2020年税务师考试必备之税法二精讲视频讲义

第一节第二节纳税义务人、征税对象与税率第三节应纳税所得额的计算第四节资产的所得税处理第五节资产损失税前扣除的所得税处理第六节企业重组的所得税处理第七节房地产开发经营业务的所得税处理第八节第九节应纳税额的计算第十节源泉扣缴第十一节特别纳税调整第十二节征收管理都要硬”的原则，要求考生一方面要注重基本知识的理解，另一方面要选择适量的典型习题进象的税，其税基是企业的收入总额减除不征入、免入、法定扣除项目后的余额。 障税”或“工薪税”，实行专款。社会保险税属于世界各国普遍开征的税种，据不完全统计，80二、一般税（又称综合税个别国际协定范本标净值税（又称税 （四企业中，属于企业所得税的有（）。D.一人公下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（）法律成立但实际管理机构境内的企业。转让所让（D，转让权益性投资资产所得，按照被投资企业所在地确定。立分支机构，2009年该机构境内取得咨询收入500万元，境内培训技术，取得日方支付的培训收入200万元，在取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳入总额为（）万元。计700万元；在取得的所得不是境内，而且和境内机构无关，所以不属于境内应入。20%（10%的企业所得税税率的是（）。『答案解析』非居民企业境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、10%的税率征收企业所得税规规定的项目范围不一致应予以调整的金额二是企业财务会计制度规定的扣除标准与税定的扣除40注：税定费可以在销售收入的15%以内扣除。①流转税：、消费科学研究、技术服务、、餐饮住宿、中介、卫生、社区服务、旅游、、加工以及【典型例题－单选题】（2019）201811000200（）。C，甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税＝200×25%＝50（万元）；D，投资成本在投资转，，2019A企业通过投资B市公15%股权。20203月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2020年6月B公司将股本溢价A（）。利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是（）。（1）印花税：书立时缴纳年8月31日，每年不含税480万元，2019年8月15日收取3年1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是（）。A.2019年应确认的收入为480万元B.2019年应确认的收入为160万元C.20191440D.2019160』『答案解析收入，按照合同约定承租人应付的日期确认收入的实现。如果交易合同或协的当天，所以2019年应确认的计入为1440万元。』 对应纳税所得额的影响＝（10＋1.3）－（10＋1）÷1202＝11.12（万元）对的影响：进项税额＝1.3＋1×9%＝1.39（万元）法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、重组收入、补贴收入、违约金收入、、务收入、利息收入收入、特许权使用费收入和接受捐赠收入在客观性和性题目中均为重点内、12或合同约定的收款日期的当天。（只考税法2的考亲忽略）正确的是（）。A，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项B，D（3）用于职工或福利×√×√√√××√×√××××√√√√√√×√√企业所得税的有（）。C.将资产用于职工『答案解析』选项DE，改变资产的形状、结构或性能，资产的所并未发生转移，属于处台重型机械设备通过市捐赠给贫困地区用于公共设施建设“营业外支出”列支捐赠支出93万元80100（不含税价）。视同销售收入应调增应纳税所得额＝100（万元）（计提费和招待费基数）预收款发出商品收到代销（（时间的说法，错误的是（）。宣传媒介特殊活动（2）涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，产所时确认；1—多选题】（2009）依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（）【典型例题2—多选题（2012年考题下列关于企业所得入确认时间的说法中正确的（D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。企业取得的各类财政性，除属于国家投资和使用后要求归还本金的以外，均计入当由财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性，作为不征入①符合不征入的财政性的条件财政部门或其他拨付的部门对该有专门的管理办法或具体管理要求③企业将符合条件的财政性作不征入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回 企业从县级以上各级人民财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性作为不征入，应同时符合的条件有（）。该不得用于资本性支企业能够提供规定专项用途的拨付文件企业对该以及以该发生的支出单独进行核算二、免1171005%，利息到期20A20%50%计入应纳税所得额【提示1】上述免税的投资收益都不包括连续持有居民企业公开并上市流通的不足12个按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余用于公益性或者非营利性目的，或者 新增：自2020年1月1日起，电子商务综合实验区内实行核定征收的电子商务企业取得的收入属于免入，可享受免入政策。（P102也有）得的下列收入，应缴纳企业所得税的是（）D.不征入、免入孳生的银行存款利息收入根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征入的是（）A.的豁、『答案解析』财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性性基金都属于不征、下列收入中，属于企业所得税定的不征入的是（）三、企业接收和股东划入资产的所得税处（县级以上人民包括有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业（不征入。。收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应入。。计入企业收入总额的有（）。性，除属于国家投资和使用后要求归还本金的以外，均计入当年收入总额。计税基础是（）。非货币性资产的计税基础为（）。