地方政府财政支出绩效评价

地方政府财政支出绩效评价

南京财经大学吴美华博士、教授、硕导2011年9月报告人：1主要内容一、财政支出绩效评价概述二、财政支出绩效评价指标体系的构建三、绩效评价案例分析四、财政支出绩效目标的设定五、财务人员在绩效评价中的作用设想2一、财政支出绩效评价概述（一）为什么要进行财政支出绩效评价？（二）财政支出绩效评价的内涵（三）财政支出绩效评价的原则和方法3一、财政支出绩效评价概述（一）为什么要进行财政支出绩效评价？

一方面：现行的财政管理体制决定的收支对比的矛盾越来越突出；另一方面，财政资金的挤占挪用、浪费低效长期得不到根本改观。1.财政支出绩效评价的必要性2.财政支出绩效评价的好处

作为预算活动的主要内容，财政支出的效果是预算决策的重要参考依据，但目前缺乏全面系统的财政支出绩效评价。因此，财政资金的分配往往受主观因素的影响和制约，预算活动缺乏科学性、合理性。（1）编制部门预算的依据4（2）改善财政支出管理近年来，中央和地方财政收支规模一直呈快速增长趋势，与时同时，收支矛盾却日益突出。如何有效地缓解财政收支矛盾，较好地控制财政运行风险，已成为当前财政管理的迫切任务。而缓解财政收支矛盾的重要手段就在于加强财政支出的绩效管理，努力提高财政支出的效率，提高地方财政支出产生的社会效益和经济效益。（3）促进地方政府目标的实现

地方财政支出绩效评价的核心就是强调公共支出管理中“目标”与“结果”的有效性关系。它要求各单位必须重视支出后的使用效果，确立以“结果”和“追踪问效”为导向的财政支出管理模式。5（二）财政支出绩效评价的内涵1.什么是财政支出绩效？绩效即“成绩”和“效果”，而这种客观外部效果的取得往往跟主观努力程度是分不开的。所以“绩效”往往可以通过投入、过程和结果来描述。我们将“绩效”定义为效益、效率和有效性的统称，它包括行为过程和行为结果两方面。就行为过程来看，它包括投入是否满足经济性要求、过程是否合规合理；就行为结果而言，它又包括产出和投入相比是否有效率、行为结果是否达到预期目标以及所产生的社会经济影响。

绩效既包含了绝对的内容，也包含了相对的内容。62.什么是财政支出绩效评价？

所谓财政支出绩效评价，就是运用科学、规范的绩效评价方法，依据一定的原则，对照统一的评价标准，对财政支出的过程和结果进行科学、客观、公正的衡量比较和综合评价，并通过评价找出财政支出决策和执行中的问题以及改进方向。

相应地，财政支出绩效就是财政支出活动所取得的业绩、成绩和实际效果。7举例：卫生支出的绩效含义及绩效评价内容绩效评价内容绩效指标投入投入是指实施公共卫生服务投入的资源：财政拨款所带来的医生、护士、设备、药品等的数量过程过程是指公共卫生服务项目实施过程中的质量控制及实施者对预算规划的遵从度产出产出是以数量或质量表示的为资助公共卫生服务项目所进行的努力：比如接种疫苗的数量、公共卫生宣传的覆盖面等效果效果是指公共卫生服务项目预期目标的实现程度：公共疾病的发病率、死亡率等指标的降低经济性——指恰当数量和质量的资金、人力和物力在恰当的时间使用，导致最低的相关成本。可以通过对投入的测定并通过和标准的比较来衡量一项支出活动是否经济。效率性——是指一项计划提供的产品或服务（产出）与用于提供这些产品和服务的资源（投入）的关系，一般用单位产出的成本来衡量。效率的衡量必须有一个基准，如以前该活动的成本或其他部门完成类似任务的单位成本。有效性——是指计划实施达到预期目标或效果的程度。这是对资金使用的价值进行衡量的最重要方面。8（三）财政支出绩效评价的原则和方法1.全面性与特殊性相结合原则

2.统一性与差别性相结合原则3.定性与定量相结合原则定量计算是通过选择一系列的数量指标，按照统一的计算方法和标准，评定财政支出的效益状况；定性分析是评价者利用自身的知识，参照有关标准，对评价对象作出的主管评判。常用的方法有：（1）成本——效益分析法：一般情况下，以社会效益为主的支出项目不宜采用此方法。9（2）最低成本法：适用于那些成本易于计算而效益不易计量的的支出项目。（3）综合指数法：即在多种经济效益指标计算的基础上，根据一定的权数计算出综合经济效益指数。该方法目前被我国多个部门采用，评价的准确度较高、较全面，但在指标选择、标准值确定及权数计算等方面较为复杂，操作难度相对较大。（4）因素分析法：将影响投入（财政支出）和产出（效益）的各项因素罗列出来进行分析，计算投入产出比进行评价的一种方法。（5）方案比较法：主要用于财政项目资金管理。首先评价各方案有无经济、社会效益，然后，对各方案的经济效益、社会效益进行事前估算，并根据估算结果进行方案选择。10（6））历史史动态态比较较法：：将某一一类支支出或或项目目的历历史数数据进进行比比较对对比分分析，，了解解其历历史上上的变变化及及效益益波动动情况况，既既可以以看出出其发发展趋趋势，，也可可以了了解各各种因因素在在不同同时期期的影影响及及作用用机理理，进进而分分析其其效益益差异异的成成因及及改进进方向向。（7））目目标标评评价价法法：：将当当期期经经济济效效益益或或社社会会效效益益水水平平与与其其预预先先目目标标标标准准进进行行对对比比分分析析的的方方法法。。此此方方法法可可用用于于对对部部门门和和单单位位的的评评价价，，也也可可用用于于周周期期性性较较长长项项目目的的评评价价，，还还可可以以用用于于规规模模及及结结构构效效益益方方面面的的评评价价。。