基础班73讲全讲义44

第二章负债考情分析的账务处理。题型覆盖单选、多选、判断和等题型。【知识点】负债的确认负债，是指企业过去的或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按【性分为：负债和非负债。】资产的概念和分类资产负债表（简表）经典例题【例题·单选题】（2015年）以下属于资产负债表非A.预收账款负债的是（）。第二章负债考情分析的账务处理。题型覆盖单选、多选、判断和等题型。【知识点】负债的确认负债，是指企业过去的或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按【性分为：负债和非负债。】资产的概念和分类资产负债表（简表）经典例题【例题·单选题】（2015年）以下属于资产负债表非A.预收账款负债的是（）。D.递延『正确『』D』选项A、B、C均属于负债。第一节短期借款【知识点】短期借款短期借款是指企业向 或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用（计提利息）：借：财务费用贷：应付利息（支付利息）：借：应付利息D.递延『正确『』D』选项A、B、C均属于负债。第一节短期借款【知识点】短期借款短期借款是指企业向 或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用（计提利息）：借：财务费用贷：应付利息（支付利息）：借：应付利息3.短期借期偿还本金时（还本）：借：短期借款【例题·计算题】甲11借入一笔生产经营用短期借款，12000094%。根据与后一次归还，利息按季支付。该企业应编制如下会计分录：（1）11签署的借款协议，该项借款的本金到期借：存款120000120000贷：短期借款（2）11月份应计利息：借：财务费用贷：应付利息本月应计提的利息＝120400400000×4%÷12＝400（元）221（3）3月末支付第一季度借：财务费用借款利息：400400800800借：应付利息或借：财务费用应付利息4008001200第二、三季度的会计处理同上。1借：短期借款借款本金：120000120000891891日偿还借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：借：短期借款应付利息120000800借：财务费用应付利息4008001200第二、三季度的会计处理同上。1借：短期借款借款本金：120000120000891891日偿还借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：借：短期借款应付利息120000800120800如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借期时连同本金一起归还，但是数借：财务费用（或库存现金）的计息通知时：借入一笔经营周转资金100万元，的账面价值为（）万元。A.120.5B.102.5C.100D.102『正确『』C』短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以2013年11月100本节小结第二节应付及预收款项【知识点】应付账款（一）应付账款概述应付账款是指企业因 材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。（二）应付账款发生与偿还1.购入材料尚未支付的：借：材料采购（或在途物资、原材料等）应交税费——应交贷：应付账款（进项税额）企业接受供应 而发生的应付未付款项，根据供应借：生产成本用等企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时：借：应付账款的账单：应付票据【例题·计算题】甲企业为2×1431A10000017000元，对方代垫运杂费1000元。材料验收入库（该企业材料按实际元。该企业应编制如下会计分录：（1）确认应付账款：借：原材料应交税费——应交贷：应付账款——A（2）支付材料款：借：应付账款——A10117000应交税费——应交贷：应付账款（进项税额）企业接受供应 而发生的应付未付款项，根据供应借：生产成本用等企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时：借：应付账款的账单：应付票据【例题·计算题】甲企业为2×1431A10000017000元，对方代垫运杂费1000元。材料验收入库（该企业材料按实际元。该企业应编制如下会计分录：（1）确认应付账款：借：原材料应交税费——应交贷：应付账款——A（2）支付材料款：借：应付账款——A10117000000118000（进项税额）118000118000应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣：借：应付账款（实际偿付的金额）财务费用（享有的现金折扣）并验收入库。1000000000151%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值10公司货款。该企业应编制如下会计分录：（1）42B借：库存商品应交税费——应交贷：应付账款——B借：应付账款——B1（进项税额）000000170000117000011700001158300财务费用（1170000×1%）11700是（ ）。『正确『科目。B.进项税额D.销货方代垫运杂费』C』现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时记入“财务费用”5.实务中，企业外购动力、燃气等：借：应付账款借：生产成本制造费用用等【例题520转来供电部门 单据，支付电费38000元。月末，该企业经计算，本月应付电费38400元，其中生产车间电费25600元。企业行政管理部门电费125.实务中，企业外购动力、燃气等：借：应付账款借：生产成本制造费用用等【例题520转来供电部门 单据，支付电费38000元。月末，该企业经计算，本月应付电费38400元，其中生产车间电费25600元。企业行政管理部门电费12800元，款项尚未支付。不考虑相关税费。该企业应编制如下会计分录：（1）支付外购动力费：借：应付账款——××电力公司3800038000借：制造费用用贷：应付账款——××电力公司（三）应付账款转销借：应付账款贷：营业外收入2512600800384002×1412315000应予转销。该企业应编制如下会计分录：借：应付账款贷：营业外收入50005000·单选题】（2016）结转确实无法支付的应付账款，账面余额转入（）。A.用B.财务费用D.营业外收入C.其他业务收入『正确『』D』转销确实无法支付的应付账款，属于企业的利得，应计入营业外收入。【考点小结】【知识点】应付票据（一）应付票据概述【】应收票据应付票据是指企业汇票和 承兑汇票。材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑我国商业汇票的付款期限不超过6个月。（二）应付票据的账务处理1.开出商业汇票时：（1）以汇票材料或商品时贷：应付票据借：应付账款贷：应付票据（进项税额）★2.企业支付 承兑汇票手续费：借：财务费用库存现金一般纳税人，原材料按计划成本核算。2×14年2月6日购入原材料一批，开出并经6000070（一）应付票据概述【】应收票据应付票据是指企业汇票和 承兑汇票。材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑我国商业汇票的付款期限不超过6个月。（二）应付票据的账务处理1.开出商业汇票时：（1）以汇票材料或商品时贷：应付票据借：应付账款贷：应付票据（进项税额）★2.企业支付 承兑汇票手续费：借：财务费用库存现金一般纳税人，原材料按计划成本核算。2×14年2月6日购入原材料一批，开出并经60000702005承兑手续费35.10分录：（1）开出并承兑商业汇票购入材料：借：材料采购以 存款支付票款。该企业应编制如下会计601000020070200应交税费——应交贷：应付票据（进项税额）（2）支付商业汇票承兑手续费：借：财务费用35.1035.10（3）支付商业汇票款：借：应付票据7020070200（三）应付票据转销，如企业无力支付票款借：应付票据贷：应付账款应付 ，如企业无力支付票款借：应付票据贷：短期借款【★例题2】承【例题1】，假设上述如下会计分录：借：应付票据贷：短期借款7020070200元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。借：应付票据贷：短期借款借：应付票据贷：其他应付款借：应付票据贷：应付账款借：应付票据【★例题2】承【例题1】，假设上述如下会计分录：借：应付票据贷：短期借款7020070200元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。