成本管理基本方法

成本管理基本方法一成本管理的目的三四举例二实际工作中的运用目录实现目的的方法

消除浪费增强体质目的-1制造成本分为显性和隐性，如质量成本。一般以上隐性损失是显性损失的3-5倍。次品、废品等工程延误、库存增加、订单流失、管理时间浪费等隐性质量损失显性质量损失真实质量损失附1：产品成本中显性与隐性的关系

计算每生产一个产品的实际支出计算每销售一个产品的贡献率是多少目的-2找出影响每一个产品贡献率大小的生产环节及主要支出项目有针对性的进行改善活动

目的-3

问题显现化

标准的设定

目的一成本管理的目的三四举例二实际工作中的运用目录实现目的的方法公司（工厂）制造成本对比：1、全部产品总额对比；2、系列产品总额对比；3、单件产品成本对比；4、产品生产工艺成本对比；5、产品生产工序成本对比；方法公司（工厂）制造成本对比目标的设定：1、产品设计工艺定额；2、产品上年实际生产成本；3、产品本年预算生产成本；4、产品同行业平均生产成本；5、标杆成本；目标设定公司（工工厂）制制造成本本对比差差异分析析：1、实物物成本分分析；2、人工工成本分分析；3、制造造费用分分析；4、产品品质量成成本分析析；5、产品品生产工工艺能力力分析；；改善善使用用中中的的手手段段：：1、、制制造造费费用用预预算算使使用用率率；；正在在导导入入的的手手段段：：1、、产产品品《《CPU》》管管理理；；2、、产产品品《《实实力力线线》》管管理理；；目前前使使用用和和导导入入的的手手段段固定定费费用用（20%））变动动费费用用（80%））量差差实际际偏差差（（KPI））制造造费费用用预预算算制造造费费用用实实际际发发生生补正正预预算算制造造费费用用使使用用率率CPU＝＝单单位位成成本本即：：Cost(原原价价））Per(每每））Uint（（单单位位））CPU＝＝成成本本/数数量量＝单单位位变变动动成成本本+固定定成成本本/数数量量成本本:全全部部成成本本、、制制造造成成本本、、制制造造费费用用、、固定定成成本本、、变变动动成成本本、、单单项项成成本本等等。。数量：辆辆、台、、件、重重量、面面积、工工时等（可按按自然、、折算计计算）。。CPU。实力线一成本管理理的目的的三四举例二实际工作作中的运运用目录录实现目的的的方法法现状把把握握设定目目标标管理改改善善方法法1、明晰晰总发生生成本；；2、明晰晰成本的的构成；；3、明晰晰前5项项成本；；4、把握握成本与与产量的的关系；；5、把握握主要费费用、车车间、工工序的实实力值；；6、设定定假定目目标，以利改善活动动的项目目提炼7、实施施改善项项目；8、进行行PDCA循环环。内容容1、计算算公式：：成本计算算公式y=a+bx总成本固定成本单位变动成本产品数量1、计算算公式：：(方程程两边除除于X)成本计算算公式y=a+bx产品单位成本单位固定成本单位变动成本y/x=a/x+b成本通常是指指为获得得商品和和服务所所需支付付的费用用。（货币表表现形式式）按照我国国财务制制度，总总成本是是由生产产成本、、管理费费用、财财务费用用和销售售费用组组成。生产成本本是由生产产单位为为生产产产品或提提供劳务务而发生生的各项项生产费费用，包包括各项项直接支支出和制制造费用用。直接接支出包包括直接接材料、、直接工工资、其其他支出出；制造造费用包包括企业业内分厂厂、车间间为组织织和管理理生产所所发生的的各项费费用。成本定义义管理费用用是指企业业行政管管理部门门为管理理和组织织经营而而发生的的各项费费用，包包括管理理人员工工资和福福利费、、公司一一级折旧旧费、修修理费、、技术转转让费、、无形资资产和递递延资产产摊销及及其他管管理费。。财务费用用是指为筹筹集资金金而发生生的各项项费用，，包括生生产经营营期间发发生的利利息净支支出及其其财务费费用（汇汇兑净损损失、银银行手续续费等））销售费用用是指为销销售产品品和提供供劳务而而发生的的各项费费用，包包括销售售人员工工资、运运输费及及其其他他销售费费用（广广告费、、办公费费、差旅旅费）等等。管理费、、财务费费、销售售费称为为期间费费用，直直接计入入当期期损益益。成本定义义产品总成本制造成本实物成本原材料外购件辅助材料制造费用固定资产折旧人工成本动能燃料专用工具其他等物流费用期间费用管理费用销售费用财务费用产品成本本构成成本固定成本本变动成本本混合成本本直接人工工约束性固固定成本本酌量性固固定成本本半变动成成本半固定成成本变动成本本成本习性性变动成本本的特点点是：其其总额将将随着产产量的增增加而增增加，就就单位产产品成本本而言，，变动部部分是固固定不变变的。成本金额总变动成成本线业务量业业务量成本金额单位变动动成本线线变动成本本固定成本本的特点点是：其其总额在在一定时时期和一一定业业务范范围内不不随产量量的增加加而变动动，但就就单位产产品品而言，，其中的的固定部部分与产产量的增增减成反反比，即即产量增增加时，，单位产产品的固固定成本本减少。。成本金额总固定成成本线业务量业业务量量单位固定定成本线线成本金额固定成本本混合成本本的特点点是：其其总额在在一定时时期和一一定业务务范围内随随产量增增减而有有所变动动，但成成比例，，其单位位成本则随随业务量量的增加加不成比比例地降降低，它它们兼有有变动与固固定两种种性质的的不同情情况。成本金额固定成本本线业务量业业务量量成本线成本金额变动成本本线混合成本本附2：混混合成本本的分解解散布图法法：高低点法法：最小二乘乘法:a=--------------------------∑x2∑yb∑x∑xyn∑x2(∑x)2n∑xy∑x∑yn∑x2(∑x)2=-------------------------------a+y=bxa=y-bxb=-------------------------------△y（高高低点总总成本之之差)△x(高低低点业务务量之差差）（一）产品名称称、型号号、工艺艺定额产品生产产流程（二）产产品结构构-1上水室下水室右护板左护板主片主片散热管散热带散热管挡板产品生产产流程生产工艺艺：举例制带1紊流带带2散热带带装配芯子脱脂芯子钎焊芯子散热器中冷器产品生产产流程接上图散热器咬边装配检漏中冷器氩弧焊包装打磨喷银粉检漏包装产品生产产流程（二）产产品结构构-2左气室右气室紊流管散热带挡板挡板挡板挡板产品生产产流程（三）产产品的制制造工艺艺1、工厂厂主要有有滚型、、冲压、、焊接、、涂装四四大工艺艺产品生产产流程2-1、、产品工工艺流程程下料料cutting超声波清清洗ultrasonic打字、卷卷圆coiling对焊焊welding刨渣渣trimming倒角chamfer扩口口expandingⅠ滚滚rollingⅡ滚rollingⅢ滚滚rolling扩张张expansion气密性全全检performance冲气门孔孔punching挤气门孔孔trimming终检检check产品生产产流程2-2、、产品工工艺流程程下料料cutting超声波清清洗ultrasonic落料料blanking拉深深drawing反拉深reversedrawing成型型forming修边边trimming翻边边flanging冲螺栓孔孔Bolthole挤螺栓孔孔Bolthole冲散热孔孔punching挤散热孔孔毛刺Crowdtheholeburrdissipatingheat终检检finalcheck产品生产产流程2-3、、产品工工艺流程程合成装配配assemble合成焊接接welding端径跳及及偏距全全检Outoffset焊接全检检check合成终检检check挂、转悬悬链onchain油漆漆painting动平衡检检查check终检检check包装装packaging产品生产产流程1利润成本价格