（8））公公众众评评判判法法或或专专家家评评价价法法：：对于于无无法法直直接接用用指指标标计计量量其其效效益益的的支支出出项项目目，，可可以以选选择择有有关关专专家家进进行行评评估估，，并并对对社社会会公公众众进进行行问问卷卷调调查查，，以以评评判判其其效效益益，，适适合合于于对对公公共共管管理理部部门门和和财财政政投投资资新新建建的的公公共共设设施施进进行行评评价价，，具具有有民民主主性性和和公公开开性性的的特特点点，，但是是应应用用范范围围有有限限且且有有一一定定的的模模糊糊性性。。11二、、财财政政支支出出绩绩效效评评价价指指标标体体系系的的构构建建（一一））财财政政支支出出绩绩效效评评价价指指标标的的类类型型（二二））财财政政支支出出绩绩效效评评价价具具体体指指标标选选择择的的标标准准（三三））不不同同层层次次评评价价对对象象具具体体指指标标的的选选择择（四四））财财政政支支出出绩绩效效评评价价指指标标标标准准的的确确定定（五五））财财政政支支出出绩绩效效评评价价计计分分方方法法12（一一））财政政支支出出绩绩效效评评价价指指标标的的类类型型1.投投入入类类指指标标：：用于于反反应应政政府府部部门门提提供供公公共共服服务务所所投投入入的的人人力力、、物物力力和和财财力力的的变变量量。。可可以以用用来来说说明明投投入入一一项项工工作作的的总总成成本本、、投投入入资资源源的的组组合合或或者者数数量量。。如：：全全时时工工作作雇雇员员数数量量；；总总营营运运成成本本；；设设备备投投资资支支出出2.过过程程类类指指标标：：用于于反反应应政政府府部部门门提提供供公公共共服服务务过过程程中中质质量量控控制制的的程程度度和和执执行行预预算算计计划划的的变变量量。。可可以以用用来来说说明明公公共共服服务务提提供供过过程程中中，，是是否否按按照照计计划划进进行行、、财财政政资资金金的的使使用用是是否否有有浪浪费费现现象象等等。。如：：是是否否按按计计划划进进行行；；根根据据管管理理指指导导方方针针设设立立的的错错误误允允许许程程度度133.产产出出类类指指标标：：它是是用用于于反反应应政政府府部部门门提提供供的的公公共共产产品品或或服服务务的的数数量量或或者者完完成成的的工工作作量量的的变变量量。。简简单单说说就就是是反反应应项项目目产产出出了了什什么么和和产产出出了了多多少少。。通通过过这这类类指指标标的的历历史史比比较较可可以以反反映映出出工工作作的的变变动动性性和和稳稳定定性性等等。。如：：警警局局归归档档的的文文件件数数量量；；人人行行道道翻翻修修公公里里数数；；派派遣遣的的紧紧急急小小组组数数量量；；垃垃圾圾无无害害化化处处理理吨吨数数4.效效果果类类指指标标：：它是是用用于于反反应应一一项项工工作作、、一一种种做做法法或或计计划划达达到到预预期期目目标标的的程程度度的的变变量量。。这这类类指指标标反反映映了了达达到到的的真真实实结结果果和和相相应应的的影影响响。。效效果果类类指指标标是是从从服服务务对对象象的的角角度度来来度度量量的的。。如：汽汽车排排放尾尾气减减少的的百分分比；；火灾灾死亡亡人数数降低低数；；参加加成人人扫盲盲后可可以读读写的的人数数145.经经济性性指标标：它是用用于反反应公公共产产品和和服务务的单单位成成本的的变量量。它它往往往可以以通过过投入入类指指标、、过程程类指指标和和相应应标准准的比比较得得出。。比较较的目目的就就是通通过经经济性性指标标，考考评为为完成成既定定质量量和数数量的的公共共服务务，财财政的的投入入是否否最低低。比比如说说，公公共服服务的的各项项投入入是否否以最最低的的价格格从市市场中中获得得，公公共活活动过过程是是否存存在浪浪费等等。此类指指标如如：公公共汽汽车每每公里里营运运成本本；每每件修修理成成本等等6.效效率性性指标标：它是用用于反反应既既定的的资源源投入入是否否获得得了最最大的的公共共服务务产出出等，，它往往往是是通过过投入入类指指标和和产出出类指指标比比较得得出。。此类指指标如如：单单位财财政投投入所所培训训的人人员；；接受受服务务客户户数量量与工工作人人员之之比；；每位位住院院人员员日均均成本本；解解决一一起诉诉讼的的时间间长度度；等等等。。15此类指指标如如：正正确修修复每每米管管道的的成本本；成成功填填补一一个空空闲职职位的的成本本；每每个康康复和和出院院的精精神病病人的的成本本；等等等。7.有有效性性指标标：用于反反应财财政支支出目目标的的实现现程度度，但但不仅仅如此此，它它还要要考虑虑相应应的投投入，，而且且往往往是将将效率率因素素和效效果因因素放放在一一起考考虑。。16财政资资源的的投入入财政支支出的的过程程财政支支出的的产出出财政支支出的的效果果投入类类指标标过程类类指标标产出类类指标标效果类类指标标经济性评价效率性评价有效性评价综合评评价投入度度量过程度度量产出度度量效果度度量公众对对公共共服务务的满满意程程度财政支支出绩绩效评评价间间接指指标的的选择择与财财政支支出活活动过过程公众绩效如如何17（二））财政政支出出绩效效评价价具体体指标标选择择的标标准对于具具体评评价对对象来来说，，指标标选取取应该该遵循循一定定的原原则，，才能能保证证绩效效评价价的科科学性性、准准确性性和可可靠性性以及及全面面性，，达到到预期期评价价的目目标。。