借：应付票据贷：短期借款借：应付票据贷：其他应付款借：应付票据贷：应付账款借：应付票据贷：预付账款117000117000117000117000117000117000117000117000『正确『』C付账款”； 承兑汇票到期企业无力兑付时转为“短期借款”，故C。【考点小结】【知识点】应付利息短期借款分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。计提时借：在建工程研发贷：应付利息30000006%。该企业应编制如下会计分录：（1）每年计算确定利息费用：借：财务费用贷：应付利息180000180000企业每年应支付的利息＝3000000×6%＝180000（元）（2）每年实际支付利息：借：应付利息180000180000【考点小结】【知识点】预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货预收的款项。账务处理：1.预收货款时：借：存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交3.收到补付货款时：（销项税额）借：存款借：预收账款预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，通过“应收账款”科目核算。1】甲公司为2×1463向乙公司出售一批（2）每年实际支付利息：借：应付利息180000180000【考点小结】【知识点】预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货预收的款项。账务处理：1.预收货款时：借：存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交3.收到补付货款时：（销项税额）借：存款借：预收账款预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，通过“应收账款”科目核算。1】甲公司为2×1463向乙公司出售一批200000340002，619112069120000乙公司并开出，乙公司验收货物后付清了剩余货款。甲公司应编制如下分录：（1）收到乙公司预付的货款：借：存款120000120贷：预收账款——乙公司借：预收账款——乙公司贷：主营业务收入应交税费——应交收到乙公司补付的货款：00023400020034000000（销项税额）借：存款114000114贷：预收账款——乙公司00021科目核算。甲公司应编制如下会计分录：（1）收到乙公司预付的货款：借：存款120000120贷：应收账款——乙公司借：应收账款——乙公司贷：主营业务收入应交税费——应交收到乙公司补付的货款：甲公司应编制如下分录：（1）收到乙公司预付的货款：借：存款120000120贷：预收账款——乙公司借：预收账款——乙公司贷：主营业务收入应交税费——应交收到乙公司补付的货款：00023400020034000000（销项税额）借：存款114000114贷：预收账款——乙公司00021科目核算。甲公司应编制如下会计分录：（1）收到乙公司预付的货款：借：存款120000120贷：应收账款——乙公司借：应收账款——乙公司贷：主营业务收入应交税费——应交收到乙公司补付的货款：00023400020034000000（销项税额）借：存款114000114贷：应收账款——乙公司【考点小结】000本节小结第三节应付职工薪酬【知识点】应付职工薪酬一、应付职工薪酬的内容获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的职工薪酬的内容：短期薪酬辞退福利其他长期职工福利或补偿。企业提供给职工配偶、 、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。“职工”，主要包括三类：一是与企业订立劳动合同的所有；二是未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的企业治理层和管理层 ；三是虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的 职工薪酬主要包括以下内容：（一）短期薪酬的短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费3.医疗保险费、工伤保险费和4.住房公积金工会经费和职工教育经费短期带薪缺勤保险费等保险费7.短期利润计划8.其他短期薪酬（二）离职后福利获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的职工薪酬的内容：短期薪酬辞退福利其他长期职工福利或补偿。企业提供给职工配偶、 、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。“职工”，主要包括三类：一是与企业订立劳动合同的所有；二是未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的企业治理层和管理层 ；三是虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的 职工薪酬主要包括以下内容：（一）短期薪酬的短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费3.医疗保险费、工伤保险费和4.住房公积金工会经费和职工教育经费短期带薪缺勤保险费等保险费7.短期利润计划8.其他短期薪酬（二）离职后福利离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的和福利，短期薪酬和辞退福利除外。离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。设定提存计划，是指向利计划。的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福如：养老保险和失业保险。（三）辞退福利受裁减而给予职工的补偿。（四）其他长期职工福利期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润 计划等。经典例题·多选题】（2016）下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。B.按规定计提的职工教育经费C.向职工的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费『正确』ABC『』职工出差报销的差旅费应当计入用科目中。·多选题】（2015）下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有（）。A.离职后福利B.医疗保险费D.辞退福利『正确』ABCD二、应付职工薪酬的科目设置保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“带薪缺勤”、“利润利”、计“划”、“设定提存计划”、“设定受益计划义务”、“辞退福利”等。【考点小结】三、短期薪酬的核算（一）货币性职工薪酬1.工资、奖金、津贴和补贴（1）计提货币性职工薪酬时借：用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴2×147693『』职工出差报销的差旅费应当计入用科目中。·多选题】（2015）下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有（）。A.离职后福利B.医疗保险费D.辞退福利『正确』ABCD二、应付职工薪酬的科目设置保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“带薪缺勤”、“利润利”、计“划”、“设定提存计划”、“设定受益计划义务”、“辞退福利”等。【考点小结】三、短期薪酬的核算（一）货币性职工薪酬1.