录31附件：张

转账凭证

合计明细账科目总账科目记账贷方金额借方金额会计科目摘要实收资本资本公积资本公积转赠资本2005529转9亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1￥300

000会计主管：记账：出纳：审核：制证：年月日字第号张琪√￥300

000￥300

000￥300

000张琪王方王方32过账：各项经济业务编制会计分录后，相应业务应记入有关账户，这一过程，通常称为过账。结账：结算出各账户本期发生额合计及期末余额。（2）过账与结账157,00055300030003000资本公积160,000实收资本550,00030003000资本公积160,000实收资本550,000334.2.4试算平衡根据资产=负债+所有者权益的平衡关系，按照计账规则，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性。A、每笔分录：借方科目金额=贷方科目金额全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计。全部账户期末借方余额合计等于期末贷方余额合计。实质含义：资产+费用=负债+所有者权益+收入体现：有借必有贷,借贷必相等B、发生额平衡:C、余额平衡:34会计科目期初余额本期发生额期未余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款应收账款库存商品应交税金实收资本主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金所得税费用未分配利润5004500050000570010002000050003001003000230005000400067003001003005003400100015000004005000001000合计50005000151001510064006400试算平衡表35课堂练习小泽公司为一小型企业,主要提供会计服务.2007年6月初开业,当月发生以下经济交易或事项:(1)6月3日,公司购入汽车一辆,价值210,000元,款项已用银行存款支付;(2)6月5日,公司购入办公电脑两台,单价6000元,款项已用银行存款支付;(3)6月13日,为D公司提供咨询服务,收取服务费60000元,款项已存银行;(4)6月16日,支付公司人员差旅费3000元(以现金支付).(5)6月27日,支付公司本月房屋租金40000元(以银行存款支付)(6)6月28日,从银行提取现金9000元备用.要求：（1）编制各业务的会计分录；（2）过账；(3)结出账户余额；（4）试算平衡(为简化问题，暂不考虑账户的期初余额)36借：固定资产210,000贷：银行存款210,000（1）1)6月3日,公司购入汽车一辆,价值210,000元,款项已用银行存款支付;(2)6月5日,公司购入办公电脑两台,单价6000元,款项已用银行存款支付;(3)6月13日,为D公司提供咨询服务,收取服务费60000元,款项已存银行;借：固定资产12000贷：银行存款12000借：银行存款60000贷：主营业务收入6000037借：管理费用40000贷：银行存款40000(5)6月27日,支付公司本月房屋租金40000元(以银行存款支付)(6)6月28日,从银行提取现金9000元备用.借：库存现金9000贷：银行存款9000(4)6月16日,支付公司人员差旅费3000元(以现金支付).借：其他应收款3000贷：库存现金300038银行存款余额-211000发生额60000①

210000发生额271000固定资产期末余额222000发生额222000发生额0②12000③60000⑤40000⑥9000主营业务收入发生额60000库存现金余额6000发生额9000④3000发生3000①

210000②12000③60000⑥900039其他应收款余额3000发生额3000④3000发生额0管理费用发生额40000⑤4000040小泽咨询公司总分类账试算平衡表

2007年6月30日会计科目期初余额本期发生额期未余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款其他应收款固定资产主业收入管理费用合计90006000030002220000400003000271000006000006000-2110003000222000000000200003340003340002000020000未分配利润4141（1）11月1日，于阳以银行存款向咨询公司投资160，000元。（2）11月1日，中心预付办公场所11月份租金共计2000元，以银行存款支付；（3）11月1日，购入一台办公电脑，价值12000元，以银行存款支付6000元，其余款项尚未支付；（4）11月2日，从银行取出现金3000元备用；（5）11月5日，购入文具等办公用品一批，价值1500元，以银行存款支付；（6）11月8日，赊购某品版空调一台，价值1900元；（7）11月10日，为某客户提供咨询服务（已完成），该客户将6500元的验资费以转账支票方式支付，款项已进咨询中心的银行账户。（8）11月12日，因安装空调造成办公用地漏水，以现金向楼下住户支付赔偿费200元；（9）11月15日，支付11月1日赊购办公电脑的欠款6000元；（10）11月18日，因业务扩大，向市工商银行借款100，000元，款已到账；（11）11月20日，支付咨询中心兼职大学生的劳务费300元；（12）11月25日，与某公司签订合同，为该公司提供财务咨询服务，预收服务费3000元，该公司开出转账支票，款已到账；（13）11月30日，以现金支付本月水电费800元；（14）11月30日，以现金支付助理人员工资900元；（15）11月30日，以现金支付员工钱前借款400元。课堂练习：

于阳博士于2016年11月1日开办了一家咨询公司。11月，该中心发生了以下经济交易。要求：编制以下业务的会计分录42借：银行存款160，000贷：实收资本160，000（1）11月1日，于阳以银行存款向咨询中心投资160，000元。（2）11月1日，中心预付办公场所11月份租金共计2000元，以银行存款支付；借：待摊费用（预付账款）2000贷：银行存款2000月底：借：管理费用2000贷：待摊费用200043（3）11月1日，购入一台办公电脑，价值12000元，以银行存款支付6000元，其余款项尚未支付；借：固定资产12000