一般般而言言，对对于一一个具具体的的评价价对象象，绩绩效评评价指指标选选取的的标准准应当当是：：相关性性标准准——衡量指指标与与政府府部门目目标及项目目目标有直接接的联联系，，不能能因为为容易易收集集就使使用。。经济性性标准准——指标的的选取取要考考虑实实际的的条件件和可可操作作性，，数据据的获获得应应符合合成本本效益益原则则，在在合理理成本本的基基础上上收集集信息息。可比性性标准准——在相似似项目目之间间有共共同的的指标标，不不同项项目之之间的的衡量量结果果可以以相互互比较较。重要性性标准准——根据指指标在在整个个体系系中的的地位位和作作用进进行筛筛选，，选择择最具具代表表性、、最能能反映映评价价要求求的指指标，，注意意指标标的兼兼容性性问题题，不不要对对指标标进行行杂乱乱无章章的罗罗列。。可得、、非重复复18（三））不同同层次次评价价对象象具体体指标标的选选择为了增增强对对不同同支出出行为为主体体和不不同类类别支支出绩绩效评评价的的可操操作性性，我我们可可以根据平平面形形的指指标罗罗列，，建立立立体体形的的多层层次的的指标标体系系。具体而而言，，针对对财政政支出出管理理使用用行为为主体体，可可将评评价指指标分分为部门绩绩效评评价指指标、、单位位绩效效评价价指标标和项项目绩绩效评评价指指标；针对支支出类类型的的不同同，可可以设设置通用（（共性性）指指标、、专用用（个个性））指标标和补补充指指标。。为了满满足运运用这这一多多层次次、立立体形形指标标体系系开展展评价价工作作的需需要，，需在统统一的的框架架内，，建立立一个个能够够涵盖盖全部部财政政支出出分类类的““指标标库””，在具具体评评价工工作中中，根根据不不同的的评价价对象象，从从指标标库中中选取取不同同层次次不同同分类类的指指标。。19地方财财政支支出绩绩效评评价的的四大大内容容层次次财政支支出项项目绩绩效评评价单位财财政支支出绩绩效评评价部门财财政支支出绩绩效评评价财政支支出综综合绩绩效评评价义务教育专项支出绩效评价科技信息专项支出绩效评价其他财政支出项目绩效评价某中小学教育支出绩效评价某司法单位支出绩效评价其他预算单位支出绩效评价行政部门支出绩效评价教育部门支出绩效评价公安部门支出绩效评价公共卫生部门支出绩效评价其他公共部门支出绩效评价省级财政支出绩效评价省级以下财政支出绩效评价20项目支支出绩绩效评评价指指标体体系1.项目目绩效评评价指标标体系内内容和设设置要求求。项目绩绩效评价价指标分分为基本本指标和和具体指指标。基本指标标是绩效评评价基本本内容的的概括性性指标，，根据评评价内容容的不同同，又分分为业务指标标和财务指标标。具体指标标是在评价价对象确确定后，，根据评评价对象象不同的的特点，，对基本本指标内内容细化化、分设设的评价价指标，，又分为为定量指标标和定性性指标。项目绩效效评价指指标体系系是动态态的、可可扩充的的。财政政及部门门（单位位）可根根据绩效效评价工工作的开开展情况况，不断断完善基基本指标标。2.项目目绩效评评价指标标体系的的运用与与量化。当评价价项目确确定后，，从指标标体系中中选取若若干指标标进行评评价。具具体指标标的选用用由部门门（单位位）按照照指标设设置的要要求，根根据基本本指标的的内容，，结合评评价对象象的不同同特点，，由财政政部门研研究确定定。其中，定量指标标可直接通通过数据据计算分分析评价价内容、、反映评评价结果果。定性指标标则无法直直接通过过数据计计算分析析评价内内容，需需对评价价对象进进行客观观描述和和分析来来反映评评价结果果。21基本指标具体指标备注一级指标二级指标三级指标业务指标目标设定情况依据的充分性共性指标目标的明确度共性指标目标的合理性共性指标完成的可能性共性指标目标完成程度目标完成率共性指标目标完成质量共性指标完成的及时性共性指标验收的有效性共性指标组织管理水平管理制度保障共性指标支撑条件保障共性指标质量管理水平共性指标经济效益个性指标社会效益个性生态环境效益个性可持续性影响个性项目支出出评价指指标体系系一览表表22基本指标具体指标备注一级指标二级指标三级指标财务指标资金落实情况资金到位率共性指标配套资金到位率共性指标资金到位及时性共性指标财政投入乘数共性指标实际支出情况资金使用率共性指标支出相符性共性指标支出合规性共性指标会计信息情况信息的真实性共性指标信息的完整性共性指标信息的及时性共性指标财务管理状况制度的健全性共性指标管理的有效性共性指标资产配置和使用制度的健全性共性制度的有效性共性固定资产利用率共性项目支出出评价指指标体系系一览表表（续））23指标体系系说明财政支出出项目评评价对象象主要可可分为一一般公共共服务、、公共安安全、教教育、科科学技术术、文化化体育与与传媒、、社会保保障和就就业、社社会保险险基金支支出、医医疗卫生生、环境境保护、、城乡社社区事务务、农林林水事务务、交通通运输等等项目，，考虑各各类项目目评价既既具有共共同点，，又具有有不同点点：一方面，针对项项目评价价的共同同点，对对基本指指标中的的共性指指标进行行了细化化和分设设；另一方面面，由于各类类支出项项目的功功能和目目标又存存在较大大差异，，仍需对对基本指指标中的的经济效效益、社社会效益益和生态态环境效效益等个个性指标标进行分分设。