工资、奖金、津贴和补贴（1）计提货币性职工薪酬时借：用生产成本制造费用贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴2×147693列示的生产480000105000工资60017400制造费用用销售费用4801059017000000600400693000贷：应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴和补贴（2）支付工资时借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴（支付工资、奖金、津贴、补贴等）库存现金其他应收款（扣还代垫的各种款项）应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税）1】，甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工000甲企业应编制如下会计分录：8000653（1）向提取现金：借：库存现金653000653000（2）用现金工资：借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴贷：库存现金653000653000注：如果通过工资，该企业应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴653000653000（3）代扣款项：贷：其他应收款——职工房租40000328000000——代垫1】，甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工000甲企业应编制如下会计分录：8000653（1）向提取现金：借：库存现金653000653000（2）用现金工资：借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴贷：库存现金653000653000注：如果通过工资，该企业应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴653000653000（3）代扣款项：贷：其他应收款——职工房租40000328000000——代垫费职工福利费实际发生额计入当期损益或相关资产成本。借：生产成本制造费用用贷：应付职工薪酬——职工福利费3·计算题】乙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因补贴职工食堂需要承担的福利费金150借：生产成本用贷：应付职工薪酬——职工福利费25450050030000本例中，乙企业应当计提的职工福利费＝150×200＝30000（元）3】，2×141030000乙企业应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——职工福利费30000300003. 规定计提标准的职工薪酬对于规定了计提基础和计提比例的保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费制造费用用贷：应付职工薪酬21.5%的计提标准，确认应付工会经费和职工教育经费。甲企业应编制如下会计分录：借：生产成本——基本生产成本 480000×（2%＋1.5%）16800制造费用用105000×（2%＋1.5%）367590600×（2%＋1.5%）317117400×（2%＋1.5%）609贷：应付职工薪酬——工会经费和职工教育经费——工会经费[（480000＋105000＋90600＋17400）×2%]13860——工会经费和职工教育经费——职工教育经费[（480000＋105000＋90600＋17400）×1.5%]10395·制造费用用105000×（2%＋1.5%）367590600×（2%＋1.5%）317117400×（2%＋1.5%）609贷：应付职工薪酬——工会经费和职工教育经费——工会经费[（480000＋105000＋90600＋17400）×2%]13860——工会经费和职工教育经费——职工教育经费[（480000＋105000＋90600＋17400）×1.5%]10395·2×1412规定的计提标准计算，应向保险经办67200丙企业应编制如下会计分录：制造费用用1512067141520070012097020贷：应付职工薪酬——4.短期带薪缺勤保险费——基本医疗保险以在未来期间使用。企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时：借：用等贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤20002×1411勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个公度，超过1年未使用的权利作废，在职工离开企业时也无权获得现金支付；职工休年休2×1412319005100100经理，该企业平均每名职工每个工作日工资1231借：用4500045000贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤1231150（100×1.5）45000（150×300）元。将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。资产成本，不必额外作相应的账务处理。（二）★非货币性职工薪酬1.企业以其自产 作为非货币 利 ：第一步，确认收入贷：主营业务收入——应交第二步，结转 成本借：主营业务成本贷：库存商品利（销项税额）借：生产成本用贷：应付职工薪酬——非货币利2.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：用、生产成本、制造费用贷：应付职工薪酬——非货币同时利借：应付职工薪酬——非货币贷：累计折旧利3.租赁住房等资产供职工无偿使用的：（1）确认应付职工薪酬时借：用、生产成本、制造费用贷：应付职工薪酬——非货币（2）支付房租时利借：应付职工薪酬——非货币利200170节福利17%。给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，甲公司适用的税率第一步，确认收入贷：主营业务收入应交税费——应交利23400020034000000（销项税额）第二步，结转成本借：主营业务成本第三步，确认应付职工薪酬借：生产成本用贷：应付职工薪酬——非货币18000018000019835900100234利000应确认的应付职工薪酬＝200×1借：生产成本用贷：应付职工薪酬——非货币利2.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：用、生产成本、制造费用贷：应付职工薪酬——非货币同时利借：应付职工薪酬——非货币贷：累计折旧利3.租赁住房等资产供职工无偿使用的：（1）确认应付职工薪酬时借：用、生产成本、制造费用贷：应付职工薪酬——非货币（2）支付房租时利借：应付职工薪酬——非货币利200170节福利17%。给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，甲公司适用的税率第一步，确认收入贷：主营业务收入应交税费——应交利23400020034000000（销项税额）第二步，结转成本借：主营业务成本第三步，确认应付职工薪酬借：生产成本用贷：应付职工薪酬——非货币18000018000019835900100234利000应确认的应付职工薪酬＝200×1000×17%＋200×1000＝234000（元）应记入“生产成本”科目的金额＝170×1000×17%＋170×1000＝198900（元）应记入“用”科目的金额＝30×1000×17%＋30×1000＝35100（元）【★例题·计算题】甲公司为总部经理级别以上职工提供汽车使用，同时为副总裁以上高级管理纳汽车使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副总裁以上高级管理人200下会计分录：8000（1）确认提供汽车的非货币利：借：用200002000000020000贷：应付职工薪酬——非货币利借：应付职工薪酬——非货币贷：累计折旧利20企业提供汽车供职工使用的非货币确认为职工租赁住房的非货币利＝20×1000＝20000（元）利：40000借：用贷：应付职工薪酬——非货币企业租赁住房供职工使用的非货币利40000利＝5×8000＝40000（元）（3）甲公司每月支付副总裁以上高级管理 住房时，应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——非货币利4000040000给职工，每台成本为0.18万元，市场售价为0.2万元（不含税率为17%，假定不考虑其他因素，该企业由此而贷记“应付职工薪酬”科目的发生额为（）。A.70.2C.54『正确『B.63.18D.60』A＝0.2×300＋0.2×300×17%＝70.2（万元）。四、设定提存计划的核算独主体缴存的提存金。借：生产成本制造费用用贷：应付职工薪酬——设定提存计划12%计57企业提供汽车供职工使用的非货币确认为职工租赁住房的非货币利＝20×1000＝20000（元）利：40000借：用贷：应付职工薪酬——非货币企业租赁住房供职工使用的非货币利40000利＝5×8000＝40000（元）（3）甲公司每月支付副总裁以上高级管理 住房时，应编制如下会计分录：借：应付职工薪酬——非货币利4000040000给职工，每台成本为0.18万元，市场售价为0.2万元（不含税率为17%，假定不考虑其他因素，该企业由此而贷记“应付职工薪酬”科目的发生额为（）。