利润是有价格和成本确定；价格是由消费者决定的；成本是由生产者决定。本、价、、利关系系成本计算算公式：：1、产品品成本+应得利利润=产产品价格格2、产品品价格-应得利利润=产产品成本本本、量量、利关关系边际贡献献方程式式：①边际贡献献边边际贡献献（MarginContribution)指销售收收入减去去变动成成本的差差额。即即边际贡献献=销售售收入-变动成成本就单位产产品而言言单位边际际贡献=销售单单价-单单位变动动成本量本利分分析②边际贡贡献率边边际际贡献率率是指边边际贡献献占销售售收入的百百分比。。即边际贡献献率=（（边际贡贡献÷销售收收入）=（单位位边际贡贡献÷销售单单价）与边际贡贡献率相相对应的的变动成成本率。。变动成成本率是指变动动成本占占销售收收入的百百分比。。即变动成本本率=（（变动成成本÷销销售收入入）=（单位位变动成成本÷销销售单价价）量本利分分析量本利图图边际贡献献式量本本利图量本利分分析销售收入入总成本变动成本本利润区亏损区保本点固定成本本边际贡献献量、本、、利关系系的运用用盈亏临界界点的确确定盈亏临界界点，又又称损益益两平点点。即总总收入=总成本时，，企业处处于既不不盈利也也不亏损损状态时时的销售售量或销售售额。①生产单一一产品时时盈亏临临界点销销售量与与销售额额：令利利润=0则则总总收入=总成本本销售单价价×销售量量=固定定成本+单位变变动成本本×销售售量量本利分分析量本利分分析盈亏临界界点销售量量=固定成本本单位边际际贡献固定成本本销售单价价-单位位变动成成本=盈亏临界界点销售额额=====固定成本本销售单价价-单位位变动成成本盈亏临界界点销售售量×销销售单价价×销售单价价固定成本本1-（单单位变动动成本÷÷销售单单价）固定成本本1-单位位变动成成本率固定成本本边际贡献献率②生产多多品种产产品时盈盈亏临界界点销售售额③盈亏临界界点作业业率量本利利分析析生产多多品种种产品品盈亏临临界点点销售售额=固定成成本综合边边际贡贡献率率综合边边际贡献率率∑各种产产品边边际贡贡献率率×销销售比比重=盈亏平平衡点点作业业率=盈亏临临界点点销售售量正常销销售量量销售（生产产）台台数数金额额比例费固定费边际贡贡献①销售额总费用用利益这个点点下降降产品价价格变变化销售（生产产）台台数数金额额利益固定费费边际贡贡献总费用用这个点点下降降比例费（变动费）②销售额额变动费费用变变化销售（生产产）台台数数金额额利益固定费费边际贡贡献总费用用这个点点下降降比例费（变动费）③销售额额固定费费用变变化五、敏敏感性性分析析敏感性性分析析即通通过参参数变变化影影响目目标值值变化化程度大小小，研研究参参数与与目标标值之之间的的相互互关系系。拿拿利润来说说，各各参数数变化化都会会引起起利润润的变变化，，但影影响程度各各不相相同。。有的的参数数发生生微小小的变变化，，就会会使利润发发生很很大的的变动动，利利润对对这些些参数数的变变化十十分敏感，，称这这类参参数为为敏感感因素素；与与此相相反，，有些些参数发生生变化化后，，利润润变化化不大大，反反映比比较迟迟钝，，称之为不不敏感感因素素。量本利利分析析反应敏敏感程程度的的指标标是敏敏感系系数：：【例】】某产产品销销售单单价10元元，单单位变变动成成本8元，，销售量量8000件，，固定定成本本6000元。。利润=（10-8））×8000––6000=10000元我们以以此为为例进进行敏敏感程程度分分析。。量本利利分析析敏感系系数目标值值不大大百分分比参数值值不大大百分分比=1、单单价的的敏感感程度度设单价价增长长20%，，则单价=10×（1+20%））=12元利润=（（12-8）×8000-6000=26000元利润变变动百百分比比=（（26000-10000））÷10000=160%单位敏敏感系系数=160%÷20%=8单价对对利润润的影影响很很大。。利润润以8倍速速率随随单价价变动。量本利利分析析2、单单价变变动成成本敏敏感程程度设单位位变动动成本本增长长20%，，则单位变变动成成本=8×（1+20%））=9.6元元利润=（（10-9.6）×8000-6000=-2800元利润变变动百百分比比=（（-2800-10000））÷10000=-128%单位敏敏感系系数=-128%÷20%=6.4单位变变动成成本对对利润润影响响比单单价小小。利利润以以6.4倍倍速率随随单位位变动动成本本的上上升而而下降降。量本利利分析析3、固固定成成本敏敏感程程度设固定定成本本上升升20%，，则固定成成本=6000×（1+20%））=7200元利润=（（10-8）×8000-7200=8800元元利润变变动百百分比比=（（8800-10000）÷10000=12%单位敏敏感系系数=12%÷20%=0.6固定成成本增增加时时，利利润下下降速速度低低于固固定成成本增增加速度度，固固定成成本为为利润润的不不敏感感因素素。量本利利分析析4、销销售量量敏感感程度度设销售售量上上升20%，则则销售量量=8000×（1+20%））=9600元利润=（（12-8）×9600-6000=13200元利润变变动百百分比比=（（13200-10000））÷10000=32%单位敏敏感系系数=32%÷20%=1.2销售量量对利利润的的敏感感系数数亦称称经营营杠杆杆系数数。杠杠杆作用用是指指销售售量的的较小小变动动会引引起利利润的的较大大的变化。。量本利利分析析综合所所述，，该产产品影影响利利润的的诸因因素中中，最最敏感的是是单价价（敏敏感系系数8）其其次是是单位位变动动成本本（敏敏感系数数6.4）），再再次是是销售售量（（敏感感系数数1.2）），最最后是固固定成成本（（敏感感系数数0.6））。其其中敏敏感系系数为为正值，表表明它它与利利润为为同向向增减减，敏敏感系系数为为负值值，表明它它与利利润为为反向向增减减。量本利利分析析CPU班组（成本本中心心）车间（成本本中心心）公司（成本本中心心）1班组组(生生产线）A产品品cpu2班组组(生生产线）A产品品cpu1车间间分配配A产品品cpu工厂分分配A产品品cpuA产品品cpu＋＝＋＋CPU计算算思路路班组：：1、工工序日日产量量数据据2、班班组发发生费费用数数据归归集3、班班组完完工产产品成成本计计算车间：：1、车车间实实际发发生费费用数数据2、班班组不不能或或不应应分摊摊费用用数据据3、费费用在在车间间完工工产品品中分分配工厂：：1、工工厂实实际发发生的的费用用数据据2、班班组、、车间间不能能或不不应分分摊的的费用数数据3、费费用在在工厂厂完工工产品品中分分配费用计计算流流程’产品总成总成总成合件合件合件A产品B产品C产品D产品E产品产品计计算流流程工厂部门CPU车间CPU车间CPU车间CPU班组CPU班组CPU班组CPU生产线线CPU设备备CPU工序序CPUCPU计算算流程程工厂厂实力力线线车间间实力力线线车间间实力力线线车间间实力力线线班组组实力力线线班组组实力力线线班组组实力力线线生产产线线实力力线线设备备实力力线线工序序实力力线线实力力线线计计算算流流程程1工厂车间班组

