科技项目审计课件

科技项目审计交流主讲人浙江新中天会计师事务所缪兰娟科技项目审计交流主讲人1一、科技项目财务验收中的

常见问题

二、审计前的准备

三、审计的主要内容

四、审计的取证要求

五、审计报告类型

六、审计时参考的法律法规一、科技项目财务验收中的

常见问题

2一、科技项目财务验收中的常见问题1、概念问题

项目支出与项目研发经费支出的混淆。一、科技项目财务验收中的常见问题1、概念问题32、时点问题

a、科技合同书中承诺的技术研发计划时间与研发经费发生时间基本不吻合。b、项目技术研发初始就产生经济效益。2、时点问题43、费用问题

差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、测试费主要存在相关性差和混淆列支问题。3、费用问题54、经费决算与预算差异问题

a、经费决算与预算的分项差异较大（10%，5万）。b、不按计划书的承诺购置设备。c、在课题实施期间出现计划任务调整、课题负责人变更等影响经费预算执行的重大事项，课题单位未及时按程序报组织实施部门批准。4、经费决算与预算差异问题65、会计核算问题项目经费未单独核算5、会计核算问题7二、审计前的准备（一）了解辅导工作在了解辅导科技项目承担单位的内部管理制度及财务核算时，主要关注以下几个方面：

二、审计前的准备（一）了解辅导工作81、各科研项目承担单位应建立科研项目经费内部管理制度。明确科研、财务等财务部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限。2、科研项目经费必须纳入单位财务统一管理，单独设账，专款专用。1、各科研项目承担单位应建立科研项目经费内部管理制度。明确科9具体核算要求如下：具体核算要求如下：10（1）项目承担单位收到科技厅按计划拨入经费时应设“专项应付款—XX项目省拨入经费”进行独立核算，具体实施过成中根据科技计划合同书将应由科技厅承担的研发经费逐步冲减。如有地方配套同上。项目承担单位收到事后补助资金后，应在“专项应付款”中单列科目进行核算。事后补助资金允许全额核销企业当年技术开发费支出，或用于后续科技项目的研究开发。事后补助经费应当做到专款专用，不得用于科研人员奖金、福利等支出。贷款贴息资金补助允许企业用于弥补已经支付给相关银行的贷款利息，并直接冲转财务费用。（1）项目承担单位收到科技厅按计划拨入经费时应设“专项应付款11（2）承担单位将自筹发生的费用归集到“管理费用—研发经费—XX项目—费用明细（如材料）”。一般单位“管理费用”明细帐均设为多栏式，我们要求另设多栏式“XX项目研发经费”辅助帐作为“管理费用”中“研发经费”的子目，以便于管理和统计。如项目承担单位执行新的《企业会计准则》，则无形资产中增设“研发支出”一级科目，下面分设“费用化支出”与“资本化支出”两个二级科目进行明细核算，期末，企业应将归集在“费用化支出”金额转入“管理费用”科目。“研发支出”科目余额反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。（2）承担单位将自筹发生的费用归集到“管理费用—研发经费—X12（3）项目承担单位将自筹购入的研发专用设备归集到到“固定资产”进行核算。

（4）项目研发成功后取得的销售收入、成本也应独立核算。项目承担单位除要求财务科目核算清晰外，还要求原始凭证记录的清晰和完整，每笔费用的发生都应该由研发项目相关的人员签字并注明用于研发哪个过程的哪种用途，以便于专家验收考察费用的合理性。（3）项目承担单位将自筹购入的研发专用设备归集到到“固定资产13（二）仔细审阅科技计划合同书

要搞清楚项目名称和类别与科技部门的批复书是否一致，项目执行的依据是否充分？这个项目会形成哪种新产品、新技术或新工艺？这个新产品、新技术或新工艺的组成需消耗哪些材料？检查项目是否按计划进度完成，提前或延期结题的原因？人员配备如何，项目承担单位、项目负责人、项目内容有无更换或调整，如有更换或调整是否有科技部门的批文和备案文件？经费预算如何？有没有计划需增添的仪器设备？

（二）仔细审阅科技计划合同书

要搞清楚项目名14（三）踏勘现场

应同项目研发人员进行沟通，询问研发过程并跟着去查看小试的实验室、中试时所需的生产线及批量生产的车间。

（四）审阅报表

审阅项目研发期间年度报表，了解成本、费用总体情况、期间变化情况以及判断研发费发生的合理性。（三）踏勘现场

应同项目研发人员进行沟通，询问15三、审计的主要内容（一）对按计划分期补助方式资助项目的审计要点（二）对产业化项目事后补助的审计要求（三）对产业化项目贷款贴息的审计要求

三、审计的主要内容（一）对按计划分期补助方式资助项目的审计要16这类项目财务审计要点主要在于经费到位、支出及经济指标完成情况。1、经费到位的审计要点2、经费支出的审计要点3、经济指标完成情况的审计要点这类项目财务审计要点主要在于经费到位、支出及经济指标完成情况17

经费到位可区分为省厅下拨、地方配套和企业自筹。对于省厅下拨和地方配套资金应采用祥审，查看并复印每笔到位的原始凭证，检查是否按合同及时足额的到达，检查是否按规定科目核算；对于企业自筹资金一般以支出来核是否到位。经费到位可区分为省厅下拨、地方配套和企业自筹。对于省18经费支出审计时除检查企业是否按规定科目核算外，更要关注以下事项：

（1）关注费用发生的时间

除个别专门从事开发网络产品等企业外，企业研发费的发生时间应跟研发进度相匹配，一般在计划研发开始至产品中试完成时。政府的科技经费一般补给从无到有的项目研发，有些产品批量生产后还会发生一些研发费用，从性质上来说属于再次或修正发生的研发费，不属于政府补助范围。经费支出审计时除检查企业是否按规定科目核算外，更要关注以下事19（2）关注实际费用和预算的差异

根据有关科技管理文件规定，研发费用实际支出与预算数间差异按以下原则处理：

（2）关注实际费用和预算的差异

根据有关科技管理文件规定，研20a.预算科目中劳务费、专家咨询费和管理费一般以预算为限，不予调增。

b.其他支出科目，在不超过该科目核定预算10%，或超过10%但科目调整金额不超过5万元的，由项目承担单位根据需要调整执行。

a.预算科目中劳务费、专家咨询费和管理费一般以预算为21c.其他支出科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上的，由项目负责人协助项目承担单位提出调整申请，经项目第一承担单位审核同意后报科技部门核批。c.其他支出科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上22（3）关注费用发生的合理性

对按计划分期补助方式资助项目的审计要点:项目经费的开支范围一般包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等。（3）关注费用发生的合理性

对按计划分期补助方式资助项目23

a.