在具体评评价项目目时，根根据项目目的特点点，可对对三级共共性指标标进一步步细化或或选择，，与个性性指标相相结合，，共同构构成某一一项目评评价的具具体指标标。24（1）经经济效益益。指项目目对国民民经济和和区域经经济发展展所带来来的直接接或间接接效益等等。以农业产产业化项项目为例例，可细化化为以下下几个具具体指标标：a.单位位投入农农产品单单产提高高量=（（项目实实施后的的农产品品单产-项目实实施前的的农产品品单产））/财政政投入。。b.单位位投入农农产品附附加值提提高量c.单位投投入农户户增收量量（2）社社会效益益。指项目目实施对对社会发发展的影影响。不不同性质质的财政政支出具具有不同同的社会会影响。。以农林水水利基础础设施建建设项目目为例，可细化化为以下下几个具具体指标标：a.服务务对象满满意率b.单位投投入耕地地保护量量c.单位位投入人人口保护护量d.单单位投入入灾害减减少损失失量e.单位位投入新新增渔船船避风能能力f.单单位投入入新增耕耕地面积积g.单位位投入新新增排灌灌面积h.单位投投入改善善排灌面面积i.单位位投入新新增标准准农田面面积j.单位投投入就业业人数增增加量个性指标标分设实实例25绩效评价价指标体体系的设设计与筛筛选D:/%E5%9C%B0%E6%96%B9%E8%B4%A2%E6%94%BF%E6%94%AF%E5%87%BA%E7%AE%A1%E7%90%86/%E7%A7%91%E6%8A%80%E6%94%BB%E5%85%B3%E7%B1%BB%E7%A7%91%E7%A0%94%E9%A1%B9%E7%9B%AE%E7%BB%A9%E6%95%88%E8%AF%84%E4%BB%B7%E6%8C%87%E6%A0%87%E4%BD%93%E7%B3%BB.doc以科科技项目目支出绩绩效评价价为例（3）生生态环境境效益。指项目目实施对对综合开开发利用用和节约约资源、、保护生生态环境境的作用用。以农林水水生态环环境建设设项目为为例，可细化化为以下下几个具具体指标标：a.单位位投入森森林覆盖盖率提高高量b.单位位投入新新增人均均绿地面面积c.单位位投入水水土流失失减少量量d.单位投投入森林林资源保保护面积积e.单位位投入野野生动物物保护量量（4）可可持续性性影响。指项目目实施对对社会经经济和资资源环境境的持续续影响程程度等。。在该指指标分设设时，可可与经济济效益、、社会效效益和生生态环境境效益指指标的分分设一并并考虑。。26（四）财财政支出出绩效评评价指标标标准的的确定1.财政政支出绩绩效评价价标准的的含义财政支出出评价标标准是以以一定量量的样本本数据为为基础，，利用数数理统计计的原理理进行测测算而得得出的标标准数据据。评价价标准能能够具体体将评价价对象的的优劣、、好坏等等特征通通过量化化的方式式进行度度量。评价标准准必须和和评价指指标体系系相匹配配，即分分为四个个层次和和三大种种类。2.财政政支出绩绩效评价价标准确确定的依依据由于各类类指标所所反映的的内容各各不相同同，所以以标准值值确定的的依据也也有所不不同。标标准值确确定的依依据主要要有：行业标准准计划标准准历史标准准经验标准准273.财政政支出绩绩效评价价标准值值的确定定（1）定定量标准准值的确确定标准值通常是建建立在国国家财政政主管部部门根据据全国行行政事业业单位和和建设单单位决算算数据资资料及有有关统计计信息的的基础上上，综合合运用统统计学的的方法，，保留符符合测算算要求的的财政支支出数据据，剔除除掉不符符合参与与预测的的数据而而测算出出来的相相关数值值的集合合。标准值的的确定可可以通过过以下2种方法法：A、递进进平均法法B、、分段平平均法（2）定定性标准准的设定定定性标准准是定性性指标进进行综合合分析判判断的客客观依据据，一般般根据评评价指标标的概念念和内涵涵，结合合财政支支出的目目标，运运用一定定的评语语确定财财政支出出绩效结结果。由由于定性性指标无无法量化化，因而而在常规规评价中中往往不不太受重重视，但但在绩效效评价中中，许多多指标，，尤递进平均均法是计计算多档档次标准准值的一一种方法法，它采采用层层层递进的的办法，，分别确确定不同同档次的的标准值值28其是许多多效果指指标都难难以量化化，所以以定性指指标在绩绩效评价价中的作作用是不不可缺少少的。定定性指标标的测定定较多地采用“专家经验验”和“问卷调查查测试”的形式式进行。。也必须须进行档档次划分分，并且且为保证证不同评评价者依依据标准准的一致致性，应应明确统统一规定定每当评评语的具具体要求求和基本本边界。。（五）财财政支出出绩效评评价计分分方法1.财政政支出绩绩效评价价计分的的概念计分就是是将绩效效评价指指标进行行无量纲纲化处理理，简单单地说，，就是将将以某种种计量单单位表示示的带量量纲的指指标值，，转化为为没有计计量单位位的分值值，消除除原始变变量量纲纲的影响响，给每每个指标标进行打打分，然然后通过过对每个个评价指指标设置置不同权权重，根根据一定定的指数数合成方方法，计计算出评评价指标标的综合合得分，，形成量量化的评评价结果果。没有有计分过过程，就就无法评评价比较较，计分分方法是是否科学学将直接接影响评评价结论论。292.