工序工厂厂、、车车间间、、班班组组、、工工序序四级级三级级二级级一级级下料料产品品A费用用÷件件上年年实实际际本年年目目标标下料料车车间间产品品B制定定方方案案（（标标准准设设定定））机加加热处处理理装配配入库库计算算方方式式目标标计算算方方式式目标标机加加车车间间热处处理理车车间间装配配车车间间费用用÷工工时时上年年实实际际本年年目目标标费用用÷公公斤斤上年年实实际际本年年目目标标费用用÷件件上年年实实际际本年年目目标标机加加一一班班费用用÷工工时时预算算：：实际际：：机加加二二班班费用用÷工工时时预算算：：实际际：：A产产品品线线费用用÷公公斤斤预算算：：实际际：：B产品品线费用÷公斤斤预算：：实际：：10序序20序序30序序100序职能部部门1职能部部门2职能部部门n职能部部门n+1职能部部门n-1:标准管管理通过标标准进进行管管理1、标标准必必须通通过标标准书书的形形式书书面化化2、为为了遵遵守标标准，，必须须进行行教育育训练练3、标标准必必须适适时修修订从标准准看问问题的的原因因1、标标准没没有规规定2、标标准有有规定定，但但不适适宜3、标标准很很好，，但没没有按按标准准去做做:目标设设定业务活动计划书车间名称：XXX车间

