《审计实务（第2版）》1项目一事务所的设立和报批

AUDITINGPRACTICE会计师事务所依法设立，接受委托从事鉴证业务、咨询等相关服务业务的专业中介组织。

会计师事务所的设立AUDITINGPRACTICE事务所设立依据：《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所审批和监督暂行办法》会计师事务所的设立事务所申请主体：拟设立事务所的合伙人或者股东的注册会计师AUDITINGPRACTICE案例资料：田晓宇是东江明达会计师事务所的一名注册会计师，已有6年的执业经历。近日来，田晓宇与具有注册会计师资格的王玉森等五人协商集资35万元，拟在东江市新设立“恒通会计师事务所”。

会计师事务所的设立要求：提出设立事务所的方案

AUDITINGPRACTICE会计师事务所的设立合伙会计师事务所的设立条件：

⑴有2名以上的合伙人；⑵有书面合伙协议；⑶有会计师事务所的名称；⑷有固定的办公场所；⑸会计师事务所应当设立主任会计师（由执行会计师事务所事务的合伙人担任）。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的设立有限责任会计师事务所的设立条件：⑴有5名以上的股东；⑵有一定数量的专职从业人员；⑶有不少于人民币30万元的注册资本；⑷有股东共同制定的章程；⑸有会计师事务所的名称；⑹有固定的办公场所；⑺会计师事务所应当设立主任会计师（由具有股东资格的法定代表人担任）。

AUDITINGPRACTICE会计师事务所的设立合伙人或股东应当具备的条件：

⑴持有注册会计师证书；⑵在会计师事务所专职执业；⑶成为合伙人或股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚；⑷取得注册会计师证书后，最近连续5年在会计师事务所从事审计业务；⑸成为合伙人或者股东前1年内没有采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所；⑹成为会计师事务所的合伙人或者股东之前，在省级注册会计师协会办理完从原会计师事务所转出（退伙或者股权转让）的手续。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的设立申请设立会计师事务所应当向省级财政部门提交下列材料：

⑴设立会计师事务所申请表（P19）；⑵会计师事务所合伙人或股东情况汇总表（P20上）；⑶注册会计师情况汇总表（P20下）；⑷工商行政管理部门出具的企业名称预先核准通知书复印件；⑸省注协为其出具的从事规定的审计业务情况的证明、已从原会计师事务所转出（退伙或股权转让）证明；⑹注册会计师证书复印件；⑺书面合伙协议或股东共同制定的章程；⑻办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的设立设立分所的会计师事务所应当具备的条件：

⑴依法成立3年以上，内部管理制度健全；⑵注册会计师数量(不包括拟到分所执业的注册会计师)不低于50名；⑶有限责任会计师事务所上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币300万元，合伙会计师事务所上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币150万元；⑷申请设立分所前3年内该会计师事务所及其已设立的分所没有因为执业行为受到行政处罚。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的设立会计师事务所分所的设立条件：⑴分所负责人为会计师事务所的合伙人或者股东；⑵至少有5名注册会计师(含分所负责人)；⑶有固定的办公场所。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的设立会计师事务所申请设立分所，应当向拟设立分所所在地的省级财政部门提交下列材料：⑴会计师事务所设立分所申请表(P22)；⑵会计师事务所全体合伙人或者股东会做出的设立分所的决议；⑶注册会计师情况汇总表(P20下)；⑷会计师事务所上年度资产负债表；⑸会计师事务所拟设立的分所注册会计师的注册会计师证书复印件；⑹会计师事务所对分所的管理办法；⑺分所办公场所的产权或者使用权的有效证明复印件。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的设立案例具体分析1．田晓宇等五人拟新设立的“恒通会计师事务所”属于有限责任形式。2．结合案例实际情况，恒通会计师事务所的设立条件满足有限责任会计师事务所第(1)、(3)、(5)项，但还需进一步明确固定的办公场所、设立主任会计师，并拥有一定数量的专职从业人员以及有股东共同制定的章程。3．田晓宇等五人应当提供作为会计师事务所的股东必须具备的相关政策法规文件规定的条件的书面证明资料。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的报批设立会计师事务所及分所的审批部门：⑴设立会计师事务所，由拟设立的会计师事务所所在地省级财政部门批准；⑵会计师事务所设立分所，应当由分所所在地省级财政部门批准。

AUDITINGPRACTICE会计师事务所的报批案例资料：田晓宇经与王玉森等人协商，达成了设立“恒通会计师事务所”的协议，草拟了事务所章程，在东江市南湖区租用了200平方米的临街门面房，事务所注册资金35万元已存入工商银行南湖区分理处田晓宇户下。

要求：提出事务所报批的行动方案。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的报批会计师事务所报批的一般程序：1.对申请人提交的材料进行审查;2.对提交材料的有关内容予以公示;3.作出批准(或不予批准)的决定(30日内);4.下达批准文件,颁发执业证书。AU