小【提示2】企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于未取得该成本、费用的有购进货物发生损失的进项税额转 某外商投资者开办的摩托车生产企业发生损失损失不含的原材料金额32万（其2）。计算该企业资产损失金额。。【提示2】“合理的工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬或相关管理机构。贴、职工防暑降温费、职工补贴、救济费、职工经费补贴、职工交通补贴等。企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和费用，包括职工、职工浴及集体福利部门的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。企业重组涉及的离退休统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理》（财企[2009]117号）执行。国家另有规定的，从起规定。按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬费、费、职工异地安家费、独生费、某企业2015年支付如下费用：合同工工资105万元，实习生工资20万元。返聘离休工资30是（）万元。对股权激励计划实行后立即可以行权的上市公司可以根据实际行权时该的公允价格与激励权后，上市公司方可根据该实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税定进行税前扣除。2010年1月某上市公司对本公司20名管理实施激励政策，约定如在公司连续服务220（）第二步：标准额B（限额A（（低A>BA<BA>B费航空企业实际发生的养成费飞行训练费乘务训练费空中员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业成本在税前扣除。育经费支出不得计入核电厂员培养费直接扣除。60＝400×14%＝56（万元），税前扣除＝56（万元）463000200增应纳税所得额（）万元。28（）万元。20183.58（4）；1282018（）万元。【典型例题】（2019）下列各项中，可全额在企业所得税前扣除的有（）CD，高新技术企业和技术先进型服务企业，发生的培训费用，属于职工教育经费，自2018年1月1日起，不超过工资、薪金8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。二、利息费用：根据来源进行不同的税务处理到“金融企业同期同类利率”!12%，7权益性投资×2（5）例为20%，乙向甲借款500万元，年利率10%，乙实际税负高于甲且无法证明借款活动符合独立交易原则，已知：银行同期利率为8%。计算纳税调整金额。18【典型例题】甲公司投资乙公司（均为非金融企业），乙公司资本1000万元，甲持股比已知：银行同期利率为8%。计算纳税调整金额。 业，包括银行、财务公司、公司等金融机构。于4月1日和7月1日各投入400万元仅于10月1日投入600万元银行年利率为2011（） 费和业务宣传低费BA>BA<BA>B，转让无形资产所收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元费240万元，业务宣传费80万元。2019年度该企业可税前扣除的业务招待费、费、业务宣传费合计（）万元。，费：2000×15%＝300（万元），小于实际发生额320万元（240＋80），按300万元扣除。合计＝万元。已知费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的费金额为（）万元。、自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售制造和饮料制造（不含、税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的费和业务宣传费不计算在内。2019年发生的符合条件的费和业务宣传费的扣除限额40%归集到公司扣除。假设2019年杨氏公司销售收入为3000万元当年实际发生的费和业务宣传费为600万元，假设无以前年度费转让列支各种费用400万元，其中费支出250万元。该企业当年应纳企业所得税（）万元。250＝1600×15%＝240（万元）240费实际250万元，扣除标准＝1600×15%＝240（万元），准，应纳税调增10万元。万元，按规定列支各种费用400万元，其中费支出200万元，上年度结转未扣除费60万元。该企业当年应纳企业所得税（）万元。『答案解析』费扣除标准＝1600×15%＝240（万元），本年实际发生200万元，未准，可【典型例题3－单选题】（2019年考题）企业发生的费，下列所得税表述正确的是（）超过年度利润总额123得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。自捐赠发生年度的次年起计算3。【提示4】用于公益事业的捐赠支出，是指《中民公益事业捐赠定的向公益事业属于所属年度的，不得扣除。公益性会团体县级以人民及组成部门直属机不得向开具公性捐赠票据。【典型例题—计算题】某重型机械生产企业，2019年的会计利润400万元，当年4月，将两80100（不含税价）。视同销售收入应调增应纳税所得额＝100（万元）（计提费和招待费基数）可以结转以后年度扣除的捐赠支出＝0以上人民及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的捐赠支出，准予在计算企业所得税应被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3【提示11】新增：自2020年1月1日起（截止日期视情况另行公告），企业通过公益性社会组织或者县级以上人民及其部门等国家机关捐赠用于应对状的的现金和企业直接向承担防治任务的医院捐赠用于应对状的的物品允许在计、其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员人和代表人等）5%计算限额。、5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。卡、充值卡所发生的手续费及佣金支出。、、下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（）烟草企业实际发生的，不超过当年销售（营业）收入15%的费和业务宣传『答案解析』选项A，企业按规定缴纳的保险费，准予全额扣除；选项B，烟草企业的烟草广经营性的利息支出属于向金融企业的借款可以扣除；选项D和选项E，保险企业实际发生的，18%的手续费及佣金支出准予扣除，注意要扣除退保金,所以选项DE18%E【典型1—计算题】A公司于20197月向一服装公司投资500万元，成为该公司的股东，并持有该公司10%的。今年A公司决定将持有该公司10%的进行撤资。