设备费

是指在项目研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。

审计时除关注购买时间、关注是否属于合同书约定需增添的仪器设备，是否属于对现有仪器设备进行升级改造或租赁外单位仪器设备而发生的费用外还要注意以下事项：a.

设备费

是指在项目研究开发过程中购置或试制专用仪器设24（a_1）单价在5万元以上的设备,一般要求有详细预算（含自筹经费购置),对照预算。（a_2）专项经费不宜大量列支实验室必备的常规通用和办公设备，如果作为少量设备更新不宜过大，且一般要求预算说明书中说明其预算理由和测算依据，对照预算。（a_1）单价在5万元以上的设备,一般要求有详细预算（含自筹25（a_3）专项经费原则上不允许列支办公室、实验室的维修改造费，但对为了新增设备安装使用的需要而对实验室进行的小规模维修改造支出以在“其他费用”中列支，同时一般要求在预算说明中有详细说明。（a_3）专项经费原则上不允许列支办公室、实验室的维修改造费26（a_4）设备租赁费是指项目研究过程中需要租赁使用承担单位以外其他单位的设备而发生的费用。使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费。对设备费中的租赁改造费，一般需要在预算说明书中说明预算依据。（a_5）多家单位承担的项目是否存在重复购置设备的问题。（a_4）设备租赁费是指项目研究过程中需要租赁使用承担单位以27（a_6）与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。（a_7）试制设备发生的材料费、加工费、劳务费等的列支渠道。目标产品，分别列；过程产品，全入设备费。（a_6）与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备28（a_8）预算申报书中的设备支出比例控制在２５％以内，中试及产业化通用设备，一般不纳入研发总经费，单价３０万元以上的仪器设备需附省大型科学仪器协作办公室购置审核意见。（省经费预算评审暂行办法）

（a_9）外购工具软件应在出版/文献/信息传播/知识产权事务费中列支。（a_8）预算申报书中的设备支出比例控制在２５％以内，中试及29b.

材料费

是指在项目研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等的采购及运输、装卸、整理等费用。

审计时除关注购买或领用时间、关注是否与研发任务有关，材料的种类、单价、数量是否合理。还要注意以下事项：b.

材料费

是指在项目研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助30（b_1）原则上，不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料；不可以用专项经费购买普通办公材料，确有必要购买一些与课题研究相关的办公材料时，数量不宜过大且要求在预算说明书中作详细说明。（b_2）注意应在设备费、测试化验加工费中列支的材料费支出是否在本项下重复列支。（b_1）原则上，不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料31（b_3）关注在结题前突击购买材料的合理性。（b_4）盘点，检查是否材料费支出存在“以领代耗”的情况。（适用高等院校、科研院所）（b_3）关注在结题前突击购买材料的合理性。32c.

测试化验加工费

是指在项目研究开发过程中支付给外单位(包括课题承担单位内部独立经济核算单位)的检验、测试、化验及加工等费用。

审计时要注意以下事项：c.

测试化验加工费

是指在项目研究开发过程中支付给外单位(33（c_1）对于总费用在5万元以上的各项测试化验加工项目，检查预算说明书中是否详细说明其与课题研究任务的相关性，选择的测试化验加工单位的理由以及次数、价格的测算依据等。（c_1）对于总费用在5万元以上的各项测试化验加工项目，检查34（c_2）课题承担单位已具备相应测试化验加工设备，测试化验加工费列支问题:单独计算盈亏的内部独立核算的可以，但定价按内部成本价；如果不符合该条件的，其发生的支出可以列入其他相关费用科目，如材料费、劳务费、燃料动力费等。（c_2）课题承担单位已具备相应测试化验加工设备，测试化验加35（c_3）数据加工费用。如果是由项目承担单位自行完成的，可将相关费用入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。（c_3）数据加工费用。如果是由项目承担单位自行完成的，可将36（c_4）由多家单位承担的课题是否存在重复测试。（c_5）大额费用的审批手续是否完备，签订的合同或协议是否规范的问题。（c_4）由多家单位承担的课题是否存在重复测试。37

d.

燃料动力费

是指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。审计时注意以下事项：d.

燃料动力费

是指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备38（d_1）单独计量（基本上都很难做到,与日常水电暖支出没有分开）（d_2）应考虑相关大型仪器设备、专用科学装置等为完成本课题研究任务所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃料等的实际价格。（d_1）单独计量（基本上都很难做到,与日常水电暖支出没有39（d_3）本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。（d_4）科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。（d_5）账务检查与实地堪察相结合，了解大型仪器设备和专用科学装置的使用与能源消耗情况。（d_3）本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水40

e.

差旅费审计时要关注是否研发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费的开支标准应当按照国家有关规定执行。e.

差旅费41（e_1）差旅费开支标准参照中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》(财行[2006]313号)规定的差旅费的开支范围和标准，关注预算超支情况。（不论单位性质）（e_1）差旅费开支标准参照中央国家机关和事业单位差旅费管理42（e_2）与会议费的区别。主动与被动，其中自己举办会议发生的列会议费，参加会议发生的差旅费用列差旅费（国内）。（e_3）参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费，而不应列入差旅费或会议费。（e_2）与会议费的区别。主动与被动，其中自己举办会议发生的43f.会议费

是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。审计时要注意以下事项：

f.会议费

是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、44

（f-1）会议费开支范围与标准参照《中央国家机关会议费管理办法》(国管[2006]426号)规定，关注预算超支情况。（适用所有单位）

（f-2）参加会议费用属于差旅费支出。

（f-1）会议费开支范围与标准参照《中央国家机关会议费管理45（f-3）举办的国内于课题任务相关会议，发起的一般不应列入，如遇课题任务关系密切，并且金额不大的可以，但预算中应有说明。

（f-4）会议通知、内容与日程安排是判断会议规模、会议数量、会议开支标准和会期等合理性的主要依据。

（f-3）举办的国内于课题任务相关会议，发起的一般不应列46（f-5）关注会议费中是否包含专家咨询费、招待费和旅游费等不合理开支。

（f-6）由多个单位共同承担的课题，是否存在重复开会的情况。（f-5）关注会议费中是否包含专家咨询费、招待费和旅游费等不47g.

国际合作与交流费（合作、协作研究与交流费）是指在项目研究开发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。审计时除关注是否研发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的有明确工作内容的费用外，还要注意以下事项：g.