A.70.2C.54『正确『B.63.18D.60』A＝0.2×300＋0.2×300×17%＝70.2（万元）。四、设定提存计划的核算独主体缴存的提存金。借：生产成本制造费用用贷：应付职工薪酬——设定提存计划12%计5760012600用的金额8722甲企业应编制如下会计分录：制造费用用0885712102600600872088贷：应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费83160会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。（）『正确 』√【例题·选择题】（2015年）甲企业为一般纳税人，适用的17%。2014年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（中的金额以万元表示）。生产工人工资307050（1）根据资料（1），下列各项中，关于该企业分配工资费用会计处理正确的是（）。7035030D.“『正确『费用。50』ABCD』需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理工资则应计入制造6万元。15479（2）根据资料（2），下列各项中，关于企业A.代扣个人所得税时：工资会计处理正确的是（）。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：其他应收款——代垫医疗费151566C.通过工资时：借：应付职工薪酬479479借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税1515『正确『』BCD』代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。35030D.“『正确『费用。50』ABCD』需要注意：车间生产工人工资应计入生产成本，车间管理工资则应计入制造6万元。15479（2）根据资料（2），下列各项中，关于企业A.代扣个人所得税时：工资会计处理正确的是（）。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：其他应收款——代垫医疗费151566C.通过工资时：借：应付职工薪酬479479借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税1515『正确『』BCD』代扣代缴个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”核算。（3）根据604050（3）根据资料（3），下列关于企业计提基本养老保险的会计处理表述正确的是（）。A.企业计提的基本养老保险费属于短期薪酬C.应贷记“应付职工薪酬——6060『正确『』BD』基本养老保险，属于离职后福利，所以不属于短期薪酬，选项A不正确；基本养老保险是根据正确。（4）当月企业以其生产的电风扇作为福利扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。500（4）根据资料（4），下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（）。30202035.1『正确『』ABD（元）。A.700C.679『正确『B.735.1D.725.1』B（1）中确认应付职工薪酬＝500中是对资料（1）中确认的工资的；＝60＋50＋40＋50＝200（万元）；万元）；所以该企业“应付职工薪酬”科目发生额＝500＋200＋35.1＝735.1（万元）。本节小结（元）。A.700C.679『正确『B.735.1D.725.1』B（1）中确认应付职工薪酬＝500中是对资料（1）中确认的工资的；＝60＋50＋40＋50＝200（万元）；万元）；所以该企业“应付职工薪酬”科目发生额＝500＋200＋35.1＝735.1（万元）。本节小结第四节应交税费考情分析本节 足够重视。1】二手房交哪些税？卖方：（1）5%20%7%3%2%（6）0.05%买方：3-5%（2）印花税0.05%2】新车交哪些税？消费税车船税印花税教育费附加地方教育费附加【知识点】应交税费概述我国现行征收税费包括：、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、、矿产补偿费、印花税、耕地占用税、契税、关税、烟叶税、船舶吨税等。企业设置“应交税费”科目核算各种税费，但部分税费不通过该账户。借：应付职工薪酬贷：应交税费企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。买方：3-5%（2）印花税0.05%2】新车交哪些税？消费税车船税印花税教育费附加地方教育费附加【知识点】应交税费概述我国现行征收税费包括：、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、、矿产补偿费、印花税、耕地占用税、契税、关税、烟叶税、船舶吨税等。企业设置“应交税费”科目核算各种税费，但部分税费不通过该账户。借：应付职工薪酬贷：应交税费企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。1.印花税借：用2.耕地占用税借：无形资产（土地）在建工程（购建固定资产）契税与耕地占用税一样，买方交税，会计处理也类似。【知识点】的相关规定（2017年新）1.概念是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。2.的征税范围：销售货物应税劳务：提供加工修理修配劳务销售应税服务：交通运输业、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务应税行为：销售无形资产和不动产进口货物通常包括：从销售方取得的从 取得的完税凭证上注明的上注明的税额；税额；（3）农 收购或销售乘以13%的扣除率计算的进项税额；（4）4.税率提供应税服务取得税收缴款凭证上注明的税额。17%：销售或进口货物，提供加工修理修配劳务，有形动产租赁；13%；（3）11%：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁，销售不动产、转让土地使用权；（4）6%：增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、转让土地使用权以外的无形资产；（5）5%：简易办法计税的销售不动产、不动产经营租赁；5%以外的情况，小规模征收率；（7）零税率。【考点小结】【知识点】一般纳税人的会计科目（2017年新）4应交税费——应交——未交1.概念是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。2.的征税范围：销售货物应税劳务：提供加工修理修配劳务销售应税服务：交通运输业、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务应税行为：销售无形资产和不动产进口货物通常包括：从销售方取得的从 取得的完税凭证上注明的上注明的税额；税额；（3）农 收购或销售乘以13%的扣除率计算的进项税额；（4）4.税率提供应税服务取得税收缴款凭证上注明的税额。17%：销售或进口货物，提供加工修理修配劳务，有形动产租赁；13%；（3）11%：交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁，销售不动产、转让土地使用权；（4）6%：增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、转让土地使用权以外的无形资产；（5）5%：简易办法计税的销售不动产、不动产经营租赁；5%以外的情况，小规模征收率；（7）零税率。【考点小结】【知识点】一般纳税人的会计科目（2017年新）4应交税费——应交——未交——预缴 （新增）——待抵扣进项税额（新增）——待认证进项税额（新增）——待转销项税额（新增）解释应交税费——未交 ：核算一般纳税人月度终了从“应交 ”或“预缴 ”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的额，以及当月交纳以前期间未交的 额。应交税费——预缴 算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行应交税费——待抵扣 算一般纳税人已取得制度规定应预缴的 额。扣税凭证并经税务机关认证，按照现行制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。