撤资时服装公司账面累计1600，A800【典型例题2—单选题】（2019年考题）2015年甲公司出资4000万元投资M公司，取得其40%的股权，2019年甲公司从M公司撤资，取得收入9000万元，撤资时M公司未分配利润为3000万元，甲撤资应确定的应纳税所得额是（）万元。非投资型保投资型保非投资型意外保已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经保险赔款或者给付金额的100%提8%提取。企业依照法律、行政有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项，准予扣除。上述专项提取后改变用途的，不得扣除。报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限5。非居民企业境内设立的机构、场所，就其中国总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，【提示1 出发生的凭证，包括但不限于（包括纸质和电子）、财政票据、完税凭证、收款凭证、部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以凭证作为税前扣除凭证。企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务规定可以开具的，可以作开、换开后的、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。企业在补开、换开、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销、被汇算清缴期结束后，发现企业应当取得而未取得、其他外部凭证或者取得不合规述10条的规定，自知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的、其他外部凭证或者按照上述第10企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳劳务（以下简称“应税劳暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具的，企业以作为税前扣企业所得税企业之间支付的、企业内营业机构之间支付的和特许权使用费，以及非银行企业内企业支付的下列保险费，不得在企业所得税税前扣除的是（）『答案解析除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和财政税务下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）B.企业内营业机构之间支付的下列各项支出，可在企业所得税前扣除的是（）C.企业依据法律规定提取的环境保护专项D.烟草企业的烟草费和烟草宣传费草企业的烟草费和烟草宣传费，不得税前扣除。他扣除项目在一些考题中还是会偶尔出现的内容不多注意不得扣除项目是这一讲的掌握。2019（）20152016201720182019的，可以逐年延续弥补，但最长5。102019（）201520152016201720182019『答案解析』20152020162017，2018180，2019402013201420152016201720182019新增：受影响较大的行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。列对于盈亏弥补的理解，正确的是（）。『答案解析』企业业务之间（企业业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，境内有亏损，下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是（）B.260%计入企业筹办费。出尚未结清而未取得全额计税基础的是（）。【典型例题—2019（D.已提足折旧仍继续使用的工具当月投入使用，注明价款600万元，进项税额78万元，企业采用直按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税定该设备按直折旧年限为10年。在计算应纳税所得额时，该安全生产设备折旧费应调整的金额是（）万元。2010543企业固定资产会计折旧年限如果短于税定的最低折旧年限其按会计折旧年限计提的折旧高除的部分准予在剩余的折旧年限继续按规定扣除。企业固定资产会计折旧年限如果长于税定的最低折旧年限其折旧应按会计折旧年限计算扣折耗（折旧）差异，应按税定进行纳税调整。【典型例题】依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）A，企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧；选项B，固定资产不得计提折旧；选项C，66理的有（）。除方法为（）。2（含）。1—2019（）【典型例题2—2013年单选】20121月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012时摊销无形资产费用的最高金额是（）万元。【典型例题—2016（）E，外购的固定资产，以价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的资产转让所得在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时计算缴纳企业所得税。700400（2）20162A1350B，A2015700-－（300-年0年0年0年0460＋240＝700（万元）。A＝240＋650＝890（万元）企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的按规定向说明并进行专项申报扣度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税，并进行相应的税务处理。与人达成重组协议或批准重整计划后，无法追偿的的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的是（）。人，遗产继承人偿还』『答案解析人逾期3年以上未清偿且有确凿证明已无力清偿的可以作为坏账损失』2（2015（』『答案解析人逾期3年未偿清，且有确凿证明无力偿还的应收账款，可作为坏账损失在』作为损失在计算应纳税所得额时扣除：动，被依法注销、吊销，对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；实无力偿还部分或者全部，对借款人进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；款人和担保人均无可执行，裁定执行程序终结或终止（中止）后，仍无法收回的债权；由于借款人和担保人不能偿还到期，企业诉诸法律后，经调解或经债权人会议通过，与经批准核销的类债权被投资方财务状况严重，累计发生亏损，已完成或期超过3年以上的32.79（2.79）。