国际合作与交流费（合作、协作研究与交流费）48（g_1）出国人员费用标准按照《临时出国人员费用开支标准和管理办法(财行[2001]73号)；外国专家来华工作开支标准应按照《关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定》（外专发[1987]146号）的相关规定执行。（g_1）出国人员费用标准按照《临时出国人员费用开支标准和管49（g_2）审核：973计划中课题发生的国际合作与交流费，应事先报首席科学家审核同意。863计划课题应事先报经项目总体专家组或项目牵头(主持)单位审核同意。支撑计划课题应报经项目组织单位审核同意。（g_2）审核：973计划中课题发生的国际合作与交流费，应事50（g_3）费用按国境划分，不是按费用性质划分：发生在国外的参加会议注册费、差旅费等都列入本科目。（g_4）对照项目组成员名单、出国审批件，审核出国人员中是否有非课题成员。（g_5）关注目的地国别、天数次数和人员规模是否与预算相符，变更是否合理。（g_3）费用按国境划分，不是按费用性质划分：发生在国外的参51h.

出版/文献/信息传播/知识产权事务费是指在课题研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。审计时要注意以下事项：h.

出版/文献/信息传播/知识产权事务费52（h_1）原则上，不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件等，不应由专项经费列支日常手机通讯费。（h_2）大宗专业资料购置、软件购置。首先要相关，并有预算，对于属于实验室日常基础条件建设性的资料购置和软件购置不得由专项经费列支。（h_3）专业软件购置费不能混入设备费中重复列支。（h_1）原则上，不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件53（h_4）委托外单位开发所发生的软件开发费，列入本科目，自行开发的在相关支出科目中列示，劳务费、材料费、燃料动力费、专家咨询费等。（h_5）对照项目成果，注意是否有不相关费用（注册费、办公费等）列入该科目。（h_6）检查专业软件购买、专著出版等大额支出的合同，专利权、论文等受理函件或检索信息，现场查看电脑中是否真实安装专业软件等。（h_4）委托外单位开发所发生的软件开发费，列入本科目，自行54i.

劳务费

指在课题研究开发过程中支付给课题组中没有工资性收入的相关人员(如在校研究生)和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。

审计时除关注是否严格按预算执行外，还要关注以下事项：i.

劳务费

指在课题研究开发过程中支付给课题组中没有工资性55（i_1）研究生培养费、博士后进站费和房租补助等不属于劳务费。（i_2）劳务费不得支付给课题研究过程中临时聘请的咨询专家作咨询费。（i_3）结合课题周期和劳务人员投入的全时工作时间统计数，判断是否虚报劳务套取资金。（i_1）研究生培养费、博士后进站费和房租补助等不属于劳务费56（i_4）劳务费支出不得突破预算，要审查单位制定的劳务费发放办法、劳务费发放手续、劳务费发放原始凭证内容填写情况(人员、单位、职称、身份证号、主要工作等信息)。（i_5）课题组有工资性收入人员不得领取劳务费(高校、科研单位)（i_６）支出比例一般不超过研发总经费的１５％，涉及较大劳务支出可适当放宽。（省预算评审暂行办法）科技项目审计课件57

j.

专家咨询费

除严格按预算执行外，还要关注以下事项：j.

专家咨询费

除严格按预算执行外，还要关注以下事项：58（j_1）专家基本信息是判断支出合理性的基础。（j_2）其他相关支出信息是判断专家咨询方式（会议、通讯）、天数、标准和内容的有效手段；以会议形式咨询，开支参照高级专业技术人员500—800元/人天、其他专业人员300—500元/人天，会期超过两天，第三天及以后的标准参照高级专业技术人员300—400元/人天、其他专业人员200-300元/人天；以通讯形式组织咨询，开支参照高级专业技术人员60—100元/人次、其他专业人员40—80元/人次。（j_1）专家基本信息是判断支出合理性的基础。59（j_3）要对专家身份进行甑别，项目组成员、劳务人员、相关管理人员不得领取专家咨询费。（j_4）按预算审核支出总额，按经费管理办法审核支出标准。（j_3）要对专家身份进行甑别，项目组成员、劳务人员、相关管60

k.

管理费。是指在课题研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。审计时要注意以下事项：k.

管理费。是指在课题研究开发过程中对使用本单位现有仪器61（k_1）实行分段超额累退比例法核定可列支管理费的限额，可以按提取数列支。1%、2%、5%、8%四档，超1000万元以上、500万元至1000万元的部分、100万元至500万元的部分。100万元以下的部分。原则不得超支。（k_1）实行分段超额累退比例法核定可列支管理费的限额，可62（k_2）以提取方式列支管理费的单位，在专项经费中不得重复列支课题管理和保障日常办公的基本支出。是否存在以提代管的问题。（k_3）多个承担单位共同承担一个课题，管理费由课题第一承担单位一次性提取，并按照课题经费比例分配到各有关单位，具体分配方案应在预算申报书中明确，并严格按方案执行。（k_4）审计费应在管理费中列支。（k_2）以提取方式列支管理费的单位，在专项经费中不得重复列63l.其他费用

是指项目在研究开发过程中发生的除11个费用支出项之外的其他支出。其他费用应该在申请预算时单独列示、单独核定。审计时要注意以下事项：l.其他费用

是指项目在研究开发过程中发生的除11个费用支64（l_1）其他费用中的支出不得与11个支出项重复，如科技成果推广与示范发生的培训费可以列支（非盈利性、成本价）。（l_2）支出的相关性、必要性和测算依据在预算说明书中应详细列示。（l_3）不能列支课题实施前（周期起始日）发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见费。（l_1）其他费用中的支出不得与11个支出项重复，如科技成果65

对按计划分期补助方式资助项目的

经济指标完成情况的审计要点经济指标由项目相关的收入、税收和利润组成。审计时要关注中试和产业化的时间界限，要关注项目批量生产前后收入明细帐的变化，以确定企业提供的收入是否为新产品、新技术的收入。对按计划分期补助方式资助项目的66

我们要求企业对项目相关的收入、成本独立核算，但并没要求对项目相关的税收、费用独立核算，所以我们审计时可以对项目管理费用、销售费用按销售收入占总收入的比例乘以年度总期间费用分摊计算；增值税按项目销售进销差价乘以17%计算；营业税按计税金额乘以5%或3%计算；城建税按项目增值税额与营业税额之和为基数计算；印花税以项目销售收入为基数计算；企业所得税按销售收入占总收入的比例乘以报表中的所得税费用分摊计算。我们要求企业对项目相关的收入、成本独立核算，但并没要67