班组长姓名：XXX

直接领导确认班组名称：XXX班

区分目标具体的(改善）活动活动计划评价目标名上年实际本年目标值12345678910111213141516171819202122232425262728293031月度Q

C

D

:产品计计算表表零件名称单位工时净重下料机加一班机加二班热处理A热处理B车间工厂实物成本合计:成本中中心计计算表表项目产品加工工艺流程生产车间辅助车间公司（职能部门）实物成本合计冲压焊装油漆机加热处理电镀高频装配目标

实际

差异

项目产品加工主要费用项目生产车间辅助车间公司（职能部门）实物成本合计人工折旧废品动能刀具模具维修费耗材目标

实际

差异

:产品计计算表表产品工时净重产品加工工艺流程生产车间辅助车间公司（职能部门）实物成本合计冲压焊装油漆机加热处理电镀高频装配a11

b1.22

c1.53

d24

e1.85

f36

g2.87

产品工时净重产品加工主要费用项目生产车间辅助车间公司（职能部门）实物成本合计人工折旧废品动能刀具模具维修费耗材a11

b1.22

c1.53

d24

e1.85

f36

g2.87

附3：：流程程的作作用取一个个三位位数，，百位位和个个数不不能相相同为为A。。将A和和B相相减取取绝对对值为为C,如果果是两两位数数首位位加零零。将百位位和个个位数数对换换为B。将C值值的百百位数数与个个位数数对换换为D。将C和和D相相加。某产品品销售售价格格100元元，变变动成成本60元元，固固定成本50000元。。求边边际贡贡献额额（率率）保保本销销量。。边际贡贡献=100-60=40（元元），，边际际贡献献率40%保本点点（销销量））=50000/40=1250（（件））1250件件50000元125000元元收入总成本本固定费费用金额数量保本点点附4：：产品品保本本点计计算利润3、贡献分分析：：自制制还是是外购购某企业业由于于销量量增加加，计计划增增加产产量7500件，设设备能能力富余余。但但增加加人工工成本本15%，直接接材料料12%，原单单位成成本6元，外外购每每件4元，比比较增增量成成本，，虽外外购单单位成成本比自制制底，，但增增量成成本比比外购购节约约成本本6405元，，应自自制。。