金融企业对涉农和中小企业进行风险分类后按比例计提的损失准备金准予在计算金融企业发生的符合条件的涉农和中小企业损失应先冲减已在税前扣除的损失准税前扣除政策：（20191120231231）（2）透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外，包括国际金融组织、外国买方信贷、外国、国际协力银行不附条件和外国混合等资产。金融企业的委托、、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债金的有（）。B.E. 下列资产损失，应以申报的方式向申报扣除【小贴士】最美：“正常单申报方式向申报扣除的是（）。企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等债券、、、基金【典型例题2（2013年考题下列资产损失应以申报的方式向申报扣除的（企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等债券、、、基金以及金 总机构将跨地区分支机构所属资产（打包）转让所发生的资产损失，由总机构向当管进行专项申报。商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、、鼠咬、顾客退换货等正常商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然，仓储、失事，重大等因素符合法律规定的其他：企业技术鉴定部门的鉴定文件或资料企业核批文件及有关情况说明法定代表人、企业和企业财务对特定事项真实性承担的企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，增从207年度业所得汇算清始企业向报扣资产损失仅需填。纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要和财务签章证实有关损失的申明。代表人、主要和财务签章证实有关损失的申明和相关材料”。1】下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是（）企业因刑事原因形成的损失应由企业承担的金额，或经机关1年以上仍未追损失处理的，可以在企业所得税税前扣除的是（）。 价值清偿两项业务，确认相关资产的所得或损失。照收到的清偿额低于债权计税基础的差额，确认重组损失。180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增项重组业务应纳企业所得税（）万元。转让方受让方—【知识点 11000080%的股权让乙税务处理方法时，分立企业接受资产的计税基础是被分立资产的（）。小企业发生债权转股权业务，对清偿和股权投资两项业务暂不确认有关清偿所得或损失，转让方受让方组—付11000080%的股权让乙21000080%的股权让乙【典型例题3—单选题】（2019年考题）甲企业以本公司价值1350万元的股权和150万元货币资理（不考虑其他税费），则乙企业应确认的资产转让所得是（）万元。【知识点85%，可以选择按以下规定处理：85%，可以选择按以下规定处理：损为60万元假设年末国家的最长期限国债利率为4.5%则甲企业可弥补的乙企业亏损限额（85%，可以选择按以下规定处理：100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管承诺在3年（含10均匀计入各年所得额）主导方在接到通知后30日内将有关变化通知其主管产，符合特殊性税务处理条件的税务处理，正确的有（）。小 —企业与方签买方共同签受托方与方订企业与方签买方共同签受托方与方【典型例题—单选题】（2019年考题）2019年8月，某房地产公司采取基价并实行超基价分成方式委托销售开发产品，假设截止当年12月31日，房地产公司、中介公司与方共签销售合同的成交额为5000万元，其中房地产公司获得基价、超基价分成额分别为4200万元和500万元。房地产公司企业所得税的应入是（）万元。、属于由开发企业与方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方方共同签订销售合、企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所或使用权转移，或开发项目位于省、、直辖市和计划单列市人民所在地城市城区和郊区的，不得低15%。尚未出售的已完工开发产品和按照有关或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常、保养、修理等实际发生的，准予在当期据实扣除。属于营利性的，或归企业所有的，或未明确归属的，或无偿赠与地方、公用事10%的部分，准予据实扣除。企业开发产品转为自其实际使用时间累计未超过12个月又销不得在税前扣除折旧企业或其成员企业统一向金融机构借款分摊其他成员企业使用的，借入方凡能付的按揭担保金，正确的企业所得税处理是（）。『答案解析』企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为方的按揭提供担保的，中，正确的有（）。企业支付给销售机构不超过委托销售收入20%的部分准予扣除小）（4造价法：指按期内某一成本对象造价占期内全部成本对象造价的比例进行分配）土地成本，一般按占地面积法进行分配。如果确需结合其他方法进行分配的，应商计量与核算的方法是（）。配成本，其中单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本的分配方法是（）。D.造价预提，但最高不得超过10%。或按照规定必须配套建造的条件。开发项目的可以按照以下方法计算出该项目由于土地原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税，并申请退税：该项目缴纳的土地总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销各年度应分摊的土地＝土地总额×（项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额）该项目各年度应分摊的土地减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地后，按照上述方法进行土地分摊调整后,相应年度应纳税所得额为正数的，应按规定计算【典型例题】某房地产开发企业2016年1月开始开发某房地产项目，2018年10月项目全部竣工年预缴土地分别为240万元、300万元、60万元；2018年后补缴土地500万元。2016年—2018年实现的项目销售收入分别为12000万元、15000万元、3000万元，缴纳的企业所得税分别为45万元、310万元、0万元。