事后补助项目分为事先立项事后补助、事后立项事后补助两种类型。事先立项事后补助项目是指计划立项时，企业申报项目的研究开发、成果转化和产业化工作处于准备、启动或在研阶段的科技项目。事后立项事后补助是指计划立项时，企业申报项目已经基本完成研发目标和产业化任务的科技项目。这类项目财务审计要点主要在于经费支出及经济指标完成情况。事后补助项目分为事先立项事后补助、事后立项事后补助两68

经费支出核定范围参照国家税务总局《关于印发企业技术开发费税前扣除管理办法的通知》（国税发〔1999〕49号）规定企业技术开发费科目。1、经费支出2、经济指标完成情况的审计要点经费支出核定范围参照国家税务总局《关于印发企业技术开69

经费支出一般包括：新产品设计费；工艺规程制定费；设备调整费；科研用原材料和半成品的试制费；技术图书资料和信息费；实验试验、试制和中间（放大）试验费；参与研究开发人员的工资；科研设备的折旧；委托其他单位进行或合作进行研发试制的费用；申请和购买国内、国外专利和非专利技术、软件著作权等所有权和使用权所发生的费用；项目实施所需的科研设备购置、试制和租赁费；与该项目研究开发相关的其他费用等12个科目。经费支出一般包括：新产品设计费；工艺规程制定费；设备调70新产品设计费、工艺规

程制定费、设备调整费

审计时要关注是否属于与该项目转化和产业化相关的新产品研究开发，从产品设计—研制—技术工艺调整—定型投产全过程所发生的各项相关费用，但不包括投产后发生的费用。审计时关注新产品是否确实需要设计？新工艺规程是否确实需要委托他人制定以及设备调整费是否确实发生？新产品设计费、工艺规

程制定费、设备调整费审计时要关注是否71科研用原材料和半成品的试制费审计时要关注是否属于与该项目实施相关的实验试验、中试和放大试验相关的原材料的购置、中间产品的试制和购置，不包括正常投产后原材料及相关半成品的购置。关注材料采购或领用发生的时间以及与项目的关联性。科研用原材料和半成品的试制费审计时要关注是否属于与该项目实施72技术图书资料和信息费

审计时要关注是否属于在研究开发、成果转化产业化过程中，需要支付的出版印刷费、图书和技术资料费、文献检索费、专业通信费等费用。关注发生费用与项目的关联性及合理性。技术图书资料和信息费审计时要关注是否属于在研究开发73实验试验、试制和

中间（放大）试验费审计时要关注是否属于与该项目实施相关的实验试验、中试和放大试验相关的除原材料和半成品购置以外的其他费用，包括化验、检验、检测、监测等费用。要关注发生费用与项目的关联性及合理性。实验试验、试制和

中间（放大）试验费审计时要关注是74参与研究开发人员的工资审计时要关注是否属于在项目实施过程中支付给本单位课题组成员、外聘科技人员和临时聘用人员等的工资和劳务性费用，外国专家来华工作的费用，要关注工资的计算依据、发放的时间及与项目的关联性。参与研究开发人员的工资审计时要关注是否属于在项目实施过程中支75科研设备的折旧

审计时要关注是否属于该项目实施过程中需用的老科研设备的折旧，要关注相应的计算依据，还要注意与“科研设备购置、试制和租赁费”内容的区别，两者不存在重复。科研设备的折旧审计时要关注是否属于该项目实施过程中需用76委托其他单位进行或

合作进行研发试制的费用

审计时要关注是否属于在研究开发、成果转化产业化过程中委托给合作单位进行，或与国际、国内科研机构合作、协作研究支付给合作、协作单位的费用。应当要求企业提交相关的协议、费用支付凭证复印件，判断与项目的关联性和合理性。委托其他单位进行或

合作进行研发试制的费用审计时要关77申请和购买国内、国外专利和非专利技术、

软件著作权等所有权和使用权所发生的费用审计时要关注是否属于项目实施过程中申请专利、软件著作权等发生的知识产权事务的费用；是否属于购买国内、国外专利和非专利技术、软件著作权等所有权和使用权所发生的支付给外单位的费用。申请和购买国内、国外专利和非专利技术、

软件著作权等所有权和78项目实施所需的科研设备

购置、试制和租赁费

审计时要关注是否属于在研究开发、成果转化产业化过程中购置或试制与该项目实施相关的专用仪器设备；是否属于中试（模试）设备；是否属于对现有仪器、设备进行升级改造以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。产业化通用生产设备一般不能作为科研设备购置费纳入其中。项目实施所需的科研设备

购置、试制和租赁费审计时要关注79与该项目研究开发相关的其他费用审计时要关注具体支出内容。与该项目研究开发相关的其他费用审计时要关注具体支出内容。80经济指标完成情况的审计要点同按计划分期补助方式资助项目的审计要求。经济指标完成情况的审计要点81

贷款贴息根据项目承担单位与银行签订的科技专项贷款合同、银行实际贷款额和利息支付凭证进行核定，包括政策性银行的软贷款，但不包括一年以下的流动资金贷款。贴息时间不超过3年。这类项目财务审计要点主要在于项目实际支出及贷款利息实际发生情况。贷款贴息根据项目承担单位与银行签订的科技专项贷款合821、项目实际支出的审计要点

贷款贴息补助的载体不是项目研发投入的费用，而是项目实际投入的费用，具体包括以下内容：1、项目实际支出的审计要点贷款贴息补助的载体不是项目83（1）技术开发、成果转化和产业化过程中的中间试验，工业化试验和小批量生产所需购置的各种仪器、检测设备、材料、工装试验和生产设备等。（2）引进国外技术消化吸收再创新所需购置的技术软件、试验与检测仪器、样品样机和生产设备等。（3）与该项目的科技成果转化、产业化活动相关的零星土建工程。（1）技术开发、成果转化和产业化过程中的中间试验，工业化试842、贷款利息支出的审计要点项目承担单位必须提供贷款合同（贷款期必须在一年期以上）、银行付息单等材料。2、贷款利息支出的审计要点85（1）贷款合同审计时要关注贷款的目的、期间和利率，并与银行放款单、支付利息凭证相核对；要关注项目实际支出与贷款金额是否相匹配，贷款金额是否均为项目所用。（1）贷款合同86（2）利息支出审计时要复核企业的贷款合同、银行付息单，再考虑项目实际支出计算而出；要关注贷款是否用于项目的实际支出；贷款利息是否为项目研发、中试和产业化阶段实际贷款所发生的。（2）利息支出87