财政支支出绩效评评价计分（1）具体体指标的计计分方法定量指标标标准值和标标准区间的的确定标准值标准区间分值区间好A1最好值~（A1+A2）/2100~80较好A2(A1+A2）/2~(A2+A3)/280~60中等A3(A2+A3)/2~(A3+A4)/260~40较差A4(A3+A4)/2~(A4+A5)/240~20差A5(A4+A5)/2~最差值20~0指标的标准准值、标准准区间和计计分区间定量指标的的计分方法法30定性指标计计分的方法法对于定性指指标，由于于没有一个个明确的数数值界限，，所以应该该在获得定定性指标的的评价时，，就要评价价者直接给给出每一个个指标的分分值。具体体操作办法法是：确定每个指指标的档次次和标准。。评分档次好较好中等较差差评语略略略略略分值100~8080~6060~4040~2020~0定性指标评评分标准和和分值界限限要求计分者者根据自身身的判断在在各当分值值范围内对对指标给出出具体分值值。例如，，某打分者者认为某指指标情况为为较好，那那他就可以以在80~60分的的范围内给给出该指标标的具体分分值，比如如72分或或77分。。31（2）合成成指标计分分方法指标权重的的确定方法法德尔菲法。也称专家家赋权法，，这是根据据指标对评评价结果的的影响程度度，有相关关专家结合合自身经验验和分析判判断来确定定指标权数数，通常采采用专家调调查问卷的的形式，对对回收的问问卷进行统统计分类后后，将每个个指标进行行中位数和和上下四分分为位数的的运算，将将运算结果果再次征求求专家意见见，最后确确定出个指指标的权重重。定性和和定量指标标权重的设设置都可采采用德尔菲菲法。层次分析法法。即多层次次分别赋权权法。这种种多层次分分别赋权法法可避免大大量指标同同时赋权的的混乱和失失误，提高高评价的简简便性和准准确性。基本步骤如如下：（1）建立立阶梯层次次结构，按按照评价指指标体系的的基本关系系将评价指指标层次化化；（2））需要构造造两两比较较判断矩阵阵；（3））计算各层层指标相对对权重。32合成指标合合成分数的的计算在确定每个个指标的权权重后，就就可以方便便地应用加加权平均法法计算出合合成指标的的合成分数数。计算公公式为：其中Wi和Di分别为测定定指标的权权数和得分分综合计分的的过程与合合成指标计计分过程类类似，也是是先确定各各大类指标标的权重，，再运用加加权平均方方法计算项项目的综合合得分。由由于财政支支出绩效评评价指标的的大类仅有有“经济性性”、“效效率性”和和“有效性性”三类，，数量较小小，宜采用用层次分析法法而不是德尔尔菲法测定定指标权重重，以提高高权重确定定的准确性性。综合积积分的方法法仍然采用用加权平均均法。（3）综合合计分33前期准备确定适宜的的评价目标标和对象成立评价组组织与管理理机构涉及初步的的评价工作作方案下达绩效评评价通知书书委托有关中中介受理成立评价实实施机构制定细化的的评价工作作方案非现场评价价和现场评评价组织实施委托？是否撰写报告集成评价组组各专家意意见形成绩效评评价结论在讨论基础础上撰写绩绩效报告回顾总结建立评价工工作档案上报有关部部门备案在有关媒体体公开发布布作为上一年年度绩效考考评意见以以及下一年年度支出的的依据成果应用财政支出绩绩效评价工工作流程及及其内容设设计20%50%10%5%15%三、项目支支出绩效评评价案例分分析34评价工作规规范：遵循七大财财政支出绩绩效考评原原则1.有所依依据原则2.覆盖全全面原则3.客观评评价原则4.结果导导向原则5.注重操操作原则6.有所不不为原则7.渐进次次优原则由于有些项项目目前难难以评价，，并且收人人力、物力力、财力的的限制，因因此，从评评价活动本本身的效率率来看，初初期应抓大大放小，评评价对象选选取时应有有所为有所所不为随环境、职职能、管理理要求、技技术改进程程度渐进；；次优是指指最理想的的评价方案案往往不现现实，必须须对一些障障碍因素有有清醒的认认识35某市再就业业培训支出出项目绩效评价案案例分析案例136项目概况某市根据市市委市政府府有关政策策精神，自自2003年起开始始实施被征征地农民素素质培训，，在2006年又开开始对务工工农民和外外来劳动力力进行了相相应的技能能培训，并并于2007年继续续并加大了了相关素质质教育和就就业培训的的工作力度度。截止2007年，该该市有39个城乡劳劳动力职业业培训基地地，其中22个是乡乡镇或街道道的培训基基地。该项项目为地方方财政全额额投入。以以2007年为例，，该市财政政局以及上上级财政部部门安排就就业培训专专项资金共共计950万元，其其中：被征征地农民培培训经费500万元元，务工农农民岗位培培训经费300万元元，中央财财政用于外外来务工人人员岗位技技能培训的的专项资金金150万万元。37再就业资金金培训项目目的绩效评评价及其结结果该项目支出出绩效评价价指标的确确定遵循如如下原则：：定性指标标与定量指指标相结合合并以定量量指标为主主原则、重重要性和相相关性原则则、覆盖全全面原则、、客观公正正原则、结结果导向原原则、注重重可操作性性原则等。。从评价价内容容来看看，本本项目目评价价主要要是对对该市市就业业培训训项目目资金金的管管理使使用全全过程程以及及项目目实施施后的的绩效效进行行全方方位、、综合合性评评价，，包括括目标标的设设定情情况和和完成成情况况，以以及制制定的的内部部管理理制度度与落落实情情况等等。相相关的的评价价指标标主要要依据据“3E理理论””，即即经济济性、、效率率性和和有效效性等等三个个维度度来设设置。。