全部产品单位产品增量成本外购成本对比直接材料38,6400.564,637单价4元

直接人工126,3901.8118,959

分摊间接费用252,7803.63

合计417,8106.0023,59530,000-6,405生产量69,635

7,5007,500

附5：：贡献献计算算分析析-自自制还还是外外购假定某某企业业生产产能力力为200,000件，目目前只只生产产和销销售160,000件，单单位售售价２.4元，固固定成成本100,000元，单单位变动动成本本1.5元，收收益如如下：：销售收收入（（160,000××2.4)384,000元变动成成本（（160,000××1.5)240,000元边际贡贡献144,000元元固定成成本100,000元元利润润44,000元产品单单位成成本=1.5+(100,000/160,000)=1.5+0.625=2.125如果收收到客客户订订货20,000件件，出出价２２元／／件，，低于现现在的的单位位成本本是否否接受受定货货？附6-1：：贡献献计算算分析析-是是否接接受订订货分析：：固定定成本本为非非相关关成本本，不不论是是否接接受定定货，固固定成成本支支出不不变．．如果果接受受这批批订货货其收收益计算如如下：：销售收收入（（160,000××2.4））384,000（20,000××2.0）40,000424,000元变动成成本(180,000××1.5））270,000元边际贡贡献154,000元元固定成成本100,000元利润润54,000元接受这批批订货后后，利润润比原来来增加54,000-44,000)=10000附6-2：贡献献计算分分析-是是否接受受订货附7：综综合保本本点的计计算1、某厂厂在计划划期内生生产和销销售A、、B、C、三种种产品，，其固定定成本总总额为20000元，，其余资资料见下下表：单单位为：：元求全企业业的综合合保本销销售额和和三种产产品的保保本销售售额。品名ABC销售单价100012503000单位变动成本6007002100销售量204060附7：综综合保本本点的计计算1、解答答：A产品贡贡献毛利利率=（（销售单单价-单单位变动动成本））/销售售单价=40%A产品销销售收入入总额=单价*销量=20000同法可计计算得：：B产品贡贡献毛利利率=44%B产品品销售收收入=50000C产品贡贡献毛利利率=30%C产品品销售收收入=180000销售收入入总额=20000+180000+50000=250000A产品加加权贡献献毛利率率=40%*（（20000/250000）=3.2%同法可计计算得：：B产品加加权贡献献毛利率率=8.8%C产品品加权贡贡献毛利利率=21.6%综合保本本销售额额=固定定成本总总额/加加权贡献献毛利率率合计=59523.81A产品保保本销售售额=59523.81*8%=4761.91B产品保保本销售售额=59523.81*20%=11904.76C产品保保本销售售额=59523.81%72%=42857.14成本改善善方法-1检查项目检查内容劳动费(生产性提高)作业改善（降低标准时间）

标准作业是否经常得到改进？

作业方法是否长期都没发生变化？

是否按照标准工作而进行是否按照标准指导工作左右工序的装配作业方法是否相同？是否有无益动作

是否停止了随地乱放的行为是否减少步行是否减少运输距离材料和配件是否放在易拿到的地方

是否能改善设备工具工具是否易使用夹具等的位置是否合适？、装配工作是否自动化、是否改变配置是否活用油压和空气的力量是否能改善设计

工作是否很难进行标准工具是否使用没问题是否不做无价值的工作修补、返工、调整的工作是否能省掉

成本改善善方法-2检查项目检查内容劳务费其他技能如何劳务费折旧费设备使用方法是否以最小费用来开动设备？折旧费对于现有设备是否通过小改善增加功能？工作是否能做到自动化。铁屑处理工作是否能做到自动化。工程之间的搬运是否能活用重力。经费直接生产成本工具选择及寿命是否合适经费是否有辅材的使用标准？材料别是否有使用标准(100台/缸等)是否实施了以年、半年、月、日为单位的预算管理维护成本开动率是否正确是否超过标准运用率是否做不必要的运用是否为提高运用率而储备了很多备件是否能减少故障是否发生停机现象设备是否异常运转是否能实施预防保全成本改善善方法-3检查项目检查内容经费维护成本

维护作业能否由作业员进行？通过提高作业人员的技能水平从而做到维护由内部人员做？

能源成本

是否能缩短设备开动时间？能否加速设备的生产节拍，缩短开动时间？？是否有浪费能源的自动化设备？

自动搬运工位是否活用重力？马达等的功率是否合适？是否能减少能源损失是否漏气空调房门的关合是否充分？

质量成本是否能提高质量不良率是多少是否不发生返工、修理、调整现象

质量标准的适当化质量是否过剩？(精度、强度、表面处理等)是否明确了检查标准？检查标准是否有波动？是否是合乎商品价值的检查标准

改变检查方法生产工序中是否做检查工作？能否进行抽查？成本改善善方法-4检查项目检查内容经费

物流成本材料及零件的流动是否正常尽量减少工序间的搬运工艺与工顺(厂际、内外制作)能否更改？包装能否改进？是否停用纸箱？包装件数能否调整？减少库存量是否能减少零件种类？是否能缩小生产批量？产量是否超过需求量？成本改善善方法-5检查项目检查内容材料费