科技项目属特殊审计，审计时应取得项目研发单位如下资料：四、审计的取证要求科技项目属特殊审计，审计时应取得项目研发单位如下资料：881、营业执照复印件、科技内控制度、科技计划合同书。2、反映单位科研软硬条件、科研成绩的资料。3、实际参加研究工作的科技计划项目组全体成员名单。1、营业执照复印件、科技内控制度、科技计划合同书。894、项目任务、课题负责人和合作单位等事项变更资料。5、预算资料、预算批复文件、专项经费下拨与外拨经费资料、验收资料、论文、专著、专利、人才培养、经济效益的证明材料。4、项目任务、课题负责人和合作单位等事项变更资料。906、研发期间的年度会计报表（最好审计报告）、项目研发费的明细帐（或台帐）、研发费大额发票复印件、研发支出合同协议和执行招投标、政府采购等资料。7、研发人员工资清单（企业后补助）。8、折旧计提清单（企业后补助）。6、研发期间的年度会计报表（最好审计报告）、项目研发费的明细919、贷款合同、利息支付原始凭据复印件（贷款贴息）10、实施截止性测试，即对课题执行周期起始和截止日的月份支出实际发生时间进行检查，避免将课题前期费用列入课题支出，以及将课题结余资金转入其他项目。9、贷款合同、利息支付原始凭据复印件（贷款贴息）921、按计划分期补助2、事先立项事后补助3、事后立项事后补助4、贷款贴息（见报告格式）五、审计报告类型1、按计划分期补助五、审计报告类型93《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知》(国办发[2006]56号)《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》(国科发财字[2007]393号)《国家重点基础研究发展计划(973计划)专项经费管理办法》(财教[2006]159号)六、审计时参考的法律法规《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知》(国办发94《国家高技术研究发展计划(863计划)专项经费管理办法》(财教[2006]163号)《国家科技支撑计划专项经费管理办法》(财教[2006]160号)《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》(财行[2006]313号)《国家高技术研究发展计划(863计划)专项经费管理办法》(财95《中央国家机关会议费管理办法》(国管财[2006]426号)《临时出国人员费用开支标准和管理办法》(财行[2001]73号)《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)《关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定》（外专发[1987]146号）《中央国家机关会议费管理办法》(国管财[2006]426号96《中央部门财政拨款结余资金管理办法》(财预[2006]489号)国库集中支付及政府采购等制度课题承担单位执行的财务会计制度和制定的内部控制制度《中央部门财政拨款结余资金管理办法》(财预[2006]4897浙江省的文件《浙江省重大科技专项计划管理（试行）办法》的通知(浙科发计〔2007〕145号)《浙江省省级科技项目经费管理暂行办法》（浙财教字〔2002〕20《浙江省省级科技成果转化

产业化项目事后补助和贷款贴息经费管理办法（试行）》的通知(浙财教字〔2007〕224号)浙江省科技计划项目经费预算评审暂行办法（征求意见稿）浙江省的文件98浙江的科技因你而精彩！thankyou!浙江的科技因你而精彩！thankyou!99科技项目审计交流主讲人浙江新中天会计师事务所缪兰娟科技项目审计交流主讲人100一、科技项目财务验收中的

常见问题

二、审计前的准备

三、审计的主要内容

四、审计的取证要求

五、审计报告类型

六、审计时参考的法律法规一、科技项目财务验收中的

常见问题

101一、科技项目财务验收中的常见问题1、概念问题

项目支出与项目研发经费支出的混淆。一、科技项目财务验收中的常见问题1、概念问题1022、时点问题

a、科技合同书中承诺的技术研发计划时间与研发经费发生时间基本不吻合。b、项目技术研发初始就产生经济效益。2、时点问题1033、费用问题

差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、测试费主要存在相关性差和混淆列支问题。3、费用问题1044、经费决算与预算差异问题

a、经费决算与预算的分项差异较大（10%，5万）。b、不按计划书的承诺购置设备。c、在课题实施期间出现计划任务调整、课题负责人变更等影响经费预算执行的重大事项，课题单位未及时按程序报组织实施部门批准。4、经费决算与预算差异问题1055、会计核算问题项目经费未单独核算5、会计核算问题106二、审计前的准备（一）了解辅导工作在了解辅导科技项目承担单位的内部管理制度及财务核算时，主要关注以下几个方面：

二、审计前的准备（一）了解辅导工作1071、各科研项目承担单位应建立科研项目经费内部管理制度。明确科研、财务等财务部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限。2、科研项目经费必须纳入单位财务统一管理，单独设账，专款专用。1、各科研项目承担单位应建立科研项目经费内部管理制度。明确科108具体核算要求如下：具体核算要求如下：109（1）项目承担单位收到科技厅按计划拨入经费时应设“专项应付款—XX项目省拨入经费”进行独立核算，具体实施过成中根据科技计划合同书将应由科技厅承担的研发经费逐步冲减。如有地方配套同上。项目承担单位收到事后补助资金后，应在“专项应付款”中单列科目进行核算。事后补助资金允许全额核销企业当年技术开发费支出，或用于后续科技项目的研究开发。事后补助经费应当做到专款专用，不得用于科研人员奖金、福利等支出。贷款贴息资金补助允许企业用于弥补已经支付给相关银行的贷款利息，并直接冲转财务费用。（1）项目承担单位收到科技厅按计划拨入经费时应设“专项应付款110（2）承担单位将自筹发生的费用归集到“管理费用—研发经费—XX项目—费用明细（如材料）”。一般单位“管理费用”明细帐均设为多栏式，我们要求另设多栏式“XX项目研发经费”辅助帐作为“管理费用”中“研发经费”的子目，以便于管理和统计。如项目承担单位执行新的《企业会计准则》，则无形资产中增设“研发支出”一级科目，下面分设“费用化支出”与“资本化支出”两个二级科目进行明细核算，期末，企业应将归集在“费用化支出”金额转入“管理费用”科目。“研发支出”科目余额反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。（2）承担单位将自筹发生的费用归集到“管理费用—研发经费—X111（3）项目承担单位将自筹购入的研发专用设备归集到到“固定资产”进行核算。

（4）项目研发成功后取得的销售收入、成本也应独立核算。项目承担单位除要求财务科目核算清晰外，还要求原始凭证记录的清晰和完整，每笔费用的发生都应该由研发项目相关的人员签字并注明用于研发哪个过程的哪种用途，以便于专家验收考察费用的合理性。（3）项目承担单位将自筹购入的研发专用设备归集到到“固定资产112（二）仔细审阅科技计划合同书