该项目目的绩绩效评评价指指标体体系主主要由由2个个一级级指标标10个二二级指指标以以及若若干评评价依依据或或观测测点构构成。。38一级指指标二级指指标评价依依据或或观测测点目标合合理性性与明明确度度指标标目标合合理性性与明明确度度指标标就业培培训目目标完完成率率指标标管理制制度保保障程程度指指标培训质质量与与特色色指标标再就业业培训训就业业率指指标目标群群体满满意度度指标标财政资资金到到位率率指标标培训专专项资资金使使用率率指标标专项支支出合合法合合理性性指标标财务制制度健健全程程度指指标业务指指标财务指指标上级主主管部部门发发文该市公公共就就业培培训中中心年年度总总结材材料省、厅厅、市市府下下发的的10多个个文件件及各各种培培训管管理规规章培训中中心提提供数数据及及调研研资料料上级及及本市市相关关数据据问卷调调查所所得数数据财政部部门预预算资资料培训中中心汇汇总数数据该市社社保局局提供供的财财务信信息实地调调查和和现场场评价价39（一））业务务指标标业务指指标指指就业业培训训项目目产出及与效率率有关关的各种种数量量和质质量指指标，，主要要由6个二二级指指标构构成。。1.目目标合合理性性和明明确度度指标标目标管管理或或考核核是绩绩效管管理的的重要要方法法。具具体而而明确确的目目标能能产生生更大大程度度的绩绩效。。从实实际情情况来来看，，该市市的就就业培培训目目标有有充分分的政政策依依据，，上级级下达达的年年度目目标有有明确确的期期限要要求，，既有有培训训总量量任务务也有有培训训质量量要求求，而而该市市的就就业培培训指指标也也在个个乡镇镇得到到层层层分解解和具具体落落实。。因此此，该该市就就业培培训工工作的的目标标设置置具有有较高高的合合理性性和明明确度度。当当然，，在操操作过过程中中，就就业培培训目目标设设定的的科学学性和和先进进性还还需进进一步步改进进。402.就就业培培训目目标完完成率率指标标这一指指标可可以通通过培培训农农民工工人数数及培培训考考核合合格发发放资资格证证书的的数量量和年年初下下达的的培训训目标标的对对比来来评价价。3.管管理制制度保保障程程度指指标管理制制度的的有力力保障障是实实现就就业培培训资资金绩绩效的的重要要条件件。这这一指指标可可以通通过各各级政政府及及其主主管部部门下下发的的相关关制度度文件件、组组织机机构的的健全全与否否以及及各方方面反反映和和反馈馈的情情况进进行考考核和和评价价。4.培培训质质量与与特色色指标标培训质质量的的提高高在很很大程程度上上往往往体现现在就就业质质量的的提升升、培培训后后取得得更大大更好好的效效果、、培训训项目目的齐齐全性性和高高级化化上（（即从从低技技术含含量的的培训训逐步步转向向高技技术含含量的的培训训）以以及培培训对对象综综合素素质的的增强强方面面。41培训质质量的的提高高还体体现在在培训训特色色上，，一对对一的的“订订单式式”培培训获获得的的社会会效益益。5.再再就业业培训训就业业率指指标这一指指标可可以通通过计计算培培训后后就业业人数数与培培训人人数的的比例例获得得，还还可以以通过过与周周边县县市的的该指指标的的数值值相比比较而而评价价其绩绩效。。6.目目标群群体满满意度度指标标为了满满足就就业培培训项项目绩绩效评评价的的需要要，评评价小小组对对110名名就业业培训训对象象随机机发放放了调调查问问卷，，并收收回有有效调调查问问卷106份。。调查查问卷卷除有有关调调查对对象的的3个个基本本问题题之外外，问问卷设设计了了9个个问题题（其其中1个语语言表表述的的主管管问题题，每每个问问题设设置四四个等等级。。（1））调查查对象象的基基本情情况调调查：：年龄龄、学学历、、目前前状况况42（2））是否否了解解再就就业培培训政政策？？（3））免费费再就就业培培训队队参加加再就就业效效果（4））对开开设的的培训训专业业工种种是否否满意意（5））免费费培训训对提提高就就业技技能的的效果果（6））培训训大纲纲和课课时设设置是是否合合理（7））对目目前专专业师师资及及教学学水平平是否否满意意（8））政府府提供供的免免费培培训信信息渠渠道是是否通通畅（9））对培培训中中及结结束后后相关关服务务工作作是否否满意意（二））财务务指标标财务指指标主主要考考核就就业培培训专专项资资金的的拨付付、投投入及及其实实际使使用的的合法法性、、合规规性及及有效效性情情况。。这些些指标标数据据的获获得并并不困困难。。43（三））该市市就业业培训训项目目绩效效评价价的综综合结结论在专家家评议议的基基础上上，考考虑到到结果果导向向的评评价原原则，，并参参考省省劳动动和社社会保保障厅厅有关关政策策要求求和操操作惯惯例，，就业业培训训业务务类指指标权权重系系数设设定为为65%，，财务务类指指标权权重系系数设设定为为35%。。在业业务类类指标标中，，培训训目标标完成成率指指标和和培训训质量量与特特色指指标分分别设设定为为15%，，其他他业务务类指指标的的权重重则适适当降降低。。由于于绩效效评价价结果果的满满分值值为100分，，对上上述两两大类类10个二二级指指标来来说，，最后后评价价分值值Q可可有以以下公公式求求得：：其中，，Pi是第i个具具体评评价指指标的的权重重系数数，Xi是第i个具具体指指标的的评价价得分分值。。