内制材料费

是否可以提高产成品率？是否减少材料尺寸是否减少板厚、内厚、涂膜等是否提高喷涂率能否更改材料？

是否能更换材料等级？是否改变材料配方(铸造、涂料、焊接等)？边角废料能否利用？能否利用了边角废料？边角废料能否通过加工出售？

能否减少加工不良和返工？材料是否有问题？加工是否有问题？保管是否有问题？废弃和修理那个更有利？成本改善善方法-6检查项目检查内容材料费外购件费

能否使用VA？

是否有不必要的功能？能否实现零件通用化？同类零件的价格是否适当？同类零件价格是否一致？能否内制化？

包括包装、运输成本在内哪个更有利？实力力线线生产台数数增加得得到的CPU改善费用削減減得到的的CPU改善（原单位位改善＝＝实力向向上）回忆2011/3/3QCD工作会中中村总总裁讲话话拔萃萃实力线含含义产品生产产必须的的直接费费用=比比例费随着产量量增加，，必定向向右上行行。工厂运营营必须的的固定费费用=固固定费不依产量量而变，，是一定定的（部部分会呈呈阶梯式式增加））实力线运运用将此以一一种模式式进行描描述就是是实力线的的原图。。因此，由由此得到到的图肯肯定应该该是带截截距、且且向右上上行的图图。这一一点需要要大家再再次确认认。相反，如如果不出出现这种种情况，，那就存存在费用用发生方方式、有有未出货货库存或或材料····等等等生产产异常的的情况。。这一点点也希望望大家要要有足够够的认识识。实力线分分析一成本管理理的目的的三四举例二实际工作作中的运运用目录录实现目的的的方法法１．明晰晰工厂的的总发生生费用２．明晰晰发生费费用的构构成３．明晰晰发生费费用TOP５４．制成成实力线线，把握握工厂的的实力５．设定定假定目目标，以以利改善善活动的的项目提提炼６．设定定哪些科科目必须须有多大大改善才才能达成成假定目目标。７．制作作各改善善对象科科目的实实力线８．积累累、实施施改善项项目９．使用用各科目目实力线线图确认认改善实实施效果果１０．使使用工厂厂总费用用实力线线确认效效果１１．运运行PDCA实力线运运用举例例-铸造造二厂2009年总费用用468百万元（月平均均40百万元））１．明晰晰工厂的的总发生生费用２．明晰晰发生费费用的构构成2009年总费用用：468百万元＠＠2009年累計TOP5费用：341.8百万元（（７３％％）TOP５构成１．实物物成本２．燃料料动能３．直接接人工成成本４．准直直接人工工成本５．物流流费用３．明晰晰发生费费用TOP５＜说明＞＞实物成本本中包含含材料。。（=只要是是有改善可能能的东西西）４．制成成实力线线，把握握工厂的的实力（製造费费用＝直直・准人人工＋燃燃动＋修修理＋廃廃品＋折折旧＋他他）各科目的实实力线和和目标値値５．设定定预算目目标或假假定目标标，以利利改善活活动的项项目提炼炼①预算目目标？依据现状状实力线线，设定定今年度度预算达达成的降降低率。。（用预预算产量量vs预算額的的达成线线作图））红色：2011年度预算算点和渐渐近线（（预算线线）５．设定定预算目目标或假假定目标标、BM目标，，以利改改善活动动的项目目提炼②假定目目标？-1)依依据现状实力力线，决决定降低低▲１００％。-1)▲▲１０％线线：ｙ=（6.6017ｘ＋13897）ｘ0.9→ｙ=5.94ｘ＋12491５．设定定预算目目标或假假定目标标、BM目标，，以利改改善活动动的项目目提炼②BM目标？-1)依依据现状实力力线，以以BM目标决定定目标降降低率。。09原価实績績他社原価価▲7.6%降低10年度成本本目标▲10.0％降低（vs09/下)B部品922円⇒830円-2)基基于BM的▲１０％％线：ｙ=（6.6017ｘ＋＋13897）ｘｘ0.9→ｙ=5.94ｘ＋＋12491６．．设设定定哪哪些些科科目目必必须须有有多多大大改改善善才才能能达达成成假假定定目目标标-1)原原则则上上从从费用用TOP5选选定定-2）哪个个科目目降降低低多多少少的的目目标标设设定定是是工工厂厂长长管管理理责责任任！！（工工厂厂经经营营层层要要各各自自分分担担））＜例例：：整整体体实实力力线线下下移移５５％％的的情情况况下下＞＞１．．实实物物成成本本（（材材料料、、補補助助材材））▲▲１１５５％％２.