应交税费——待认证进项税额：核算一般纳税人由于未取得 扣税凭证或 证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。应交税费——待转销项税额：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的 额。3.“应交税费——应交1应交税费——应交 ——销项税额抵减1.购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产借：材料采购（或在途物资）、原材料、库存商品生产成本、无形资产、固定资产、用等应交税费——应交购进农（进项税额）借：材料采购（或在途物资）、原材料、库存商品应交税费——应交、应付账款、应付票据等（进项税额）（买价×13%）成本核算，销售商品价格为不含会计分录如下：（1）5日，购入原材料一批，元，材料尚未到达，全部款项已用借：在途物资或事项以及相关的12000020400存款支付。12000020400140400应交税费——应交（进项税额）5120000清运输费用，5000550税额已用转账支票支付。（运费的税率为11%）借：原材料1250005505120应交税费——应交（进项税额）550000180现行制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。应交税费——待认证进项税额：核算一般纳税人由于未取得 扣税凭证或 证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。应交税费——待转销项税额：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的 额。3.“应交税费——应交1应交税费——应交 ——销项税额抵减1.购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产借：材料采购（或在途物资）、原材料、库存商品生产成本、无形资产、固定资产、用等应交税费——应交购进农（进项税额）借：材料采购（或在途物资）、原材料、库存商品应交税费——应交、应付账款、应付票据等（进项税额）（买价×13%）成本核算，销售商品价格为不含会计分录如下：（1）5日，购入原材料一批，元，材料尚未到达，全部款项已用借：在途物资或事项以及相关的12000020400存款支付。12000020400140400应交税费——应交（进项税额）5120000清运输费用，5000550税额已用转账支票支付。（运费的税率为11%）借：原材料1250005505120应交税费——应交（进项税额）550000180000在途物资30600借：固定资产18030000600210贷：应付账款（进项税额）600款已用存款支付。借：在途物资应交税费——应交17400026000200000（进项税额）进项税额＝价款×扣除率＝200000×13%＝26000（元）3400修理设备，20000存款支付。借：用20000应交税费——应交（进项税额）3400234002.购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣260%（每月平均抵扣），第二40%（每月平均抵扣）。两步走：借：固定资产、在建工程应交税费——应交（进项税额）（税额×60%/12）——待抵扣进项税额（倒挤）第二步，允许抵扣时借：应交税费——应交 贷：应交税费——待抵扣进项税额120166106月25日纳税人取得该大楼的并认证相符800000元，88000存款支付。不考虑其他相关因素。本月该办公楼应抵扣的进项税额＝88000×60%÷12＝4借：固定资产应交税费——应交（进项税额）3400234002.购进不动产或不动产在建工程的进项税额的分年抵扣260%（每月平均抵扣），第二40%（每月平均抵扣）。两步走：借：固定资产、在建工程应交税费——应交（进项税额）（税额×60%/12）——待抵扣进项税额（倒挤）第二步，允许抵扣时借：应交税费——应交 贷：应交税费——待抵扣进项税额120166106月25日纳税人取得该大楼的并认证相符800000元，88000存款支付。不考虑其他相关因素。本月该办公楼应抵扣的进项税额＝88000×60%÷12＝4借：固定资产应交税费——应交400（元）800483000400600888000（进项税额）——待抵扣进项税额补充：借：应交税费——应交（进项税额）44004400贷：应交税费—待抵扣进项税额第二年，以后每月允许抵扣时借：应交税费——应交（进项税额）2933.332933.33贷：应交税费——待抵扣进项税额第二年每月该办公楼应抵扣的进项税额＝88000×40%÷12＝2933.33（元）厂房，已用 专票注借：固定资产应交税费——应交110（1000×11%），851000（进项税额）（110×60%/12）5.5——待抵扣进项税额104.5（110－5.5）1110920177借：应交税费——应交（进项税额）（110×60%/12）5.5贷：应交税费——待抵扣进项税额820187（110×60%/12）5.5借：应交税费——应交（进项税额）（110×40%/12）3.67贷：应交税费——待抵扣进项税额3.货物等已验收入库但尚未取得3.67扣税凭证两步走：第一步，应按货物或相关合同协议上的价格暂估入账：借：原材料、库存商品、无形资产、固定资产等应交税费——待认证进项税额（按未来可抵扣的额）贷：应付账款、应付票据、存款等第二步，待取得相关借：应交税费——应交扣税凭证并经认证后（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额贷：应交税费——待认证进项税额未收到的材料列明的原材料000估计未来可抵扣的44200第一步，暂估入账，该企业应编制如下会计分录：借：原材料贷：应付账款26044000200304200下月初，取得相关已认证。全部款项以260000存款支付。200税借：应付账款应交税费——应交扣税凭证并经认证后：30420020044200（进项税额）44贷：应交税费——待认证进项税额存款3042003·计算题】201611A扣税10000017000借：固定资产贷：应付账款进项税额转出10000017000117000①科目：应交税费——应交 （进项税额转出）②情形：A.企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或服务、无形资产或不动产但其事后改变用途（如用于简易方法计税项目、免征项目，非应税项目等）。B.企业购进的货物发生借：原材料、库存商品、无形资产、固定资产等应交税费——待认证进项税额（按未来可抵扣的额）贷：应付账款、应付票据、存款等第二步，待取得相关借：应交税费——应交扣税凭证并经认证后（进项税额）应交税费——待抵扣进项税额贷：应交税费——待认证进项税额未收到的材料列明的原材料000估计未来可抵扣的44200第一步，暂估入账，该企业应编制如下会计分录：借：原材料贷：应付账款26044000200304200下月初，取得相关已认证。全部款项以260000存款支付。200税借：应付账款应交税费——应交扣税凭证并经认证后：30420020044200（进项税额）44贷：应交税费——待认证进项税额存款3042003·计算题】201611A扣税10000017000借：固定资产贷：应付账款进项税额转出10000017000117000①科目：应交税费——应交 （进项税额转出）②情形：A.企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或服务、无形资产或不动产但其事后改变用途（如用于简易方法计税项目、免征项目，非应税项目等）。B.企业购进的货物发生 损失（不含自然灾害造成的）。③损失情形：管理不善、丢失、霉烂变质的损失；被部门没收或强令自行销毁的货物。★④账务处理：借：待处产损溢应付职工薪酬贷：应交税费——应交（进项税额转出）属于转作待处产损失的进项税额，应与损失的购进货物、在或库存商品、固定资产和无形资产的成本一并处理。20000元，3400借：待处产损溢——待处理资产损溢23400203贷：原材料应交税费——应交000400（进项税额转出）60000支付的10200贷：原材料应交税费——应交【考点小结】利702006000010200（进项税额转出）【知识点】销项税额的核算售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产借：应收账款、应收票据、 存款固定资产应交税费——应交会计上收入或利得确认时点先于（销项税额）纳税义务发生时点的，两步走：第一步，确认收入，待转：贷：主营业务收入其他业务收入存款第二步，实际发生纳税义务时借：应交税费——待转销项税额贷：应交税费——应交 （销项税额）6分录如下：以及相关会计元，提货单和借：应收账款50000085000已交给买方，款项尚未收到。