44一级指标二级指标主要观测点或三级指标指标权重最终得分业务或结果评价65%目标合理性与明确度略0.0590就业培训目标完成率略0.15100管理制度保障程度略0.1091.5培训质量与特色略0.1592再就业培训就业率略0.1093目标群体满意度略0.1092.5财务或经济评价35%财政资金到位率略0.10100培训专项资金使用率略0.1092专项支出合法性略0.1095财务制度健全程度略0.0590分得94.2绩效等级优秀某市就就业培培训项项目绩绩效评评价指指标及及其得得分情情况45案例解解析（一））财务务信息息资料料缺乏乏问题题因缺乏乏必要要的财财务信信息资资料，，不同同专业业和同同一专专业不不同的的培训训基地地的单单位培培训成成本及及其具具体支支出用用途无无法准准确测测算，，这影影响了了专项项资金金的分分配效效率、、绩效效水准准的准准确评评估及及其进进一步步提升升。事事实上上，““一刀刀切””的统统一经经费标标准核核拨办办法，，虽然然操作作简单单，但但是其其合理理性值值得商商榷，，也不不利于于财政政资金金的节节约和和高效效使用用。（二））培训训资源源整合合和特特色培培训基基地建建立问问题培训基基地分分散（（39个））、专专业分分散；；规模模、培培训能能力、、培训训效果果及人人均培培训成成本都都存在在较大大差异异；此此外专专业重重复建建设，，没有有很好好地实实行资资源共共享，，硬件件、师师资队队伍等等需进进一步步整合合，一一些优优秀的的培训训专业业需要要在设设施设设备、、教师师队伍伍上集集约整整合，，形成成一定定程度度的培培训规规模效效益。。（三））再就就业政政策宣宣传问问题（四））绩效效指标标误导导问题题46某省某某市科科技强强警支支出项项目绩绩效评评价案例2项目基基本概概况某市科科技强强警支支出项项目是是在建建设““数字字化””、““平安安化””城市市的战战略规规划背背景下下，由由该市市财政政局专专项拨拨款用用于市市公安安机关关科技技信息息基础础设施施的““金盾盾工程程”建建设项项目。。2004年6月该该市被被公安安部、、科技技部列列为全全国第第一批批21个科科技强强警示示范建建设城城市。。相应应地，，2004年至至2006年间间该市市“金金盾工工程””也被被市政政府列列入““百项项千亿亿”重重大工工程范范围。。从项项目目目标来来看，，以““金盾盾工程程”为为载体体展开开的科科技强强警示示范城城市建建设，，旨在在全面面提升升该市市公安安工作作的现现代化化水平平，为为打造造“平平安””城市市提供供信息息技术术的强强力支支撑。。“金金盾工工程””项目目总投投资概概算为为2821万元元，全全部由由市财财政拨拨款。。主要要建设设内容容包括括：网网络通通信基基础设设施建建设、、应用用系统统建设设、安安全保保障体体系建建设和和标准准规范范体系系建设设。47绩效评价价指标设设定及其其说明评价方法法主要是是在定量量分析和和定性分分析（如如专家评评议）相相结合的的基础上上实行综综合绩效效评价，，并采取取建设过过程和实实际结果果两个层层次平衡衡并重的的结果导导向的后后评价模模式。在在具体的的绩效评评价指标标设定上上，以经经济性、、效率性性和有效效性为绩绩效考评评导向。。对照评评价指标标、评价价标准和和有关政政策、法法规及绩绩效目标标等评价价依据，，从定量量和定性性两方面面进行客客观、公公正和综综合评价价。48科技信息息支出项项目绩效效评价指指标体系系及其权权重赋值值一览表表49业务指标标（占65%））一级指标二级指标三级指标权重观测点50一级指标二级指标三级指标权重观测点511.绩效评价价指标的的公信力力问题操作过程程中的难难题从世界来来看，财财政支出出绩效评评价与管管理也是是一个前前沿性的的理论和和现实难难题，并并不存在在通用和和统一的的评价指指标体系系。由于于财政支支出项目目之间的的个性差差异相当当大，这这个问题题就变得得更为突突出。根根据项目目本身的的特殊性性，在使使用少数数有限通通用指标标的基础础上，设设置一系系列分类类评价指指标无疑疑是必然然的选择择。然而而，对任任何财政政支出项项目的绩绩效管理理工作而而言，无论是评评价指标标的取舍舍还是评评价权重重的确定定，都具具有相当当大的主主观随意意性。这这在很大大程度上上限制了了绩效评评价结果果的使用用或利用用。这既需需要理论论上的重重大突破破来提供供科学的的指南，，也需要管理实践践的不断断“试错”和“检验”。522.绩效评价价基准的合理确确定问题题绩效结论论不仅取取决于评评价指标标的取舍舍以及指指标权重重的赋值值，更取取决于评评价基准准的合理理确定。。以该市市科技强强警项目目为例，，随着““金盾工工程”项项目的建建成和投投入使用用，警务务工作信信息化、、装备现现代化、、队伍专专业化等等对公安安工作起起到了巨巨大带动动作用，，信息警警务在公公安实战战中作用用突显。。例如，，2005年通通过信息息作战共共破获案案件7496起起，占全全部案件件破案数数的27.4%（其中中命案12起））。尤其其是指纹纹工作效效益显著著，当年年破获案案件5272起起，占全全部案件件破案数数的19.86%，得得到省公公安厅高高度肯定定。在实实战中，，信息警警务明显显提升了了公安机机关的打打击犯罪罪能力、、分析研研判能力力以及面面上监控控能力。。在很大大程度上上，上述述指标有有力地说说明了““金盾工工程”所所带来的的社会效效益。