燃料料动动能能▲▲２２００％％３．．人人工工成成本本▲▲５５％％（（按按涨涨薪薪１１００％％，，实实质质上上相相当当于于▲▲１１５５％％））・・・・・・・＜说说明明＞＞由于于▲▲５５％％是是一一个个合合计计值值，，包包含含了了税金金等等确确实实无无法法改改善善的的固固定定部部分分，，所以以这这些些能能够够改改善善的的科科目目就就得得增增大大负担担。。注意意不不能能局局限限于于以以往往的的变变动动费费、、固定定费费区区分分。。TOP５构成１．实物成本２．燃料动能３．直接人工成本４．准直接人工成本５．物流费用７．．制制作作各各改改善善对对象象科科目目的的实实力力线线-1）制作各科科目的实力力线，设定定目标线，，落实实施施责任人。。８．积累、、实施改善善项目工厂、生产产线整体相相关的项目目可以用整整体或分科科目的实力力线明晰，，但是为了便便于现场的的改善，需需要把实力力线分解到到车间、工工序、班组组，・与他工厂厂的实力比比较BM・设定假定定目标・与他车间间、班组的的实力比较较BM・・・・采用以上手手法明确改改善对象、、积累项目目。＜重要＞改善项目一一定要算出出原单位改改善效果。。这样一来，，改善项目目的预算项目也能进进行预实算算管理。９．使用各各科目实力力线图确认认改善实施施效果１０．使用用工厂总费费用实力线线确认效果果１１．运行行PDCA（到此形成成行动基础础，然后是是目标设定定、项目积积累）＜实际运用用上的注意意点＞１．变动费费必须是与与产量成比比例的向右右上行形状状。如果打点画画出来的渐渐近线是向向右下行或或变动费向向右横爬，，要么属于于下述２.项所说的的有异常点点，要么数数据不全，，或者本来来是变动费费的，被算算到固定费费上了。不能向右上上行本身就就是异常，，肯定是哪哪儿有错误误或异常值值。２．相关系系数不必在在意。在用EXCEL做渐进线线公式时，，有人可能能会留意相关系数的的大小，不过，我们们改善的目目的其实就就是要让其其相关，所以，要抛抛弃「因为为相关系数数低所以没没有相关性性」这样的的错误观点点。＜实际运用用上的注意意点＞３．在用产产量vs费用打点时时。肯定会会出现异常常点。例①：当月月出现大故故障・大修修理费发生生、额外奖奖金、对应应市况的材材料集中采采购、・・・・・・・・・等等等突发性、、一时性的的高额费用用发生。例②：当超超出一定产产量后，生生产线数由由２→３条条、或作业业体制由２２班→３班班・・・・・・・・渐进进线由1条条变成2条条。⇒因为工厂厂现场对异异常费用发发生的原因因是清楚的的，所以可可以针对多多出的费用用，在明细细明确的基基础上，根根据内容采采取年度按按月平均分分割、剔除除在外、・・・・・等等方式进行行分析把握握，自己确确定使用修修正费用还还是使用2条渐近线线。＝用EXCEL画出一条条渐近线并并不难，重重要的是能能不能反映映自己的实实力？要通通过自己的的分析判断断后确定自自己的实力力值，并得得到上级的的认可。＜实际运用用上的注意意点＞４．修理、、准直接人人工成本・・・・与生生产量很难难直接比例例的科目如如何处理⇒尽量分出出生产量比比例业务和和非比例业业务，同时时提出以下下2个改善善主题：-１.向产量比例业业务转移。。把提高比比例化率作作为一项工工作。・・・・（（例）针对对机械的老老化，由定定期点检、、修理转向向产量比例例点检、修修理。-２．降低固固定费用。。・・・・固固定性的业业务有没有有用更少的的工时、更更合理的方方法？・・・・关关于准间业业务的改善善，另行讨讨论。作业改善和和发生费用是是同样思路路增加产量比比例业务＜小结１＞＞１．明晰工工厂的总发发生费用・・・・・自自己的工厂厂年度、月月度到底花花了多少钱钱？２．明晰发发生费用构构成・・・・・・花在在哪些科目目、花了多多少？３．明晰发发生费用TOP５・・・・・・对TOP5要要做到厂长、车间间主任、班班组长、全全员的理解解。４．制成实实力线，把把握工厂的的实力・・・・・・把把握自己的的原单位。。５．设定假假定目标，，以利改善善活动的项项目提炼・・・・・目目标由自己己可以决定定。６．设定哪哪些科目必必须有多大大改善才能能达成假定定目标。