该企业2018年度汇算清缴出现亏损，应纳税所得额为-400万元。企业201620172018预缴土地补缴土地--分摊土地额----0-----是（）。C.企业委托机构销售开发产品的，其支付机构的销售费用不超过委托销售收入15%的部B，采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。选项C，企业委托机构销售开发产品的，其支付机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。D，12【典型例题—单选题】（2011年考题）下列关于房地产开发企业预提（应用的企业所得税处理，正确的是（）。出包工程未最终办理结算而未取得全额的，在证明资料充分的前提下，其不足10%。公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按造价合理预提建造费用。此类公共配套小【知识点】：免征和减林产品。依据及数额；分别核算不清的，可由主管按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。【典型例题—多选题】（2015）企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有（）『答案解析』选项C，企业农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、得税。计算所得，并享受企业所得税“3免3减半”。占企业总输变电固定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额，并据此享受“3免3减3年免征企业所得税，第4至第6减半征收企业所得税。（同上：33减半新增：对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税》规定的饮水工程一个纳税年度内，居民企业转让技术所所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超符合条件的5年以上非独占使用权技术转让所得应按以下方法计算：2】技术转让收入：当事人（转让方）履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让【典型例题】2019年，某居民企业收入总额为3000万元（其中不征入400万元，符合条件的技术转让收入900万元），各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元（其中含技术转让准予扣200）。2019（）万元。六、QFII和RQFII取得中国境内的等权益性投资资产转让所从2014年11月17日起，对合格机构投资者（简称QFII）、合格机构投资者（简1117QFII、RQFII。七、新增：通市场交易互联互通机制试点有关政自2016年12月5日起，市场交易互联互通机制试点（以下简称通）涉及的有关税对内地企业投资者通过通投资联交所上市取得的转让差价所得，计入其收入总额，对内地企业投资者通过通投资联交所上市取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中,，内地居民企业H12取得的股息红利所得，依法免征册，H股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得，应纳由企业自行申报缴纳。内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时对联交所非H股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请抵免。八、新增：内地与基金互认有关政九、新增：文化事业单位转制为企业有关政之前已完成转制的企业，自201911起可继续免征5企业所得税十、新增：重点群体创业就业有关政（一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税1】高新技术企业：指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业自主知识，并以此为基础开展经营活动，境内（不包括、台地区）【说明】科技部、财政部、国家税务负责高新技术企业认定工作的指导、管理和监督。负责将认定后的高新技术企业按要求报小组备案，对通过备案的企业颁发高新技术企业。通过认定的高新技术企业，其资格自颁发之日起有效期为3年。10%（10%（2）评审5网”填报上一年度知识、科技、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。生变化等3③未按期报告与认定条件有关重大变化情况或累计2年未填报年度发展情况报表收，并按规定向主管办理备案手续。在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的。对经济特区和浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记的国家需要重点扶持起，23（25%的税率计算）取得的所得，并合理分摊期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税。上述企业在按照规定享受过渡性期间由于复审或不合格而不再具有高新技术企业50%以上；201811（服务贸易类）15%的税减按25%计入应纳税所得额年应纳300、从业人数不超过300资产总额不超过5000万元等三个10030050%计入应纳税所得额（20%）2019280税政策。得税政策，无须审核批准。新增：自2020年1月1日起，电子商务综合试验区内实行核定征收的企业符合小型微利企业政策条件的，可享受小型微利企业所得税政策。（P102也有）加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊安置残疾所支200075%＝200075%＝15（费、失业保险费、工伤保险费、保险费和住房公积金，以及外聘研发的劳务费用。10%。12B100B100⑥业规维修费用。委托研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加第一步A：支付的委托研发×80%；A：80×80%＝64限额调整）+委托境内机构和个人的研发费×80%+允许加计扣除的委托机构研发发生的费用（三步，①企业研发费用各项目的实际发生额归集确、汇总额计算确的对其税前扣，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年20%①企业取得作为不征入处理的财政性用于研发活动所形成的费用或无形资产不得计算加②法律行政和财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算2019民批准的最低工资标准的工资。