585000贷：主营业务收入60000支付的10200贷：原材料应交税费——应交【考点小结】利702006000010200（进项税额转出）【知识点】销项税额的核算售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产借：应收账款、应收票据、 存款固定资产应交税费——应交会计上收入或利得确认时点先于（销项税额）纳税义务发生时点的，两步走：第一步，确认收入，待转：贷：主营业务收入其他业务收入存款第二步，实际发生纳税义务时借：应交税费——待转销项税额贷：应交税费——应交 （销项税额）6分录如下：以及相关会计元，提货单和借：应收账款50000085000已交给买方，款项尚未收到。585000贷：主营业务收入应交税费——应交50000085000（销项税额）400006800元，款项已收到并存入。借：存款46800400006800贷：主营业务收入应交税费——应交（销项税额）【知识点】视同销售、出口退税、缴纳的核算1.★视同销售行为★视同销售需要交纳的事项：①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；②将自产、委托加工或 的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。1】，20166关的会计分录如下：或事项，以及相①10元。借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交222500180000（成本价）42500（售价×税率）000×17%＝42500（元）（销项税额）的销项税额＝250公司自营工程领用自己生产的750000借：长期股权投资贷：其他业务收入1.★视同销售行为★视同销售需要交纳的事项：①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；②将自产、委托加工或 的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。1】，20166关的会计分录如下：或事项，以及相①10元。借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交222500180000（成本价）42500（售价×税率）000×17%＝42500（元）（销项税额）的销项税额＝250公司自营工程领用自己生产的750000借：长期股权投资贷：其他业务收入应交税费——应交结转成本贷：原材料2.交纳①交纳当月的行长期股权投资。该批原材料实际成本为600000元，双方协商877500750127000500（销项税额）600000600000借：应交税费——应交 （已交税金）②交纳以前期间未交的借：应交税费——未交 【★例题7·计算题】承【例1】至【例6】，2016年6月份，甲公司发生销项税额合计为2611360085350应交＝261800＋13600－85350＝190050（元）当月，该公司用存款交纳000借：应交税费——应交（已交税金） 150000150000【考点小结】【知识点】小规模纳税人的账务处理小规模纳税人核算采用简化的方法，即购进货物、接受应税劳务和应税行为支付的增值税，一律不予抵扣，直接计入有关货物或劳务的成本。销售货物、提供应税劳务和应税行为时，按照不含税的销售额和规定的 征收率计算应交纳的 ，但不得开具 。＝含税销售额÷（1＋征收率）应纳税额＝不含税销售额×征收率小规模纳税人设置“应交税费——应交”科目。税率为3%，原材料按实际成本30000税）51500借：原材料。用 存款交纳3510035100（2）销售：＝含税销售额÷（1＋征收率）＝51500÷（1＋3%）＝50000（元）应纳借：＝不含税销售额×征收率＝50000×3%＝1500（元）存款51500501贷：主营业务收入应交税费——应交000500（3）交纳：借：应交税费——应交税，一律不予抵扣，直接计入有关货物或劳务的成本。销售货物、提供应税劳务和应税行为时，按照不含税的销售额和规定的 征收率计算应交纳的 ，但不得开具 。＝含税销售额÷（1＋征收率）应纳税额＝不含税销售额×征收率小规模纳税人设置“应交税费——应交”科目。税率为3%，原材料按实际成本30000税）51500借：原材料。用 存款交纳3510035100（2）销售：＝含税销售额÷（1＋征收率）＝51500÷（1＋3%）＝50000（元）应纳借：＝不含税销售额×征收率＝50000×3%＝1500（元）存款51500501贷：主营业务收入应交税费——应交000500（3）交纳：借：应交税费——应交15001500成本。（）小规模纳税人购进货物支付的直接计入有关货物的『正确『』√』本题小规模纳税企业的账务处理。小规模纳税人购进货物支付的增值税，不得抵扣，直接计入有关货物的成本。【知识点】应交消费税（一）消费税概述应税消费品的种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。和个人，按其流转额交纳的一【】消费税的征税范围（二）应交消费税的账务处理1.销售应税消费品典型例题【例题·计算题】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款1000000（不含），适用15%，不考虑其他相关税费。该企业应编制如下会计分录：借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税150000150000000（元）应纳消费税额＝1000000×15%＝1502.★自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费—应交消费税【★例题·计算题】乙企业在建工程领用自产柴油成本为50【】消费税的征税范围（二）应交消费税的账务处理1.销售应税消费品典型例题【例题·计算题】甲企业销售所生产的高档化妆品，价款1000000（不含），适用15%，不考虑其他相关税费。该企业应编制如下会计分录：借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税150000150000000（元）应纳消费税额＝1000000×15%＝1502.★自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费—应交消费税【★例题·计算题】乙企业在建工程领用自产柴油成本为50000元，应纳消费税6000元，不考虑其他相关税费。该企业应编制如下会计分录：借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交消费税56000500006000【★例题·计算题】丙企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产一批。该2000030000（不含虑其他相关税费。该企业应编制如下会计分录：典型例题10%，不考营业税金及附加贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品3030000003030002000000020000委托加工应税消费品一般应由受托方代收代缴。直接用于销售的（售价不高于受托方计税价格），应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。借：委托加工物资贷：应付账款、存款★②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，应按已由受托方代收代缴的消费税借：应交税费—应交消费税贷：应付账款存款【★例题·计算题】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企2000000400000160000（不考虑）。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。该企业应编制如下会计分录：（1）如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品：货：原材料借：委托加工物资贷：应付账款借：原材料贷：委托加工物资20002400160委托加工应税消费品一般应由受托方代收代缴。直接用于销售的（售价不高于受托方计税价格），应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。借：委托加工物资贷：应付账款、存款★②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，应按已由受托方代收代缴的消费税借：应交税费—应交消费税贷：应付账款存款【★例题·计算题】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企2000000400000160000（不考虑）。