７．制作各各改善对象象科目的实实力线・・・・・・根根据降低低率，转化化成自己担担当的作业业、部品、、科目。８．积累、、实施改善善项目・・・・・改善善项目必须须算出原单单位的改善善效果。这这就是预算算。９．使用各各科目实力力线图确认认改善实施施效果・・・・・依据据原单位预预算看实算算，看各个个实力线有有多大改善善。１０．使用用工厂总费费用实力线线确认效果果・・・・・厂长确认认整体实力力。１１．运行行6-10的的PDCA・・・・厂厂长运行整整体实力向向上的PDCA，，车间主任、班组组长运行各各自的实力力线改善PDCA・・・＜小结２＞＞杨青总说了了；①QCD改善的原点点回归⇒原点回归归：QCD改善＝原单单位的改善善⇒原单位的的改善＝实实力线上的的反映现场改善＝＝班组实力力线上的反反映工艺改善、、技术改善善＝车间、、工厂实力力线上的反反映②TOP诊断断要领的变变化⇒要因系（（方策系））管理：为为了达成结结果KPI，一一起探索、、推进好的的方策、好的的工作方法法。⇒由诊断转转向协商会会⇒作为QCD总部部长也会在在指导方策策系好的工工作方法的的同时，与与大家一起起探索、推推进。附录录工厂实力把把握目的把握公司・工厂厂的实力值值。・生产实绩绩与发生费费用的关系系・主要科目目、车间・・工序的实实力值・课题与责责任・效果确认认１．调查生生产实绩与与发生费用用・预算生产实绩：：台数、个个数、TON数＠月单位位、２０００９年1年分发生费用：：工厂发生生的所有费费用。预算：月度度台数修正正后的预算算【注记】１．有的工工厂预实算算管理对象象费用与总总发生费用用是不同的的，事前要要搞清楚。。２．即使管管理部门不不同，作为为工厂发生生费用就要要进行管理理。２．首先是是自己工厂厂实力的宏宏观把握横轴：生产产台数（个个数、TON数）・・・・在此以铸铸造SHOP为为例的TON数纵轴：发生生费用（金金额：M-RMB）【视角】角度A：比例费用用（生产相相关发生的的费用（成成本）截距B：固定费用用（生产不不相关发生生的费用（（成本）月度数据布布点截距固定定费２．首先是是自己工厂厂实力的宏宏观把握・首先、自自己的工厂厂处于一个个什么实力力，可以有一个个宏观性的的把握。・让大家知知道作为公公司（工厂厂）必须要要对哪些进进行改善。。・能够与他他公司、他他工厂进行行比較，就就能知道自自己的位置置（BM）固定费低，，但每个的制造造费用（比例费））高每个的制造造费用（比例费））便宜，但但固定费高比例费、固固定费都便便宜，競争力大截距固定定费月度数据布布点２．首先是是自己工厂厂实力的宏宏观把握该图示反映映现在的工厂厂实力。【视角】①如果生产产15000ton时时，如上图图为红字。这样，就可可以模拟损损益分岐点点与生产量量的对应关关系。②随着生产产量的增加加，预算线线与实绩越越接近，乍乍一看、红红字在缩小小。但是，因为为实力并没没有什么变变化，这样样持续下去去是不行的的。15000ton20000ton在此加入预算线。发生费用(M-RMB)生产数（TON）预算布点预算线费用实算预算红字２．首先是是自己工厂厂实力的宏宏观把握＜小结＞损益分岐点点的位置、、比例费的的角度A、固定费B的高度因企业业、行业不不同各有不不同。一般来说制制造业会是是相近的形形状。另外，因为为预算设定定时会考虑虑一定程度度的固定部部分（截距距），这样样，台数增增加的话，，収益也会会增加（红红字缩小、、黑字增大大）。虽然说由于于台数增、业績得得到改善是是个事实，，但并不意味味着企业实实力得到了了改善。把这个实力力线降下来来才是企业业、工厂经经营的目的的。哪些费用是课题题？进行深深挖。将这个实力图示的的布点进一一步分解，，看一看各各个科目是是怎样的比比例状态。。【思考】１．被归为为比例科目目的材料费费、人工费费、动能费费・是不是真真正与生产产量成比例例？・截距距是不是太太高？・比比例程度是是否妥当？？２．被归为为固定费（（共通费））的科目・是否异常常地高？細細分化后哪哪些费用是是课题？动能左边是各科科目的累计计，要对它它进行分解解。哪些费用是课题题？进行深深挖。１．按发生生多的顺序序（大分类类TOP５）作成各各个科目同同样