要搞清楚项目名称和类别与科技部门的批复书是否一致，项目执行的依据是否充分？这个项目会形成哪种新产品、新技术或新工艺？这个新产品、新技术或新工艺的组成需消耗哪些材料？检查项目是否按计划进度完成，提前或延期结题的原因？人员配备如何，项目承担单位、项目负责人、项目内容有无更换或调整，如有更换或调整是否有科技部门的批文和备案文件？经费预算如何？有没有计划需增添的仪器设备？

（二）仔细审阅科技计划合同书

要搞清楚项目名113（三）踏勘现场

应同项目研发人员进行沟通，询问研发过程并跟着去查看小试的实验室、中试时所需的生产线及批量生产的车间。

（四）审阅报表

审阅项目研发期间年度报表，了解成本、费用总体情况、期间变化情况以及判断研发费发生的合理性。（三）踏勘现场

应同项目研发人员进行沟通，询问114三、审计的主要内容（一）对按计划分期补助方式资助项目的审计要点（二）对产业化项目事后补助的审计要求（三）对产业化项目贷款贴息的审计要求

三、审计的主要内容（一）对按计划分期补助方式资助项目的审计要115这类项目财务审计要点主要在于经费到位、支出及经济指标完成情况。1、经费到位的审计要点2、经费支出的审计要点3、经济指标完成情况的审计要点这类项目财务审计要点主要在于经费到位、支出及经济指标完成情况116

经费到位可区分为省厅下拨、地方配套和企业自筹。对于省厅下拨和地方配套资金应采用祥审，查看并复印每笔到位的原始凭证，检查是否按合同及时足额的到达，检查是否按规定科目核算；对于企业自筹资金一般以支出来核是否到位。经费到位可区分为省厅下拨、地方配套和企业自筹。对于省117经费支出审计时除检查企业是否按规定科目核算外，更要关注以下事项：

（1）关注费用发生的时间

除个别专门从事开发网络产品等企业外，企业研发费的发生时间应跟研发进度相匹配，一般在计划研发开始至产品中试完成时。政府的科技经费一般补给从无到有的项目研发，有些产品批量生产后还会发生一些研发费用，从性质上来说属于再次或修正发生的研发费，不属于政府补助范围。经费支出审计时除检查企业是否按规定科目核算外，更要关注以下事118（2）关注实际费用和预算的差异

根据有关科技管理文件规定，研发费用实际支出与预算数间差异按以下原则处理：

（2）关注实际费用和预算的差异

根据有关科技管理文件规定，研119a.预算科目中劳务费、专家咨询费和管理费一般以预算为限，不予调增。

b.其他支出科目，在不超过该科目核定预算10%，或超过10%但科目调整金额不超过5万元的，由项目承担单位根据需要调整执行。

a.预算科目中劳务费、专家咨询费和管理费一般以预算为120c.其他支出科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上的，由项目负责人协助项目承担单位提出调整申请，经项目第一承担单位审核同意后报科技部门核批。c.其他支出科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上121（3）关注费用发生的合理性

对按计划分期补助方式资助项目的审计要点:项目经费的开支范围一般包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费等。（3）关注费用发生的合理性

对按计划分期补助方式资助项目122

a.

设备费

是指在项目研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。

审计时除关注购买时间、关注是否属于合同书约定需增添的仪器设备，是否属于对现有仪器设备进行升级改造或租赁外单位仪器设备而发生的费用外还要注意以下事项：a.

设备费

是指在项目研究开发过程中购置或试制专用仪器设123（a_1）单价在5万元以上的设备,一般要求有详细预算（含自筹经费购置),对照预算。（a_2）专项经费不宜大量列支实验室必备的常规通用和办公设备，如果作为少量设备更新不宜过大，且一般要求预算说明书中说明其预算理由和测算依据，对照预算。（a_1）单价在5万元以上的设备,一般要求有详细预算（含自筹124（a_3）专项经费原则上不允许列支办公室、实验室的维修改造费，但对为了新增设备安装使用的需要而对实验室进行的小规模维修改造支出以在“其他费用”中列支，同时一般要求在预算说明中有详细说明。（a_3）专项经费原则上不允许列支办公室、实验室的维修改造费125（a_4）设备租赁费是指项目研究过程中需要租赁使用承担单位以外其他单位的设备而发生的费用。使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费。对设备费中的租赁改造费，一般需要在预算说明书中说明预算依据。（a_5）多家单位承担的项目是否存在重复购置设备的问题。（a_4）设备租赁费是指项目研究过程中需要租赁使用承担单位以126（a_6）与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；单独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。（a_7）试制设备发生的材料费、加工费、劳务费等的列支渠道。目标产品，分别列；过程产品，全入设备费。（a_6）与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备127（a_8）预算申报书中的设备支出比例控制在２５％以内，中试及产业化通用设备，一般不纳入研发总经费，单价３０万元以上的仪器设备需附省大型科学仪器协作办公室购置审核意见。（省经费预算评审暂行办法）

（a_9）外购工具软件应在出版/文献/信息传播/知识产权事务费中列支。（a_8）预算申报书中的设备支出比例控制在２５％以内，中试及128b.

材料费

是指在项目研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等的采购及运输、装卸、整理等费用。

审计时除关注购买或领用时间、关注是否与研发任务有关，材料的种类、单价、数量是否合理。还要注意以下事项：b.

材料费

是指在项目研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助129（b_1）原则上，不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工业化原料；不可以用专项经费购买普通办公材料，确有必要购买一些与课题研究相关的办公材料时，数量不宜过大且要求在预算说明书中作详细说明。（b_2）注意应在设备费、测试化验加工费中列支的材料费支出是否在本项下重复列支。（b_1）原则上，不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料130（b_3）关注在结题前突击购买材料的合理性。（b_4）盘点，检查是否材料费支出存在“以领代耗”的情况。（适用高等院校、科研院所）（b_3）关注在结题前突击购买材料的合理性。131c.

测试化验加工费

是指在项目研究开发过程中支付给外单位(包括课题承担单位内部独立经济核算单位)的检验、测试、化验及加工等费用。

审计时要注意以下事项：c.

测试化验加工费

是指在项目研究开发过程中支付给外单位(132（c_1）对于总费用在5万元以上的各项测试化验加工项目，检查预算说明书中是否详细说明其与课题研究任务的相关性，选择的测试化验加工单位的理由以及次数、价格的测算依据等。（c_1）对于总费用在5万元以上的各项测试化验加工项目，检查133（c_2）课题承担单位已具备相应测试化验加工设备，测试化验加工费列支问题:单独计算盈亏的内部独立核算的可以，但定价按内部成本价；如果不符合该条件的，其发生的支出可以列入其他相关费用科目，如材料费、劳务费、燃料动力费等。（c_2）课题承担单位已具备相应测试化验加工设备，测试化验加134（c_3）数据加工费用。如果是由项目承担单位自行完成的，可将相关费用入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算列支。（c_3）数据加工费用。如果是由项目承担单位自行完成的，可将135（c_4）由多家单位承担的课题是否存在重复测试。（c_5）大额费用的审批手续是否完备，签订的合同或协议是否规范的问题。（c_4）由多家单位承担的课题是否存在重复测试。136

d.