材料已经加工完成，并由甲企业收回验收入库，加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。该企业应编制如下会计分录：（1）如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品：货：原材料借：委托加工物资贷：应付账款借：原材料贷：委托加工物资2000240016000000000000056000040000000024002000（2）如果委托加工物资收回直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）：贷：原材料借：原材料贷：委托加工物资4.进口应税消费品2000256000000000056000056000000025602000企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本：【例题·计算题】甲企业从国口一批需要交纳消费税的商品，商品价值1000口环节需要交纳的消费税为200000元（不考虑），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，已经用 存款支付。该企业应编制如下会计分录：借：库存商品贷：应付账款存款12001000000000200000【考点小结】【知识点】其他应交税费其他应交税费包括城市维护建设税、税、土地、税、土地使用税、车船税、个人所得税、教育费附加、矿产 补偿费等。（一）应交税税是对我国境内开采矿或者生产盐的和个人征收的税。企业对外销售应税借：营业税金及附加应交纳的 税贷：应交税费—应交税借：生产成本制造费用等应交纳的税贷：应交税费—应交税【例题·计算题】甲企业本期对外销售税应税矿3600税应税矿800生产，税定每吨矿应交18税税：000税5元。该企业应编制如下会计分录：借：营业税金及附加贷：应交税费—应交180003600×5＝18000（元）企业对外销售应税借：生产成本而应交的应交税＝税：40004贷：应交税费—应交税000企业自产自用应税矿而应交纳的税＝800×5＝4000（元）（3）交纳税：借：应交税费—应交税2200022000（二）应交城市维护建设税★城市维护建设税是以 、消费税为计税依据征收的一种税。企业应交的城市维护建设税：【考点小结】【知识点】其他应交税费其他应交税费包括城市维护建设税、税、土地、税、土地使用税、车船税、个人所得税、教育费附加、矿产 补偿费等。（一）应交税税是对我国境内开采矿或者生产盐的和个人征收的税。企业对外销售应税借：营业税金及附加应交纳的 税贷：应交税费—应交税借：生产成本制造费用等应交纳的税贷：应交税费—应交税【例题·计算题】甲企业本期对外销售税应税矿3600税应税矿800生产，税定每吨矿应交18税税：000税5元。该企业应编制如下会计分录：借：营业税金及附加贷：应交税费—应交180003600×5＝18000（元）企业对外销售应税借：生产成本而应交的应交税＝税：40004贷：应交税费—应交税000企业自产自用应税矿而应交纳的税＝800×5＝4000（元）（3）交纳税：借：应交税费—应交税2200022000（二）应交城市维护建设税★城市维护建设税是以 、消费税为计税依据征收的一种税。企业应交的城市维护建设税：借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税【例题·计算题】甲企业本期实际应交护建设税税率为7%。该企业应编制如下会计科目：（1）计算应交城市维护建设税：000240000借：营业税金及附加应交的城市维护建设税＝（510000＋2405250052500000）×7%＝52500（元）（2）用存款上交城市维护建设税：借：应交税费—应交城市维护建设税5250052500【例题·（2016年）某企业本期实际应交1100000元，城镇土地使用税200000税的处理，正确的是（）。A.借：用112000112000150500150500112000112000借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税【例题·计算题】甲企业本期实际应交护建设税税率为7%。该企业应编制如下会计科目：（1）计算应交城市维护建设税：000240000借：营业税金及附加应交的城市维护建设税＝（510000＋2405250052500000）×7%＝52500（元）（2）用存款上交城市维护建设税：借：应交税费—应交城市维护建设税5250052500【例题·（2016年）某企业本期实际应交1100000元，城镇土地使用税200000税的处理，正确的是（）。A.借：用112000112000150500150500112000112000150500150500贷：应交税费—应交城市维护建设税B.借：用贷：应交税费—应交城市维护建设税C.借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税D.借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税『正确『附加。』C（三）应交教育费附加企业按应交流转税（ ）的一定比例计算交纳。借：营业税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加【例题·计算题】甲企业按税定计算，2016年第四季度应交纳教育费附加300000元。款项已经用 存款支付。该企业应编制如下会计分录：计算时借：营业税金及附加交纳时借：应交税费—应交教育费附加300000300000300000300000（四）应交土地土地是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的和个人所征收的一种税。根据企业对房地产核算方法不同，企业应交土地的账务处理也有所区别：1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地：借：固定资产贷：应交税费—应交土地2.土地使用权在“无形资产”科目核算的：借：存款累计摊销无形资产减值准备营业外（亏）无形资产营业外收入（赚）借：营业税金及附加贷：应交税费—应交土地：4.交纳土地：借：应交税费—应交土地【★例题·计算题】甲企业对外转让一栋厂房，根据税 定计算的应交土地元。有关会计处理如下：25000借：固定资产贷：应交税费—应交土地：2500025000：2500025000（2）企业用存款交纳应交土地借：应交税费—应交土地（五）应交账务处理：税、城镇土地使用税、车船税和矿产补偿费★★借： 用贷：应交税费—应交偿费）【 】企业应交的印花税税（或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产补借：用人所征收的一种税。根据企业对房地产核算方法不同，企业应交土地的账务处理也有所区别：1.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地：借：固定资产贷：应交税费—应交土地2.土地使用权在“无形资产”科目核算的：借：存款累计摊销无形资产减值准备营业外（亏）无形资产营业外收入（赚）借：营业税金及附加贷：应交税费—应交土地：4.交纳土地：借：应交税费—应交土地【★例题·计算题】甲企业对外转让一栋厂房，根据税 定计算的应交土地元。有关会计处理如下：25000借：固定资产贷：应交税费—应交土地：2500025000：2500025000（2）企业用存款交纳应交土地借：应交税费—应交土地（五）应交账务处理：税、城镇土地使用税、车船税和矿产补偿费★★借： 用贷：应交税费—应交偿费）【 】企业应交的印花税税（或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产补借：用【速记】“四税一费”计入用【例题·计算题】某企业按税定本期应交纳16000045000地使用税38000元。该企业应编制如下会计分录：（1）计算应交纳上述税金：借：用2430001603845贷：应交税费—应交税000000000—应交城镇土地使用税—应交车船税（2）用借：应交税费—应交税1603845000000000243—应交城镇土地使用税—应交车船税000·多选题】（2016）下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有（）。A.拥有产权房屋交纳的税计入房屋成本B.企业应交的城市维护建设税计入营业税金及附加C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本D.货物缴纳的车船税计入用『正确『』BDAC，应计入用。