个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年的，该合伙创投企业的是法人的可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，5000（1）境内（不含、台地区）成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，符合《创业投资企业管理暂行办定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》关于创业【提示1】采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%20181120201231新购进的设备、器具500【提示1以货币形购进的定资产以价款支付的关税费以直接归于使该产达到定用途生外所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许计入当期成本费用在②A>5002自2019年1月1日起，全部制造业以及信息传输、软件和服务业企业中的小型微值201911和服务1002018-2020500201411后100自2020年1月1日起，对防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一【提示】综合利用资源是指企业以《资源综合利用企业所得税》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入。90%计入收入总额。企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额10%可以从企业当年的应纳税额5结转抵免。5【典型例题—单选题】（2017年考题改编）某企业2020年6月投资300万元购置并投入使用环境保护设备（属于企业所得税的范围），2020年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是（）万元。际联系的非居民企业10%的税率征税。得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得4年至第6年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。（33）。节能服务企业应分别核算各项目的成本费用支出额对在合同约定的效益期内发生的期间费50%。起5515（获利年度起（取行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，2（含）。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含） 债券、、企业和金融机构债券的利息收入20111120201231鼓励类产业企业15%的税率征收 且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。防治企业）15%的税率征收企业所得税。设施，下同）运营的企业。具有至少5名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术的技术，或者至少2名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术的技术。具备检验能力，拥有自有，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需、永续债是指经国家发展银行、中国银行保险监督管理、中国监、，企业对永续债采取的处理办法与会计核算方式不一致的方、投资方在进行处理时须，符合条件是指符合下列条件中5条（含）以上的【典型例题1-单选题】（2018年考题）下列所得，可享受企业所得税减半征收的是（）和香料作物的种植；（2）ABC政策的有（）。E.转让拥有5年以上非独占使用权的技术转让所得，自2015年10月1日起范围内的居民企业转让5年（含）以上非独占使用权取得的100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税，A20%；B，经认证的E25%。4-多选题】（2012）下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（） C，没有年限的规定。展的政策；其他了解。25%。2019当年销售高档化妆品给商场，开具，取得不含税销售收入6500万元，对应2240地人民向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：该企业高档化妆品适用的消费税税率为15%，税率13%，相关均已通过认定，并准许抵扣；不考虑地方教育附加）1.2019（）全年应缴纳506.15万2.2019（）下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有（）支付的230计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有（）5.2019（）万元。6.2019（）调增（+）（-PK80×60%＝4847.25广宣费：230+20，6550×30%＝19650工会经费：6，200×2%＝4捐赠：70，1598.63×12%＝191.84（万元小、、简化形式抵免限额＝来源于某（地区的应纳税所得（税前所得额）×25%（15%或【例题】某企业2019年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外构的应纳税所得额为50万元，A率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，BA、B109比较：孰低的原则。（方法 元上市公司金融企业:银行、、小额公司、保险公司、公司、公司、投资公司、金机构、基层法律服务机构、专利、商标以及其他经济鉴证类社会中介机构；专门从事股权（）投资业务的企业【典型例题-单选题】（2013年考题）依据企业所得税法和征管法的相关规定，下列，适用核定征收企业所得税的是（）。 或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得【提示1】应入额＝收入总额－不征入－免单独核算，均由根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、、动力数量所占最大的项目。化达到20%的，应及时向申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。是指自建电子商务销售平台或利用第电子商务平台开展电子商务出口的企业。在综试区，并在地电子商务线上综合登记出口货物日期、名称、计量4%确定。所得税政策；其取得的收入属于规定的免入的，可享受免入政策。