从从定性角角度来看看，“金金盾工程程”这个个科技强强警项目目的实施施，必然然会带来来一定程程度的积积极社会效益益。然而，如何定量量地评价价这种社社会效果果并进行行指标评评分，就就离不开开评价基基准的合合理确定定，而评评价基准准的合理理确定在在实践操操作中既既十分困困难又充充满争议议。533.财政支出出项目产产出结果果或效益益的量化化问题通常，既既定财政政支出项项目的投投入成本本易于估估测和计计算（如如财政投投入总量量），但但由于财财政支出出项目（（特别是是科技项项目）的的产出结结果或效效益具有有较强的的基础性性、外溢溢性、长长期性和和形态多多样性，，因此其其绩效结结果测算算就具有有很大的的不确定定性或风风险性。。例如，，全市““安全文文明小区区”全部部安装小小区监控控设施、、电子对对讲门铃铃、家用用110自动报报警系统统等技术术防护措措施，但但由于外外部效应应，这些些重点监监控地区区入室盗盗窃抢劫劫案件的的下降，，是否引引致了其其他近邻邻地区入入室盗窃窃抢劫案案件的上上升？如如何综合合地评估估这种影影响？此此外，05年完完成全市市街面社社会动态态监控系系统共享享平台的的建设，，安装2953个街面面监控摄摄像点，，基本覆覆盖该市市及下辖辖11个个县（市市、区）），起到到了震慑慑潜在犯犯罪的效效果。但但上述效效果只是是绩效的的初步显显现，完完全和准准确估测测科技强强警项目目的绩效效既需要要更长的的考察时时间，还还需要更更多、更更可靠的的基础性性数据。。理论上上，由于于缺乏全全面、足足够和真真实的产产出结果果或效果果信息，，因此，，绩效评评价结果果不可能能十分科科学和准准确。在某种程程度上，，绝对的的准确评评价既不不可能也也没必要要，大致致的正确确则远胜胜于所谓谓的准确确的“错错误”。。544.相关关主体的的动力不不足问题题在财政支支出绩效效评价与与管理过过程中，，无论是是主管部部门、项项目单位位、财政政部门、、人大以以及社会会中介等等有关部部门，都都需要一一定程度度的激励励。可以以说，我我国财政政支出绩绩效评价价与管理理改革的的进程快快慢与这这种激励励机制的的设计息息息相关关。实践践中，由由于各种种原因的的制约，，我国财财政支出出绩效评评价与管管理相关关主体存存在一定定程度的的动力不不足问题题。这种种格局的的形成，，既制约约了我国国财政支支出绩效效管理改改革向纵纵深的不不断推进进，也决决定了我我国财政政支出项项目绩效效管理工工作只能能循序渐渐进、分分步到位位。55客观公正正的绩效效评价与与管理工工作，需需要大量量基础信信息的支支撑。由由于我国国绩效评评价与管管理改革革刚刚启启动，一一些必要要的数据据整理与与信息统统计制度度还未建建立，由由此导致致基础信信息与数数据资料料往往处处于严重重缺失状状态。由由于立场场和利益益的决定定，评价价主体与与评价客客体在绩绩效管理理过程中中也常常常处于严严重的信信息不对对称状态（如工工程财务务信息中中未列出出明细账账）。尽尽管信息息的不完完全与不不对称问问题永远远无法根根除并对对绩效管管理工作作制造障障碍，但但我们仍仍可通过过相应统统计制度度和管理理制度（（如公开开透明的的政府采采购制度度等）的的建立和和健全来来有效地地化解这这方面问问题。5.基础信息息获得困困难的问问题56（一）绩绩效目标标基本知知识（二）绩绩效目标标设立的的依据（三）绩绩效目标标设立的的路径方方法四、财政政支出绩绩效目标标的设定方方法简介介57（一）绩绩效目标标的基本本知识1.绩效效目标的的内涵财政部颁颁布的《《财政支支出绩效效评价管管理暂行行办法》》第十四四条规定定：“绩绩效目标标应当包包括以下下主要内内容：（（一）预预期提供供的公共共产品和和服务，，包括产产品和服服务的数数量目标标、质量量目标、、时效目目标、成成本目标标以及服服务对象象满意度度目标；；（二））达到预预期提供供的公共共产品和和服务所所必需的的资源；；（三））支出的的预期效效果，包包括经济济效益、、社会效效益、环环境效益益和可持持续影响响等；（（四）衡衡量或评评估每一一项目活活动的相相关产出出、服务务水平和和结果的的考核指指标。””这一规规定充分分考虑了了投入产产出逻辑辑框架的的要求，，突出效效率分析析和效益益分析的的运用，，为确定定财政支支出绩效效目标提提供了明明确可行行的思路路。可见，财政绩效目目标是指被被评价对象象使用财政政资金计划划在一定期期限内达到到的产出和和效果。58第一，协调调性。这包括两层层含义，一一方面目标标要与社会会经济发展展及部门战战略相匹配配，另一方方面预算与与产出要相相匹配，要要依据公共共服务的量量和品质来来精细测算算预算，保保证有效供供给；第二，发展展性。作为部门提提出的绩效效目标，应应该保持一一定的超前前性，毕竟竟社会经济济在发展，，人力资源源和科技也也在发展，，要从发展展的角度来来科学测算算绩效目标标；第三，可实实现性。作为绩效效目标一定定是可以实实现的，并并可以通过过相应的指指标予以评评价；第四，多元元性。作为公共部部门的职能能相对单一一，但是公公共服务具具有外溢性性，对公共共价值的评评价也应该该具有多元元特征，如如同时考虑虑其经济性性、社会性性、政治性性、生态性性效益等，，并考虑定定性与定量量相结合。。3.绩效目目标构成要要素第一，时间间。作为经常性性经费，一一般都是以以财政年度度为期限，，对于具体体专项，则则应根据项项目的完成成周期来制制定目标。