燃料动力费

是指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。审计时注意以下事项：d.

燃料动力费

是指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备137（d_1）单独计量（基本上都很难做到,与日常水电暖支出没有分开）（d_2）应考虑相关大型仪器设备、专用科学装置等为完成本课题研究任务所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃料等的实际价格。（d_1）单独计量（基本上都很难做到,与日常水电暖支出没有138（d_3）本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、暖消耗不得在燃料动力费中列支。（d_4）科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。（d_5）账务检查与实地堪察相结合，了解大型仪器设备和专用科学装置的使用与能源消耗情况。（d_3）本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水139

e.

差旅费审计时要关注是否研发过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。差旅费的开支标准应当按照国家有关规定执行。e.

差旅费140（e_1）差旅费开支标准参照中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》(财行[2006]313号)规定的差旅费的开支范围和标准，关注预算超支情况。（不论单位性质）（e_1）差旅费开支标准参照中央国家机关和事业单位差旅费管理141（e_2）与会议费的区别。主动与被动，其中自己举办会议发生的列会议费，参加会议发生的差旅费用列差旅费（国内）。（e_3）参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费，而不应列入差旅费或会议费。（e_2）与会议费的区别。主动与被动，其中自己举办会议发生的142f.会议费

是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。审计时要注意以下事项：

f.会议费

是指在项目研究开发过程中为组织开展学术研讨、143

（f-1）会议费开支范围与标准参照《中央国家机关会议费管理办法》(国管[2006]426号)规定，关注预算超支情况。（适用所有单位）

（f-2）参加会议费用属于差旅费支出。

（f-1）会议费开支范围与标准参照《中央国家机关会议费管理144（f-3）举办的国内于课题任务相关会议，发起的一般不应列入，如遇课题任务关系密切，并且金额不大的可以，但预算中应有说明。

（f-4）会议通知、内容与日程安排是判断会议规模、会议数量、会议开支标准和会期等合理性的主要依据。

（f-3）举办的国内于课题任务相关会议，发起的一般不应列145（f-5）关注会议费中是否包含专家咨询费、招待费和旅游费等不合理开支。

（f-6）由多个单位共同承担的课题，是否存在重复开会的情况。（f-5）关注会议费中是否包含专家咨询费、招待费和旅游费等不146g.

国际合作与交流费（合作、协作研究与交流费）是指在项目研究开发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。审计时除关注是否研发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的有明确工作内容的费用外，还要注意以下事项：g.

国际合作与交流费（合作、协作研究与交流费）147（g_1）出国人员费用标准按照《临时出国人员费用开支标准和管理办法(财行[2001]73号)；外国专家来华工作开支标准应按照《关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定》（外专发[1987]146号）的相关规定执行。（g_1）出国人员费用标准按照《临时出国人员费用开支标准和管148（g_2）审核：973计划中课题发生的国际合作与交流费，应事先报首席科学家审核同意。863计划课题应事先报经项目总体专家组或项目牵头(主持)单位审核同意。支撑计划课题应报经项目组织单位审核同意。（g_2）审核：973计划中课题发生的国际合作与交流费，应事149（g_3）费用按国境划分，不是按费用性质划分：发生在国外的参加会议注册费、差旅费等都列入本科目。（g_4）对照项目组成员名单、出国审批件，审核出国人员中是否有非课题成员。（g_5）关注目的地国别、天数次数和人员规模是否与预算相符，变更是否合理。（g_3）费用按国境划分，不是按费用性质划分：发生在国外的参150h.

出版/文献/信息传播/知识产权事务费是指在课题研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。审计时要注意以下事项：h.

出版/文献/信息传播/知识产权事务费151（h_1）原则上，不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件等，不应由专项经费列支日常手机通讯费。（h_2）大宗专业资料购置、软件购置。首先要相关，并有预算，对于属于实验室日常基础条件建设性的资料购置和软件购置不得由专项经费列支。（h_3）专业软件购置费不能混入设备费中重复列支。（h_1）原则上，不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件152（h_4）委托外单位开发所发生的软件开发费，列入本科目，自行开发的在相关支出科目中列示，劳务费、材料费、燃料动力费、专家咨询费等。（h_5）对照项目成果，注意是否有不相关费用（注册费、办公费等）列入该科目。（h_6）检查专业软件购买、专著出版等大额支出的合同，专利权、论文等受理函件或检索信息，现场查看电脑中是否真实安装专业软件等。（h_4）委托外单位开发所发生的软件开发费，列入本科目，自行153i.

劳务费

指在课题研究开发过程中支付给课题组中没有工资性收入的相关人员(如在校研究生)和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。

审计时除关注是否严格按预算执行外，还要关注以下事项：i.

劳务费

指在课题研究开发过程中支付给课题组中没有工资性154（i_1）研究生培养费、博士后进站费和房租补助等不属于劳务费。（i_2）劳务费不得支付给课题研究过程中临时聘请的咨询专家作咨询费。（i_3）结合课题周期和劳务人员投入的全时工作时间统计数，判断是否虚报劳务套取资金。（i_1）研究生培养费、博士后进站费和房租补助等不属于劳务费155（i_4）劳务费支出不得突破预算，要审查单位制定的劳务费发放办法、劳务费发放手续、劳务费发放原始凭证内容填写情况(人员、单位、职称、身份证号、主要工作等信息)。（i_5）课题组有工资性收入人员不得领取劳务费(高校、科研单位)（i_６）支出比例一般不超过研发总经费的１５％，涉及较大劳务支出可适当放宽。（省预算评审暂行办法）科技项目审计课件156

j.

专家咨询费

除严格按预算执行外，还要关注以下事项：j.