确定为核定征收企业所得税，企业当年收入总额30万元，其中7月份取得转让收入5万元，转让315%，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。【典型例题2-单选题】（2012年考题改编）对某厂2018年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税15%2018（实际承担应纳的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得计算并解缴应扣。（）应纳税所得额＝收入总额×经核定的利润应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－核定利润率）×核定利润应纳税所得额＝本期经费支出额÷（1－核定利润率）×核定利润管可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业境内从事适用不同核定利润率的经营活【知识点】外国企业常驻代表机构管收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管据实申报缴纳企业所得税。 、展示活动。2019年6月，主管进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法进行核定征收。2018（1）1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为53月购进办公用电脑一12（2）5月通过会向灾区捐款16万元（3）8月为总公司从苏州样品，支付样品费和费用10万元；同月领取总公司运至的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统标书支出1万元。2018（）2018（）（万元）经核定征收，2018（）企业应按减持在登记结算机构登记的限售股取得的全部收入计入企业当年度应入计算【典型例题-计算题】某上市公司为生产节能环保设备的一般。2017年9月12日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置原因形成的限售股取得收入240万元但因历除了外国企业常驻代表机构管理考过计算题外，其他内容考频不高本讲熟悉非居民企业应纳对非居民企业境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税可以指定工程价款，企业未依法缴纳的可以从该企业境内其他收入项目的支付人应付的款项中追缴该企业的应纳。（境内存在多处所得发生地的，由企业选择其中之一申报缴纳企业所得税），扣缴义务人每次代扣的应当自代扣之日起7日内缴入国库并向所在地的报送扣三、非居民承包工程作业和提供劳务管理规：管理包括和企业所得税。涉及个人所得税、印花税等的管理，应按有关规定执：天略天境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管报送非居民天机构或者会计师的确认证明，经审核认可后，方可作为计账核算的凭证。形，应该依法追缴其应纳、滞纳金及罚款。过5000万元的，实施重点税源管理。欠缴的非居民企业法定代表人或非居民个人在前未按照规定结清应纳滞纳金又不提供纳税担保的，可以通知出入境管理机关其。相对的固定性和持久性，该机构、场所构成境内设立的常设机构。 提供劳务的包括被派遣为派遣企业提供对接收企业投资的有关建议代表派遣企业参加接收企业股东大会或董事会议等活动均不因该活动在接收企业营业场所进行而认定为派遣企业境内设立五、非居民企业从事国际业务管非居民企业应自有关部门批准其经营资格或合同、协议签订之日起30日内，自行或委托代理人选择向境内一处业务口岸所在管办理税务登记，并同时提供相关信息。非居民企业不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的由主管按照规定核定其应纳税六、非居民企业间接转让企业所得税处等。定，应缴纳企业所得税的中国境内机构、场所，中国境内不动产居民企业的权益性投资资产等（以下称中国应税）。，应税相同或相近实质结果的交易，包括非居民企业重组引起企业股东发生变化的情形。，所得，按照税定征税。国应税交易相关的所有安排，结合实际情况综合分析的相关因素：略）企业股权75%（含）以上价值直接或间接来自于中国应税，，以上直接或间接由境内的投资构成，或间接转让中国应税交易发生前一年内企业取得90%（含）以上直接或间接来源于中国境内；，，间接转让中国应税交易在应缴所得税税负低于直接转让中国应税交易的可项转让所得可以免予缴纳企业所得税。100%。股权转让方通过直接转让同一企业股权导致间接转让两项以上中国应税，按规定应予征各主管应相互告知计算方法取得一致意见后组织入库如不能取得一致意见的，应报其共同上一级协调。【知识点】特别纳税调整（一实行查账征收的居民企业和境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企一方直接或者间接持有另一方的总和达到25%以上双存在持关系或同为持持股比例达到上（项定双方之间借贷额任一方收资本例达到50%上或一方全部借总的10%以上由另一方担保）。借贷总额占实收资本比例＝年度平均借贷/年度平均实收资本，其中一方半数以上董事或半数以上高级管理（包括上市公司董事会、经理、副经务和章程规定的其他）由另一方任命或委派，或同时担任另一方董事或高管；或双方各自半数以上董事或半数以上高管同为第任命或委派。【举例】201511331，AB50%A201541CB30C20151231不考虑其他可能构成关联关系的情形，AB201511331有形资产使用权或者所的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机、品牌、客户、销售、特许经营权、、著作权等。劳务交易。劳务包括市场、策划、、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约国别报告主要披露最终控股企业所属企业所有成员实体的全球所得和业务活动的国该居民企业为企业的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额55。②企业持有该实体股权且按公开市场交易要求应被纳入但实际未被纳入企业集企业虽不属于上述规定填报国别报告的范围但其所属企业按照其他国家有关规定应当准备国别报告，且符合下列条件之一的，可以在实施特别纳税时要求企业提供国别报告：（1）企业未向任何国家提供国别报告虽然企业已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未建立国别报告信息交换机虽然企业已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制可以采取分项也可以采取服务分摊母公司以形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的，不得在税前扣一般反管年度关联交易总额超过10亿元企业业务、无形资产、融资活动、财务与税务状况。