（六）应交个人所得税【例题·计算题】某企业结算本月应付职工工资总额300000元，按税【速记】“四税一费”计入用【例题·计算题】某企业按税定本期应交纳16000045000地使用税38000元。该企业应编制如下会计分录：（1）计算应交纳上述税金：借：用2430001603845贷：应交税费—应交税000000000—应交城镇土地使用税—应交车船税（2）用借：应交税费—应交税1603845000000000243—应交城镇土地使用税—应交车船税000·多选题】（2016）下列各项中，关于相关税金的会计处理正确的有（）。A.拥有产权房屋交纳的税计入房屋成本B.企业应交的城市维护建设税计入营业税金及附加C.签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本D.货物缴纳的车船税计入用『正确『』BDAC，应计入用。（六）应交个人所得税【例题·计算题】某企业结算本月应付职工工资总额300000元，按税定应代扣代缴的职3000297代扣个人所得税：贷：应交税费—应交个人所得税交纳个人所得税：借：应交税费—应交个人所得税000元。该企业应编制如下会计分录：30003000300030002014355250各项税金应计入用的金额为（）万元。A.5 B.15 C.50D.185『正确』B『』税和车船税应当计入到＝10＋5＝15（万元）。【考点小结】本节小结第五节应付股利及其他应付款【知识点】应付股利借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利向投资者实际支付股利或利润时：借：应付股利【】企业分配股票股利不通过“应付股利”项目核算，其账务处理为：借：利润分配贷：股本【例题·计算题】份有甲、乙两个股东，分别占70%。2×11『』税和车船税应当计入到＝10＋5＝15（万元）。【考点小结】本节小结第五节应付股利及其他应付款【知识点】应付股利借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利向投资者实际支付股利或利润时：借：应付股利【】企业分配股票股利不通过“应付股利”项目核算，其账务处理为：借：利润分配贷：股本【例题·计算题】份有甲、乙两个股东，分别占70%。2×1160000002×124000000已经用存款支付。该企业的有关会计分录如下：借：利润分配——应付股利贷：应付股利——甲股东——乙股东支付投资者利润：——乙股东400012000200800000000122008004000000000000【例题·判断题】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）『正确『』×』应该进行账务处理，而不需要在附注中进行披露。【知识点】其他应付款款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物 、存入保证金等。·2×1211每月331存款支付应付24已经用存款支付。该企业的有关会计分录如下：借：利润分配——应付股利贷：应付股利——甲股东——乙股东支付投资者利润：——乙股东400012000200800000000122008004000000000000【例题·判断题】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）『正确『』×』应该进行账务处理，而不需要在附注中进行披露。【知识点】其他应付款款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物 、存入保证金等。·2×1211每月331存款支付应付24000有关会计分录如下：31：借：用80008000贷：其他应付款的会计处理同上。借：其他应付款用：16000800024000·单选题】（2016）下列事项中不记入“其他应付款”科目的是（）。A.无力支付到期的承兑汇票C.应付租入包装物的D.应付经营租赁固定资产『正确『』A』选项A，计入短期借款，即：借：应付票据贷：短期借款·多选题】（2015）下列各项中，计入其他应付款的有（）。A.根据应支付的合同违约金B.租入包装物应支付的D.租入包装物支付的押金『正确『』ABD本节小结【知识点】长期借款一、长期借款概述或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。长期借款——本金——利息调整（一）长期借款取得与使用企业借入长期借款：借：存款（实际收到的金额）（如存在差额）贷：长期借款——本金经典例题【例题1】甲企业为2×1211303000000本节小结【知识点】长期借款一、长期借款概述或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。长期借款——本金——利息调整（一）长期借款取得与使用企业借入长期借款：借：存款（实际收到的金额）（如存在差额）贷：长期借款——本金经典例题【例题1】甲企业为2×1211303000000。甲企业用该借款于当日2400000408000等费用32000元，设备已于当日投入使用。该企业的有关会计分录如下：（1）取得借款：借：存款30003000000000贷：长期借款——本金借：固定资产2432000应交税费——应交（进项税额） 4080002840000（二）★长期借款利息的确认长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定：借：在建工程财务费用用研发贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（到期一次还本付息）——利息调整12×121231该企业的有关会计分录如下：应交税费——应交（进项税额） 4080002840000（二）★长期借款利息的确认长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定：借：在建工程财务费用用研发贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（到期一次还本付息）——利息调整12×121231该企业的有关会计分录如下：31＝3000000×6.9%÷12＝17250（元）借：财务费用贷：长期借款——应计利1510（三）长期借款归还借：长期借款——本金长期借款——应计利息12×151130该企业的有关会计分录如下：借款本息。借：财务费用长期借款——本金1730002500007506210006033应计利息=3000000×6.9%÷12×35=603750（元）【例题·多选题】下列关于长期借款的利息说法正确的有（）。B.生产经营用借款利息记入“制造费用”C.自行开发无形资产符合化条件的记入“研发”D.筹建期不符合化条件的记入“用”『正确『』ACD』生产经营用借款的利息通常计入财务费用。【例题·多选题】下列关于长期借款的表述中，正确的有（）。A.在生产经营期间，达到预定可使用状态后，不符合化条件的利息应计入财务费用B.一次还本付息的，计提的利息应记入“长期借款——应计利息”科目C.筹建期间，不符合化条件的利息计入财务费用D.分期付息的，计提的利息计入应付利息『正确『』ABD』筹建期间，不符合化条件的利息计入C本节小结一、应付债券（一）应付债券概述应付债券是指企业为筹集（长期）资金而的债券。【】购入方：可能是性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。债券有面值、溢价和折价三种情况。票面利率＞市场利率票面利率＝市场利率票面利率＜市场利率溢价 面值（等价）折价 不是债券用的一种调整。应付债券——面值——利息调整——应计利息企业的或损失，而是债券企业在债券存续期内对利息费D.筹建期不符合化条件的记入“用”『正确『』ACD』生产经营用借款的利息通常计入财务费用。【例题·多选题】下列关于长期借款的表述中，正确的有（）。A.在生产经营期间，达到预定可使用状态后，不符合化条件的利息应计入财务费用B.一次还本付息的，计提的利息应记入“长期借款——应计利息”科目C.筹建期间，不符合化条件的利息计入财务费用D.分期付息的，计提的利息计入应付利息『正确『』ABD』筹建期间，不符合化条件的利息计入C本节小结一、应付债券（一）应付债券概述应付债券是指企业为筹集（长期）资金而的债券。【】购入方：可能是性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。债券有面值、溢价和折价三种情况。票面利率＞市场利率票面利率＝市场利率票面利率＜市场利率溢价 面值（等价）折价 不是债券用的一种调整。应付债券——面值——利息调整——应计利息企业的或损失，而是债券企业在债券存续期内对利息费1.债券实际收到的金额存款（折价）贷：应付债券——面值应付债券——利息调整（溢价）1】B2×12718%（