专家咨询费

除严格按预算执行外，还要关注以下事项：157（j_1）专家基本信息是判断支出合理性的基础。（j_2）其他相关支出信息是判断专家咨询方式（会议、通讯）、天数、标准和内容的有效手段；以会议形式咨询，开支参照高级专业技术人员500—800元/人天、其他专业人员300—500元/人天，会期超过两天，第三天及以后的标准参照高级专业技术人员300—400元/人天、其他专业人员200-300元/人天；以通讯形式组织咨询，开支参照高级专业技术人员60—100元/人次、其他专业人员40—80元/人次。（j_1）专家基本信息是判断支出合理性的基础。158（j_3）要对专家身份进行甑别，项目组成员、劳务人员、相关管理人员不得领取专家咨询费。（j_4）按预算审核支出总额，按经费管理办法审核支出标准。（j_3）要对专家身份进行甑别，项目组成员、劳务人员、相关管159

k.

管理费。是指在课题研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。审计时要注意以下事项：k.

管理费。是指在课题研究开发过程中对使用本单位现有仪器160（k_1）实行分段超额累退比例法核定可列支管理费的限额，可以按提取数列支。1%、2%、5%、8%四档，超1000万元以上、500万元至1000万元的部分、100万元至500万元的部分。100万元以下的部分。原则不得超支。（k_1）实行分段超额累退比例法核定可列支管理费的限额，可161（k_2）以提取方式列支管理费的单位，在专项经费中不得重复列支课题管理和保障日常办公的基本支出。是否存在以提代管的问题。（k_3）多个承担单位共同承担一个课题，管理费由课题第一承担单位一次性提取，并按照课题经费比例分配到各有关单位，具体分配方案应在预算申报书中明确，并严格按方案执行。（k_4）审计费应在管理费中列支。（k_2）以提取方式列支管理费的单位，在专项经费中不得重复列162l.其他费用

是指项目在研究开发过程中发生的除11个费用支出项之外的其他支出。其他费用应该在申请预算时单独列示、单独核定。审计时要注意以下事项：l.其他费用

是指项目在研究开发过程中发生的除11个费用支163（l_1）其他费用中的支出不得与11个支出项重复，如科技成果推广与示范发生的培训费可以列支（非盈利性、成本价）。（l_2）支出的相关性、必要性和测算依据在预算说明书中应详细列示。（l_3）不能列支课题实施前（周期起始日）发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见费。（l_1）其他费用中的支出不得与11个支出项重复，如科技成果164

对按计划分期补助方式资助项目的

经济指标完成情况的审计要点经济指标由项目相关的收入、税收和利润组成。审计时要关注中试和产业化的时间界限，要关注项目批量生产前后收入明细帐的变化，以确定企业提供的收入是否为新产品、新技术的收入。对按计划分期补助方式资助项目的165

我们要求企业对项目相关的收入、成本独立核算，但并没要求对项目相关的税收、费用独立核算，所以我们审计时可以对项目管理费用、销售费用按销售收入占总收入的比例乘以年度总期间费用分摊计算；增值税按项目销售进销差价乘以17%计算；营业税按计税金额乘以5%或3%计算；城建税按项目增值税额与营业税额之和为基数计算；印花税以项目销售收入为基数计算；企业所得税按销售收入占总收入的比例乘以报表中的所得税费用分摊计算。我们要求企业对项目相关的收入、成本独立核算，但并没要166

事后补助项目分为事先立项事后补助、事后立项事后补助两种类型。事先立项事后补助项目是指计划立项时，企业申报项目的研究开发、成果转化和产业化工作处于准备、启动或在研阶段的科技项目。事后立项事后补助是指计划立项时，企业申报项目已经基本完成研发目标和产业化任务的科技项目。这类项目财务审计要点主要在于经费支出及经济指标完成情况。事后补助项目分为事先立项事后补助、事后立项事后补助两167

经费支出核定范围参照国家税务总局《关于印发企业技术开发费税前扣除管理办法的通知》（国税发〔1999〕49号）规定企业技术开发费科目。1、经费支出2、经济指标完成情况的审计要点经费支出核定范围参照国家税务总局《关于印发企业技术开168

经费支出一般包括：新产品设计费；工艺规程制定费；设备调整费；科研用原材料和半成品的试制费；技术图书资料和信息费；实验试验、试制和中间（放大）试验费；参与研究开发人员的工资；科研设备的折旧；委托其他单位进行或合作进行研发试制的费用；申请和购买国内、国外专利和非专利技术、软件著作权等所有权和使用权所发生的费用；项目实施所需的科研设备购置、试制和租赁费；与该项目研究开发相关的其他费用等12个科目。经费支出一般包括：新产品设计费；工艺规程制定费；设备调169新产品设计费、工艺规

程制定费、设备调整费

审计时要关注是否属于与该项目转化和产业化相关的新产品研究开发，从产品设计—研制—技术工艺调整—定型投产全过程所发生的各项相关费用，但不包括投产后发生的费用。审计时关注新产品是否确实需要设计？新工艺规程是否确实需要委托他人制定以及设备调整费是否确实发生？新产品设计费、工艺规

程制定费、设备调整费审计时要关注是否170科研用原材料和半成品的试制费审计时要关注是否属于与该项目实施相关的实验试验、中试和放大试验相关的原材料的购置、中间产品的试制和购置，不包括正常投产后原材料及相关半成品的购置。关注材料采购或领用发生的时间以及与项目的关联性。科研用原材料和半成品的试制费审计时要关注是否属于与该项目实施171技术图书资料和信息费

审计时要关注是否属于在研究开发、成果转化产业化过程中，需要支付的出版印刷费、图书和技术资料费、文献检索费、专业通信费等费用。关注发生费用与项目的关联性及合理性。技术图书资料和信息费审计时要关注是否属于在研究开发172实验试验、试制和

中间（放大）试验费审计时要关注是否属于与该项目实施相关的实验试验、中试和放大试验相关的除原材料和半成品购置以外的其他费用，包括化验、检验、检测、监测等费用。要关注发生费用与项目的关联性及合理性。实验试验、试制和

中间（放大）试验费审计时要关注是173参与研究开发人员的工资审计时要关注是否属于在项目实施过程中支付给本单位课题组成员、外聘科技人员和临时聘用人员等的工资和劳务性费用，外国专家来华工作的费用，要关注工资的计算依据、发放的时间及与项目的关联性。参与研究开发人员的工资审计时要关注是否属于在项目实施过程中支174科研设备的折旧

审计时要关注是否属于该项目实施过程中需用的老科研设备的折旧，要关注相应的计算依据，还要注意与“科研设备购置、试制和租赁费”内容的区别，两者不存在重复。科研设备的折旧审计时要关注是否属于该项目实施过程中需用175委托其他单位进行或

合作进行研发试制的费用

审计时要关注是否属于在研究开发、成果转化产业化过程中委托给合作单位进行，或与国际、国内科研机构合作、协作研究支付给合作、协作