基础会计4凭证

第四章会计凭证会计凭证的概述原始凭证记账凭证1学习目的与要求：

了解会计凭证的种类及各自的用途掌握会计凭证的编制和审核重点掌握记账凭证的填制和审核2第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念是会计工作中记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。二、作用p97－98三、会计凭证的种类

按填制的程序和用途，分为原始凭证和记账凭证3一、原始凭证及其种类

1、概念也称原始单据，是经济业务发生或完成时取得或填制的，载明经济业务具体内容和完成情况，并明确有关经济责任的书面证明。是进行会计核算的原始资料和主要依据。要点：取得时间——经济业务发生或完成时取得方式——从外部取得或自行填制反映内容——记录或证明经济业务发生或完成情况第二节原始凭证42、原始凭证的分类原始凭证按原始凭证来源分按原始凭证填制方法分外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证5增值税专用发票开票日期：2004年5月10日N0：外来原始凭证6大华百货公司领料单领料单位:维修组编号:006用途:修理仓库2004年5月10日仓库:1号材料编号名称及规格计量单位数量单价金额请领实发0312A材料千克100100202000记账:领料:张三发料:李丁自制原始凭证属于一次凭证（一般只记录一项或同时记录若干项相同的经济业务，一次填写完成）7材料类别材料编号材料名称计量单位计划单价领用限额全月实领数量金额A032甲材料千克204004008000日期请领实发退料限额结余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量退料人收料人2200×××200×××20010100×××100×××1002170×××70×××302530×××30×××0计400400限额领料单2004年5月15日领料单位：维修组用途：修理设备编号：0110发料仓库：1号库累计凭证：▲需在规定时间内多次记载▲经济业务是不断重复发生的8发料凭证汇总表2004年5月15日日期领料单张数贷方科目原材料借方科目生产成本管理费用1——10202960002210007500011——20105860040001860021——3136350000350000合计6670460061100093600第1号附件：66张汇总原始凭证，将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上9使用单位和固定资产类别上月初固定资产原值年折旧率（%）上月计提折旧额上月增加固定资产的原值上月减少固定资产的原值本月应计提折旧额饼干车间厂房51000041700900002000设备55000062750500002500合计44504500机修车间厂房159000453021000600设备400006200150005000250合计730850固定资产折旧计算表2010年5月记账编制凭证，根据账簿记录，将某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种自制原始凭证。10二、原始凭证的填制1、原始凭证的基本要素填制凭证单位名称或填制人姓名原始凭证的名称填制凭证的日期接受凭证单位名称经济业务事项摘要、数量、单价和金额签名或盖章2、原始凭证的填制要求自学p170—17211原始凭证基本要素重庆百货大楼股份有限公司发货票购货单位年月日编号品名规格单位数量单价金额总计人民币（大写）会计（签章）复核（签章）制单（签章）填制单位名称原始凭证名称日期购货单位名称经济业务内容有关人员签章12三、原始凭证的审核会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行1、审核内容⑴合法性、合规性、合理性审核⑵完整性审核⑶准确性审核

132、对审核结果的处理

原始凭证必须审核无误才能作为记账的依据⑴不合法、合规、真实的

——

不予受理、及时向上级报告，查明原因，追究责任

⑵不完整的——予以退回，要求经办人员补充、更正

⑶不准确的——退回重开或更正

金额出现错误的不得进行更正，由开具单位重新开具14一、记账凭证及其种类1、概念会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。作用：归纳、整理原始凭证，满足登记账簿的需要要点：填制时间——

经济业务发生后取得方式——

会计人员填制反映内容——

主要是会计分录第三节记账凭证152、记账凭证的分类⑴按用途，分为通用记账凭证、专用记账凭证

通用记账凭证——用一种格式记录全部类型经济业务专用记账凭证——用不同格式记录不同类型经济业务收款凭证付款凭证转账凭证用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证。用来记录与现金和银行存款无关的转账业务的记账凭证16某公司2004年5月1日发生如下经济业务：收到A单位用于偿还以前所欠货款的转账支票一张，金额2106元，存入银行；财务处以现金支付职工李丁预借差旅费300元；将现金1500元送存银行；生产甲产品领用A材料6000元。要求：根据上述业务填制记账凭证（采用专用记账凭证）17明细科目总账科目分角元十百千万十百千金额记账符号贷方科目摘要收款凭证借方科目：

年月日

字第号附原始凭证张财务主管记账出纳审核制单银行存款200451收到A公司偿还所欠货款应收账款A公司006012006012￥银收11王丘18现金200451李丁借差旅费其他应收款李丁￥现付11付款凭证贷方科目：

年月日

字第号财务主管记账出纳审核制单明细科目总账科目分角元十百千万十百千金额记账符号借方科目摘要附原始凭证张0000300003王丘19库存现金200451现金存入银行银行存款￥现付21付款凭证贷方科目：

年月日

字第号财务主管记账出纳审核制单明细科目总账科目分角元十百千万十百千金额记账符号借方科目摘要附原始凭证张000015000015王丘20转账凭证年月日字第号附原始凭证张财务主管记账出纳审核制单分角元十百千万十百千借方金额明细科目总账科目合计分角元十百千万十百千贷方金额记账会计科目摘要200451生产甲产品领用A材料生产成本甲产品原材料A材料000060000060000060000060￥￥转11王丘21通用记账凭证的填制5月1日以现金535元购买办公用品记账凭证年月日

第号附原始凭证张财务主管记账出纳审核制单分角元十百千万十百千借方金额明细科目总账科目合计分角元十百千万十百千贷方金额记账会计科目摘要200451购入办公用品管理费用现金00535￥￥总字11005350053500535会计分录所附原始凭证张数有关人员签章日期编号经济业务摘要王丘22⑵按记账凭证按包括的业务内容分类包括单一记账凭证，汇总记账凭证，科目汇总表一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。专用记账凭证均为单一凭证根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。23科目汇总表根据一定时期内的所有记账凭证定期加以汇总而编制的、包含若干项经济业务的记账凭证241、记账凭证的基本内容⑴记账凭证的名称⑵凭证的日期、编号⑶经济业务的摘要⑷会计科目（包括明细科目）的名称、记账方向和金额⑸所附原始凭证张数⑹制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章等二、记账凭证的填制252、记账凭证填制的基本要求⑴摘要简明⑵业务