主体文档应当在企业最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕有形资产所转让金额（来料加工业务按照年度报关价格计算）超过2亿元金融资产转让金额超过1亿元无形资产所转让金额超过1亿元其他关联交易金额合计超过4000万元应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完同期资料应当自要求的准备完毕之日起保存10年，企业依照有关规定进行关联申报提供同期资料及有关资料的实施特别纳税补征时，可以依据规定按照所属纳税年度银行的与补税期间同期的基准，小【知识点】特别纳税调整（二一、特别纳税调整及相互协商程序管低于业利润水平再公平成交价格＝再销售给非关联方的价格×（1-可比非关联交易毛利率可比非关联交易毛利率＝可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额【典型例题】AB50C45可比非关联交易成本加成率＝可比非关联交易毛利/可比非关联交易成本、适用范围：成本加成法一般适用于有形资产使用权或者所的转让融通、劳务交易等关联、适用范围交易净利润法一般适用于不拥有重大价值无形资产企业的有形资产使用权或者所的（2）在进行可比性分析时，优先使用，也可以使用非应当按照可比利润水平或者可比价格对被企业各年度关联交易进行逐年测试调，分析评估被企业为其关联方提供的来料加工业务，在可比企业不是相同业务模式，水平的可以就被企业与可比企业因料件还原产生的占用差异进行可比性调整，利润10%的，应当重新选择可比企业。， 应当重点审核上述企业的本地文档，加强管理。时调整，未适时调整的，可以实施特别纳税调整。，与经济利益不匹配而减少企业或者其关联方应纳入或者所得额的可以实施特别纳税调整。未带来经济利益，且不符合独立交易原则的可以按照已税前扣除的金额全额实施特，企业向仅拥有无形资产所而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费不符合独立交易原则的，可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整。，企业以融资上市为主要目的在成立控股公司或者融资公司仅因融资上市活动所产生的附带利益向关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的可以按照已税前扣除的金额全，纳入或者所得额的，可以实施特别纳税调整。企业向其关联方支付非受益性劳务的价款可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税的，可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整。对企业实施特别纳税调整，涉及企业向关联方支付利息、、特许权使用费的，特别纳税调整补缴的，应当按照应补缴所属年度的先后顺序确定补缴的所属年企业在《特别纳税调整通知书》送达前缴纳或者送达后补缴的，应当自所属纳税年度的次年6月1日起至缴纳或者补缴之日止计算加收利息。利息率按照所属纳税年度12月31日的与补税期间同期的银行基准利率（以下简称基准利率）5365据要求提供其他相关资料的，可以只按照基准利率加收利息。资料的，补征加收利息，适用上述（2）的规定。被企业在实施特别纳税调整期间申请变更经营地址或者注销税务登记的税务方税务主管请求启动相互协商程序，与协定缔约对方税务主管开展协商谈判,避免或者消（2）协定缔约对方税务主管请求暂停相互协商程序企业或者其关联方不提供与有关的必要资料，或者提供虚假、不完整资料，或者存在其协定缔约对方税务主管撤回或者终止相互协商程序预约定价安排适用于主管向企业送达接收其谈签意向《税务事项通知书之日所属纳3—5的关联交易。，企业以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或者类似的经企业申请可以10。，属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元以上的企业。日内向提出续签申请预约定价安排执行期间主管与企业发生的双方应当进行协商协商不能解决的，可以报上一级协调；涉及双边或者多边预约定价安排的，必须层报国家税务协调。对上一级或者国家税务的决定，下一级应当予以执行。企业仍不能接受的，可以终止，与企业不能达成预约定价安排的在协商过程中所取得的有关企业的提议、推，企业纳税信用级A级申请双边或者多边预约定价安排的，所涉及的协定缔约对方税务主管有较强的谈签预约定价安排执行期间，主管与企业发生，应呈报国家税务协日内报告主管，A，预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平，在预约定价安排执行期间，如果企业当年实际经营结果在四分位区间之外可以将实际经营结果调整到四分位区协商不能解决的，可以报上一级协调；涉及双边或者多边预约定价安排的，必须层报国家税务协调；选项D，预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起30日内报告主管，详细说明该变化对执行预约定价安排的影响，并相关资料。，自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年控制在经购销方面构质控制其制是指国居民东在纳税年度任何天单层接或多间接持外国企业10%以上有表决权且共同持有该外国企业50%上。中国居民股东多层间接持股持有按各层持股比例相乘计算，中间层持有超过50%的，按中国居民企业股东当期所得＝视同股息分×实际持股天数÷受控外国企业纳税年度天数×股设立在国家税务指定的非低税率国家（地区年度利润总额低于500万元利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税多于按股息计算应征所得税税【典型例题】A、B、C2017AC600BC500201811CA200035%，201871，CB1000资之和950万元。假设该企业的关联借款利息率均不高于同期银行利率，C企业实际税负不高于B其中：CA＝2000×5%＝100（万元）支付给B＝1000×4%×6÷12＝20（万元）C支付给A企业的利息占全部关联利息的＝100÷120＝83%，给B的＝17%由于BCBA8.4四、一般反管【典型例题】（2018年考题）对企业的安排应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法有（）。『答案解析』对企业的安排应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，复核同意后，报